委托理財(cái)

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委托理財(cái)范文第1篇

近日, 浙江步陽(yáng)集團(tuán)的老板徐步云陷入了苦惱之中――隨著被稱為“ 江南第一猛莊” 的金信信托被立案調(diào)查, 他投入金信信托的7000 萬(wàn)元委托理財(cái)資金很可能血本無(wú)歸。徐步云嘗到的委托理財(cái)?shù)目喙? 也為其他民企委托理財(cái)敲響了警鐘。

委托理財(cái)緣何綿延不絕?

除了金信信托事件，4 月份茉織華委托閩發(fā)證券理財(cái)被騙，2004 年浙江納愛(ài)斯也因委托理財(cái)一度陷入財(cái)務(wù)困境。這一系列事件說(shuō)明委托理財(cái)蘊(yùn)涵著巨大風(fēng)險(xiǎn)。但是市場(chǎng)中為什么仍然看到前仆后繼的資本往陷阱里跳?

首先，銀行利率太低，資本一時(shí)找不到投資方向，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō), 需要?jiǎng)?chuàng)造更多的利潤(rùn)才能彌補(bǔ)負(fù)利率帶來(lái)的損失。因此, 對(duì)于企業(yè), 與其被動(dòng)地把閑置資金放在銀行導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值縮水, 還不如主動(dòng)進(jìn)行對(duì)外投資, 來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值保值。可以說(shuō), 是負(fù)利率的出現(xiàn), 催熱了大大小小的民營(yíng)企業(yè)委托理財(cái)。而吸收委托理財(cái)資金的券商等機(jī)構(gòu), 又往往會(huì)許諾以幾倍于銀行利率的回報(bào), 這無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)對(duì)這些企業(yè)資金的誘惑。

“ 目前委托理財(cái)?shù)倪`規(guī)途徑之一是, 受托方作為第三方監(jiān)管者, 對(duì)資金方‘ 霸王硬上弓’, 利用監(jiān)管便利直接挪用。” 一家著名券商分管委托理財(cái)?shù)目偨?jīng)理認(rèn)為, 受托方之所以敢明目張膽挪用, 要么是受托方抓住資金方什么見不得人的把柄, 要么就是受托方不要命。該總經(jīng)理以華夏證券2003 年在上海的官司為例來(lái)說(shuō)明問(wèn)題。在2003 年, 華夏證券青浦營(yíng)業(yè)部官司敗訴, 就是因?yàn)樽鳛榈谌奖O(jiān)管的華夏證券青浦營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理伙同其營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)的一個(gè)大戶, 挪用客戶的委托理財(cái)資金, 最終總經(jīng)理遭遇殺身之禍, 華夏證券名譽(yù)受損。

此外, 還有一種比較普遍的違規(guī)方式, 就是委托方與受托方直接簽約交易, 但是它們的簽約背后還有另外一個(gè)合同( 通常所說(shuō)的“ 保險(xiǎn)柜協(xié)議”), 資金方默許受托方在委托期間不按照合同上的要求進(jìn)行理財(cái), 但是必須有高額的投資收益或者給簽字人高額的回扣。這種吃回扣的資金, 受托公司想怎么挪用就怎么挪用, 這種資金一般不敢上法庭, 它們只有不斷找受托方協(xié)商解決, 尤其是大型國(guó)有企業(yè), 幾年收不回來(lái)就沖賬了事。

三大風(fēng)險(xiǎn)

委托理財(cái)本身并沒(méi)有錯(cuò), 無(wú)論對(duì)券商和上市公司而言都是增加利潤(rùn)的重要渠道之一, 錯(cuò)就錯(cuò)在, 委托理財(cái)當(dāng)中不斷出現(xiàn)暗箱操作、違規(guī)操作, 甚至出現(xiàn)用客戶資金來(lái)為公司自營(yíng)股票托盤, 給投資者造成巨大損失的不堪局面。

除被受托機(jī)構(gòu)私自挪用外, 企業(yè)委托理財(cái)?shù)馁Y金相當(dāng)一部分進(jìn)入了股票市場(chǎng), 大多數(shù)企業(yè)為了保證一定的投資收益率, 在委托協(xié)議中都加入了保底收益條款。但保底收益條款缺乏法律保護(hù), 只能憑借協(xié)議雙方的信用維持。企業(yè)委托理財(cái)主要面臨以下三種風(fēng)險(xiǎn):

首先是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。股票市場(chǎng)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)性, 一旦股市行情欠佳, 上市公司就會(huì)出現(xiàn)投資虧損, 有時(shí)甚至血本無(wú)歸。比如2004 年, 由于委托閩發(fā)證券進(jìn)行國(guó)債托管等委托理財(cái)業(yè)務(wù)而風(fēng)險(xiǎn)提示公告的上市公司達(dá)到6 家, 涉險(xiǎn)資金少則1000 萬(wàn)元, 多則達(dá)到1.5 億。

委托理財(cái)范文第2篇

代表人：_________

聯(lián)系電話：_________

email：_________

乙方(受托方)：_________

代表人：_________

聯(lián)系電話：_________

email：_________

本著公平、公正、自愿和誠(chéng)信的原則，經(jīng)友好協(xié)商，甲乙雙方達(dá)成以下協(xié)議：

1.甲方已在_________開立期貨賬戶：

姓名：_________

賬號(hào)：_________

2.該賬戶委托乙方進(jìn)行國(guó)內(nèi)期貨買賣操作。具體委托期限由_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。

3.乙方將以自己的專業(yè)技能、信息優(yōu)勢(shì)、特定的技術(shù)及理論以及勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)信用的職業(yè)規(guī)范為甲方買賣國(guó)內(nèi)期貨合約。

4.在委托期內(nèi)，為增強(qiáng)雙方的透明度，甲方有權(quán)隨時(shí)查詢上述賬戶的交易情況，但不得干擾乙方操作，不得擅自改變乙方正常的交易。否則，乙方有權(quán)單方面解除本協(xié)議。

5.當(dāng)虧損超過(guò)資金的_________%時(shí)乙方必須通過(guò)電話或email的方式通知甲方，此時(shí)甲方有權(quán)單方面解除本協(xié)議。

6.盈利分配：為保障雙方的利益，以期貨交易結(jié)算單為準(zhǔn)，每達(dá)到盈利_________%以上(含_________%)，雙方結(jié)算一次。甲乙雙方按盈利額_________的比例分配(即：甲方獲取盈利部分的_________%;乙方獲取盈利部分的_________%)。

7.本協(xié)議一式二份，甲乙雙方簽字后生效。

8.未盡事宜，雙方另行協(xié)商。本協(xié)議的補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________

代表人(簽字)：_________　代表人(簽字)：_________

委托理財(cái)范文第3篇

    今年新增委托理財(cái)?shù)囊粋€(gè)顯著特點(diǎn)是,如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制受到高度重視。據(jù)統(tǒng)計(jì),在進(jìn)行委托理財(cái)?shù)纳鲜泄局?有半數(shù)上市公司稱,委托理財(cái)?shù)耐顿Y方向?qū)⑹菄?guó)債,包括購(gòu)買國(guó)債、國(guó)債回購(gòu)等。有上市公司高管人員認(rèn)為,相對(duì)于股市二級(jí)市場(chǎng)來(lái)說(shuō),國(guó)債投資的風(fēng)險(xiǎn)明顯較低。同時(shí),今年的國(guó)債市場(chǎng)趨于火爆,有望帶來(lái)較為可觀的收益。如一家上海公司在3月底決定,將2億元的資金進(jìn)行國(guó)債投資,公司稱“要獲取高于銀行存款利息的收益”。另外,對(duì)委托資金的風(fēng)險(xiǎn)管理更加細(xì)化,例如滬昌特鋼明確要視首筆資金委托的具體情況,再來(lái)決定是否要延續(xù)或加大委托理財(cái)?shù)馁Y金投入。

    另一個(gè)特點(diǎn)是,委托理財(cái)?shù)氖芡兄黧w呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。過(guò)去,大多數(shù)的委托理財(cái)是通過(guò)券商和各類投資公司進(jìn)行的,現(xiàn)在進(jìn)行這一委托理財(cái)?shù)氖芡兄黧w在不斷拓寬,例如日前滬昌特鋼選擇信托公司進(jìn)行委托理財(cái),而據(jù)了解,基金公司也在積極研究如何幫助企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理等委托理財(cái)事宜。

    同時(shí),保底收益的做法依然普遍存在。如外高橋決定委托上海富寶科技投資管理有限公司以5000萬(wàn)元投資國(guó)債,受托方承諾上述資金的年收益率為9.5%,如實(shí)際收益率不足將予以補(bǔ)足。即使沒(méi)有保底收益,不少公司對(duì)委托理財(cái)?shù)氖找媛嗜匀挥休^高期望,最低的也達(dá)到了8%。如首創(chuàng)股份擬將1.5億元委托北京巨鵬投資公司進(jìn)行資產(chǎn)管理,雙方約定,委托資產(chǎn)的年收益率小于或等于8%時(shí),不計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬;年收益率大于8%時(shí)才開始計(jì)提報(bào)酬。這種完成預(yù)定收益率才收取報(bào)酬的做法目前已被多家上市公司所采用。

    引人關(guān)注的是,除新增委托理財(cái)外,不少上市公司在以前的委托理財(cái)無(wú)法按期收回,從而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初稱,一筆4000萬(wàn)元的委托理財(cái)只收回400多萬(wàn)元,余額延期6個(gè)月。同時(shí),該公司還有一筆3000萬(wàn)元的委托理財(cái)更是將延期1年。初步統(tǒng)計(jì),上市公司目前延期的委托理財(cái)約占到了去年委托理財(cái)總額的三成左右。

    既然委托理財(cái)在上市公司中如此廣泛,如火如荼,形式多樣,那么委托理財(cái)及其投資收益如何核算呢?這似乎并不成為問(wèn)題,但仍有探究的必要。

    一、委托理財(cái)行為是長(zhǎng)期投資還是短期投資

    企業(yè)將自有閑置資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)奈欣碡?cái),一般而言,期限不會(huì)超過(guò)一年。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,短期投資,是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資,包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。因此,委托理財(cái)屬于短期投資。

    當(dāng)委托理財(cái)?shù)狡?對(duì)于不得不延期的委托理財(cái),或是自愿延期的委托理財(cái),即使前后期累計(jì)投資時(shí)間已超過(guò)一年,延期部分亦均可視為一次新的理財(cái)行為,即為短期投資。

    二、委托理財(cái)投資的運(yùn)作形式

    在實(shí)際操作中,委托理財(cái)一般采取以下幾種方式:

    1、委托方在受托方開設(shè)資金專戶,委、受雙方就資金流向及其余額定期(如按月)或隨時(shí)溝通,受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

    2、委托方在受托方開設(shè)資金專戶,委托方對(duì)受托方進(jìn)行全權(quán)委托,受托資金封閉運(yùn)行,受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

    3、委托方并不在受托方開設(shè)資金專戶,而是將資金交付受托方后進(jìn)行專項(xiàng)委托,受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

    4、委托方并不在受托方開設(shè)資金專戶,委托方對(duì)受托方進(jìn)行全權(quán)委托,受托資金與受托方自有或其他資金混合使用,受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

    三、委托理財(cái)投資的核算

    (一)委托理財(cái)投資核算的一般原則:

    委托理財(cái)投資,屬短期投資,一般應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算:

    1、短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下方法確定:

    委托理財(cái)均為現(xiàn)金方式。以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成短期投資成本。

    已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金,先作為其他貨幣資金處理,待實(shí)際投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,作為短期投資的成本。

    企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,借記“其他貨幣資金”,貸記“銀行存款”科目。

    企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記短期投資(××股票、債券、基金),貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額,借記“短期投資”(××股票、債券、基金),按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等,借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

    2、短期投資的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減投資的賬面價(jià)值,但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。

    企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“短期投資”(××股票、債券、基金)。

    企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利,不作賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。

    3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量,對(duì)市價(jià)低于成本的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)按短期投資的市價(jià)低于成本的差額,借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”,貸記“投資收益”。

    4、處置短期投資時(shí),應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,作為當(dāng)期投資損益。

    企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目,按出售或收回短期投資的成本,貸記“短期投資” (××股票、債券、基金),按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息,貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目,按其差額,借記或貸記“投資收益”科目。

    企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí),其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本,可以按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算某項(xiàng)短期投資時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算出售短期投資成本的方法一經(jīng)確定,不得隨意更改。如需變更,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

    5、“短期投資”應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

    6、“短期投資”期末借方余額,反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。

    (二)委托理財(cái)投資特殊情況的核算:

    1、企業(yè)在委托理財(cái)時(shí),如上述“運(yùn)作形式”所述,并不一定能夠獲取交易清單,亦不一定知曉在受托方購(gòu)入股票等證券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中是否包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。在這種情況下,企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,直接借記“短期投資 ”,貸記“銀行存款”科目。而不再通過(guò)“其他貨幣資金”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目等核算。

    在這種情況下,委托理財(cái)運(yùn)行過(guò)程中,對(duì)于實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金股利或利息,因收于受托方券商或投資公司,并且無(wú)及時(shí)的交易紀(jì)錄,亦不予核算和反映。

    2、企業(yè)在資金委托運(yùn)作期內(nèi)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息,如無(wú)法獲取交易清單,企業(yè)不予核算和反映。運(yùn)作期內(nèi)某一清算期滿后統(tǒng)一清算,如跨年度時(shí)年底結(jié)算一次。但如果能夠獲取交易清單,應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)損益。有些企業(yè)在運(yùn)作期內(nèi)已經(jīng)處置所購(gòu)證券并能計(jì)算處置所得,但并未確認(rèn)和核算投資收益,而是一律全額直接沖減“短期投資”。理由是尚在運(yùn)作期內(nèi),運(yùn)作期未滿。這是對(duì)相關(guān)制度的誤解。企業(yè)只有短期投資的現(xiàn)金股利或利息,于實(shí)際收到時(shí),才可能予以沖減投資的賬面價(jià)值。

    3、對(duì)于企業(yè)與券商簽訂保底收益協(xié)議的,企業(yè)一般的做法是將清算時(shí)所得款項(xiàng)超過(guò)短期投資成本的差額部分,全部計(jì)入投資收益。這種做法值得探討。這里暫且不論保底的做法是否合乎法律法規(guī)的要求并受到法律的保護(hù)。如果保底收益率超過(guò)實(shí)際收益率,超額收益其實(shí)來(lái)源于受托方的捐贈(zèng)。如果能夠從交易清單中分別確認(rèn)實(shí)際收益和超額收益,該超額收益存在著計(jì)入投資收益還是資本公積兩種選擇。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,計(jì)入資本公積。但是,這種收入又確實(shí)是委托理財(cái)行為本身所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入,而不是憑空產(chǎn)生。計(jì)入資本公積,似乎是難以接受的。筆者認(rèn)為,兩種選擇都是可行的。

    同樣,如果雙方規(guī)定在超過(guò)某一預(yù)定的投資收益率時(shí),企業(yè)將一定比例的超額收益支付給受托方。那么, 超額收益分成的部分,其實(shí)來(lái)源于委托方企業(yè)的捐贈(zèng)。如果能夠從交易清單中計(jì)算確認(rèn)該部分超額收益分成,該超額收益分成,也存在著計(jì)入投資收益(減項(xiàng))或營(yíng)業(yè)外支出兩種選擇,也都是可行的。

    4、企業(yè)無(wú)法按月或隨時(shí)獲取交易明細(xì)清單的,“短期投資”應(yīng)按受托單位而不是按投資種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、委托理財(cái)投資舉例說(shuō)明

委托理財(cái)范文第4篇

委托理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)

李大媽是一家銀行的儲(chǔ)蓄客戶。銀行的工作人員向李大媽推銷一種理財(cái)產(chǎn)品，稱“預(yù)期年收入率”最高達(dá)25%，上不封頂。

粗心的李大媽也沒(méi)有詳細(xì)閱讀，就與銀行簽訂了一份《人民幣理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議書》，并向銀行存入了10萬(wàn)元本金。

一年之后合同到期，李大媽卻發(fā)現(xiàn)自己的賬面上僅剩下8.3萬(wàn)元，銀行并未按照合同約定向她支付投資收益，反而還使她的本金損失了1.7萬(wàn)元。

李大媽與銀行爭(zhēng)吵。銀行方面卻說(shuō)，她購(gòu)買的產(chǎn)品準(zhǔn)確描述應(yīng)為“人民幣非保本浮動(dòng)收益型投資產(chǎn)品”。銀行工作人員解釋：所謂“預(yù)期年收入率”并不代表一定獲得保證的收益。并稱該點(diǎn)在協(xié)議的第三頁(yè)有明文提示，雙方對(duì)協(xié)議的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)都有清楚和準(zhǔn)確的理解。所以，銀行不存在違約問(wèn)題。

爭(zhēng)吵未果，李大媽憤然訴至法院，要求銀行支付她的本金損失及投資收益合計(jì)2.4萬(wàn)元。

法院審理認(rèn)定，雙方簽訂的《協(xié)議書》合法有效。銀行按約定履行了義務(wù)，李大媽應(yīng)對(duì)合同約定的后果承擔(dān)責(zé)任。而根據(jù)資產(chǎn)管理報(bào)告，李大媽的10萬(wàn)元本金在理財(cái)產(chǎn)品到期時(shí)的凈值確實(shí)只剩下8.3萬(wàn)元。銀行如數(shù)返還，并沒(méi)有違反協(xié)議內(nèi)容。損失只能由李大媽自己承擔(dān)。

法官指出，銀行勝訴的關(guān)鍵是其盡到了風(fēng)險(xiǎn)提示義務(wù)。而李大媽沒(méi)有仔細(xì)閱讀協(xié)議內(nèi)容，對(duì)協(xié)議沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)和理解，應(yīng)視為是其個(gè)人放棄自己的知情權(quán)，由此產(chǎn)生的后果，應(yīng)由李大媽自行承擔(dān)。

委托炒股險(xiǎn)賠光

既然通過(guò)銀行購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品無(wú)效，那么個(gè)人委托炒股會(huì)實(shí)現(xiàn)“保本”嗎？老廖的遭遇告訴我們，也不會(huì)。

2008年，老廖書面委托一個(gè)傳說(shuō)中的“神人”操盤手小汪，為自己買賣股票和管理資金賬戶，投入本金20萬(wàn)元。小汪承諾，一年之內(nèi)老廖的賬戶金額將達(dá)到25萬(wàn)元，如未達(dá)到，則愿承擔(dān)責(zé)任。一年期滿后，老廖竟然聯(lián)系不上小汪了！老廖趕緊來(lái)到證券公司查詢資金對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)自己原本20萬(wàn)元的本金僅剩下3.7萬(wàn)元。

老廖當(dāng)時(shí)就傻眼了，一氣之下，把小汪告到法院，要求小汪返還本金20萬(wàn)元。法院也無(wú)法找到小汪，只得缺席進(jìn)行審理。

法院審理認(rèn)定，老廖和小汪雖然簽訂了委托合同，但合同內(nèi)容違反了相關(guān)法律法規(guī)的禁止性條款，所以判決該委托合同無(wú)效，小汪應(yīng)返還老廖20萬(wàn)元本金。

法官指出：我國(guó)《證券法》規(guī)定，未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)許可，任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得從事證券、期貨投資咨詢業(yè)務(wù)，證券投資咨詢機(jī)構(gòu)不得從事投資人從事證券買賣，不得與投資人約定分享投資收益或分擔(dān)投資損失。

本案中，小汪作為公民個(gè)人接受委托，為老廖股票投資，已經(jīng)違反了法律、法規(guī)對(duì)于證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)的強(qiáng)制性規(guī)定，故該委托合同無(wú)效。

“保本條款”法不保護(hù)

細(xì)究現(xiàn)行法律，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，目前不論是個(gè)人還是證券公司，其與客戶所簽訂的“保本條款”基本上都沒(méi)有用，屬于無(wú)效條款。

委托理財(cái)范文第5篇

近幾年，為了追求更高的投資報(bào)酬和實(shí)現(xiàn)快速的資本增長(zhǎng)，委托理財(cái)?shù)默F(xiàn)象越來(lái)越多。所謂委托理財(cái)，就是企業(yè)將自己所擁有的、因一時(shí)找不到好的投資項(xiàng)目而閑置的資金委托給有關(guān)機(jī)構(gòu)代其理財(cái)?shù)男袨椤Ｔ趯?shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)在對(duì)委托理財(cái)進(jìn)行處理時(shí)，基本上能夠按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行正確地處理和恰當(dāng)?shù)胤从场Ｆ渫ǔＷ鞣椋?/p>

1.將自己的資金委托并劃給受托企業(yè)時(shí)，作為短期投資處理，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”科目；在資產(chǎn)負(fù)債表中反映為“短期投資”和“貨幣資金”項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中，反映為“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“投資所支付的現(xiàn)金”，在利潤(rùn)表中暫不作反映。

2.收到受托公司劃回的委托理財(cái)收益時(shí)，作為投資收益處理，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；將收到的款項(xiàng)反映為資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目和利潤(rùn)表中的“投資收益”項(xiàng)目，同時(shí)反映在現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”中。

3.收回委托理財(cái)本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期投資”科目；將收到的款項(xiàng)記入資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”和“短期投資”項(xiàng)目，同時(shí)反映在現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“收回投資所收到的現(xiàn)金”中。

二、審計(jì)中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）企業(yè)是否對(duì)委托理財(cái)本金進(jìn)行了變相反映

委托理財(cái)是一項(xiàng)短期投資活動(dòng)，應(yīng)將其本金反映于“短期投資”中。然而在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一部分企業(yè)為了逃避有關(guān)部門的監(jiān)管，常常對(duì)委托理財(cái)本金進(jìn)行變相反映。企業(yè)對(duì)委托理財(cái)本金可能進(jìn)行的變相反映如下：

1.記入“應(yīng)收賬款”。具體作法為：（1）將委托理財(cái)款項(xiàng)劃支給受托公司時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在資產(chǎn)負(fù)債表中，相應(yīng)地反映為“應(yīng)收賬款”和“貨幣資金”項(xiàng)目；在現(xiàn)金流量表中，反映在“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。（2）收回委托理財(cái)本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，即將當(dāng)初記入此二科目的金額進(jìn)行對(duì)沖；在資產(chǎn)負(fù)債表中，仍反映在“貨幣資金”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中；在現(xiàn)金流量表中，反映為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

2.記入“其他應(yīng)收款”。在這種情況下，企業(yè)通常是將委托理財(cái)本金作為一筆借款的形式拆借給受托企業(yè)，雙方簽訂借款合同（協(xié)議），或者是由受托企業(yè)向委托企業(yè)出具一份“借條”之類的東西，從而掩蓋其委托投資的真實(shí)目的。具體處理為：（1）劃出委托理財(cái)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；在資產(chǎn)負(fù)債表中，相應(yīng)地反映為“其他應(yīng)收款”和“貨幣資金”項(xiàng)目；在現(xiàn)金流量表中，反映在“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；（2）收回委托理財(cái)本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目，即將當(dāng)初記入此二科目的金額進(jìn)行對(duì)沖；在資產(chǎn)負(fù)債表中，仍反映在“貨幣資金”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中；在現(xiàn)金流量表中，反映為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

3.記入“預(yù)付賬款”，其具體會(huì)計(jì)處理與以上相似。若企業(yè)對(duì)其委托理財(cái)本金有如上的變相反映，我們應(yīng)在審計(jì)中作相應(yīng)的調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)真實(shí)反映其本來(lái)面目。

（二）企業(yè)是否對(duì)委托理財(cái)收益進(jìn)行了變相反映

那些變相反映委托理財(cái)本金和轉(zhuǎn)移委托理財(cái)活動(dòng)的企業(yè)，為了將自己的委托理財(cái)活動(dòng)掩蓋得更加徹底，也會(huì)相應(yīng)地對(duì)委托理財(cái)收益進(jìn)行變相反映，不將其反映在“投資收益”中。其通常做法是：（1）在將款項(xiàng)借給受托企業(yè)時(shí)，簽定的合同（協(xié)議）或借條上注明的關(guān)于使用該款項(xiàng)的代價(jià)往往不是投資收益，而是“利息”之類的項(xiàng)目；（2）到期收到委托理財(cái)收益時(shí)，作為利息收入處理，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”；甚至直接沖減利息支出，用紅字借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出”；（3）在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映：將收到的委托理財(cái)收益反映在利潤(rùn)表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，相應(yīng)地在現(xiàn)金流量表中反映為“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

對(duì)于對(duì)委托理財(cái)收益的變相反映，我們應(yīng)在審計(jì)時(shí)將其調(diào)整入“投資收益”項(xiàng)目中，并對(duì)相關(guān)方面（如利息營(yíng)業(yè)稅）進(jìn)行關(guān)注和調(diào)整，以便真實(shí)地反映相關(guān)活動(dòng)。

（三）企業(yè)是否對(duì)委托理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行了轉(zhuǎn)移

介于近來(lái)有關(guān)委托理財(cái)?shù)墓芾肀容^嚴(yán)，且按以上（一）的做法很容易被審計(jì)人員查出，一些企業(yè)便想方設(shè)法通過(guò)其他一些更隱蔽的渠道來(lái)委托理財(cái)，將委托理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。其做法為：

1.轉(zhuǎn)移給子公司。一種做法是將資金借給控股子公司，讓控股子公司用這些資金進(jìn)行委托理財(cái)（或直接買賣證券）；另一種做法是與其他企業(yè)共同投資設(shè)立新的參股子公司，讓此參股子公司對(duì)該投資公司投入的資本用于委托理財(cái)。在這種做法下，因參股子公司不納入合并范圍，其委托理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)就可能不會(huì)直接反映到該投資公司的報(bào)表或會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，投資公司有可能會(huì)蒙混過(guò)關(guān)。

2.轉(zhuǎn)移給子公司以外的關(guān)聯(lián)企業(yè)。此時(shí)的通常做法是將資金借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，讓關(guān)聯(lián)企業(yè)用這部分資金代自己進(jìn)行委托理財(cái)。

3.轉(zhuǎn)移給客戶。企業(yè)與其有經(jīng)常往來(lái)的客戶相互之間常常存在相當(dāng)程度的依賴性，因此，將本企業(yè)的委托理財(cái)活動(dòng)轉(zhuǎn)移給自己要好的客戶便成為可能。這種情況下，企業(yè)通常是將資金借給自己的客戶，讓客戶替自己“理財(cái)”。若此客戶不是上市公司或是知名企業(yè)等引人注目的企業(yè)時(shí)，則貸款企業(yè)的這種轉(zhuǎn)移活動(dòng)就可能不會(huì)引起有關(guān)方面和人員的注意，從而比較容易得逞。

筆者認(rèn)為，當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以上類似的情況時(shí)，其最穩(wěn)健的做法就是督促企業(yè)在審計(jì)報(bào)告日前向?qū)Ψ狡髽I(yè)收回有關(guān)款項(xiàng)（若是子公司用資本金進(jìn)行投資，則督促其子公司在報(bào)告日前收回有關(guān)款項(xiàng)），同時(shí)在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行充分地披露。

（四）關(guān)注有關(guān)項(xiàng)目的發(fā)生額

我們平時(shí)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行性復(fù)核時(shí)，通常只是對(duì)余額進(jìn)行分析性復(fù)核。筆者認(rèn)為這樣是欠妥的，因?yàn)橛囝~期初期末無(wú)異常變動(dòng)，并不能說(shuō)明其發(fā)生額就無(wú)異常變動(dòng)。例如，A企業(yè)在某年度內(nèi)，委托B企業(yè)為自己炒股。為了掩人耳目，A企業(yè)于每月月初劃出款項(xiàng)給B企業(yè)，而月末又劃回。這樣，A企業(yè)各月及年初年末的銀行存款余額均較平穩(wěn)，無(wú)異常波動(dòng)。如果我們單是從余額方面進(jìn)行分析，不關(guān)注其發(fā)生額的情況，則一個(gè)重大的問(wèn)題可能就會(huì)從我們眼皮底下溜過(guò)。因此，筆者認(rèn)為要重視有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目（如銀行存款、其他應(yīng)收款等）的發(fā)生額分析。比如，因企業(yè)要進(jìn)行委托理財(cái)款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)或收回，基本上都要通過(guò)“銀行存款”這個(gè)科目，故關(guān)注“銀行存款”科目的借貸方發(fā)生額及相關(guān)發(fā)生業(yè)務(wù)，可能會(huì)對(duì)委托理財(cái)活動(dòng)的審計(jì)有一定的幫助。