企業(yè)所得稅匯算清繳制度

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第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則”）的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條實行查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關規(guī)定進行匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行納稅調整。納稅人需要報經(jīng)稅務機關審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關規(guī)定及時辦理。稅務機關受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項，應符合有關規(guī)定。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。

第六條納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報時，應對企業(yè)年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核，并及時辦結企業(yè)所得稅多退少補或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。

第七條納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應上報的其他內(nèi)容）

（三）備案事項的相關資料；

（四）主管稅務機關要求報送的其它資料。

納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質納稅申報資料。

第八條納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構納稅申報的，中介機構應當出具包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內(nèi)容的報告。

第九條納稅人應當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關稅收規(guī)定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第十條納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

第十一條納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內(nèi)重新辦理納稅申報。

第十二條納稅人在納稅年度內(nèi)預繳的稅款少于全年應納稅額的，應在匯算清繳期限內(nèi)結清應補繳的稅款；預繳的稅款超過全年應納稅額的，主管稅務機關應及時辦理退稅或者抵繳其下一年度應繳納的所得稅。

第十三條納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。

第十四條納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。

第十五條經(jīng)批準實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構或集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務機關報送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、本辦法第七條所規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應根據(jù)匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送本辦法第七條所規(guī)定的有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務機關審核。

第十六條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳和與稅務機關在納稅上發(fā)生爭議，按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。

第十七條各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務機關內(nèi)部各職能部門應充分協(xié)調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十八條各級稅務機關要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質服務。應通過多種形式進行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策；應通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。

第十九條匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。納稅評估的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十條匯算清繳工作結束后，各級稅務機關應認真總結，寫出書面報告逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局和地方稅務局，應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、年度企業(yè)所得稅稅源報表報送國家稅務總局（所得稅管理司）。總結報告的內(nèi)容應包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況；

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在問題；

（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議。

第二十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十二條本辦法自*年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔〕182號）同時廢止。