獨立審計論文范文精選

【摘要】從高校會計的特點、會計環(huán)境的變化、會計監(jiān)督現(xiàn)狀的不足、成本的減少和職務犯罪的預防這五個方面探討了高校實行獨立審計監(jiān)督的必要性.獨立審計監(jiān)督即社會會計監(jiān)督,是指由會計師事務所組織實施的會計信息鑒證工作,注冊會計師執(zhí)行經(jīng)濟公證和監(jiān)督職能,審查并鑒定單位會計報表的質量.目前,獨立審計監(jiān)督對象僅限于各類企業(yè),隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立和教育體制改革的深化,高校已確立了事業(yè)法人地位,有必要實行獨立審計監(jiān)督制度.

1高校會計的特點決定高校實行獨立審計監(jiān)督

我國高校會計是事業(yè)單位會計的重要組成部分,屬于非營利組織會計.其主要特點有:(1)辦學經(jīng)費大部分來源于國家財政撥款,部分來自捐贈款和學雜費等,國家及捐資人不期望收回或取得經(jīng)濟上的利益;(2)教學和科研的目的,主要不是為了獲取利潤或利潤等同物;(3)不存在可以出售、轉讓、贖回的所有者權益;(4)運營業(yè)績不能像企業(yè)那樣用利潤指標來衡量,也不直接接受市場競爭的考驗.簡言之,高校會計不以營利為目的,不作損益計算,不為盈余分配.由于高校會計具備以上四個特點,評價和衡量高校的業(yè)績和運營成果非常困難.具體表現(xiàn)在:首先高校不可能像企業(yè)那樣建立一整套績效評估(performanceAppraisal)體系.如1999年財政部與其他部委聯(lián)合頒布了《國有資本金績效評價規(guī)則》,該評價體系分為工商企業(yè)和金融企業(yè)兩類,以多層次指標體系和多因素分析方法,從企業(yè)財務效益、資產(chǎn)運營、償債能力、未來發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒轿辉u判企業(yè)效益.相應地高校很難科學解析資產(chǎn)運營結果和財務收益狀況;其次,高校提供的高等教育服務屬于準公共產(chǎn)品,質量很難可靠地計量;最后,由于接受高等教育的對象不能像消費者那樣通過協(xié)商交換或拒付價款來選擇高校,高校不能用生均成本的高低來衡量管理當局的業(yè)績.鑒于這些情況,高校必須采取嚴格的控制措施來保障經(jīng)濟資源被合理地使用,從而阻止高校的不經(jīng)濟行為.除了預算、控制、專款專用等措施,獨立審計監(jiān)督作為一種高效的“外控”機制,能起到對高校會計有效的制約作用,具體表現(xiàn)為:(1)加強高校經(jīng)費管理,提高資金使用效益,減少浪費現(xiàn)象;(2)規(guī)范高校會計行為、提高會計信息質量;(3)強化會計監(jiān)督,維護信息使用者的權益.高校只有實行制度化的獨立審計監(jiān)督,切實發(fā)揮注冊會計師作為“經(jīng)濟警察”職責,會計信息質量才能得到保證.

2高校會計環(huán)境的變化要求高校實行獨立審計監(jiān)督

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一,它要受到經(jīng)濟環(huán)境的影響,在不同經(jīng)濟環(huán)境下,會計監(jiān)督的目的、主體、以及手段等諸方面都有所不同.在計劃經(jīng)濟體制下,高校是政府的附屬單位,經(jīng)費單純依靠國家撥款,利益主體單一.在這種體制下,會計監(jiān)督的目的是保證高校各項事業(yè)計劃的順利實施,以維護國家的利益.國家作為資財?shù)墓┙o者,它的資產(chǎn)是安全的,對高校的監(jiān)督體制也是基本完備且有效的,因此監(jiān)督的主體當然是國家行政部門,監(jiān)督的手段也必然以行政手段為主.20世紀90年代以來,我國確立了社會主義市場經(jīng)濟體制,高校會計環(huán)境發(fā)生了重大變化.高校逐步成為具有自我發(fā)展和約束能力,面向社會自主辦學的法人實體,經(jīng)費來源多元化.根據(jù)教育部統(tǒng)計資料,2000年全國多渠道教育經(jīng)費投入格局為:政府預算撥款占54.19%,政府征收用于教育的稅費占7.38%,校辦產(chǎn)業(yè)等用于教育的資金占1.48%,企業(yè)辦學資金3.53%,社會捐資占2.96%,社會團體和公民個人辦學資金占2.23%,學雜費占15.45%,其他占12.78%,且后三項呈逐年上升的趨勢.由于利益主體多元化,會計監(jiān)督不僅要保護國家的利益,也要保護其他經(jīng)濟主體的利益.會計監(jiān)督的主體除了國家,也要有相關的利益主體.會計監(jiān)督的手段除了宏觀層面上的政府會計監(jiān)督,也要有中觀層面上的獨立審計監(jiān)督.如此,高校會計信息不僅滿足國家宏觀管理的需要,而且滿足資源提供者、服務對象及其他方面的需要,而后者正是獨立審計監(jiān)督的主要職責.隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,我們有理由相信政府預算撥款在許多高校籌資格局中的比重將進一步降低,獨立審計監(jiān)督將發(fā)揮越來越重要的作用.

3高校會計監(jiān)督系統(tǒng)的完善需要高校實行獨立審計監(jiān)督

【摘要】注冊會計師獲得高收入注定背后承擔者高風險，近幾年注冊會計師及會計事務所的訴訟事件頻頻發(fā)生，使得審計人員及審計機構在法律訴訟及賠償方面的費用不斷攀升，損失不斷加大，重視和防范審計風險已成為審計機構的當務之急。

【關鍵詞】獨立審計；審計風險；防范措施

獨立審計是財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權分離的產(chǎn)物，審計人員要對被審計單位的財務報表提出意見，做出結論，并承擔相應的責任。審計人員在審計過程中，無時無刻都處在潛在的職業(yè)風險之中，尤其是在這個“訴訟爆炸”的時代，頻頻發(fā)生的審計訴訟，使審計機構及審計人員必須承擔“深口袋”和“風險社會化”的責任。

1審計風險的概念。

我國審計界對審計風險的表述一般認為：審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險共同作用的結果。固有風險是在假定被審計單位沒有任何內(nèi)部控制時錯報、漏報財務信息的可能性。控制風險是指內(nèi)部控制未能防止、糾正錯報、漏報的可能性。檢查風險是指審計人員進行實質性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報、漏報的可能性。一般的審計模型將四者的關系表述為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。其中的固有風險和控制風險是由被審計單位造成的，審計人員只能評估它們的水平，并不能消除這類風險。審計人員要想控制審計總風險水平，只能通過控制檢查風險的水平來進行。

2審計風險的成因。

會計畢業(yè)論文

計專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學生畢業(yè)設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學成人高等教育畢業(yè)設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;

1戰(zhàn)略系統(tǒng)視角下審計風險模式的核心優(yōu)勢

傳統(tǒng)的風險導向審計不是一種新的審計方式，它只是將審計風險模型應用于制度基礎審計之中，并以此指導審計工作進行審計風險控制；現(xiàn)代風險導向審計是一種全新的審計方式，它是審計技術方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，在此基礎上的審計風險模型有以下核心優(yōu)勢：

1.1審計視角的前瞻性

戰(zhàn)略系統(tǒng)風險基礎審計模式(Strategic-SystemRisk-orientedAuditApproachModel)，是種廣元化的風險控制技術，而傳統(tǒng)的風險導向審計技術是種狹義的“會計視角”(AccountingLens)。新的審計視野由以往關注內(nèi)部控制和具體認定層次風險擴大到歷史沿革、公司治理結構、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)環(huán)境等宏觀方面，從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略分析入手，將被審計單位的環(huán)境因素與重大錯報風險聯(lián)系起來，要求審計師應該從更高視角去審視被審計客戶的經(jīng)營風險，從源頭上尋找滋生會計舞弊的種種跡象，最大限度地識別被審計客戶會計報表中的重大錯報問題。

戰(zhàn)略系統(tǒng)視角審計風險模型的假設前提是：如果被審計客戶的戰(zhàn)略制定與實施中存在問題，或者是經(jīng)營環(huán)存在漏洞，在激烈的市場競爭環(huán)境下，其經(jīng)營業(yè)績很可能下滑。面對嚴格的市場監(jiān)管和社會公眾的合理預期，被審計客戶的管理高層為了能夠瞞天過海，往往會最大限度地掩飾其不利的經(jīng)營問題。在這種情形之下，獨立審計師所面臨的審計風險是很高的，而戰(zhàn)略系統(tǒng)風險基礎審計模式它試圖從企業(yè)經(jīng)營風險的分析入手，全面剖析被審計客戶可能存在的各種問題，可以抓住問題的實質與關鍵所在，從而可以避免審計人員均衡用力而整日操勞于無效率的賬表審計之中。

1.2審計技術的多元性

一、我們對資本市場監(jiān)管的期望

資本市場監(jiān)管者是資本市場里的最高權威，維護資本市場的效率和保護投資者利益是我們對它的一般期望。

1.維護資本市場的效率資本市場（本文主要是指證券資本市場）是對資本資源進行再配置的場所，進而對社會資源進行再配置，這是資本市場的一個基本功能。資本市場的資本配置有著巨大的經(jīng)濟后果，根本原因在于資本資源的再配置引致了其它社會經(jīng)濟資源（主要是生產(chǎn)資料和勞動力）的再配置，不同的資源配置則意味著不同的經(jīng)濟效率。總之，資本市場與整個國民經(jīng)濟是息息相關，休戚與共，當資本市場有效率時，就會優(yōu)化社會資源的配置，促進社會經(jīng)濟的良好發(fā)展；當資本市場是無效率或低效率時，則反之。問題是，怎樣保持資本市場的效率？當資本市場的主體——上市公司是以假騙市、“假行其道”時，我們又怎能奢望資本市場有效率？當公司做假，而進行經(jīng)濟鑒證的獨立審計卻又是“見利忘義”、“同流合污”時，我們又怎能奢望資本市場有效率？很顯然，進行資本市場合理的監(jiān)管是減少“假”出現(xiàn)的良好手段。通過資本市場的監(jiān)管，以維護市場的公開、公平和公正，維護資本市場應有的秩序，從而為提高資本市場的效率改善市場環(huán)境。

資本市場監(jiān)管者維護資本市場效率或曰維護市場的“三公”原則重要的一方面是通過“打假”和懲戒違規(guī)者來實現(xiàn)的。親歷恭為地查處和以獨立審計報告為線索是進行“打假”的兩大方面。要維護資本市場的效率，還在于將違規(guī)者繩之以法，以警當世和后世，通過足夠的懲戒來提高違規(guī)者和潛在違規(guī)者的違規(guī)成本。顯然這主要地是依賴于資本市場監(jiān)管者。

2.保護（中小）投資者保護中小投資者其實也可以體現(xiàn)在維護資本市場的“三公”原則之中，本文單獨加以討論，是在于當資本市場出現(xiàn)“假得以行其道”的時候，更容易受到利益侵害的便是中小投資者。在中國目前的資本市場環(huán)境下，不乏眾多的“執(zhí)著的”“尋租者”，所以完全地將資本市場運行交諸市場自身時，“陽光交易”的市場里可能會有太多的“黑暗”。譬如，中國之所以一開始沒有實行上市“注冊制”，重要的一個原因便是中國的獨立審計實際上還不夠“獨立”（客觀、公正），還不足以勝任對資本市場的經(jīng)濟監(jiān)督責任，而中國的（中小）投資者卻又不夠成熟，難以保護自己，實行“審查制”和“核準制”的本意便是為了控制上市公司的質量，防止出現(xiàn)公司舞弊而事務所又同流合污以侵害投資者的行為。

二、我們對獨立審計賦予了什么作用？