應收賬款信用管理體系
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應收賬款信用管理體系范文第1篇
論文摘要：在競爭日益激烈的市場環境下，信用交易已成為企業獲得市場競爭力的必要手段和經營方式，企業信用管理越來越顯現出其重要性。本文力圖從企業微觀層面入手，選擇從內部會計控制視角，利用企業現有可操作的會計控制手段，構建一個切實可行的企業信用管理體系，即基于內部會計控制的全程信用管理體系。
企業信用管理就是通過資信調查，收集客戶的各種信用信息與數據，進行綜合處理、判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當的信用決策，并對產生的應收賬款進行管理。由于中國大多數企業自身缺乏有效的內部控制機制，尤其是會計內部控制制度的缺失或不健全，導致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業務上的協調與監督。信用管理與內部會計控制的結合，利用會計控制的思維和視角去改善現有制度，整合企業價值鏈管理以達成企業經營目標。
1．基于內部會計控制的全程信用管理體系的提出
對于全程信用管理體系的構建，已有一些學者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業務流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業授信管理和受信管理的企業信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經濟信用、法制信用、道德信用在內的“三位一體”的企業全面信用管理。但它們都存在過分關注應收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關注宏觀環境的探討等問題。
筆者認為，全程信用管理體系較適合與內部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業務流程的角度設計的，提出將銷售與回款之間的核心業務流程進行整合，通過對整個信用管理流程的關鍵點進行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經營目標的實現。
全程信用管理體系主要分三個層次，管理制度、程序措施、控制環節?，F代信用管理的控制體現了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應收賬款管理的三重控制模式，設置了從客戶開發到追收欠款的關鍵控制反饋節點，形成一個較完整的回環流，保證信息流的暢通、真實、完整，為未來管理控制奠定基礎。這樣的信用管理體系適應了我國大多數企業設立信用管理部門的初衷——解決現存的大量應收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎上幫助企業進一步規范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實行成熟、規范化的信用管理，建立起企業自身信用管理體系。
2．基于內部會計控制的信用管理體系的構建
會計內部控制的循環控制體系和以銷售——回款業務為中心的全程信用管理體系的對比，從中可以看出兩者之間緊密的內在聯系。內部會計控制的范圍包括：采購及應付賬款控制、銷貨及應收賬款控制、會計信息系統控制、生產及成本會計系統控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發、訂單受理、發貨管理、貨款收回、售后服務及債權管理。會計內部控制的循環包括信用管理體系的循環，信用管理所涉及的業務流程都是會計內部控制的關鍵環節，是防范風險、降低風險的重要業務流程。
在公司治理越來越重要的今天，內部控制在企業經營管理中已提升到戰略高度，而會計內部控制處于戰略的中心。因此以會計內部控制的要求對銷售——回款為中心的業務流程進行改造，使其更規范嚴密操作性更強，權責分工更明確。下面我們將說明如何在會計內部控制環境下加強企業信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點說明。
2．1事前控制——目標客戶控制所謂目標客戶管理是指企業在進行客戶資信管理的時候，應按照信用管理目標的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會為企業帶來80％的利潤)，按照會計內部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。
2．1．1信用信息系統的交流與控制信用信息系統中的數據和信息在企業的經營業務活動中廣泛流動，形成完整的信息流。其管理與維護可以遵循會計內部控制中的計算機化資訊控制的關鍵控制程序，重點關注以下兩方面。
第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動，支持基層業務操作和管理層的決策。因此，辨別、規范信息搜集渠道，識別防范信息搜集風險，預防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發、管理職責的分離將保證信息的內部安全。
第二，組織管理控制。按照會計內部控制的要求，信用信息處理作業應遵循權責劃分控制。資訊部門及相關部門的職責應明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現信息由不同部門同時控制的現象。信用經理授權應明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業務部門傳遞的口徑和方式。
2．1．2信用分析
信用分析是對選擇的目標客戶的經營管理情況、財務情況、市場環境、產品競爭力等為依據對受信方的信用能力或信用風險程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應主要關注以下方面。
第一，信用風險分析。風險分析是預測未來最重要、最艱難的工作。運用內部會計控制對信用風險進行分析，有利于最終風險的防范——應收賬款的管理。信用風險結構的外部風險大多是由于受信企業的財務惡化導致的，要綜合運用有效的財務分析指標結合相關的信用信息對其進行分析。其內部風險的產生首先是由會計內部控制出現漏洞開始的，因此規范銷售管理和財務管理的控制措施是管理內部風險的首要政策。信用風險的分析應由信用經理直接負責，垂直領導信用管理人員，與財務主管、營銷主管、銷售主管協同配合進行，并貫穿整個業務流程始終。
第二，信用額度設置。根據“二八原則”對客戶信用額度進行前期管理既可保證穩定的利潤來源，又可規范信用額度管理的重點，避免管理分散化。企業對目標客戶的信用額度的確定應該以授信企業自身為出發點，受信客戶為導向。不同的管理層級應該擁有不同的信用額度授權，不同的目標客戶可以得到的信用額度應該符合企業的經營方針和政策。一個可參考的公式是：信用額度=客戶預計年銷售額／360×信用期限。根據會計內部控制的思想，信用額度的設定應與企業相應的內部價值鏈活動保持一致。
2．2事中控制——賒銷成本控制
這一階段涉及授信企業的大部分業務活動，并且也是會計內部控制中交易循環控制的重點，基本上包括了銷售與應收賬款控制、采購與應付賬款控制以及生產成本控制。因此企業在賒銷管理的控制重點應該關注現金流的風險和成本，產品生產和服務。
2．2．1現金流風險和成本控制
現金循環周期可以反映受信企業和授信企業雙方的現金流情況，是現金管理和內部控制(在這里會計控制的現金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點企業。信用管理應該把信用周期與現金循環周期的時間周期協調起來，使信用周期服從于現金循環周期，盡力達到兩者的統一。在企業現金循環周期中會發生下述連鎖變化：應收賬款占用企業資金產生機會成本，企業會短期融資以保持經營活動持續進行，負擔貸款利息成本，并且營業資本的投入也會加大，流動性風險相應變大，企業的現金流成本上升。企業控制應收賬款額度及期限的關鍵在于以企業自身整個現金流運動為出發點，考察目標客戶的會計政策、盈利能力、財務風險、營運資本和流動性及現金循環周期來制定應收賬款額度及期限的信用政策。
一般來說，企業獲得詳細的預算表、現金流量預測表或管理報表的可能性相比銀行低很多，依靠企業公開報表進行分析的可靠性會大打折扣。通過對客戶所運用的會計政策的考察與評估，企業可以更多地了解財務報表處理的本質，對隨后的盈利能力、財務風險、營運資本和流動性的分析的針對性也會增強。企業高層管理人員對客戶定期的拜訪，業務人員與客戶的愉快交流，會對上述分析活動提供極有益的幫助。再有企業應該盡力獲得現金流量表(歷史的或預測的都可以)，因為與資產負債表、損益表相比較，現金流量表很難用弄虛作假和尋機性會計的方法進行粉飾，其信息比利潤、資產、公積金等數據更為可信。而且債務的償還必須用現金，掌握客戶重要的現金流信息就可以更好地預測目標客戶的信用風險，控制好企業自身的現金流風險和資金成本。
2．2．2產品生產和服務控制
當應收賬款正常到期時，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業銷售的商品不符合合同條款，出現產品質量瑕疵、沒有按規定運輸貨物、交付貨物等不一而足。企業應首先從操作程序、憑證傳遞上對采購、庫存、生產、配送、支付結算方式嚴格按內部會計控制思想進行制度管理，標準化流程，這樣可以規避該交易糾紛產生的故意違約風險并避免“借口”產生。企業對支付結算方式的選擇應格外慎重，特別是對外貿易，我國企業往往吃虧甚大。企業應根據內部會計控制政策的要求選擇債權比較有保證的支付結算方式，比如要求以銀行票據、信用單(證)、帶息商業票據等，甚至可以要求購買方提供信用保險?？傊?，嚴格對合同進行管理和控制，及時高效地提供高質量的產品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。
2．3事后控制——應收賬款控制
應收賬款的收回將最終反映企業信用銷售是否會給企業帶來預期的現金和利潤，降低現金流風險。一般來說，應收賬款監控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應收賬款變現天數)。賬齡分析解決應收賬款的存量問題，DSO解決應收賬款的流量問題。企業提供信用額度就會產生應收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對它的年齡進行分析可以知道它的合理壽命和質量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應收賬款的平均天數，當企業提供信用時會預估應收賬款收回天數以確定信用額度，保證企業可以承擔合理的應收賬款流量，控制風險累積。
2．3．1DSO分析
DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標。DSO表示每筆應收賬款的平均收回時間：應收賬款變現天數=(當年年末應收賬款余額／當年總銷售量)*365。
企業應設定自身的DSO目標，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應考慮到三方面的共同作用，行業環境的客觀可評估性、企業自身的競爭態勢和定位、客戶的導向性問題。DSO分析的直接服務對象應該是應收賬款的管理，通過信用期限的評估，做到賬款質量的評估，縮短現金循環周期的末端滯留時間，控制壞賬產生的時間性風險。
2．3．2賬齡分析法
應收賬款信用管理體系范文第2篇
關鍵詞：內部信用控制 客戶分級 管理體制 應收賬款
一、前言
目前，國家的經濟增長較快，信用管理被越來越多的企業重視，構建內部信用控制體系已經成為了各個企業改革的重要工作。加強企業的內部信用控制體系的改革，是適應社會發展所必須的，其不僅僅有助于企業的發展，提升企業的國際化水平，同時是金融秩序的重要保證。企業的內部控制體系的建立的重要內容就是信用管理，其主要通過資源的分配、計量、使用，并根據科學的信用風險識別、分析、評估，以達到提升企業的資源利用效率，減少信用風險，提升企業的競爭力的一項管理活動。
制造企業的信用管理是企業管理中不可分割的一部分，其地位與財務管理相當，制造企業信用管理是營運資金的重要保證。我國市場經濟的大環境下，制造企業需要在信用的環境下才能獲得好的發展，大環境決定了企業發展中的信用管理。信用管理貫穿于企業的整個經營過程中，結合制造企業特點，構建內部信用控制體系可以有效的對經營活動進行事前、事中、事后的控制，即事前（發貨之前），對客戶進行信用等級劃分，簽訂相應合同；事中控制則是分步驟付款，或預付款，并對應收賬款進行合理管理，及時采用新的方法與交易形勢，避免壞帳風險產生。事后控制則是根據客戶返款及其銷售表現進行信用額度的調整，信用表現不好的客戶停止發貨，并減少其信用額度。通過構建內部信用控制體系，能夠使得制造企業的運行在一個信用的環境中，降低企業的運行風險，為企業的更好的發展打下良好的基礎。所以構建內部信用控制體系對企業的發展有積極意義。
二、成立專門的信用管理部門
成立專門的信用管理部門是構建內部信用控制體系的基礎，構建專門的信用管理部門的目的是使得信用控制更加的專業化，更加的規范，此部門主要的工作就是負責管理內部信用體系，達到降低壞賬損失率的目的。信用管理部門的好壞直接決定著信用控制的好壞，所以必須要將信用管理部門放在與其他部門同等的地位，如下圖1所示，使得信用管理部門的工作不受到其他部門工作的干擾，這樣才能夠客觀的對企業信用管理做出判斷。
信用管理部門的設置如上圖1所示，總經理進行全局的掌控，在總經理的下面分別有并列存在的部門，例如：人力資源部、財務部、生產部，銷售部、信用管理部等，在信用管理部門中，其又進行相對的分工，每個人員的職責都不一樣，部門內部的分工協作，有助于提升部門的工作效率。一般情況下，信用管理部門內部細分為：信用分析科，客戶調查科 ，賬戶追收科 ，賬款管理科，信用服務科。每個科室的工作基本分開，之間的干擾性較小，這樣結果準確度較高。在這些科室中，信用分析科主要是對經銷商、直銷商、少量工程客戶的資料進行分析總結，并對其信用進行相對的評價?？蛻粽{查科主要是為信息分析客戶的，其主要的工作就是負責收集客戶的資料，并且隨時的進行資料的跟蹤，保證資料的最新、最準。賬款管理科主要是對企業的應收賬款進行管理，其主要起的作用是跟客戶進行聯系，提醒客戶及時的付款。賬戶追收科主要是對逾期應收賬款進行追收，目的是處理好壞賬。服務科主要是面向客戶的一個部門，其負責客戶投訴的問題，協調企業與客戶之間的關系。
三、構建企業信用控制管理體系
構建企業信用管理體系是保證信用管理順利進行的制度保證，制造企業信用控制管理體系主要包括事前、事中、事后控制，事前控制主要內容是：制度信用政策、客戶資料調查管理、信用評價，事中控制主要內容是：執行信用政策、客戶授信管理、管理應收賬款，事后控制的主要內容是：壞賬管理、壞賬追回。事前、事中、事后控制能夠有效的降低企業信用風險，對企業的發展有重要作用。下面針對事前、事中、事后管理體系的構建做詳細闡述。
（一）事前控制管理體系的構建
事前（發貨之前）對客戶進行信用等級劃分，簽訂相應合同。事前控制管理體系的構建是信息控制管理的基礎，建立好事前管理控制體系，能夠將企業的信用風險扼殺在萌芽階段，在這個階段，主要的內容是制度相應的信用政策和客戶選擇。若此階段交給銷售人員制定的話，很容易忽視了對客戶還款能力的考察，與信用不良的客戶簽訂協議，這樣會給公司帶來較大的信用風險。因為此種原因造成的壞賬往往占大壞賬比例的60%左右。所以構建事前控制管理體系是相當重要的。企業的授信政策和收賬政策是制定信用政策中的重要內容，授信政策包括：信用期限，現金折扣，信用標準，信用額度，以此能夠做到對客戶的信用等級進行劃分，減少不良客戶帶來的壞賬風險。
（二）事中控制管理體系的構建
事中控制則是分步驟付款，或預付款。事中控制是信用管理的核心內容，其主要包括：執行信用政策、客戶授信管理、應收賬款管理。下面針對這三個方面的內容進行簡要分析。
1、執行信用政策
事前制定好信用政策以后，事中控制中需要將信用政策推廣開來，讓每個部門的負責人都能夠貫徹實施信用政策，同時信用管理部門需要對信用政策的執行情況進行監督，以保證其實施的效果。
2、客戶授信管理
客戶授信管理是是降低信用風險的關鍵，信用管理部門分析客戶的檔案，并結合科學的計算模型，以確定出客戶的授信用額度。然后按照這個額度，通過負責人的審批進行銷售相關量的實施。客戶授信管理并不是一成不變的，其是根據客戶的情況的變化而變化的，客戶授信管理的步驟是：客戶信用評分―客戶授權額度的計算―信用額度的審批，若審批通過則直接執行，若審批不通過就從新進行信用評分，當客戶的信息發生變化的時候，需要從新計算客戶授信額度計算。
3、應收賬款管理
應收賬款的管理是事中控制的重要內容，其是提升賬款回收率的重要保證，在進行信用交易的各個環節中，企業需要及時的改變自己的方針，制定出相應的應收賬款監控措施。通過制定應收賬款管理制度，能夠有效的避免壞賬的產生。
以質保金為例，眾所周知，作為制造企業，會存在有一定數量的工程類客戶，這類的客戶往往要求供貨完成之后的一定時期內，供貨商需提供一定金額的質保金，作為供應材料的質量保障，以往的的慣例采用客戶滯留企業一部分貨款作為質保金，此種方式，主動權直接掌握在客戶，供貨企業處于被動地位，碰到某些信用不佳的客戶，這部分質保金極有可能成為壞帳。如何避免這一風險？供貨企業可以利用第三方平臺代扣質保金，作為質保金擔保平臺。例如，可以通過銀行凍結供貨企業協議金額的資金作為質保金，當質保期結束之后，方可解除凍結。如此一來，通過第三方平臺的交易擔保，避免主動權直接交與客戶，可有效避免質保金成為壞帳的可能。
（三）事后控制管理體系的構建
當供貨完成之后，可根據客戶返款及其銷售表現進行信用額度的調整，對部分信用表現差的客戶可降低信用額度，甚至中止其信用額度，采用先付款再發貨的形式，減少爛賬壞帳風險；對信用表現好的客戶，并且銷售業績表現良好的客戶，可以提供其信用額度，激勵此類客戶銷售業績，具體信用額度調整，可聯合相關部門（如銷售部等）進行共同協商，綜合各個方面的意見，從而減少風險，促進優質客戶的銷售業績，設置專門的逾期賬款追收部門或者專人，對壞賬進行跟蹤處理，必要是可進入司法程序，萬不可聽之任之。對事后控制是信用管理的防火墻，主要的目的是逾期賬款進行追收，對壞賬進行管理，以減少企業的損失。對壞賬以及逾期賬款的收回情況是企業信用管理的效率的重要體現。在構建事后控制中，需要分析壞賬的特點，并制定相應的政策，以盡可能的追回壞賬，并且需要對壞賬的原因進行總結，制定相應的防范措施。
四、結束語
構建內部信用控制體系能夠有效的降低企業的信用風險，對企業的發展有積極意義。如果不建立相應的制度，則很容易使得企業陷入壞賬與呆賬的泥團，當運營資金小的時候，很容易造成較大的虧損甚至破產。加強企業的內部信用控制體系的改革，是適應社會發展所必須的，其不僅僅有助于企業的發展，提升企業的國際化水平，同時是金融秩序的重要保證。成立專門的信用管理部門是構建內部信用控制體系的基礎，構建企業信用管理體系是保證信用管理順利進行的制度保證。企業需要結合自身的情況，對文中的內容進行相關的細化。
參考文獻：
[1]楊小舟.中國企業的財務風險管理[M].經濟科學出版社，2010
[2]葛文雷，張丹.財務管理（第二版）[M].東華大學出版社，2010
應收賬款信用管理體系范文第3篇
論文摘要：簡要闡述了企業信用管理體系的重要性，分析了目前企業內部信用管理過程中主要存在經營管理目標偏差、基本管理職能欠缺、應收賬款管理滯后、信用管理方法落后等問題，提出了“建立合理的信用管理組織機構，改進銷售／回款業務流程，建立全過程信用風險管理制度”的基本解決方案。
一、企業信用管理體系的重要性
現代市場經濟的實質是以契約為基礎的信用經濟，信用經濟的主體是各式各樣的企業，企業信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。在市場經濟中，建立企業信用管理制度成為企業長期發展的核心和基礎，也是國內企業具備國際競爭力的根本保障，對企業自身的發展和社會信用制度的完善起著相當重要的作用。
(一)信用是市場交易活動的基本前提
規范有序的市場經濟活動需要建立一個能夠有效調動社會資源和規范市場交易的信用制度。良好的信用關系是企業正常經營與市場健康運行的基本保證。沒有信用，企業不可能正常經營；沒有信用，市場不可能健康運行；沒有信用，市場經濟不可能健康發展；沒有信用，宏觀經濟政策不可能順利實施。
(二)信用是企業發展壯大的重要保障
市場經濟越發達，企業活動范圍越廣泛，信用就越重要。從企業整體看，信用是企業形成凝聚力并且發展壯大的基礎，沒有了信用，企業無法發展壯大；從企業融資看，信用是企業融資的重要條件，如果企業信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能順利融資；從市場交易看，企業只有誠實守信，才能在市場樹立良好的形象，受到客戶和消費者的信賴和歡迎，才能贏得更廣闊的市場。因此，加強企業信用管理，改善企業信用狀況，提升企業信用等級，對于企業抵御市場風險，改善企業融資條件，提高企業整體素質和綜合競爭力，促進企業健康發展和做大做強，實現宏觀調控目標具有重要意義。
由此可見，企業有必要對信用管理體系進行改革或完善，一是企業外部信用體系的管理，二是企業內部信用體系的管理。這里筆者僅就企業內部信用管理體系提出個人的一點想法。
二、企業內部信用管理體系
隨著以解決產權問題為核心的法人治理結構的建立和完善，我國企業面臨的更為嚴峻和緊迫的問題是，基礎管理落后，無法適應當前買方市場和信用經濟的要求。特別是在電子商務飛速發展的今天，信用經濟更是成為當今世界的主流。
當前我國市場信用體制相對比較落后，使得很多在B2B平臺上開展的商務活動難以兌現，線下付款勢必存在著債務拖欠和應收賬款居高不下的問題，影響了企業發展。為了有效規避商務活動中的兌現風險．企業有必要建立和完善企業內部信用管理體系，這也是每個企業微觀經營管理機制改革的關鍵環節。
(一)問題分析
在傳統經濟體制下，企業的經營管理是在計劃與行政管理之下進行的，企業之間(包括企業與銀行之間)的交易大多是在同一個所有者或管理者的統一安排下進行的，企業無須過多關心信用和風險問題。進入市場經濟體制后，企業變成了具有獨立法人資格、獨立自主經營的經濟主體。這時沿襲傳統管理體制的企業，其信用管理和風險控制能力的欠缺開始暴露出來，并逐漸成為制約企業健康、穩定發展的瓶頸。當前，我國大部分企業在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。
1．經營管理目標的偏差。近幾年來，我國許多中小企業在發展上大致都經歷了以下過程：初期資金高投入，銷售額高增長，后期則低回報，甚至出現經營危機。在買方市場和賒銷方式下，一個企業如果過份注重銷售業績的增長，雖然能快速擴大賬面銷售額，但其背后的財務狀況卻不容樂觀，應收賬款上升，銷售費用上升，負債增加，呆賬壞賬增加，利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業經營管理目標的偏差。有的企業管理者為了應付上級主管部門業績考核，不顧企業長遠利益，一心追求眼前利潤；有的企業迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。企業經營管理目標發生偏差，使企業的信用大打折扣，信用管理自然名存實亡。
2．基本管理職能的欠缺。在我國企業現有的管理職能中，應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在落實應收賬款的過程中卻常常出現由于職責分工不清而導致兩個部門相互推托的現象，這樣就使得應收賬款的處理效率十分低下，甚至出現管理真空?；竟芾砺毮艽嬖谇啡保惯@兩個部門由于管理目標、職能、利益和對于市場反應上的差異，都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款管理的職能。
3．應收賬款管理的滯后。我國絕大多數中小企業應收賬款管理的重點是如何“追賬”。有些企業的銷售人員、財務人員耗費大量精力參與討債，有些企業甚至專門成立了追賬機構，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應收賬款管理的重點放在“事后收賬”，結果使應收賬款得不到合理的控制，還花費了數倍于應收賬款正常管理的成本，損失慘重。應收賬款管理明顯滯后，使企業一時無法收回賬款，使得各方面的資金周轉不開，影響了企業的正常發展，甚至面臨倒閉的境地。
4．．信用管理方法的落后。在目前銷售業務管理和財務管理上，我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現風險問題又相互推卸責任。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法，在銷售提成的激勵下，業務人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬，企業最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(二)基本解決方案
企業要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，應該從以下幾個方面著手。
1．建立合理的信用管理組織機構。目前我國企業在組織機構及其職能設置上不能適應現代市場競爭及信用管理的要求，主要表現在：企業最高管理決策層缺少對信用決策業務的領導和控制；信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門，其結果往往是只重權力不重職能；部門內部管理目標、職責和權力不配套，而且部門問在信用管理上缺少協調和溝通；缺少獨立的信用管理職能和專業化分工
針對上述管理現狀及未來企業管理現代化的要求，提出如下解決方案：
(1)企業應當建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立的信用管理部門(或設置信用監理)，有效地協調企業的銷售目標和財務目標；同時在企業內部形成一個科學的風險制約機制，防止任何部門或各層管理人員盲目決策所導致的信用風險。
(2)將信用管理的各項職責在各業務部門之間重新進行合理分工，信用部門、銷售部門、財務部門、采購部門等業務部門各自承擔不同的信用管理工作，必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如，在傳統上銷售人員壟斷客戶信息的問題，必須通過各部門問在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統一管理加以解決。
(3)一些企業已成立的追賬機構(如清欠辦)應劃歸信用部統一領導，更加專業化地開展工作。首先，在業務程序控制中強化信用風險控制環節，使各部門分工協作，盡量減少信用風險帶來的損失；其次，實現對客戶信用管理的職能化、專業化，主要是對客戶資信進行管理，對交易的事前、事中和事后各個階段、各個環節，全方位地進行客戶信息搜集、評估和監控；再次，在有客戶來訪時，信用管理部門負責將公司的信用情況向客戶進行說明展示，以促進有效銷售；最后，信用管理部門通過對各部門人員的培訓，形成企業內部對客戶信用風險的共識。
2．改進銷售／回款業務流程。現代企業管理在傳統職能分工的基礎上，更加注重部門間的協調作用和流程設計。例如20世紀90年代中期開始的業務流程再造和ERP解決方案就充分體現了這種管理趨勢。銷售／回款業務流程是企業關鍵性的業務流程之一，最為重要而且復雜。企業實施信用管理，可以有效地將企業銷售和回款業務活動中的各個環節有機地結合起來，以流程設計的方法，跨職能部門地實現銷售業績增長和降低收賬風險這兩個最基本的目標，從而為企業帶來較大的利潤增長空間。(筆者在這里建議有條件的企業應用ERP專業管理軟件來實施對企業內各流程的掌控。)
實行全程信用管理模式需要建立和改進的業務流程包括如下一些基本項目：客戶開發與信息搜集業務流程；客戶信用評級業務流程；訂單處理與內部授信業務流程；銷售風險控制業務流程；款回收業務流程；債權處理業務流程。企業通過上述各項業務流程的建立和改進，將在銷售／回款這一企業最重要的價值鏈中獲得較大的增值，其中賣方(企業)信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風險的降低是使各項業務流程得以改進的關鍵。比如某公司就是應用ERP管理軟件對信用實行良性管理。他們把事先想好的信用評估方式寫入程序，使其產生一個新的專門用于信用評估的程序，該程序包括企業所需要的客戶信用資信。
3．建立全過程信用風險管理制度。實際經營管理過程中，一些企業不能很好地實施信用管理，是因為缺少一套比較完整而科學的信用管理制度。比如，許多企業不斷頒布各種應收賬款的管理規定，但往往達不到預期的效果，以至于不得不朝令夕改，頭痛醫頭，腳痛醫腳，究其原因在于相關的規章制度沒有系統化的設計。企業可以從以下三個方面來制定信用管理制度方案。
(1)事前控制一一客戶資信管理制度?？蛻艏仁瞧髽I最大的財富來源，也是企業最大的風險來源。為了搞好企業信用管理，企業必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對客戶信用信息進行收集調查，實施風險評估，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規范的管理制度下進行。目前我國許多企業需要在五個方面強化客戶資信管理：客戶信用信息的搜集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評級管理以及客戶群的經常性監督與檢查。
(2)事中控制——賒銷業務管理制度。企業在交易過程中產生的信用風險主要是由于銷售部門或相關的業務管理部門在銷售業務管理上缺少規范和控制而造成的。其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，銷售人員或者個別管理人員說了算，結果往往被客戶牽著鼻子走。實踐證明，企業必須建立與客戶之間直接的信用關系，實施直接管理，改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此，必須實行嚴格的內部授信制度，這方面的制度化管理應包括三個方面：信用政策的制訂及合理運用、信用限額審核制度以及銷售風險控制制度。
(3)事后控制——應收賬款監控制度。關于應收賬款管理，許多企業已制訂了一些相應的管理制度，但是我們在實際經營管理中，這些制度還遠遠不能適應當前市場環境和現代企業管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性。改進這方面的管理主要應在如下四個方面制度化：應收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監控與貸款回收管理制度以及債權管理制度。
應收賬款信用管理體系范文第4篇
關鍵詞：企業；應收賬款；風險；預防舉措
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01
在實施市場經濟體制的今天，對于廣大企業而言，市場已經處于十分飽和的狀態，產品的供給量遠遠大于需求量，并且使用產品的用戶通常情況下都較為集中，因此用戶在產品的選擇上具有很大的主動權。加之有很多產品隸屬于同質化系列的產品，用戶轉換的成本相當低，遴選的空間很大。因此，不少用戶采用壓價、拖欠余款的方式，讓很多企業不得不借助賒銷的方式展開競爭。雖然一些企業運用賒銷的方式打開了產品的銷路，大幅降低了產品的庫存量?？墒牵覀円脖仨毷挚陀^地看到，因為企業存在大量的應收賬款，嚴重干擾了企業的正常運行，增加了企業的運行風險。筆者認為可從如下三方面去操控企業應收賬款出現的風險。
一、構建完善的企業銷售機構回收應收賬款管理體系
為了有效預防企業銷售人員單純追求產品銷售任務的完成而采取盲目性的銷售舉措，對此企業必須在內部操控中進一步明確回收產品的賬款并非財務工作人員的職責，而是產品銷售人員應盡的責任。與此同時，還應構建嚴密的產品資金回籠考核體系。用收到的產品貨款作為企業銷售機構績效考核的重要指標。每個產品的銷售人員都必須對每一項產品銷售業務從合同的簽訂一直到產品資金回收的全部進程負責。徹底落實“誰操辦、誰催款、誰負責”的收款準則。采取切實可行的措施強化企業銷售機構收回賬款的積極性。構筑強效的管理激勵機制，激發產品銷售人員的工作熱情，讓他們能積極主動地銷售產品。對產品銷售人員的業績考核既要看銷售業績，又要看回收賬款的業績，將兩方面的業績結合起來綜合衡量銷售人員的整體業績。但是，值得注意的是應將考核銷售人員的重點放在回收賬款方面。對于賬款回收業績突出的銷售工作人員應結合收款的難度以及收款的數量給予與之相配套的物質獎勵，當然，有獎勵必然有懲罰，對于因為銷售人員的操作不當或大意造成產品賬款無法收回的情況，也必須結合具體情況根據處罰規則給予一定程度的處罰。
二、構筑獨立的信用管理部門
專職信用管理機構最為基本的職責是開發與管理產品客戶的資信信息，信用策略的制定以及對產品客戶信用額度的審核，對產品應收賬款的操控，回收欠款的具體策略等。對于廣大企業而言，所面對的客戶形形，不盡相同，由于在很多不同類型的企業都要使用大量的產品資源才能得以生存，因此面對身份復雜的企業客戶，企業必須通過專職的信用管理機構對所有客戶建立客戶信用評估體系，認真調查賒賬客戶的詳細資料，主要包括擁有資產的情況、財務使用情況、經營情況、過去的業務記錄、企業所擁有的信譽度等。依據詳細調查的最終結果對客戶的信譽等級進行分類，構建完善的賒賬客戶等級信譽系統檔案。信用管理機構必須對客戶的賒賬過程進行全方位的監督。
對客戶的賒賬監控主要包括以下流程：接受客戶訂購產品的訂單，對賒賬銷售的信用予以批準，對銷售產品與回收資金的進程進行全面的記錄。信用管理機構必須構筑完善的客戶動態資源體系，依據詳細調查的客戶信譽情況以及與之相關聯的信息，最后決定是否批準相關客戶的賒賬行為，并且在產品的銷售單子上簽署明確清晰的意見。在記錄銷售過程以及回收賬款的進程中，財務機構必須將產品的銷售數據以及收回賬款的數據在第一時間內告知信用管理機構，從而更新客戶動態化的信用資源。
信用管理部門在制定產品應收賬款的最大值時一定要進行全面周到的考慮，不但要認真研究當前產品市場的銷售情況以及相關客戶的信譽度，而且還應充分考慮到企業所能承擔的風險情況。從客觀角度而言，倘若企業存在大量的應收賬款，將會嚴重影響企業的正常運行。為了進一步降低應收賬款在企業賬目中所占有的比例，必須科學合理地規定實際應收款項的最大值，從而保障企業正常運轉所需的資金，譬如硬件設備的購買，員工工資以及相關福利的發放等。從本質上說，企業對應收賬款進行管理的終極目標是在最大限度發揮應收賬款功效的前提下大幅降低應收賬款投入的相應成本，提升商業信譽度，讓產品銷售所獲取的收益遠遠大于應收賬款所付出的成本。因此，企業的信用管理機構必須制定切實可行的應收賬款信譽制度，并且還應對這種信譽制度所能增加的利潤與運用這種制度估計要付出的成本之間進行嚴密的考究權衡。唯有當這種信譽制度所增加的利潤遠遠超過運用這種制度所付出的成本時，才能在實踐工作中廣泛推廣這種信譽制度。信譽制度的制定并非始終不變，而應根據企業的經營情況定期修改信譽制度。如此一來就能讓企業確定的信譽度是合情合理的，同時也能有效保障企業所承擔的風險在能力范疇內。
此外，信用管理部門還要對已發生的應收賬款強化日常管理工作來加強應收賬款的管理，采取有力措施進行分析、控制，及時發現解決問題，提前采取對策，這些措施主要包括應收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現保證率分析以及建立應收賬款壞賬準備制度。其中賒銷商品的銷售與變現是應收賬款的追蹤分析的重點。要想提高應收賬款收現率，最重要的環節就是通過應收賬款賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況。企業要對可能發生的壞賬提前有所準備，針對不同賬齡的款項制定出經濟上可行的不同的收賬政策和方案。
三、打造完善的不良賬目預備基金系統
客觀的說，不論企業運用如何嚴謹的信譽制度，其實只要有商業信譽行為的存在，就無法避免壞賬目帶來的經濟損失。因此，為了進一步預防應收賬款的風險，企業的相關部門應根據實際情況對有可能出現的壞賬目進行全方位的評估預算，提前準備好充足的壞賬目預備資金，從而避免企業因為拖欠的賬款帶來的巨大風險。
四、結束語
綜上所述，在市場經濟時代的今天，應收賬款的管理對于企業的可持續發展十分重要，甚至可以說是否合理管理應收賬款決定著企業的興衰成敗。因此企業必須充分認識到管理應收賬款的重要性，根據企業發展的具體情況構建完善的應收賬款管理制度，唯有如此才能有效促進企業的和諧發展。
參考文獻：
[1]孫偉.提高企業應收賬款管理質量研究[J].黑龍江八一農墾大學學報，2006（04）.
應收賬款信用管理體系范文第5篇
【關鍵詞】信用；個人信用管理；企業信用管理；政府信用管理
1.信用
信用（Credit）是經濟和市場范疇的一個概念，是社會經濟發展到一定階段的產物。根據《英文韋氏詞典》的解釋，信用為“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、債權人對于受信人、債務人所作還款承諾和能力有沒有信心為基礎，決定是否同意產生授信人到受信人經濟價值的轉移，其中定義有明確的時間因素。在西方經濟學中，“信用”是一個純經濟概念，它表示價值交換滯后所產生的活動，主要突出體現為商業流通領域的賒銷行為。
在《中國大百科全書》中，信用的定義是借貸活動，以償還為條件的價值活動的特殊形式。在商品交換和貨幣流通存在的條件下，債權人以有條件讓渡形式貸出貨幣或賒銷商品，債務人則按約定的日期償還借貸或償還貨款，并支付利息。信用作為一種社會交往的關系，這種關系也是一種建立在信任基礎上的能力，即不用立即付款就可獲取資金、物資、服務的能力。
2.信用管理
2.1 個人信用管理
王良（2003）在《社會誠信論》中，從誠信的本質、社會倫理等方面論述了社會誠信體系的建立，但他的研究偏理論化，只能在宏觀上提供指導，缺乏可操作性。
張中秀（2002）的《個人信用指南》一書對個人信用評分的設計以及美國個人信用體系和評分機構都做出詳細的介紹，有一定的可操作性，但本書的研究角度側重于金融行業，主要用于銀行對個人用戶的信用評估。
王紹輝等（2004）認為個人信用評價的內容應該包括能反映個人信用水平和還款意愿等若干方面內容。并運用統計方法論來評價個人信用，建立綜合評價模型、客觀評價模型、主觀評價模型來評價個人信用。
2.2 企業信用管理
吳晶妹（2002）認為信用管理的基本含義是對于消費者個人的信用和企業的資信狀況進行管理，管理的內容包括征信數據的收集和處理，使之變成征信產品，然后以征信產品為工具，從技術上保證信用交易的成功實現。從信用管理水平影響一國經濟的作用看，在經濟普遍發達的征信國家，信用管理更側重對消費者個人信用的信用管理。而在廣大的發展中國家，信用管理的側重點在于企業信用管理。企業信用管理有廣義與狹義之分。廣義的信用管理指企業為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進行的管理活動，其主要目的是為了籌資或投資服務。狹義的信用管理是指信用銷售管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。
波特在其代表作《賒銷管理手冊》（1998）中首次比較全面地提出了賒銷管理理論，他的理論認為賒銷管理是一個企業發展壯大的加速器，將極大促進企業的健康發展，波特提出了一維即按時間劃分的賒銷管理模式，注重賒銷過程的嚴密性，從各個賒銷環節嚴格監控和管理企業的賒銷，降低企業的信用風險。他的理論為企業賒銷管理做出了開創性的貢獻，但同時也帶有了粗糙和簡單的缺點。
Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的條件下，購買者的經濟訂貨批量。Shinn，S W（1997）建立了在價格敏感條件下，購買者的經濟訂貨批量模型。他的研究同時得出結論，在價格敏感的條件下，消費者的最終需求不會因為信用期限的長短而影響最終需求量。以上研究的出發點都是從受信角度建立模型，即在授信方給予固定商業信用的情況下，研究如何選擇確定最優的反應策略。
Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究優化信用周期和現金折扣的學者，但由于當時的模型過于簡單，得出的結論在理論界、實務界反響不大。
Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）則研究了在單位價格固定情況下，銷售方應提供的最優信用周期，以上的研究都是在假設最終需求是固定時得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基礎上建立了需求不確定的季節性產品信用政策模型。
P L Abad和C Kjaggi（2003）則在最終需求是價格敏感的條件下，綜合考慮購買方和銷售方的狀態函數情況下，建立了確定產品價格和商業信用期限的綜合商業信用模型，該模型比傳統的商業信用模型考慮了更多的因素。
Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私營信用報告公司SINA-COFI提供的數據，驗證了信用報告的數據對預測拖欠的作用，發現正面信息和負面信息都對解釋拖欠起了重要作用。他們還發現信息共享使放貸額增加，且信用記錄中的歷史越長，這種作用越大。
Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用鄧白氏公司提供的信息，以圖表表示證明貿易或商業信用數據的預測作用大大超過僅有財務報表數據的預測作用。他們的研究模型考慮到了大多數公司向不止一個放貸人借款，從而促使放貸人交流信息的情況。
Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信機構數據在經濟分析方面的作用。他們利用阿根廷中央銀行公共征信機構提供的1998-1999年數據進行研究，發現小公司是一個信貸市場中信息最不透明的部分，他們更多的依賴關系銀行，更有可能與小銀行合作。
王慶成、王化成（1995）從風險準備金提取、資產重組等方面研究了信用風險化解機制。趙德武（2000）從財務管理角度研究了應收賬款的成本計算、風險測定、風險準備金提取比例等風險分析和監控方法，通過綜合考慮賒銷增加帶來的管理成本、收賬成本、機會成本、壞賬成本等因素，分析賬齡與呆、壞賬之間的關系，建立即時發現逾期賬款并進行及時處理的策略。易平（2001）、許文珍（2002）等分別從假賬甄別、會計準則、信息披露、舞弊表現形式等方面研究了企業信用管理相關的法律問題。黃新炎（2004）深入對當前我國國有企業財務管理中存在的問題進行了分析，其中關于應收賬款管理的相關問題分析包括應收賬款現狀、形成原因及后果分析。賀蓓（2006）從應收賬款管理的各個環節著手進行分析，旨在通過制度約束來減少企業的壞帳損失，已達到降低財務風險的目的。王霞、沈向光（2006）認為應收賬款的形成原因包括商業競爭、銷售和收款的時間差以及企業自身管理水平低下等，并提出了信用管理對策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡業鳳（2007）研究企業應收賬款現狀的基礎上，從應收賬款的成因進行分析，提出一些關于企業加強應收賬款管理的構想和對策。任海芝（2007）利用實地考察的方式對當地國有企業應收賬款管理中存在的問題現狀進行了分析，并進一步分析出存在這些問題的原因，具體包括制度不夠完善，相關人員重視程度不高以及會計人員素質低下等。
韓家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的體系是一個客戶信用調查的評估機制，一個交易中的債權保障機制，一個交易后的信用管理的應收賬款管理和回收機制以及一個獨立的信用管理部門，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即僅有企業授信管理，缺乏企業受信管理，但企業授信與受信均為企業信用不可或缺的組成部分。有鑒于此，陳曉紅教授等人（2001）提出包含企業授信管理和企業受信管理的企業信用管理的全過程控制法。總的來看，這個方法是行之有效的管理方法，但它同樣存在漏洞，不具有普遍應用性。謝旭（2002）提出了全程信用管理模式，所謂全程信用管理，從事前、事中、事后三方面，通過全面控制企業交易過程中各個關鍵業務環節，達到控制客戶信用風險，提高應收賬款回收率的目標。按照過程控制和系統分析的原理為企業制定全程信用管理計劃。陳臻（2006）主要將企業全程信用管理理論運用到企業中，有很高的實踐意義。徐明亮（2004）闡述了企業全面信用管理的重要性，分析當前我國企業信用管理的現狀和存在的問題，并探討提高我國企業信用管理水平的措施和對策。文亞青（2007）提出“三位一體企業全面信用管理體系的構建及應用”，他提出了由企業全體員工參與、囊括企業生產和經營環節，由道德信用、經濟信用和法制信用三者有機結合的、以建立高效有序的企業信用文化、滿足顧客和員工的信用需求、提高企業經濟效益為根本目的的一種嶄新的企業管理理念和方法。也為今后的企業信用管理體系構建研究提供了新的思路。
邢凱旋（2004）從國有企業信用缺失的危害，國有企業信用缺失的原因以及加強企業信用管理的對策和建議幾個方面進行了分析。張的勇（2005）主要針對中小企業的信用問題產生的深層原因和中小企業信用建設現實情況，要從改善中小企業信用制度基礎，完善中小企業信用管理體系，和加強中小企業信用管理等方面治理中小企業信用問題。
周漢華（2002）認為市場失信的實質是法律的失范，信用制度的建立與法律制度的建立是一個相互促進的演進過程，同時與法制演進的方式聯系在一起。要確立適應市場經濟的信用體系必須改變己有的變法模式，即變控制―命令變法模式為合作式規制模式。張維迎（2003）認為法律和信譽是維持市場有序運轉的兩個基本機制。在商業社會，企業是信譽的載體。中國企業不重視信譽的原因在于產權不明晰和政府對經濟的任意干預。法律制度的運行離不開執法者的信譽。進一步，法律的判決和執行依賴于當事人對信譽的重視程度。當人們沒有積極性講信譽的時候，法律就失去了信譽基礎。沒有了信譽基礎，法律所起的作用是非常有限的。康勇（2005）從制度設計角度提出加強信用管理需要建立科學合理的信用政策、日常催款制度。
夏敏仁、林漢川（2005）對企業信用評級信用風險防范進行了研究，運用比較研究與實證分析相結合以及現代數理統計方法和借助于統計工具相結合的研究方法，研究出多套企業信用評級方法。何軍峰（2011）運用AHP法對于企業進行信用評級，主要選取中國神華和山西焦化兩個上市公司進行實證分析。趙道升、陳永豐、林凱瓊等（2011）對臺灣農民創業園農戶信用評級進行分析。阮渝生（2004）在建立企業信用管理績效評估指標體系的基礎上，利用多層次模糊綜合評價方法對企業信用管理績效度進行衡量。王春蘭（2005）研究了信用管理績效評價指標的選取及相關評價方法。
陳文玲、王飛（2006）從南寧市經濟發展現狀及面臨的主要矛盾和問題出發，全面分析了南寧現代企業信用體系建設研究，個人信用征信體系研究，政府信用建設研究，現代金融的社會信用體系研究等四個方面，具有很強的實踐意義。王康（2006）從信用管理的基本理論、我國企業信用管理工作的實施現狀、西方信用管理工作的現狀和成功經驗進行分析，提出了建立和完善我國信用管理體系的建議。紀峰（2007）認為現代的信用管理思想應以客戶為中心展開，而客戶關系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是進行客戶信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理體系的建設中得到很好地實踐。通過對CRM的分析提出企業信用管理系統建設的解決方案。張勇（2007）對我國企業信用管理現狀進行了分析，并提出了建立完善的企業信用管理流程，包括對新客戶授信決策、客戶信用風險的中期監控、應收賬款的跟蹤管理與催收和信用風險的轉嫁的全過程管理。葉（2008）從企業信用客戶管理、企業賒銷管理、企業信用風險管理、企業信用評估、企業信用管理制度、企業信用文化等發面對企業信用管理進行了分析研究。張旋（2011）從成立專門的信用管理部門、構建企業信用控制管理體系、協調銜接好信用管理部門與其他部門的關系三個角度來研究企業內部信用管理體系，其中，企業信用控制管理體系又從事前、事中、事后控制管理體系來分析。
2.3 政府信用管理
劉江翔（2003），政府信用就是政府在不斷地履行對民眾的承諾或約定的過程中，而獲得民眾對其信任的一種狀態，它是民眾對政府行為可信程度的主觀反映，并對政府的行政效率產生直接影響。并從倫理學和政治學的角度對政府信用與官德建設進行系統深入的論述。
毛黎青（2006），政府信用即政府對公眾在委托契約中賦予的期待和信任的責任感及其回應。其核心就是公眾對政府的信任和政府行為對公眾的信用。從而分析了政府行為的各個方面，從外部環境制度和內部環境制度兩個方面來構建我國政府信用的制度。
3.總結
當前的信用管理研究，多數是針對銀行、保險等金融行業以及傳統企業內部的信用管理。對個人信用管理、政府信用的管理的研究相對較少。企業信用管理的理論主要從社會公正角度、經濟制度層面、企業管理層面、財務角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等來分析。
參考文獻
[1][英]波特?愛德華.賒銷管理手冊[M].宇航出版社/科文(香港)出版有限公司,1998.
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[3]蒲小雷,韓家平.企業信用管理典范[M].北京:中國對外經濟貿易出版社,2001.
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