國有企業(yè)資金預算管理優(yōu)化淺析

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摘要：資金預算是全面預算管理的關(guān)鍵點，企業(yè)應通過完善資金預算管理制度，對資金管理的全過程進行有效的管控。資金預算是全面預算管理開展的關(guān)鍵一步，企業(yè)應借助資金預算管理制度，實現(xiàn)對企業(yè)資金流進行掌控。企業(yè)資金管控能力最大化，是降低企業(yè)經(jīng)營風險，增加企業(yè)經(jīng)濟效益的重要關(guān)注點。在J公司管理過程中，資金預算管理是全面預算管理的一部分，文章通過分析其資金預算管理存在的問題及具體優(yōu)化方法，為J公司制定符合實際的資金預算管理方法，希望能有效提升其資金管理水平。

關(guān)鍵詞：資金預算；月度預算

一、資金預算存在的問題

（一）財務資金預算管理意識不強，資金管理過于粗放。J公司在管理過程中資金上劃、下?lián)艿纫恢眻猿帧叭涨迦战Y(jié)”，但由于缺少資金預算管理相關(guān)的思想，在管理過程中僅將資金管理作為一項日常工作開展,而未能將現(xiàn)金預算管理中的資金收支計劃與投資計劃等生產(chǎn)經(jīng)營決策相融合；未將年度資金預算細化分解成月度資金收支計劃，對于往來款項的賬齡分析流于形式，對于即將到期的往來款項是否支出或收回并未進行全面監(jiān)管及跟蹤，對費用支出情況的分析較少，因而造成公司沒有掌握資金預算的執(zhí)行進度，導致對報表數(shù)據(jù)的分析未能真正起到指導企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用。

（二）財務信息系統(tǒng)缺乏溝通。雖然目前J公司的資金管理已基本實現(xiàn)了信息化管理，但因集團信息有財務系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等多個信息系統(tǒng)，目前尚未全面實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)前端與業(yè)務系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，后端與財務系統(tǒng)貫通，缺乏對資金預算數(shù)據(jù)的收集、處理和共享，未能通過信息化手段實現(xiàn)業(yè)務審批、資金預算，資金結(jié)算及財務處理全流程集成化管理，預算管理系統(tǒng)的可操作不強性，造成資金預算執(zhí)行情況反饋不及時，并且浪費大量的人力。

（三）資金預算的編制缺乏科學合理的依據(jù)和標準資金預算管理工作的開展，需要依靠合理的依據(jù)或標準。J公司近兩年，開始重視建設預算定額標準體系。但由于部分預算指標缺少細化標準，造成企業(yè)對預算編制的主觀性較強。通常根據(jù)往年數(shù)據(jù)預估當年數(shù)據(jù)，無法結(jié)合企業(yè)當年的實際經(jīng)營情況。由此導致企業(yè)預算的實際應用價值不高，因缺少有力的控制方法，導致后期資金撥付、預算分析等工作無法順利開展。

（四）資金預算管理缺乏合理的管控機制，考核和激勵手段缺失。J公司尚未建立一個完善的內(nèi)控考核評價體系，目前僅停留在對部分資金管理事項進行事后分析，沒有對考核評價指標體系進行細化，一些考核分析類數(shù)據(jù)無法整合，內(nèi)控考核指標量化程度不足，既無考核的標準，也無獎懲的措施。資金預算缺乏系統(tǒng)化的管控機制，預算執(zhí)行情況未能與績效考核相結(jié)合，以至于部分員工和部門不重視資金預算工作，為了減輕預算執(zhí)行的壓力，一味的爭取更多的資金，就出現(xiàn)了資金預算松弛現(xiàn)象，即預算編制時預計的資金需求量超過實際執(zhí)行時的資金需求量，使得預算體系形同虛設，嚴重影響預算約束作用的發(fā)揮。

二、資金預算的優(yōu)化方向

要做好資金預算管理首先要落實好各部門的經(jīng)營預算、資本預算、費用預算等。通過資金預算管理能夠明確部門責任和利益，以免工作中出現(xiàn)推諉扯皮等現(xiàn)象。通過對以上資金預算存在問題的分析，J公司資金預算管理主要優(yōu)化方向就是標準化作業(yè)、改進資金預算管理流程、完善考核體系。

（一）構(gòu)建資金預算定額標準體系。預算定額標準是由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的涉及重要管理事項的量、價、金額標準。企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，以預算定額標準作為關(guān)鍵點，實施預算管理，通過落實各單位部門的管理責任，保證企業(yè)資金管理工作效果。對可實行定額管理的預算指標，預算管理部門要加強與相關(guān)業(yè)務部門之間的溝通，共同建立預算定額體系，制定合理的預算定額標準值。

（二）細化資金預算編制流程和方法，提高資金預測水平。在細化資金預算編制時，以年度資金預算作為基礎點，對年度現(xiàn)金預算分解，細化為月度現(xiàn)金預算，合理安排月度資金收支計劃，能充分發(fā)揮預算“事前管理”的作用。細化資金預算編制也能實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的掌控。現(xiàn)金流的實時監(jiān)控，能加強企業(yè)對成本費用的控制，從而提高企業(yè)資金利用率。資金預算的編制流程，不應局限于財務部門，應鼓勵企業(yè)工作人員共同參與，能確保細化預算的編制涉及面廣，又能加強工作人員的資金預算意識，確保工作人員能重視資金預算，從而有利于實現(xiàn)預算管理對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。

（三）完善資金預算管理考核體系。預算管理工作開展的情況，一般通過預算考核進行工作評價與總結(jié)。預算考核應包含對預算管理工作的執(zhí)行情況的考核，對各項工作流程進行審核與評價，以此檢驗預算體系對企業(yè)是否適用。在完善資金預算管理體系時，應用考核的方式效果最佳，既能推動預算管理工作的進步，又能增強企業(yè)資金管理效率。為進一步完善資金預算考核體系，將績效考評制度添加到預算管理中，能加強預算管理與各部門之間的聯(lián)系。三、資金預算的編制與審批年度現(xiàn)金預算的編制主要以全面預算為基礎，財務人員采用“現(xiàn)金收支法”編制。月度暫未實行全面預算的編制，因此需確定月度現(xiàn)金預算的編制流程。月度資金預算的編制方式可參照年度現(xiàn)金預算上下結(jié)合的預算編制方式，即根據(jù)市場環(huán)境和實際經(jīng)營能力，提出指導性目標下達給直屬各公司，直屬公司參考公司目標，編制本單位預算，省公司匯總各單位預算，經(jīng)過上下溝通后確定公司最終總體預算，再分解下達直屬各公司落實。1.編制現(xiàn)金預算要業(yè)務部門全員參與，這樣才能提高預算編制的準確度。首先，由各業(yè)務部門根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，依據(jù)預計出次月現(xiàn)金收支情況。然后，經(jīng)財務人員審核后匯總編制《月度資金計劃》。2.J公司預算的最高決策機構(gòu)是預算管理委員會，預算管理委員會下設預算管理辦公室，簡稱預算辦，負責匯總預算實施方案、監(jiān)督預算執(zhí)行情況，開展預算執(zhí)行情況分析、在預算管理委員會授權(quán)范圍內(nèi)批準部分預算調(diào)整方案等。月度資金預算可由預算辦負責審議。省、市公司資金結(jié)算員匯總各部門資金需求預算后編制《月度資金計劃》，提交預算辦審核。重點審核資金收入及現(xiàn)金支出類項目預算的編制依據(jù)是否合理、資本性支出的現(xiàn)金預算是否有項目立項批復且付款進度與合同是否一致等。月度資金計劃方案應至少包含資金計劃明細表、各部門月度資金支出計劃等。資金計劃明細表中應包含年度預算總數(shù)、截至當月已執(zhí)行數(shù)，能直觀反映各部門年度現(xiàn)金預算執(zhí)行進度，便于達到“事中控制”。經(jīng)省公司預算辦審議月度資金計劃方案批準后，下發(fā)執(zhí)行。3.月度現(xiàn)金預算的調(diào)整要嚴格依據(jù)規(guī)定的預算調(diào)整程序。在年度現(xiàn)金預算總額內(nèi)，因其他因素影響比如經(jīng)濟活動發(fā)生變動，在調(diào)整月度現(xiàn)金預算時，在向省公司提報預算調(diào)整申請應按照規(guī)定時間，于每月中旬提報，經(jīng)省公司審核后再進行調(diào)整。為應對市場環(huán)境、政策變動等對現(xiàn)金預算的影響，月度預算期內(nèi)各業(yè)務部門可以申請一次現(xiàn)金預算調(diào)整。

四、資金預算的執(zhí)行與控制

預算的執(zhí)行與控制處于整個預算管理過程的中間位置，也是比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。預算的執(zhí)行和控制能力決定著企業(yè)整個預算能否起到有效的管控作用。

（一）建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程、全面掌控預算流程的信息化系統(tǒng)。預算系統(tǒng)必須要與企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)相連接，確保每一個生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)都有預算管理系統(tǒng)進行控制和管理。J公司通過NC系統(tǒng)平臺對整體的財務工作進行處理和信息化管控，應完善全面預算管理子系統(tǒng)與財務報銷、財務管理分析、資產(chǎn)管理等多個子系統(tǒng)環(huán)節(jié)的無縫連接，設置預算超額預警，如果提示超預算，將無法保存各子系統(tǒng)推送的基礎數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預算執(zhí)行的“事中控制”。信息化的預算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理更加精準，使預算控制由人工轉(zhuǎn)為系統(tǒng)，更能體現(xiàn)預算控制管理的嚴肅性，確保預算執(zhí)行和控制的可運用性。

（二）嚴格控制月度資金計劃的申請及調(diào)整。各單位在向資金管理中心申請資金時，要按照單位資金預算情況，將申請資金的項目詳細列出，資金管理中心有權(quán)拒絕無預算、超預算的申請項目的資金申請。對特殊情況處理時，單位應提交書面現(xiàn)金預算調(diào)整申請，對確有需要追加資金的調(diào)整說明原因。資金申請應由各單位財務負責人審核之后上報，由省公司預算辦審批。

五、預算考核

預算考核是對企業(yè)內(nèi)各責任主體整個預算管理過程和結(jié)果進行的評價，也是對各預算責任主體的激勵和約束。預算考核是對整個預算管理流程的檢查和總結(jié)，為企業(yè)實施獎懲、改進以后的預算編制提供依據(jù)，總結(jié)經(jīng)驗預算考核。是資金預算管理的最終環(huán)節(jié)。資金預算考核由預算管理辦公室負責具體實施，分兩個級別進行考核。省公司預算辦負責對本級各部門及各市公司進行考核，市公司預算辦負責對本級各部門和各區(qū)（縣）公司進行考核。考核方式可分為日常記錄和月度考核，日常考核是對各部門在整個預算管理流程中的預算編制及執(zhí)行情況進行記錄，包括預算編制完整度和準確度、上報的及時性、預算反饋情況等，為預算考核提供基礎數(shù)據(jù)。月度考核主要以月末重點控制項目的預算執(zhí)行率對各部門進行考核，主要是從用友NC全面預算管理模塊查詢資金預算執(zhí)行情況，重點考核以前年度預算執(zhí)行率較低的項目執(zhí)行率。企業(yè)應當建立健全相關(guān)預算考核指標，包括財務和非財務指標及統(tǒng)一的年度考核標準。將考評結(jié)果與績效工資相掛鉤，考核的次月兌現(xiàn)獎懲情況，提高員工的積極性。預算考核應關(guān)注以下要點：第一，要以企業(yè)總體目標為基礎來考核預算完成情況，避免各部門只顧局部利益忽略企業(yè)總體目標的短視行為。第二，要堅持公開、公平、公正的原則，獎勵先進，懲罰落后。第三，預算考核要以各單位、部門負責人為第一責任人，完善對一般員工的考核和激勵。

六、結(jié)語

隨著財務機器人的出現(xiàn)、財務共享時代的到來，財務的記賬功能日漸削弱，而管理職能越發(fā)凸顯。企業(yè)應當隨著變化的新經(jīng)濟發(fā)展形勢，對自身的管理方式方法不斷的進行完善，實行細化的資金預算管理是完善管理的重要方式。國有企業(yè)的資金預算管理工作仍然存在很多不足之處，要充分結(jié)合自身的業(yè)務特點，選擇正確的資金預算編制方法，將預算系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)、0A辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)集成，建立以預算管理為核心的信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務、財務、預算系統(tǒng)全面融合，通過預算編制、執(zhí)行、考核等手段，有效起到實時監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動全過程的作用，為管理層提供全方位有效的決策信息，為財務共享時代的到來做好準備。

作者:王紅 單位:中國煙草總公司吉林省公司