地稅局發(fā)展工業(yè)強(qiáng)區(qū)稅收管理意見

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各稅務(wù)分局：

為貫徹落實(shí)區(qū)委、區(qū)政府關(guān)于實(shí)施工業(yè)強(qiáng)區(qū)戰(zhàn)略的若干意見精神，積極發(fā)揮地方稅收職能作用，合力推動(dòng)我區(qū)工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加快推進(jìn)我區(qū)工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，努力轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，建立以傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)、裝備制造業(yè)為主導(dǎo)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為支柱、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)為配套的先進(jìn)制造業(yè)體系，推進(jìn)節(jié)能減排，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。現(xiàn)根據(jù)國(guó)家、省、市出臺(tái)的有關(guān)稅收政策規(guī)定，將支持促進(jìn)我區(qū)工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)稅收政策意見下發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行：

一、提升發(fā)展傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，支持企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新

（一）企業(yè)（包括虧損企業(yè)）為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（二）加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用，可以包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他費(fèi)用。

（三）企業(yè)為再創(chuàng)新引進(jìn)先進(jìn)裝備樣機(jī)的折舊，可列入研究開發(fā)費(fèi)用范圍。

（四）支持培育以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，企業(yè)委托非關(guān)聯(lián)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、高等院校和各類職業(yè)學(xué)校開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，憑技術(shù)研究開發(fā)委托書和真實(shí)、合法、有效憑據(jù)，可享受企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

（五）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，聘請(qǐng)屬于海外留學(xué)人員和國(guó)內(nèi)享受政府特殊津貼的專家，所支付的咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)用，可作為企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出，憑合法憑據(jù)在計(jì)算企業(yè)所得稅前全額扣除外，還可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

（六）進(jìn)一步簡(jiǎn)化研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審批程序，對(duì)符合享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的納稅人不再實(shí)行事前項(xiàng)目確認(rèn)審批辦法，改由納稅人根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定在年度納稅申報(bào)時(shí)自主申報(bào)加計(jì)扣除。

（七）居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（八）對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（九）企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（十）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額。

（十一）符合省政府《關(guān)于推進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)基地建設(shè)的若干意見》（浙政發(fā)[20*]31號(hào)）規(guī)定支持的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，或?qū)儆诳h（市）級(jí)以上政府認(rèn)定的骨干企業(yè)，有技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，并且當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在100萬元以上的，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

二、加快培育高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展

（一）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

（三）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（四）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（五）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（六）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（七）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（八）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

（九）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

（十）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（十一）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。

（十二）自20*年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，

自20*年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

三、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)

（一）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

（三）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（四）對(duì)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)，除按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅抵免政策外，如專用設(shè)備投資金額較大的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

（五）對(duì)生產(chǎn)節(jié)水、節(jié)能等資源節(jié)約型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備，以及政府?dāng)M鼓勵(lì)發(fā)展的資源節(jié)約型重點(diǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊。

（六）對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范企業(yè)使用的資源循環(huán)型關(guān)鍵設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊。

（七）對(duì)節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限的規(guī)定，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。

（八）對(duì)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，其銷售收入占本企業(yè)銷售總額兩成以上的企業(yè)，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限的規(guī)定，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

（九）對(duì)為利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限的規(guī)定，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

（十）經(jīng)市（地）級(jí)以上政府部門認(rèn)定的資源綜合利用企業(yè)，其資源綜合利用部分的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

（十一）單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（十二）污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

四、積極發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，促進(jìn)我區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）培育、促進(jìn)會(huì)展業(yè)發(fā)展。單位和個(gè)人舉辦各種展覽活動(dòng)向參展者收取各項(xiàng)價(jià)款，自20*年5月1日起按“服務(wù)業(yè)-業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；展覽館、會(huì)展中心等專門用作會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅的照顧。

（三）鼓勵(lì)吸引第三產(chǎn)業(yè)的大公司、大集團(tuán)在我區(qū)落戶。對(duì)在我區(qū)設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)確有困難的，可以按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免水利建設(shè)專項(xiàng)資金的照顧；對(duì)上述企業(yè)的行政辦公用房，如繳納房產(chǎn)稅有困難的，可按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅的照顧。

（四）對(duì)跨省市設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可酌情減免房產(chǎn)稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

（五）對(duì)新引進(jìn)的省外企業(yè)集團(tuán)總部，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金的照顧。

（六）扶持中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，促進(jìn)我區(qū)現(xiàn)代市場(chǎng)體系的健全和完善。積極發(fā)展獨(dú)立、客觀、公正及規(guī)范運(yùn)作的專業(yè)化中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、公證、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要大力扶持，提高我區(qū)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)符合核定征收企業(yè)所得稅條件的，可實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的政策。

（七）工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地，如按規(guī)定納稅確有困難的，可報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，酌情減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

（八）創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，可報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，酌情減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

（九）省重點(diǎn)流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。符合條件的物流企業(yè)，可以由其總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，可按規(guī)定以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)；占地較大的現(xiàn)代物流企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

五、支持培育和引進(jìn)各類高層次人才，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新提供人力保障

（一）對(duì)個(gè)人獲省政府、國(guó)務(wù)院部委及以上單位科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅；對(duì)于報(bào)經(jīng)省政府、國(guó)務(wù)院部委及以上單位認(rèn)可后發(fā)放的對(duì)優(yōu)秀博士后、歸國(guó)留學(xué)人員、浙江省特級(jí)專家等高技術(shù)人才、特殊人才和優(yōu)秀人才的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅。

（二）對(duì)地方政府、高校、科研機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位引進(jìn)國(guó)家級(jí)科研機(jī)構(gòu)、國(guó)家重點(diǎn)高校、海外知名大學(xué)、世界500強(qiáng)企業(yè)，并與其共建的各類創(chuàng)新載體為引進(jìn)具有高級(jí)技術(shù)職稱或博士學(xué)位等高層次人才，而支付的一次性住房補(bǔ)貼、安家費(fèi)、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用，可據(jù)實(shí)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

各稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新工作方式，為我區(qū)實(shí)施工業(yè)強(qiáng)區(qū)戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，特別要注重政策宣傳和輔導(dǎo)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅企互動(dòng)。各分局應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)開展一次技術(shù)創(chuàng)新等稅收優(yōu)惠政策的專題輔導(dǎo)活動(dòng)。定期或不定期召開不同層次納稅人面對(duì)面的稅企聯(lián)系會(huì)議，及時(shí)溝通政策信息，廣泛征求納稅人的意見和建議，了解納稅人的需求，切實(shí)解決好納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅過程中碰到的實(shí)際困難，加強(qiáng)稅企間溝通與互動(dòng)，支持我區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。