審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文第1篇

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)師事務(wù)所又稱民間審計(jì)，是以獨(dú)立、客觀、公正的第三方形象出現(xiàn)在社會(huì)公眾面前，它出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見具有公允性和合法性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)生活中必不可少的環(huán)節(jié)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的影響舉足輕重。近年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到公眾的普遍關(guān)注，他們對(duì)它的要求不再局限于形式化的審計(jì)報(bào)告，而是更多關(guān)注它的審計(jì)責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)能力，總期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以查出所有的錯(cuò)誤和舞弊。由此可見，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須重視審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，審慎選擇合適的客戶，密切關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)因素，積極、果斷的采取最有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展提供有力保障。下面談?wù)勛髡邔?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體建議。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、質(zhì)量控制制度、同業(yè)競(jìng)爭等存在差異

首先，組織形式問題。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有合伙制和有限責(zé)任制兩種形式，其中80%以上為采用有限責(zé)任制模式。此類事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較淡薄，社會(huì)公信度不高，成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要因素。另外，成立門檻低，“中國特色”式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身水平良莠不齊，公眾信任度不夠。其次，質(zhì)量制度不健全。我國大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有形成專門的質(zhì)量控制方法，對(duì)事務(wù)所人員的質(zhì)量控制責(zé)任不明確，其中最重要的質(zhì)量復(fù)核程序也是簡單流于形式，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。最后，同行競(jìng)爭激烈。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下，行業(yè)之間的競(jìng)爭十分激烈，再加上會(huì)計(jì)師事務(wù)所如雨后春筍般的出現(xiàn)，更增加了競(jìng)爭的激烈程度。一些低資質(zhì)的事務(wù)所為獲得市場(chǎng)份額，惡意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在質(zhì)量上縮水，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

(二)審計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)關(guān)注、工作環(huán)境存在問題

首先、專業(yè)能力有限。有關(guān)資料顯示，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)高達(dá)15.5萬人，顯然，我國審計(jì)人員總數(shù)還是相當(dāng)可觀的。新人才的大量注入為我國審計(jì)事業(yè)的壯大提供了有力支持，但同時(shí)也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中一些較隱蔽的問題，往往是致命的，但審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和精力有限，同時(shí)又要考慮成本問題，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。其次，責(zé)任能力與職業(yè)關(guān)注不夠。審計(jì)人員要有高尚的品德、扎實(shí)的技術(shù)、敏捷的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，然而大多審計(jì)人員難以達(dá)到這個(gè)水平。另外職業(yè)關(guān)注不夠，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)沒有追加審計(jì)程序或擴(kuò)大審計(jì)范圍，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。最后，出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。在名與利等誘因下，一些會(huì)計(jì)師便鋌而走險(xiǎn)，為被審計(jì)單位出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，甚至還出謀劃策，掩蓋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，無疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)被審計(jì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真

首先，內(nèi)部控制的問題。被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善，許多管理環(huán)節(jié)都比較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊的可能性，這在一定程度上會(huì)影響到審計(jì)工作。其次，會(huì)計(jì)信息失真。被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)信息弄虛作假的案例不勝枚舉，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)主要依靠這些會(huì)計(jì)信息，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可想而知。

(四)外部環(huán)境存在問題

首先，法律環(huán)境。“無規(guī)矩不成方圓”任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須接受法律的規(guī)范，審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，也不能例外。目前，我國相關(guān)法律體系不夠完善，法律標(biāo)準(zhǔn)存在諸多不一致或不銜接的情況，使風(fēng)險(xiǎn)加大。其次，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。隨著企業(yè)的飛速發(fā)展，經(jīng)營項(xiàng)目逐漸多元化，這就增加了審計(jì)難度，無形當(dāng)中也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

首先，進(jìn)行體制改革。合伙制與有限責(zé)任制的模式存在明顯的弊端，可考慮采用國際上普遍認(rèn)可的有限責(zé)任合伙制，這種方式與兩種傳統(tǒng)方式相比，具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，同時(shí)不需要為別人的錯(cuò)誤或舞弊行為付出慘重的代價(jià)。其次，促進(jìn)規(guī)模化發(fā)展。事務(wù)所規(guī)模化經(jīng)營更容易適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求，在承接不同客戶時(shí)更加游刃有余，同時(shí)還為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了更為廣闊的發(fā)展空間。再次，規(guī)范審計(jì)收費(fèi)制度。審計(jì)收費(fèi)過低，必會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，所以事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由財(cái)政部門會(huì)同同級(jí)物價(jià)部門，根據(jù)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行統(tǒng)一編排。最后，采用合理的審計(jì)方法。合理的審計(jì)方法可以有效的控制或規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式更優(yōu)于傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，它將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到審計(jì)的全過程，通過全方位、多角度對(duì)客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)人員由被動(dòng)的承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)樹立起較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)的去對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)。只有會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于業(yè)務(wù)承接到出具審計(jì)報(bào)告的全過程，才能保證審計(jì)質(zhì)量，才能為實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的奠定基礎(chǔ)。其次，重視審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是指與被審計(jì)單位不存在任何利益關(guān)系，出具審計(jì)報(bào)告必須遵守客觀、公正的原則。目前我國的審計(jì)職業(yè)界對(duì)客戶提供的非審計(jì)服務(wù)還不是很多，由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也不多，但必須引起足夠的重視。再次，提高專業(yè)勝任能力。取得了會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格證并不代表具備了執(zhí)業(yè)能力，執(zhí)業(yè)能力還需要不斷的實(shí)踐和在實(shí)踐中增強(qiáng)理論知識(shí)。所以，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視挖掘高素質(zhì)會(huì)計(jì)師人才并做好后續(xù)教育和培訓(xùn)工作。最后，與被審計(jì)單位保持良好的溝通。良好的溝通可以減少審計(jì)的盲目性，可以提高審計(jì)效率與效果。通過與被審計(jì)企業(yè)間的良好溝通，可以發(fā)現(xiàn)許多容易被忽略的問題，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的一些內(nèi)部缺陷，從而尋找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，找出錯(cuò)誤和舞弊的情況，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。通過良好的溝通，可以避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而產(chǎn)生的不必要問題。

(三)從被審計(jì)單位的角度進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，審慎選擇被審計(jì)單位。在一些相關(guān)訴訟案例中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的背景與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有重視被審計(jì)單位的背景，將帶來極大的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求會(huì)計(jì)師在承接客戶之前，對(duì)客戶進(jìn)行行業(yè)信譽(yù)調(diào)查，如果客戶的行業(yè)信譽(yù)不高，應(yīng)慎重合作。另外，還應(yīng)注意陷入財(cái)務(wù)和法律困境的客戶，以免上當(dāng)成為他們的替罪羊。其次，全面衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績。了解關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果，考慮財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性，從而保證審計(jì)的有效性。再次，全面評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的評(píng)估，可以有效的控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的失誤率。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮它的結(jié)構(gòu)合理性和執(zhí)行情況，以便正確的識(shí)別被審計(jì)單位的重大缺陷。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與事務(wù)所的整個(gè)生命周期共存，是任何一個(gè)事務(wù)所都必須面對(duì)的、無法回避的現(xiàn)實(shí)存在。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范只有內(nèi)外兼顧才能達(dá)到理想的效果，因此除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的努力外，還需要政府部門、行業(yè)監(jiān)管部門、被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等各方面力量的共同努力。只有這樣，才能保證我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)行業(yè)的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬利利.淺議我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的選擇[J].遼寧經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)報(bào),2008,3

[2]彭濤.會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J].國際經(jīng)濟(jì)合作,2008,6

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文第2篇

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于整個(gè)建設(shè)工程而言，項(xiàng)目審計(jì)具有舉足輕重的作用，特別是對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力更是具有重要意義。高效的工程項(xiàng)目審計(jì)是通過采取科學(xué)的方式方法，從而準(zhǔn)確把握項(xiàng)目工程的控制點(diǎn)。目前，建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在問題較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐年加大，日漸被業(yè)內(nèi)人士所關(guān)注。項(xiàng)目審計(jì)工作的有效展開必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過合理手段確定評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到項(xiàng)目工程的預(yù)期目標(biāo)。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

第一，工程項(xiàng)目與工程造價(jià)。這一階段主要是針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，需要審計(jì)人員對(duì)工程從技術(shù)、方案等多方面進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否合格、有無項(xiàng)目變更等方面。工程造價(jià)方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價(jià)值是否過高、有無超合同現(xiàn)象發(fā)生等。

第二，工程量。針對(duì)工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時(shí)也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問題。工程量的計(jì)算必須依據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門準(zhǔn)許的相關(guān)組織設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。

第三，定額單價(jià)。定額單價(jià)所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書上的工程名稱、種類、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒有列入定額中的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，及換算驗(yàn)算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價(jià)的審核要準(zhǔn)確無誤的套用單價(jià)表，避免錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。

第四，材料價(jià)格。審查的內(nèi)容包括同當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)是否符合，了解有無任意抬升價(jià)格的行為。同時(shí)還要就審查材料差價(jià)進(jìn)行調(diào)整、了解信息價(jià)和預(yù)算定額單價(jià)之間的差額等。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

確立并完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，不斷健全建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目盈利能力的提升及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康平穩(wěn)運(yùn)行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可以幫助投資者更新經(jīng)營理念，為投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的平臺(tái)。二是為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，必須樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系。通過完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強(qiáng)預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三是有效利用項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效保證建設(shè)項(xiàng)目遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。

三、 我國建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設(shè)工程項(xiàng)目資金量相當(dāng)大，進(jìn)而造成大量的資金在項(xiàng)目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項(xiàng)目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目融資受宏觀經(jīng)濟(jì)和國家調(diào)控政策的影響，問題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項(xiàng)目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結(jié)果，輕過程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評(píng)價(jià)上，成本管控毫無作用可言。工程項(xiàng)目偷工減料時(shí)有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問題。

（三）招標(biāo)制度存在漏洞

某些投標(biāo)人為中標(biāo)不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標(biāo)人為自身打造招標(biāo)文件、交好其他投標(biāo)人等。而招標(biāo)機(jī)構(gòu)有時(shí)也會(huì)，從當(dāng)招標(biāo)方的人。傳統(tǒng)審計(jì)缺乏事前審計(jì)和事中控制審計(jì)，項(xiàng)目投標(biāo)人利用這一弊端從中圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價(jià)格，損害招標(biāo)人利益，進(jìn)而對(duì)公眾和國家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。

四、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段

（一）建立健全的招標(biāo)制度

審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)投標(biāo)的報(bào)價(jià)、工期等，對(duì)合理合法的針對(duì)部分項(xiàng)目工程量進(jìn)行清點(diǎn)，包括綜合單價(jià)和主要材料價(jià)格，以此有效打擊圍標(biāo)、串標(biāo)行為。特別是要根據(jù)工程實(shí)際及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)供求采取審核，合理制定審核標(biāo)準(zhǔn)，通過建立健全的招標(biāo)制度，以此降低工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作

審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計(jì)內(nèi)容嚴(yán)格處理。同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動(dòng)公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的取證工作

實(shí)地測(cè)量現(xiàn)場(chǎng)必須有審計(jì)人員、現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位代表三方同時(shí)在場(chǎng)，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)、測(cè)算，同時(shí)審計(jì)證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對(duì)于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報(bào)價(jià)格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計(jì)人員實(shí)地審查，以便獲得審計(jì)證據(jù)。

案例：2014年我國南方某水利工程進(jìn)行標(biāo)底審核，在審核過程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價(jià)為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計(jì)部門加大了調(diào)查取證的工作，對(duì)材料報(bào)表及施工工程參數(shù)表進(jìn)行了整理和分析。通過調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價(jià)格，導(dǎo)致前期審計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。該案例中的審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)語

通過建立工程項(xiàng)目審計(jì)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。及時(shí)糾正建設(shè)工程中存在問題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對(duì)于建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和項(xiàng)目管理水平的提高具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

[1]李曉愫.建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（29）.

[2]王繼偉.建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（12）.

[3]周建華.建筑工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題分析及處理措施探討[J].四川建材，2010（04）.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文第3篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計(jì)是重要的手段，同時(shí)這也是促進(jìn)經(jīng)營管理改善、經(jīng)濟(jì)效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計(jì)工作。但目前來看，我國的審計(jì)機(jī)制還存在很多的弊端，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)知，對(duì)其中的成因細(xì)致分析并建立針對(duì)性的防范機(jī)制，才能進(jìn)一步完善審計(jì)工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指，財(cái)務(wù)信息由于財(cái)務(wù)人員的誤報(bào)出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位中一旦形成了這種風(fēng)險(xiǎn)，其合法權(quán)益就會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害，還會(huì)在很大程度上使審計(jì)單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，這種風(fēng)險(xiǎn)二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員來承擔(dān)[1]。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，這也成為財(cái)務(wù)人員無法避及的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。鑒于此，企業(yè)務(wù)必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對(duì)性措施實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運(yùn)行的關(guān)鍵要素，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財(cái)務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，能有效降低財(cái)務(wù)工作的出錯(cuò)率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計(jì)人員素質(zhì)較低

審計(jì)人員是影響審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計(jì)能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，真實(shí)、客觀的審計(jì)報(bào)告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo)，如果審計(jì)人員素質(zhì)太低，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計(jì)人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意識(shí)到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計(jì)順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務(wù)必要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準(zhǔn)確，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，完全掛靠在公司業(yè)績上，這樣給審計(jì)人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財(cái)務(wù)報(bào)表中不真實(shí)的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報(bào)告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計(jì)獨(dú)立性較差

獨(dú)立性是審計(jì)工作開展必須具備的一個(gè)要素，只有這個(gè)要素具備了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)，真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告才會(huì)自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場(chǎng)中往往都是自負(fù)盈虧的，這就使很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報(bào)告。甚至于，有些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)開通多項(xiàng)非鑒證業(yè)務(wù)，這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨(dú)立性。這樣就使外部審計(jì)失去了獨(dú)立性，使得很多實(shí)質(zhì)性的測(cè)試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的情況下，錯(cuò)報(bào)難以被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)，造成審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較高的局面。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高審計(jì)獨(dú)立性，健全三級(jí)復(fù)核制度

從目前情況來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析，我們發(fā)F：要全面提升審計(jì)質(zhì)量，首先就要保證審計(jì)的獨(dú)立性，這項(xiàng)工作可以從三個(gè)方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會(huì)要保證審計(jì)事務(wù)的獨(dú)立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級(jí)復(fù)核制度，來健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）審計(jì)具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨(dú)立性和高層次都給審計(jì)人員提出了較高的職業(yè)要求，同時(shí)要求必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任，做好工作。（2）審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)的對(duì)法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，并能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，做到綜合知識(shí)的融會(huì)貫通。（3）累積實(shí)踐知識(shí)、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑；（4）審計(jì)事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以此來進(jìn)一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計(jì)案例分析，全面分析審計(jì)要點(diǎn)，提升審計(jì)人員的素質(zhì)同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計(jì)程序，優(yōu)化審計(jì)方法

審計(jì)程序是審計(jì)開展中工作人員必須嚴(yán)格遵循的一個(gè)重要程序，并將審計(jì)方案作為審計(jì)活動(dòng)開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序；（2）從實(shí)際出發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)方案；（3）要優(yōu)化審計(jì)方法，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（4）積極有效的利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，將量化風(fēng)險(xiǎn)水平其中的關(guān)鍵點(diǎn)，來進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范圍及程度；（5）堅(jiān)持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計(jì)效率及質(zhì)量，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，引入風(fēng)險(xiǎn)管理模式

對(duì)大量的審計(jì)訴訟案例進(jìn)行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位經(jīng)營狀況是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵性因素。為此，審計(jì)業(yè)務(wù)的開展務(wù)必要要堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，只有充分收集了被審計(jì)單位的相關(guān)審計(jì)資料及信息，考慮客戶的信譽(yù)，并熟悉掌握委托單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等，才有利于審計(jì)工作的良好開展。針對(duì)經(jīng)營情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注。除此之外，要合理、科學(xué)的引入風(fēng)險(xiǎn)管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文第4篇

［關(guān)鍵詞］審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制；同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷取得成果，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸深入，市場(chǎng)體系逐漸完善，相對(duì)的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之提升，審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸暴露出來，而如今我國大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制還存在一定的缺陷，沒有建立真正有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及表現(xiàn)形式

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指在審計(jì)時(shí)，由于審計(jì)人員在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)表了錯(cuò)誤的意見而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。以我國審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)則來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要為重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為兩種形式：第一、審計(jì)人員已經(jīng)確認(rèn)該財(cái)務(wù)報(bào)表中的意見是公允的，但實(shí)際上存在重大的錯(cuò)弊。第二、審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表完成后認(rèn)為其存在錯(cuò)誤，但實(shí)際上是公允的。

1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.2.1承接任務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如今審計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭十分慘烈，而各大事務(wù)所為了擴(kuò)大市場(chǎng)，搶占市場(chǎng)份額，增強(qiáng)自身競(jìng)爭力，在承接任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，沒有考慮其誠信問題，單純追求經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)份額，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，這樣審計(jì)人員為了提高工作速度，為了績效工資就會(huì)在實(shí)際工作中以完成任務(wù)為第一追求，忽視工作質(zhì)量。而審計(jì)人員雖不屬于被審計(jì)單位，但其收入確實(shí)從被審計(jì)單位中獲取，未必能夠堅(jiān)持公正的原則，也會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2制定計(jì)劃不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)正式流程前要根據(jù)任務(wù)目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，作為審計(jì)工作的基本模式，而審計(jì)工作是有成本限制的，審計(jì)人員為了盡快拉攏客戶完成工作收取費(fèi)用，往往不會(huì)對(duì)該單位的實(shí)際情況進(jìn)行審核，有些單位雖然經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很大，但審計(jì)人員為了盡快完成任務(wù)，不會(huì)對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，制定的審計(jì)計(jì)劃也就會(huì)有很多細(xì)節(jié)被忽視，增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3審計(jì)費(fèi)用收取中存在的風(fēng)險(xiǎn)。前文已經(jīng)說過審計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭比較激烈，各事務(wù)所為了搶占市場(chǎng)份額拉攏客戶會(huì)簡化審核過程，而為了能夠爭取到更多的客戶，提升事務(wù)所自身的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，往往有些審計(jì)人員會(huì)刻意壓低審計(jì)的費(fèi)用，而各被審計(jì)單位則是樂于見到這樣的局面，能夠節(jié)約企業(yè)的成本投入，這是一種惡性競(jìng)爭，事務(wù)所在審計(jì)費(fèi)用上的損失只能在其他方面找回來，節(jié)約開支也是比較常見的情況，在實(shí)際的審計(jì)工作中，很多流程會(huì)被省略，審計(jì)人員往往無法收集到全面充分的證據(jù)，導(dǎo)致在審計(jì)過程中很多地方并不準(zhǔn)確，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.4應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)行業(yè)是對(duì)工作嚴(yán)謹(jǐn)性要求非常高的行業(yè)，在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以自己的職業(yè)判斷來進(jìn)行審計(jì)工作，但實(shí)際工作中，審計(jì)人員由于缺乏全面的證據(jù)往往無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)工作中最繁瑣的環(huán)節(jié)就是實(shí)質(zhì)性程序存貨監(jiān)盤，往往審計(jì)人員只是對(duì)存貨的真實(shí)存在進(jìn)行了調(diào)查，而對(duì)其來源以及價(jià)值并沒有明確的判斷，例如有些存貨雖然進(jìn)行了檢查的確是實(shí)物存在，但并不能確定是否是寄存或者是其他企業(yè)的存貨，而被審計(jì)單位若是不告知，審計(jì)人員也不會(huì)發(fā)現(xiàn)。

1.2.5編制審計(jì)報(bào)告結(jié)算中存在的風(fēng)險(xiǎn)。很多證據(jù)若是不進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查往往是無法被審計(jì)人員察覺的，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員也不是對(duì)所有的限制都能有所察覺，例如上文中提到的存貨問題，如果是其他企業(yè)寄存的存貨，被審計(jì)單位卻不告知或者根本就是可以隱瞞；有些證據(jù)例如被審計(jì)單位有被重大投訴的事項(xiàng)，往往會(huì)可以不報(bào)告給審計(jì)人員；上文中提到的收取費(fèi)用過低也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)一些證據(jù)收集流程忽視，這些原因都是比較典型的造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

2.1同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格、財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)評(píng)估資格、財(cái)政部和中國人民銀行批準(zhǔn)的從事金融審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)資格、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和國務(wù)院國資委核準(zhǔn)的承擔(dān)大型及特大型國有企業(yè)審計(jì)資格。在執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)上，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有一批專業(yè)人才，專業(yè)領(lǐng)域涉及審計(jì)、評(píng)估、金融、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、管理咨詢、投融資和工程造價(jià)等多個(gè)方面。98%以上的人員具有大學(xué)專科以上學(xué)歷。

2.2同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

2.2.1業(yè)務(wù)承接階段。同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組建了專門的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，有審計(jì)行業(yè)的資深專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干人員組成，在業(yè)務(wù)承接中具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在業(yè)務(wù)承接階段，針對(duì)初次接觸的被審核單位，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專家會(huì)針對(duì)該單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營狀況以及以往的審核記錄進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，全面分析，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組商議后會(huì)對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定是否與其簽訂審計(jì)業(yè)余，而對(duì)于一些長期合作連續(xù)審計(jì)的單位，評(píng)估小組會(huì)經(jīng)常性關(guān)注其各方面的變化，以便于判斷是否繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來。

2.2.2審計(jì)計(jì)劃階段。經(jīng)過專家小組對(duì)被審計(jì)單位的檢查并承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)該單位的實(shí)際情況成立專門的審計(jì)項(xiàng)目組，項(xiàng)目組由各合伙人負(fù)責(zé)，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)結(jié)合專家組給出的調(diào)查結(jié)果和建議，對(duì)該單位的環(huán)境和經(jīng)營情況進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，在充分了解的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目組會(huì)制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。

2.2.3審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)實(shí)施階段，上述所說的審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)在制定好的計(jì)劃上編制具體審計(jì)策略，安排具體的審計(jì)工作，在實(shí)際執(zhí)行過程中，由項(xiàng)目的負(fù)債合伙人和質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)共同對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)工作的監(jiān)督和檢查環(huán)節(jié)，項(xiàng)目經(jīng)理全程監(jiān)督，并定期向總負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)工作完成的進(jìn)度，從各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，將其控制在可控范圍內(nèi)。

2.2.4審計(jì)報(bào)告階段。在審計(jì)程序?qū)嵤┖螅?xiàng)目組對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行最后的總結(jié)工作，并編制審計(jì)總結(jié)報(bào)告，其中包括在審計(jì)過程中已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，提出相對(duì)的改進(jìn)措施以及降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，報(bào)告完成底稿后要交給質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)進(jìn)行復(fù)核，并提出質(zhì)量復(fù)核意見，最后交給主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)審計(jì)意見，出具報(bào)告。

3加強(qiáng)同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的建議

3.1謹(jǐn)慎選擇被審單位

同盛會(huì)計(jì)事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)的審核工作已經(jīng)非常完善，經(jīng)過專家組的嚴(yán)格審查，簽約環(huán)節(jié)已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)降低到目前所能控制的極限，同盛事務(wù)所設(shè)立的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組是審計(jì)工作中必要的措施，此項(xiàng)工作在日后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中要得到進(jìn)一步的強(qiáng)化，保證同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每一份業(yè)務(wù)都經(jīng)過嚴(yán)格的審核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.2全面衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)環(huán)境

了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況是必要的步驟，財(cái)務(wù)狀況如今是一家企業(yè)真正的靈魂，只有財(cái)務(wù)狀況良好的企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)性的發(fā)展，而決定該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的直接因素就是其會(huì)計(jì)環(huán)境，會(huì)計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接工作者，其工作能力與品行是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的保障，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所在以后承接業(yè)務(wù)的時(shí)候要將會(huì)計(jì)環(huán)境的調(diào)查列為重點(diǎn)，對(duì)其會(huì)計(jì)人員的構(gòu)成以及工作流程要有所了解。

3.3全面評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度

同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，要從其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩方面入手，若是一家企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方面存在問題，其執(zhí)行一定會(huì)有問題，設(shè)計(jì)不合理會(huì)讓企業(yè)的經(jīng)營混亂，而內(nèi)部控制是有一定原理的，企業(yè)對(duì)管理層以及員工的約束要控制在一定的范圍之內(nèi)，審計(jì)人員要根據(jù)相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估其內(nèi)部控制情況。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制也要經(jīng)過長時(shí)間的實(shí)踐才能建立，一套完整的體系往往要經(jīng)過非常嚴(yán)格的設(shè)計(jì)、評(píng)估過程。審計(jì)人員可以根據(jù)詢問、觀察等方法進(jìn)行全面評(píng)估，糾正各方面的重大錯(cuò)報(bào)。

3.4會(huì)計(jì)師事務(wù)所自覺抵制行業(yè)內(nèi)不正當(dāng)

競(jìng)爭上文中所提到的審計(jì)行業(yè)收費(fèi)偏低情況，說到底是由于行業(yè)惡性競(jìng)爭導(dǎo)致的，這反映了有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理非常混亂，內(nèi)部質(zhì)量控制工作有很大漏洞，同時(shí)也說明了如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非常快，企業(yè)也面臨比以往更多的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)審計(jì)行業(yè)是一種挑戰(zhàn)。審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要想降低，就要堅(jiān)決抵制這種不正當(dāng)競(jìng)爭，首先審計(jì)人員的收入水平要提升，其次要根據(jù)市場(chǎng)的變化，及時(shí)調(diào)整同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制，提高工作質(zhì)量，一些事務(wù)所為了經(jīng)濟(jì)效益會(huì)忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所要引以為戒，堅(jiān)持自身原則，提高工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身綜合素質(zhì)

審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)終究是依賴審計(jì)人員的素質(zhì)，因此提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)具備以下基礎(chǔ)：第一、對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)的掌握達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。第二、具備良好的個(gè)人素質(zhì)和職業(yè)精神。第三、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要提高自身素質(zhì)，運(yùn)用最高效的方式完善審計(jì)工作，對(duì)資源的利用要科學(xué)合理，同時(shí)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的程度。對(duì)客戶的審核要嚴(yán)格，審計(jì)工作考慮全面，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所要適當(dāng)提高審計(jì)人員的任用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。

4結(jié)論

企業(yè)的經(jīng)營總要有風(fēng)險(xiǎn)，這是不可避免的，因此審計(jì)行業(yè)就要對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作更加負(fù)責(zé)，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)，如今審計(jì)失敗的新聞并不少見，審計(jì)行業(yè)正面臨著考驗(yàn)，同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)一步提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視。本文以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，并重點(diǎn)分析了同盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提出了一些建議，而審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制還要靠全行業(yè)的工作者共同努力，讓審計(jì)行業(yè)為經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮出更大的價(jià)值。

[參考文獻(xiàn)]

[1]陳星.淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2014（14）.

[2]李雅楠.舞弊審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究——基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敏感度[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2016（01）.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文第5篇

在基層央行的審計(jì)實(shí)物中，針對(duì)金融行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，結(jié)合央行的工作實(shí)際，以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和控制理念，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來運(yùn)用。央行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)遵循以下四條原則：

（一）服務(wù)主體明確的原則

《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》明確規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行行長負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門對(duì)行長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。”同時(shí)規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門應(yīng)在本行行長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本轄區(qū)的內(nèi)審工作，接受上級(jí)行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。”央行內(nèi)審服務(wù)主體是本行行長，服務(wù)主體工作目標(biāo)在不同的時(shí)期雖有所側(cè)重，但最根本的目標(biāo)都是要防范風(fēng)險(xiǎn)，確保安全。這就決定了內(nèi)審工作最終目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。不論是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，或者是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績效審計(jì)均要以防范風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。

（二）審計(jì)重點(diǎn)突出的原則

《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》明確指出：“內(nèi)部控制是指中國人民銀行上海總部、各分支行通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和動(dòng)態(tài)過程。”這是內(nèi)審部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的依據(jù)，與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的和內(nèi)容相符，央行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是認(rèn)真貫徹《指引》有關(guān)要求所采取的舉措。審計(jì)重點(diǎn)主要是制度執(zhí)行是否到位、決策程序是否合規(guī)、業(yè)務(wù)開展是否規(guī)范、工作的質(zhì)量和效率等方面，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已非央行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。因此，在防風(fēng)險(xiǎn)的前提下要重點(diǎn)突出，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目有所側(cè)重。

（三）審慎吸收運(yùn)用的原則

外部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、財(cái)務(wù)資金使用的合法性，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，從而確定審計(jì)計(jì)劃，調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)履行各項(xiàng)職責(zé)，在確保安全的前提下開展工作創(chuàng)新。央行內(nèi)部審計(jì)是為本單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策服務(wù)的，是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要審慎分析，理性對(duì)待，吸收該審計(jì)理念和方法的精華，摒棄其為節(jié)約審計(jì)成本，只針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而忽視制度的遵守性、報(bào)表的合規(guī)性等等的問題。

（四）多種方法并用的原則

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)有著密切的聯(lián)系，是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)總結(jié)發(fā)展起來的，它雖克服了審計(jì)重點(diǎn)不突出、審計(jì)資源分散的弊端，與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念相吻合。但是內(nèi)部控制制度也是以風(fēng)險(xiǎn)管理為宗旨建立的，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)。如果孤立應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而忽視其他審計(jì)方法的運(yùn)用，將會(huì)偏離服務(wù)主體的工作意圖，與央行內(nèi)部審計(jì)的初衷相違背，使央行內(nèi)審走入無人喝彩的境地。應(yīng)根據(jù)央行不同時(shí)期的中心工作，針對(duì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以服務(wù)主體的要求為目標(biāo)，以內(nèi)部控制為起點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為手段，綜合應(yīng)用各種審計(jì)方法和技巧，以達(dá)到既保基礎(chǔ)，又獲得涵蓋不同領(lǐng)域、不同專業(yè)，富有特色的審計(jì)成果。三、央行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)注意的問題

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、金融體制改革的不斷深入和銀行業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)展，使得央行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。要順應(yīng)環(huán)境的變化，正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)基層央行而言，界定風(fēng)險(xiǎn)范圍、理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就要靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走出一條迎接風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)之路。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念首先應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)人員中得到樹立和貫徹，但是要更大程度上降低基層央行風(fēng)險(xiǎn)，還要求央行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工都應(yīng)懂得風(fēng)險(xiǎn)語言，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，提高全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。只有這樣，才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效益得到最大發(fā)揮，推動(dòng)央行職能更好的履行。

（二）提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要內(nèi)審人員熟知被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)，掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論與方法和計(jì)算機(jī)知識(shí)。可從如下幾個(gè)方面著手：①提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)。培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員忠于職守、廉潔自律、依法審計(jì)、客觀公正的道德情操，使內(nèi)部審計(jì)人員能自我約束與提高，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感。②加大內(nèi)審人員內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)力度。掌握科學(xué)的理論知識(shí)，擁有豐富的專業(yè)知識(shí)，具有較高的審計(jì)技能，是做好本職工作的前提。③充分利用社會(huì)資源。采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”的方式，邀請(qǐng)專家為基層央行內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)前沿理論培訓(xùn)，介紹先進(jìn)的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，讓各級(jí)行的內(nèi)審人員走出去，參加政府審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)經(jīng)院校等組織的審計(jì)培訓(xùn)、研討和考察等學(xué)習(xí)活動(dòng)。

（三）發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

英美等西方發(fā)達(dá)國家財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化已經(jīng)非常普遍，他們開發(fā)了大量審計(jì)程序軟件，審計(jì)師在審計(jì)中可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，使用程序軟件構(gòu)建模型并由計(jì)算機(jī)自行檢驗(yàn)和核對(duì)。目前，計(jì)算機(jī)已廣泛運(yùn)用于央行的會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，廣泛利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，積極應(yīng)對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)工作。可從以下方面著手：①開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來確定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模，達(dá)到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業(yè)務(wù)軟件上開設(shè)審計(jì)接口，便于審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析。③編制電子審計(jì)手冊(cè)。將審計(jì)制度、審計(jì)方案、審計(jì)案例和有關(guān)的業(yè)務(wù)制度和文件匯編成電子審計(jì)手冊(cè)，設(shè)計(jì)檢索、查找和維護(hù)功能，方便審計(jì)人員使用。

（四）籌建內(nèi)審信息資料庫

充足的信息資料是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與實(shí)地審計(jì)測(cè)試結(jié)果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內(nèi)所有單位和部門定期將有參考價(jià)值的信息提供給內(nèi)審人員，審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估針對(duì)性就不強(qiáng)，分析也不全面，不僅達(dá)不到提高審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，還有可能因?qū)徲?jì)主導(dǎo)方向選擇錯(cuò)誤加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

要制定以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為核心的審計(jì)規(guī)范體系，注重對(duì)審計(jì)模式的改進(jìn)，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的具體程序和方法。諸如內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，以及在控制測(cè)試和證實(shí)測(cè)試階段都要使用的審計(jì)抽樣方法、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和評(píng)價(jià)法等，為審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作中建立一個(gè)規(guī)范性的、原則性的技術(shù)指導(dǎo)，以便使審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能夠有章可循。

（六）突破現(xiàn)行審計(jì)制度的局限

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式允許審計(jì)人員在其認(rèn)為能承受的風(fēng)險(xiǎn)水平下，省略部分常規(guī)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。當(dāng)前人行系統(tǒng)評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的重點(diǎn)之一是審計(jì)程序的合規(guī)性，就是看在項(xiàng)目審計(jì)過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)審操作程序。這種過于注重審計(jì)程序形式完整性的設(shè)計(jì)思路和方法，勢(shì)必制約風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的推行。因此，要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，應(yīng)建立相應(yīng)的《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)辦法》或《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)操作流程》，指導(dǎo)審計(jì)人員操作。

二、基層央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用

央行身處金融領(lǐng)域，經(jīng)營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風(fēng)險(xiǎn)，因此，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一理念和方法是非常必要的。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有重點(diǎn)、有針對(duì)地制定審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)方案，安排審計(jì)資源，深入細(xì)致地查防央行各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)是假使在沒有內(nèi)部控制情況下，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)的可能性。評(píng)估央行業(yè)務(wù)和管理存在的固有風(fēng)險(xiǎn)主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：一是了解掌握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和特點(diǎn)，收集外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論和以往年度內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，確定易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)與錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。如人財(cái)物管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金流轉(zhuǎn)各個(gè)節(jié)點(diǎn)，為下一步開展審計(jì)提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。二是了解央行有關(guān)業(yè)務(wù)核算和管理法律法規(guī)的變遷，為內(nèi)部控制測(cè)試提供方向。三是了解被審計(jì)單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生影響的相關(guān)因素。

（二）測(cè)試控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的缺陷和執(zhí)行不力導(dǎo)致業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)而不能被預(yù)防或糾正的可能性。評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)就要對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，可采用流程圖法、調(diào)查表法、詢問法、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、調(diào)閱內(nèi)控制度及其他資料進(jìn)行核對(duì)等不同方法。一是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度建設(shè)的完整性。主要驗(yàn)證各級(jí)行是否根據(jù)不同的管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是否能有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。二是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合理性。主要測(cè)試內(nèi)部控制制度對(duì)相關(guān)部門操作人員、業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業(yè)務(wù)控制點(diǎn)以及控制環(huán)節(jié)的人員職責(zé)和相互牽制是否恰當(dāng)合理、權(quán)責(zé)分明。三是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。主要考察內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的遵循程度、內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮作用以及工作人員履職情況等。