財務會計與稅務會計的關系與協調

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摘要:在經濟快速發展的今天，我國的稅收制度與會計制度也在隨著社會的發展而發展，稅務制度的營改增，會計制度的虛擬化，都透露著我國社會經濟蓬勃發展的景象。稅務會計是由于稅收法規的復雜化而從財務會計和管理會計中發展出來的一個單獨的會計系統。本文從財務會計與稅務會計的關系出發，討論財務會計與稅務之間存在的問題以及如何進行協調發展。

關鍵詞:財務會計稅務會計關系與協調

一、財務會計與稅務會計的核心職能

(一)財務會計

財務會計是企業會計中的一個分支，是統計企業財務相關信息并提供給投資人、債權人和相關政府部門的管理活動。財務會計通過一系列的會計方式計算出企業的財務狀況，為決策者做出更好的決策提供有效的信息。財務會計作為現代企業的基礎工作，影響著企業能否有序的健康發展。企業經營管理水平的高低直接影響著企業的經濟效益、經營成果、競爭能力和發展前景，在一定程度上決定著企業的前途和命運。

(二)稅務會計

稅務會計是稅務與財務相互交叉結合而產生的一門會計系統。稅務會計是為了對納稅人需要繳納稅款的形成、申報、繳納進行統計管理而發展出來的。稅務會計以稅法法律為基本，做到稅務的正確計算，保證不重復收稅，不漏收稅，在稅務法律規定的的時間內繳納稅款。

二、財務會計與稅務會計的關系

(一)稅務會計以財務會計為基礎

企業在一系列的生產活動中產生的財務信息由財務會計記錄處理，為企業利益相關人提供真實有效的財務信息。稅務會計在進行稅務核算的時候可以直接利用財務會計的處理結果，財務會計的處理結果也就成為了稅務會計需要處理的基本信息。

(二)財務會計與稅務會計的目標不同

財務會計所從事的活動是需要將企業的財務成果進行核算，為企業的投資人、債權人和相關政府部門提供真實有效的信息。而稅務會計是以稅法法律為基本準則，來計算企業的收入、成本、利潤和需要繳納的稅務。稅務會計是在保證國家稅務利益的前提基礎上，通過國家稅務相關優惠政策幫助企業減輕賦稅。財務會計是對企業的整個經濟事項進行負責，管理著所有關于企業經濟的所有事物，會計核算的信息需要反映企業的財務狀況、經營成果和資金變動情況，所有關于企業管理或其他需要的財務信息，都由財務會計核算并提供。而稅務會計則是核算與國家稅務有關的經濟事項，保證應繳納稅務的真實性。稅務會計征稅的核心要素就是歷史成本原則，稅務會計只對已發生的經濟變動進行核算納稅，而不會去估算未來的損失或者收益，這樣才能夠做到納稅有據可查，并且可以約束稅務會計在核算過程中的主觀性，維護征稅的原則性。稅務會計在進行會計核算時必須遵守國家稅務法規和會計準則，對于會計準則與國家稅務法規不一致時，以國家稅務法規為準，以稅法法律為基本準線，做到稅務計算的一致性。

三、如何協調財務會計與稅務會計的關系

(一)加快建設我國稅務會計理論體系

隨著我國經濟的快速發展，稅務會計在企業中的應用越來越重要，一個好的稅務會計能夠幫助企業更好的核算出正確的稅務費用，并且在政府的優惠政策下合理的減稅、免稅，幫助企業提高稅后利潤，實現企業自身的持續健康發展。但是由于我國的復雜國情，許多企業中稅務會計并沒有從財務會計中分離出來成為一個獨立的會計系統。我國處于一個經濟轉型期間，財務會計與稅務會計之間的差異越來越大，我們需要加快我國會計學科的發展，協調兩者的差異，加強稅務會計與財務會計之間的合作與配合，從而減低企業稅收成本和納稅風險，建設我國一個完整的稅務會計理論體系。

(二)稅務會計需要與財務會計一樣遵循實質性原則

我國稅務征收一向只重視實現了多少的稅收收入，而不重視稅收征稅的征稅成本，導致了我國稅務征收的成本比其他的國家都要高。按照現行稅收制度的規定，“視同銷售”的行為同樣也是沒有現金流動的銷售業務，如果對“視同銷售”行為進行征稅的話，無疑會增加企業的負擔。在實際過程中，類似于“視同銷售”行為的事項還有許多種，例如評估增值納稅、對外捐贈納稅等。因此，我認為我國的稅收制度應該減少類似規定，減少稅務會計制度與財務會計制度之間的差異，以體現我國稅法法規合理征稅的原則。在對于企業稅務會計處理中，重要事項定要嚴格處理，次要事項按情況處理，無關事項無需處理，做到以實際為主的原則。

(三)制定完善的稅務會計準則

稅務會計是財務會計發展出來的一個分支，財務會計和稅務會計在本質上都是為所需者提供真實準確的會計核算結果。但是由于稅務會計與財務會計的核算對象不同，所以對于稅務會計，需要一套適合的稅務會計準則，這套準則能與財務會計日常核算方式保持一致，避免重稅漏稅的現象。在稅務會計中，應該嚴格區分營業收益與資本收益。這兩種不同來源的收益擔負著不同的納稅責任，對于這兩種收益應該有相應的劃分方案，明確的計算所得稅負債和費用。

四、結束語

隨著我國市場經濟的持續快速發展，財務會計與稅務會計的分離獨立化勢在必行。如何推動企業中稅務會計從財務會計獨立出來成為一個獨立的會計系統是我國會計學科需要討論的方向。稅務會計的獨立能夠有利于財務會計理論的發展與成熟和降低企業稅收的成本。財務會計與稅務會計的發展是相互聯系的，它們之間存在的差異如何進行協調是會計學科所急需探討的共同話題。

參考文獻:

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作者：趙春云 單位：陽泉市永昱機電有限責任公司