企業(yè)預算成本管理及控制

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引言

在市場環(huán)境快速變化的背景下，各大企業(yè)為了合理控制資金，都在積極構建全面預算管理體系，這是對企業(yè)開展成本管理工作的主要途徑。由于全面預算管理體系具有獨特的價值，所以受到很多企業(yè)的重視。然而，全面預算管理體系在應用的過程中依然存在一些問題，如：企業(yè)的預算成本管理缺乏完善的管理體系，無法通過預算體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟現(xiàn)狀，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成限制等。因此，筆者嘗試從全面預算管理體系的角度，對企業(yè)預算成本及控制方法進行優(yōu)化，旨在為企業(yè)長效發(fā)展提供更多的參考意見。

一、全面預算管理體系的基本概念及意義

企業(yè)在發(fā)展過程中，生產(chǎn)效率、成本控制及資源消耗等都會對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成影響，眾多因素中，成本控制起到的作用最為關鍵。要想提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最直接的辦法就是構建完善的管理體系，但是如果要想充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及資金的周轉現(xiàn)狀，就要制定全面預算管理體系，提前對企業(yè)的預算成本進行預測。企業(yè)構建全面預算管理體系的主要目的就是為企業(yè)創(chuàng)建更大的利潤空間，將企業(yè)的資金收入作為切入點，對特定時間內(nèi)企業(yè)資金的收支情況和生產(chǎn)情況進行全面預測，從而對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和未來的發(fā)展做出準確判斷。總之，企業(yè)構建全面預算管理體系能夠為預算成本管理及控制工作的開展提供有力保障，同時也能為企業(yè)的長效發(fā)展奠定基礎。因此，企業(yè)的各個層級和部門的管理人員都要將全面預算管理工作進行落實，并且還要定期對落實情況和執(zhí)行效率進行監(jiān)督考核，才能使企業(yè)快速實現(xiàn)發(fā)展目標。

二、全面預算管理體系下預算成本管理及控制的意義

企業(yè)在全面預算管理體系下開展預算成本管理及控制，對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。我國經(jīng)濟體制改革過程中，企業(yè)所面臨的壓力越來越大，企業(yè)要想提高自身的核心競爭力，就要對運營成本進行全面控制，在全面預算管理體系下，預算成本管理就能對企業(yè)的內(nèi)部資源進行優(yōu)化，確保企業(yè)的各項資源能夠有效利用，對各項預算成本也能進行全面控制。全面預算管理主要是從事前、事中及事后三個方面構建完善的成本管理模型，能夠有效避免企業(yè)成本風險，確保企業(yè)的資金實現(xiàn)合理循環(huán)。因此，在全面預算管理體系下開展預算成本管理工作，能夠為企業(yè)資源的整合提供更加全面的參考依據(jù)。

三、全面預算管理體系下企業(yè)預算成本管理及控制的概述

1.企業(yè)預算成本與經(jīng)濟效益之間的關系

企業(yè)開展預算成本管理工作，與企業(yè)經(jīng)濟效益之間存在較為密切的關系，高質(zhì)量的預算成本管理工作能夠有效提高企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的長效發(fā)展奠定了良好的基礎。如果企業(yè)的生產(chǎn)總值的增長率低于成本總值的增長率，就意味著企業(yè)的經(jīng)濟效益受到損失。反之，則是提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動以及在市場環(huán)境中是否具備核心競爭力都與成本有直接關系，與企業(yè)制定利潤目標也有很大的關系。如果企業(yè)的利潤總量是固定的，只有節(jié)省成本才能為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要想獲取更多的利潤，必須要對預算成本進行全面管理，同時還要對預算成本進行實時控制，在不影響生產(chǎn)和運行的基礎之上，最大限度地降低成本，降低資源消耗率，企業(yè)的各項資源實現(xiàn)有效利用，才能為經(jīng)濟效益的提升提供保障。

2.企業(yè)預算成本與目標成本之間的關系

企業(yè)預算成本管理工作是一種系統(tǒng)性的管理模式，主要是對企業(yè)的目標成本進行分析和控制，通過管理使企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。企業(yè)預算成本管理的主要內(nèi)容涉及到兩個部分：一部分是對企業(yè)的目標成本進行全面管理和控制，減少企業(yè)在運營過程中各項資源的消耗量，降低目標成本的數(shù)額。另一部分則是利用科學的管理方法和管理經(jīng)驗對傳統(tǒng)的預算成本管理方法進行優(yōu)化，構建完善的管理體系，對企業(yè)的組織結構做出調(diào)整，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益和預算成本管理效率同時得到提升。現(xiàn)如今，在市場經(jīng)濟體制改革的背景下，各個行業(yè)領域所面臨的競爭越來越大，企業(yè)在制定預算成本管理的目標時，除了結合企業(yè)自身的實際情況之外，還要參考市場環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀，掌握競爭對手的成本信息，這樣才能制定出完善的預算成本管理方案。

四、我國企業(yè)全面預算管理工作的不足

1.缺乏完善的全面預算管理體系

雖然很多大中型企業(yè)在對預算成本進行管理時，都在嘗試應用全面預算管理體系，但是由于企業(yè)管理人員對全面預算管理體系認識得不夠全面，無法掌握科學的應用方法，導致全面預算管理體系的作用受到了一定的限制，很難對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升起到推動作用。另外，雖然我國大部分企業(yè)都開始重視全面預算管理體系的應用，但是體系在構建的過程中不夠完善，有些員工在參與全面預算管理工作時不夠積極，不僅會影響到全面預算管理體系的時效性，同時也會影響到預算管理工作的執(zhí)行力。除此之外，雖然全面預算管理工作主要是由財務部門負責，但是需要企業(yè)每個職能部門和每位員工的積極配合，但在實際運行中，其他職能部門的工作人員無法掌握全面預算管理的核心，對預算管理的作用也不夠了解，單純地認為預算管理工作僅是財務部門負責，各個職能部門的人員也沒有領會到全面預算管理概念的真正意義，導致預算管理工作無法得到有效落實。企業(yè)全面預算管理人員的綜合素養(yǎng)較低，也是影響全面預算管理體系構建的主要因素。

2.缺乏明確的全面預算管理導向

我國很多企業(yè)在應用全面預算管理體系的過程中，并沒有制定明確的目標導向，只是結合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定了短期的預算管理目標，無法滿足企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。另外，企業(yè)在制定全面預算管理體系的過程中，也沒有結合整體發(fā)展目標制定相應的管理規(guī)劃，各個職能部門和階層之間的工作無法實現(xiàn)有效連接，在配合過程中會很容易出現(xiàn)漏洞，導致全面預算管理體系在應用的過程中出現(xiàn)了很多問題。

3.缺乏完善的考核機制

企業(yè)在應用全面預算管理體系的過程中，為了確保預算管理工作能夠有效落到實處，必須要定期進行分析考核。然而，我國很多企業(yè)并未結合全面預算管理體系的應用構建完善的考核機制，在分析評價過程中缺乏有效的參考依據(jù)，無法對企業(yè)預算管理工作的效率做出正確評價。另外，還有一些企業(yè)雖然構建了考核機制，但是考核的重點過于重視全面預算管理體系的編制情況，并未關注預算管理體系的應用效率，導致全面預算管理在應用的過程中，很多方面都不能滿足企業(yè)的實際需求，也無法提升企業(yè)員工參與預算管理工作的積極性。因此，為了推動企業(yè)的長效發(fā)展，同時也是為企業(yè)的利潤提供保障，企業(yè)在應用全面預算管理體系的過程中，必須要結合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和實際需求對傳統(tǒng)的預算管理體系進行優(yōu)化和完善，這樣才能從根本上解決企業(yè)在預算管理工作中遇到的問題，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。

五、全面預算管理體系下企業(yè)預算成本管理及控制的有效方法

企業(yè)在對預算成本進行管理和控制的過程中，應用全面預算管理體系，主要是通過現(xiàn)代化的管理方法對企業(yè)內(nèi)外的運行成本進行統(tǒng)一管理和控制，提前對企業(yè)的預算成本做出全面規(guī)劃，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升提供有力支撐。因此，筆者在全面預算管理體系背景下，從以下幾個方面對企業(yè)預算成本管理及控制進行了分析和闡述。

1.從事前預測的角度對企業(yè)預算成本進行管理

在對企業(yè)預算成本進行事前預測管理時，首先要編制相應的預算方案，而這一切則要將企業(yè)的銷售預測編制作為基礎條件。在編制預算成本管理方案之前，必須要掌握企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)量和銷售量，將產(chǎn)品的銷售量作為編制預算成本管理方案的參考依據(jù)，這樣才能保證企業(yè)的預算成本目標與企業(yè)未來的發(fā)展方向保持一致。在編制預算成本方案時，編制人員要提前對各個部門的績效考核成果進行全面分析，確保預算成本管理的真實性和有效性，這樣才能保證預算成本管理方案能夠有效落到實處。另外，企業(yè)還要定期組織員工學習預算成本管理的內(nèi)容，培養(yǎng)員工養(yǎng)成良好的預算成本管理意識，各個職能部門之間也要建立良好的合作機制，積極鼓勵企業(yè)所有員工參與到預算成本編制工作中，這樣不僅能夠使預算管理工作得到落實，也能使預算成本管理的水平得到提升。例如：金融企業(yè)的預算管理人員在編制管理方面的預算成本方案時，企業(yè)管理部門的工作人員也要參與到編制過程中，積極和預算編制人員一同分析管理工作在開展時所消耗的費用，使管理預算編制方案更加符合實際需求。

2.從事中控制角度對企業(yè)的預算成本進行管理

首先，從企業(yè)部門角度出發(fā)，對預算成本進行全面管理。預算成本管理及控制是整個企業(yè)管理工作的重中之重，所以企業(yè)必須要結合部門制定完善的預算成本管理責任制，將各個部門之間的權益和預算成本管理工作結合在一起，充分發(fā)揮各個部門在預算成本管理中的作用，才能確保預算管理工作落得到有效落實。企業(yè)預算管理人員要結合各個部門的實際情況，將預算管理工作的責任做出詳細劃分，確保各個部門之間既實現(xiàn)相互關聯(lián)，又要獨立承擔自己的責任。企業(yè)預算成本管理是一項系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)各個部門積極參與管控過程中，每個部門的管理人員都要明白自己在預算成本管理過程中的責任，對部門的費用支出進行全面控制，將部門的績效與預算成本管理實現(xiàn)深度融合。因此，企業(yè)各個部門的管理人員必須要認識到部門在預算成本管理工作中的重要性，才能在企業(yè)預算成本管理及控制工作中起到積極配合的作用。另外，企業(yè)各個部門的管理人員作為團隊的負責人，要充分發(fā)揮自身的主觀能動性，幫助部門的工作人員樹立預算成本管控意識，著重培養(yǎng)他們的預算管理能力，促使各部門的工作人員積極參與到預算成本管控過程中。企業(yè)各個部門的管理人員還要將預算成本管控的目標進行細化，將預算管理工作的責任劃分到每一位員工，將員工的工作績效和利益與部門預算成本管理的目標結合在一起，這樣才能調(diào)動員工積極參與預算成本管理的積極性，促使員工能夠在日常工作自主完成預算成本管控任務，確保預算成本管理工作的有效性。其次，對企業(yè)預算成本管理的落實情況進行全面監(jiān)督。企業(yè)在全面預算管理體系的背景下開展預算成本管理及控制工作，除了要將管理責任細化到各個部門之外，還要對預算成本管理工作的執(zhí)行效率進行全面監(jiān)督，以便隨時做出動態(tài)調(diào)整，防止企業(yè)的預算成本管理出現(xiàn)偏差，對企業(yè)的資金周轉造成影響。大部分的企業(yè)都是在年初制定一年的預算成本管理方案，在執(zhí)行過程中就要進行全面監(jiān)督，計算各個部門在預算成本管理落實過程中是否和預算方案出現(xiàn)偏差，一旦出現(xiàn)差異必須要及時分析原因，結合實際情況制定相應的調(diào)整措施。預算管理人員在對預算的落實情況進行監(jiān)督時，也要制定相應的預算預警體系，各個職能部門的預算成本管理責任人要和財務部門保持有效的溝通聯(lián)系，和財務人員一同分析致差原因，結合各部門的實際需求將預算成本管理方案進行完善。例如：如果銷售部門在執(zhí)行預算成本管理方案的過程中，實際情況與成本管理目標出現(xiàn)差異，銷售部門預算成本管理的責任人要帶領銷售人員一同研究銷售量和銷售額，分析出是由外部原因還是內(nèi)部原因造成目標差異。如果造成預算成本管理差異是由內(nèi)部原因造成，銷售部門的管理人員就要對部門的組織結構做出調(diào)整，同時還有將銷售任務進行合理調(diào)配，最大限度地降低銷售過程中的成本支出，避免造成企業(yè)資源浪費。在這里值得強調(diào)的一點是，企業(yè)在年初制定的預算成本管理方案一般是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標制定，涉及的范圍也比較廣，所以一般情況下不會做出明顯的調(diào)整，只有預算成本管理目標對企業(yè)的發(fā)展造成較大影響時才會做出調(diào)整。因此，企業(yè)預算成本管理方案在制定過程中，必須要特別謹慎，避免后期再次進行改動。

3.從事后調(diào)整角度對企業(yè)預算成本進行管理

筆者從事前預測和事中控制的角度對企業(yè)成本預算管理的落實情況進行分析之后，也要從事后控調(diào)整角度對預算成本管理的落實情況進行分析，結合實際情況做出相應的調(diào)整，這樣才能將預算成本管理貫穿于企業(yè)管理工作的全過程。首先，企業(yè)的預算管理人員要建立成本目標的對比機制，將預算成本管理與目標成本進行對比，同時還要將企業(yè)預算成本管理的落實情況與歷年的落實情況進行縱向對比，全面掌握歷年預算成本管理與目標出現(xiàn)偏差的具體原因，為之后的預算成本方案編制工作提供參考依據(jù)。另外，企業(yè)的預算管理人員除了進行內(nèi)部對比之外，還要將成本預算管理與同行業(yè)的實現(xiàn)橫向對比，從預算成本管理落實情況較好的企業(yè)借鑒管理經(jīng)驗，積極對自身的預算成本管理辦法做出調(diào)整，將先進的預算成本管理措施應用到之后的成本控制過程中。除此之外，企業(yè)在開展預算成本管理工作的過程中，財務部門的工作人員要與審計部門保持有效的溝通，定期審查企業(yè)各個部門的成本支出單據(jù)，核實支出費用的真實性，對企業(yè)各個部門預算成本的落實情況進行實時監(jiān)測。企業(yè)在全面預算管理的背景下開展預算成本管理及控制，能夠為各個部門之間建立溝通的橋梁，同時也能從內(nèi)部對預算成本進行全面控制，確保預算成本控制與預算方案保持一致。

六、結語

總而言之，我國企業(yè)在落實全面預算管理體系的過程中，仍然存在很多不足，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成了一定的影響，同時也會使企業(yè)的長效發(fā)展受到限制。因此，企業(yè)在全面預算管理體系的背景下，開展預算成本管理及控制，就要不斷將傳統(tǒng)的管理制度進行優(yōu)化，確保各個部門的工作人員都要積極參與到預算成本管理過程中，提高企業(yè)員工的預算管理意識，積極配合預算成本管理及控制的各項工作，這樣才能充分發(fā)揮預算成本管理的價值。

作者:牛妍 單位:西部（銀川）融資擔保有限公司