自治區(qū)所得稅改革方案

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根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》（國(guó)發(fā)〔*〕37號(hào)）精神，自治區(qū)人民政府決定，改革現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法，對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與自治區(qū)本級(jí)、地市按比例分享。改革方案的指導(dǎo)思想、基本原則和主要內(nèi)容如下：

一、改革的必要性

實(shí)行所得稅收入分享改革，是黨中央、國(guó)務(wù)院作出的重大決策，是深化分稅制財(cái)政體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分中央和地方各級(jí)所得稅收入的弊端日益顯現(xiàn)。主要是制約了國(guó)有企業(yè)改革的逐步深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，客觀上助長(zhǎng)了重復(fù)建設(shè)和地區(qū)封鎖，妨礙了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，不利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)共同富裕，也不利于加強(qiáng)稅收征管和監(jiān)控。

隨著政府機(jī)構(gòu)改革的全面推進(jìn)，企業(yè)新財(cái)務(wù)制度的順利實(shí)施和分稅制財(cái)政體制的平穩(wěn)運(yùn)行，目前已經(jīng)基本具備了進(jìn)行所得稅收入分享改革的必要條件。通過實(shí)施這項(xiàng)改革，不僅有助于消除現(xiàn)行所得稅收入劃分辦法不科學(xué)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的消極影響，而且有助于縮小地市間發(fā)展差距，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、民族團(tuán)結(jié)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安。

二、改革的指導(dǎo)思想和基本原則

改革的指導(dǎo)思想是：在中央對(duì)我區(qū)實(shí)行所得稅收入分享改革的基礎(chǔ)上，遵循鄧小平同志關(guān)于沿海地區(qū)和內(nèi)地發(fā)展“兩個(gè)大局”的戰(zhàn)略構(gòu)想和同志“*”的重要思想，根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際情況，在保持分稅制財(cái)政體制基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步規(guī)范自治區(qū)本級(jí)與地市的財(cái)政分配關(guān)系，為企業(yè)改革發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好環(huán)境，促進(jìn)地市之間協(xié)調(diào)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。

改革的基本原則是：第一，保證地市既得利益，不影響地市財(cái)政的平穩(wěn)運(yùn)行，自治區(qū)本級(jí)不因所得稅收入分享改革集中地市財(cái)力。第二，改革循序漸進(jìn)，分享比例分年逐步到位。第三，所得稅分享范圍和比例全區(qū)統(tǒng)一，保持財(cái)政體制規(guī)范和便于稅收征管。第四，中央因改革所得稅收入分享辦法增收而增加對(duì)我區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，全部用于增加對(duì)地、市、縣（主要是財(cái)政困難的地、市、縣）的一般性轉(zhuǎn)移支付。

三、改革的主要內(nèi)容

根據(jù)中央所得稅收入分享改革方案，除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外，對(duì)其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與自治區(qū)本級(jí)、地市按比例分享。自治區(qū)本級(jí)保證各地市*年地市實(shí)際的所得稅收入基數(shù)，按分享范圍分別與中央實(shí)施增量分成。

（一）分享范圍。

1.中央與我區(qū)分享范圍。除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅繼續(xù)作為中央收入外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入由中央與我區(qū)按比例分享。

2.自治區(qū)本級(jí)與地市分享范圍。除中央下劃我區(qū)的所得稅收入（包括下劃的企業(yè)所得稅和儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅收入）、跨省際經(jīng)營(yíng)集中繳庫的中央企業(yè)所得稅收入由自治區(qū)本級(jí)與中央分享外，其余企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入按原預(yù)算級(jí)次和分率比例，由自治區(qū)本級(jí)和地市分別與中央分享。

（二）分享比例。*年所得稅收入中央分享50%，我區(qū)分享50%；*年所得稅收入中央分享60%，我區(qū)分享40%；*年以后年份的分享比例根據(jù)實(shí)際收入情況再行考慮。

（三）基數(shù)計(jì)算。以*年為基期，在核實(shí)所得稅收入的基礎(chǔ)上，按改革方案確定的分享范圍和比例計(jì)算確定自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的所得稅定額返還基數(shù)。具體計(jì)算辦法由自治區(qū)財(cái)政廳另行通知。

四、轉(zhuǎn)移支付資金的分配與使用

中央財(cái)政因所得稅分享改革增收而增加對(duì)我區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政將按照公平、公正、公開的原則，采用規(guī)范、科學(xué)的方法進(jìn)行分配，全部用于對(duì)地、市、縣主要是財(cái)政困難的地、市、縣實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。具體辦法由自治區(qū)財(cái)政廳另行制定。

自治區(qū)本級(jí)補(bǔ)助給地市的轉(zhuǎn)移支付資金，賬算到縣（市），資金按現(xiàn)行財(cái)政管理體制撥付到地市，再由地市撥付到所屬縣（市）。各地市本級(jí)不得調(diào)劑、截留補(bǔ)助給縣（市）的轉(zhuǎn)移支付資金。自治區(qū)本級(jí)轉(zhuǎn)移支付給地市的資金，必須首先用于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等基本需要。

五、改革的配套措施

（一）關(guān)于所得稅的征收管理。為了保證改革的順利實(shí)施，防止所得稅征管脫節(jié)，改革方案出臺(tái)后，現(xiàn)行國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征管企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（包括儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅）的范圍暫不作變動(dòng)。自改革方案實(shí)施之日起新登記注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，具體辦法由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局另行通知。

（二）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的處理。中央規(guī)定，中央統(tǒng)一制定的所得稅優(yōu)惠政策，原則上由中央和我區(qū)各級(jí)按分享比例分別承擔(dān)，但改革方案實(shí)施前已出臺(tái)的對(duì)中央企業(yè)先征后返政策清理后確需保留的，改革后仍由中央財(cái)政繼續(xù)承擔(dān)。各地市不得自行出臺(tái)所得稅優(yōu)惠政策，否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將如數(shù)扣回影響中央和自治區(qū)本級(jí)的財(cái)政收入，并按有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。

（三）關(guān)于違反稅收征管規(guī)定的處理。凡屬地市違反稅收征管規(guī)定，人為抬高收入基數(shù)，或?qū)?yīng)屬中央和自治區(qū)本級(jí)的所得稅收入混入地市國(guó)庫等，一經(jīng)查出，相應(yīng)扣減自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的基數(shù)返還。

改革方案實(shí)施后，如果某地市以后年度的所得稅收入完成數(shù)達(dá)不到*年數(shù)額，自治區(qū)本級(jí)將相應(yīng)扣減對(duì)該地市的基數(shù)返還。

（四）各地區(qū)行署、地級(jí)市人民政府要相應(yīng)調(diào)整和完善所屬市、縣的財(cái)政管理體制，逐步打破按企業(yè)隸屬關(guān)系分享所得稅收入的作法。自治區(qū)本級(jí)增加對(duì)地市一般性轉(zhuǎn)移支付后，各地市要建立和完善規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，管好用好轉(zhuǎn)移支付資金，并盡可能調(diào)劑安排部分資金，增加對(duì)所屬財(cái)政困難縣（市）轉(zhuǎn)移支付，切實(shí)解決基層的財(cái)政困難。

六、改革方案的實(shí)施時(shí)間

本方案自*年1月1日起執(zhí)行。自執(zhí)行之日起，征收機(jī)關(guān)征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，按改革方案規(guī)定的分享比例分別繳入中央國(guó)庫和自治區(qū)本級(jí)、地市國(guó)庫。