會計電算化下企業內控問題及對策淺析

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會計電算化的應用，給企業財務管理環境帶來了巨大改變。促使財務會計人員提高工作效率，減輕工作壓力。并且會計電算化的應用與普及，促使企業有效實施內部控制，優化企業內部系統，確保財務安全。但在會計電算化環境中，個別企業在實施內部控制過程中也出現了相應問題，使得原來的會計管理模式出現局限性，不利于企業的發展。因此，企業必須認真分析實際發展情況，利用相關條件，整合資源，對企業內部積極進行改革，從而實現企業財務管理目標，達到良好的內部控制，促進企業持續健康發展。隨著電子信息技術的快速發展，會計電算化管理已經成為多數企業的財務管理方式，有利于企業內部進行高效便捷的管理，提高企業資金的安全性，促使企業在決策過程中充分利用有效信息，幫助企業進行正確決策，促使企業內部得到有效控制，促進企業長久發展。本文將簡要探討會計電算化對內部控制的影響，分析目前會計電算化環境下企業內部控制存在的問題，并提出相應的解決策略，優化企業內部控制管理。

一、會計電算化對內部控制的影響

我國會計電算化具有30多年的發展歷程，截止到今天已經取得了一定的成績，當前，會計電算化系統的廣泛應用已經逐漸脫離手工會計，傳統手工會計主要通過制度控制達到對人的控制，經過相應權限人員簽章才能進行會計相關工作，在業務處理上難免會留下痕跡，控制范圍也僅限于業務處理控制。電算化會計主要是通過對程序控制以及制度控制達到對人、機控制，需要相關授權文件或口令進行相關會計業務處理，可實現無痕跡處理，主要范圍是業務處理、系統安全以及系統權限控制等相關內容。但是人工會計與電算化會計在以下幾個方面還是保持一致的，如企業內部控制的目標依然是確保企業資產安全性，保證相應信息數據的可靠性與準確性，從而提高企業經營管理效率，實現企業經營管理目標。

二、會計電算化環境下企業內部控制存在的問題

1缺少準確連續的原始數據

當前，企業并沒有實現完全電算化，部分會計工作仍然需要人工完成，例如，原始數據就需要人工會計進行手動記錄與輸出，如果會計工作人員由于工作疏漏，發生數據錯誤或數據丟失等現象，就會造成數據缺乏連續性，影響會計工作順利開展。另外，由于會計電算化的發展與應用，部分會計人員在實際工作過程中，會忽視人工手動記錄的重要性，完全依賴于計算機系統，如果計算機系統在初始過程中就出現錯誤，就會造成內部控制有多種數據資料與企業實際發展情況不符，從而影響整體內部控制。

2缺少全面有效的財務監督制度

財務監督與管理是內部控制的主要內容，有效的財務監督管理能夠強化內部控制，實現控制目標。但在實際控制管理過程中，部分企業缺少全面有效的財務監督制度，導致一些規章制度形同虛設，并沒有得到有效落實。如在進行財務監督時，需要相關財務管理人員得到授權后才能進行相關工作處理，但部分企業正是缺少相應的財務監督制度，導致授權管理流程不規范，有些處理相關領導并不知道，從而造成企業財務監督制度執行力度不高，并沒有發揮出應有的效力。

3對于會計電算化軟件的依賴性較高

隨著互聯網技術的快速發展，計算機軟件被應用到各個行業領域中，財務會計軟件也不例外，成為多數企業的會計核算軟件，方便快捷，成為財務會計人員的首選工作軟件，并且熟練度越高，依賴性也越高，但根據企業實際發展情況看，有些會計工作還脫離不了手工會計，再加上計算機軟件并不是完美無缺，還存在一定的缺陷和弊端，個別時候會出現錯誤的會計信息，誤導相關財務人員，從而出現相應的會計核算問題，降低企業內部控制質量。

4控制任務繁重，協調困難

當前由于企業涉及業務范圍不同，在進行內部財務控制過程中也有所差異，而內部控制涉及范圍相對較廣，內容較復雜，從而導致控制任務相對較繁重，造成個別管理人員理不清工作思路，在企業內部財務控制過程中出現力不從心的情況，難以協調各項管理內容，從而出現相應的控制管理問題，影響企業內部控制效果。

5財務工作人員的綜合素質不高

在會計電算化環境下，財務工作人員更應該提高自己專業理論知識與專業技能，才能更好應對工作上的問題。但根據企業的實際情況看，部分財務工作人員的綜合素質有待提高。首先，部門財務人員的專業性不高，在處理一些財務問題時，容易出現低級錯誤，無法規避財務風險，從而給企業造成一定的經濟損失。其次是個別財務人員的職業道德素養較差，由于會計電算化在處理過程中可以實現無痕跡處理，這就讓個別財務人員“鉆空子”，偽造財務數據，做假賬等現象也會發生，嚴重影響企業的經營發展，給企業造成不同程度的影響。

三、會計電算化環境下企業內部控制的有效對策

1加強原始數據的輸入控制

財務管理部門應該加強對憑證審核、自制、輸入、傳遞、保管這幾個環節的控制，加強對原始憑證的全面控制，確保原始憑證的合理性與合法性，并對其進行仔細復核，填制正確報銷單，并有業務經辦人的簽名或蓋章，才能有效，進行后續的財務處理工作。相關財務人員根據有效的報銷單以及原始憑證開展相關工作，從而確保輸入系統的數據資料的準確性與真實性。另外，自制憑證必須經過會計主管的簽字和蓋章才能進行憑證輸入相關工作。在傳遞憑證過程中，必須遵照嚴格的手續進行，避免出現憑證丟失或者數據錯誤等現象。

2提高財務會計人員的綜合素質

財務會計人員是企業內部控制的重要人員力量，因此，應該建設專業的財務人員隊伍。這就要求企業應該提高會計人員素質水平。首先，應該培養復合型應用型財務會計人員，加強財會人員的在職培訓，并讓財會人員進行系統的學習與考核，夯實財會人員的理論知識積累，提高財會人員的專業技能，有利于促進企業內部控制的有效進行。其次，應該提升財會人員的職業道德素養，對財會人員進行相應的職業道德教育，避免出現違法記錄等相關違法犯罪現象，對于違反企業內部管理規定的工作人員，應該進行相應的處罰，將企業損失降到最低，嚴重者不予錄用，提高財務人員的警惕，促使財會人員在工作崗位上兢兢業業，恪守創新，提高企業內部控制效率。

3加強會計基礎管理工作

首先，應該加強財會人員職能控制。實行定崗定責制度，劃分工作范圍，明確崗位工作內容，會計電算化的基礎管理工作涉及多項內容，為了避免出現一人兼顧多個崗位工作內容的現象，管理部門應該實行分工責任制，實行績效管理制度，提高財會人員的工作積極性，創新工作方式，有利于加強內部管理。其次，應該加強會計檔案管理工作，會計檔案管理工作是指計算機軟件系統中的會計數據資料以及相應憑證文件等，應該做好輸入與輸出等各項管理工作，保證會計數據資料的安全性與完整性，加強對軟件的防范與控制，有利于提高企業內部控制水平。

4發揮財務管理功能的相應對策

首先，應該發揮會計軟件專設模塊功能，如往來賬、部門核算等財務管理功能，相關會計人員應該通過這些功能手段進行相應的財務分析。其次，會計軟件中的報表功能也非常強大，可以處理相應子系統，從而獲得相應財會信息數據。最后，應該增強財務管理功能，現階段，一些財務軟件還沒有財務管理功能，因此，財務管理信息化無法得到全面實現，這就需要相關人員在會計軟件的基礎功能上再增加財務管理功能，從而實現信息化管理，提高企業內部控制效率。

5加強內部審計控制

內部審計是企業內部控制的關鍵，加強內部審計，有利于完善相關制度，提高執行力度。首先，設置內部審計線索，會計電算化系統由于存在一些弊端，使得數據資料在某些方面體現的不直觀，為了確保審計工作有效開展，就必須在使用會計電算化系統時留有清晰的審計線索。其次，應該對會計電算化系統軟件進行質量審計，主要包括會計電算化系統軟件是否符合財政部門要求，對審計線索進行必要測試，財務處理流程是否符合相關規定，從而保證企業內部控制的安全可靠性。最后，對內部控制系統控制質量審計，主要對企業內部控制的執行情況進行審查，尤其是部分企業在內部控制中會存在漏洞或偏差，針對出現的問題應該及時采取相應措施解決，并對相關崗位工作人員進行適當的處罰，提高工作人員的責任心，保證企業內部控制達到良好效果。結語：綜上所述，在會計電算化環境下，企業要想對內部進行有效控制，就必須做好財務管理工作，正確認識會計電算化，發揮會計電算化的優勢，規避會計電算化軟件系統存在的問題，加強培養復合型高素質人才，提高企業內部財務管理水平，從而提升會計信息質量，并針對企業內部實際情況，綜合考慮企業整體發展方向，制定科學合理的規章制度，加強監督與審計，提高各項工作的執行力度，提高財會人員的工作積極性，對企業內部進行全面有效控制，有利于促進企業的長久發展。

作者:李旭東 單位:中鋁山東有限公司（財務部）