內(nèi)部審計下全面風(fēng)險管理審計研究

前言：本站為你精心整理了內(nèi)部審計下全面風(fēng)險管理審計研究范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

【摘要】根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)外各企業(yè)發(fā)展與競爭的形勢，在不久的將來企業(yè)的風(fēng)險管理審計必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關(guān)鍵。本文針對風(fēng)險管理審計工作的實質(zhì)與特點進行了簡單的介紹，并對如何準(zhǔn)確設(shè)立風(fēng)險管理審計的審計目標(biāo)進行了簡單的探討。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；風(fēng)險審計

一個企業(yè)的管理機制是否在進行具有實際效果的運行，往往反映在該企業(yè)的內(nèi)部審計工作效果上，換而言之，內(nèi)部審計工作能夠?qū)⒁粋€企業(yè)管理機制中所存在的漏洞進行及時的發(fā)現(xiàn)與反饋，從而使企業(yè)對其自身漏洞進行及時的彌補并對其管理機制加以及時完善。然而就當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境來看，一個企業(yè)若想得以生存與發(fā)展就必然需要對其自身在大環(huán)境中的競爭與發(fā)展進行戰(zhàn)略性部署，然而戰(zhàn)略性發(fā)展過程中必然也會存在一定的風(fēng)險，因此如何將企業(yè)的這部分風(fēng)險把控在可控范圍內(nèi)與如何對這部分風(fēng)險進行及時的預(yù)測與預(yù)防便成為了企業(yè)的內(nèi)部審計部門當(dāng)前所面臨的主要問題。

一．何為風(fēng)險管理審計工作的工作實質(zhì)與工作特點

若想對企業(yè)的風(fēng)險管理審計工作的工作實質(zhì)進行透徹的了解，首先要從真正意義上理解“風(fēng)險”一詞的含義，所謂風(fēng)險并不是人們口中常指的在未來時間所要發(fā)生的不好的結(jié)果，而其真正含義是對于事件結(jié)果偏離所期望值程度的一種有效衡量，因此根據(jù)這一理論，COSO將企業(yè)運營過程中所存在的風(fēng)險理解為，在該企業(yè)發(fā)展過程中將要出現(xiàn)而尚未出現(xiàn)的，會對企業(yè)發(fā)展過程與目標(biāo)造成不良影響的事件的發(fā)生可能性，由此將對于企業(yè)風(fēng)險的控制與管理規(guī)劃入企業(yè)內(nèi)部管理的工作范疇。

(一)關(guān)于其工作實質(zhì)

對于一個企業(yè)來說，其內(nèi)部審計部門對其戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險所做的良好的管理與預(yù)控工作，是使該企業(yè)的運營效率得以有效提升以及企業(yè)價值得以充分實現(xiàn)的關(guān)鍵之所在，因此對于我國當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)而言，其首要任務(wù)便是將其內(nèi)部審計部門的傳統(tǒng)工作思路進行及時有效的突破與改良，使其脫離傳統(tǒng)審計工作思路的束縛，將工作中心逐漸向企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理與預(yù)控工作方面進行偏移[1]。根據(jù)我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則所指出的相關(guān)理念，企業(yè)通常將其內(nèi)部審計部門對于風(fēng)險管理審計部分工作的工作范疇規(guī)劃為對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行審計與評估，然而著眼于我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這種理念與規(guī)劃是較為片面的，當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險管理審計工作應(yīng)當(dāng)是在內(nèi)部審計部門的相關(guān)審計人員對企業(yè)整體風(fēng)險體系進行全面而透徹的了解的情況下，對企業(yè)可控制部分風(fēng)險進行相應(yīng)的管理與評價，并對企業(yè)所面臨的不可控部分風(fēng)險進行較為準(zhǔn)確的預(yù)測與評估，而后設(shè)計有效的方案將該風(fēng)險盡量降至可控制范圍內(nèi)。

(二)關(guān)于其工作特點

關(guān)于風(fēng)險管理審計的工作性質(zhì)，其實就是在對于傳統(tǒng)審計管理工作的優(yōu)點進行完全汲取的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計工作的工作范疇拓展為針對企業(yè)整體風(fēng)險進行審計與管理，因此相較于傳統(tǒng)審計工作而言，如今的風(fēng)險管理審計工作在工作特點上也有所拓展與改進，其中較為主要的工作特點包括：加大對審計對象的相關(guān)運營模式與發(fā)展規(guī)劃的關(guān)注力度；在審計工作進展過程中將企業(yè)的全面風(fēng)險管理觀念進行充分有效的滲透；加大對風(fēng)險的預(yù)測與評估力度從而使企業(yè)所面臨的風(fēng)險得以及時有效的控制與管理等。

二．如何準(zhǔn)確設(shè)立風(fēng)險管理審計的審計目標(biāo)

(一)對企業(yè)風(fēng)險管理整合框架進行準(zhǔn)確的評價與估算

當(dāng)前形勢下的企業(yè)內(nèi)部審計部門所要做的工作包括，根據(jù)對于相關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理框架的設(shè)立規(guī)范與業(yè)內(nèi)專業(yè)權(quán)威的文章報道的分析與思考，來判斷自身所在企業(yè)是否結(jié)合自身的實際發(fā)展情況與需求，在符合相關(guān)規(guī)定的條件下對自身的風(fēng)險管理框架進行了合理準(zhǔn)確的建立，于此之后將原有的內(nèi)部風(fēng)險控制管理框架與后續(xù)所建立的企業(yè)風(fēng)險管理框架進行有機的結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作范疇拓寬到企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面，將內(nèi)部審計的審計對象上升為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展風(fēng)險，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險通過內(nèi)部審計部門的及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)測、評估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控與降低，是企業(yè)對于整體風(fēng)險的管理與控制更加有力度且有效率[2]。通過對COSO所指出的相關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理框架原則與規(guī)范的嚴(yán)格遵循與執(zhí)行，企業(yè)原有的發(fā)展戰(zhàn)略層面風(fēng)險與其不斷變換更新的運營決策風(fēng)險都將得到合理有效的初級管理，而且相較于企業(yè)原有的內(nèi)部風(fēng)險控制管理框架而言，企業(yè)的風(fēng)險控制管理框架對于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)具有更高層次多角度的支持與協(xié)調(diào)，并對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的準(zhǔn)確預(yù)測與全方位具體評價予以了加大力度在重視，對可控制范圍內(nèi)的風(fēng)險進行加大管理與把控力度，對暫時不可控制的風(fēng)險進行及時的發(fā)現(xiàn)與評估，并通過有效對策與手段盡量將其降至可控制范圍內(nèi)，而后加以管理與把控，因此風(fēng)險管理審計工作的工作重心在于將企業(yè)的運營風(fēng)險與戰(zhàn)略層面風(fēng)險進行透徹全面的分析與了解，并對二者的關(guān)鍵因素加以周密的分析與研究，從而使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)得以早日實現(xiàn)。

(二)對企業(yè)所面臨的不可控風(fēng)險進行準(zhǔn)確的識別

提出企業(yè)的全面風(fēng)險管理概念的目的就是為了使企業(yè)所面臨的不可控制風(fēng)險或者控制無效風(fēng)險得以有針對效果的管理與審計，因此企業(yè)的風(fēng)險管理審計工作不同于企業(yè)原有的將工作重心安放于企業(yè)內(nèi)部審計管理的傳統(tǒng)風(fēng)險審計工作，其審計內(nèi)容與審計重點對企業(yè)的相關(guān)審計人員提出了新的要求，要求相關(guān)的審計人員不僅要對企業(yè)的全面風(fēng)險管理框架進行準(zhǔn)確合理的評價，將企業(yè)的原有風(fēng)險范圍進行有效的控制與規(guī)范，其還要將企業(yè)風(fēng)險管理機制中所存在的漏洞之處進行嚴(yán)苛的分析與評價，從而檢驗出企業(yè)所需要面臨的不可控制風(fēng)險，進而根據(jù)分析與評價內(nèi)容向企業(yè)管理層進行匯報與提議，使企業(yè)管理層對面臨的不可控風(fēng)險進行直接有效的管理，與此同時，在審計過程中將企業(yè)對于風(fēng)險的管理體制中所存在的不足之處進行及時地發(fā)現(xiàn)與完善，從而使企業(yè)內(nèi)部的原有風(fēng)險盡量降至最低甚至得以消除，而后在企業(yè)運營與發(fā)展過程中不斷對企業(yè)的運營風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險進行測試、評估與控制，是企業(yè)得以更加健康的運營與發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)外各企業(yè)發(fā)展與競爭的形勢，在不久的將來企業(yè)的風(fēng)險管理審計必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關(guān)鍵，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提早對其風(fēng)險管理審計工作予以高度重視，從而使企業(yè)在激烈競爭的大環(huán)境下得以繼續(xù)良好的生存與發(fā)展。

參考文獻

[1]牛成喆.COSO框架下的內(nèi)部控制[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2005:46-91.

[2]孟焰,潘秀麗.企業(yè)風(fēng)險管理審計研究[J].審計研究,2006(3):42-43.

作者：周乾維 單位：中國石化管道儲運有限公司