企業(yè)資產(chǎn)損失核銷(xiāo)對(duì)策

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在我市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失核銷(xiāo)過(guò)程中，不少企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)遇到一些問(wèn)題，為幫助企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)正確掌握相關(guān)政策，統(tǒng)一資產(chǎn)損失（負(fù)債潛盈）的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，保證改制企業(yè)和清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題解答如下：

一、關(guān)于外證無(wú)法取得或證據(jù)不足但內(nèi)證齊全的資產(chǎn)損失認(rèn)定問(wèn)題

對(duì)資產(chǎn)損失因客觀原因無(wú)法取得具有法律效力的外部證據(jù)或索取外證難度較大時(shí)，應(yīng)取得充分的內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)需提供的內(nèi)部證據(jù)主要有：

1、對(duì)擬申報(bào)的資產(chǎn)損失的相關(guān)原始憑證、基準(zhǔn)日賬頁(yè)及不發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)點(diǎn)賬頁(yè)等會(huì)計(jì)資料。

2、對(duì)擬申報(bào)的資產(chǎn)損失的催收磋商記錄、企業(yè)詢(xún)證函、銷(xiāo)毀（滅失）記錄、賠償記錄、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同、協(xié)議書(shū)等。

3、企業(yè)現(xiàn)有人員對(duì)損失事項(xiàng)的說(shuō)明，包括發(fā)生時(shí)間、事情經(jīng)過(guò)、損失原因等。

4、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子同意作為損失核銷(xiāo)的決議，并由班子全體成員對(duì)決議內(nèi)容做出承擔(dān)責(zé)任的承諾。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子同意核銷(xiāo)損失的決議至少應(yīng)說(shuō)明損失發(fā)生的時(shí)間、原因及申請(qǐng)核銷(xiāo)的理由等，并附按會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)的申報(bào)損失明細(xì)表；班子全體成員承擔(dān)責(zé)任的承諾應(yīng)由企業(yè)法定代表人及班子其他成員分別在決議上簽字，并明示自己的職位，法定代表人還要加蓋名章。

對(duì)上述外證無(wú)法取得或證據(jù)不足但內(nèi)證齊全的損失事項(xiàng)，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明后可按資產(chǎn)損失申報(bào)。

二、關(guān)于企業(yè)負(fù)債的清理問(wèn)題

企業(yè)應(yīng)加大各項(xiàng)負(fù)債的清理力度，按清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)負(fù)債本著與應(yīng)收款項(xiàng)（壞賬損失）對(duì)等（賬齡及確認(rèn)證據(jù)對(duì)等）的原則逐項(xiàng)進(jìn)行清理。原則上凡是賬齡在五年以上的應(yīng)付（預(yù)收）賬款、其他應(yīng)付款（職工個(gè)人欠款及集資款除外）、各種專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（有特殊規(guī)定的除外）都應(yīng)作為收益處理。

如果企業(yè)不按此原則如實(shí)申報(bào)，承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)將企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)的款項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露，國(guó)資部門(mén)可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的披露情況直接認(rèn)定為收益。各種應(yīng)付款項(xiàng)賬齡在三至五年之間的也應(yīng)酌情申報(bào)或確認(rèn)為收益。

三、關(guān)于存貨的高留低轉(zhuǎn)損失的界定問(wèn)題

如果企業(yè)在基準(zhǔn)日前確實(shí)存在存貨成本高留低轉(zhuǎn)問(wèn)題又沒(méi)有在存貨中單獨(dú)反映的，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真搜集相關(guān)證據(jù)并采取科學(xué)、合理的方法計(jì)算出高留低轉(zhuǎn)成本額，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，可以確認(rèn)為損失，否則不予認(rèn)定；若企業(yè)高留低轉(zhuǎn)部分已在存貨中單獨(dú)反映的，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后，可以作為損失進(jìn)行申報(bào)。

四、關(guān)于資產(chǎn)損失原因和責(zé)任分析問(wèn)題

承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失原因進(jìn)行職業(yè)分析，對(duì)損失形成的責(zé)任提出具體意見(jiàn)，形成“企業(yè)資產(chǎn)損失原因和責(zé)任分析”材料單獨(dú)報(bào)送市國(guó)資委。