剛開始

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剛開始范文第1篇

――2007年到2010年，廣東全省組織機構數量增幅最大的5個市分別為廣州、東莞、惠州、河源和肇慶，增長比例分別為38.4％、33.9％、32.4％、31.8％和26.6％，這在一定程度上反映出東西兩翼和山區經濟發展勢頭趨好，雙轉移的影響正逐漸凸顯。

――2007年到2010年，珠三角(未包括廣州、深圳)的勞動力減少122萬多人，縮減比例6.7％；而東翼、西翼和山區3個地區則分別增長12萬人、1.5萬、25萬人，增幅分別達4.6％、0.5％、6.5％。第一、第二產業中，東西兩翼和山區各市區的勞動力數量、增幅明顯高于珠三角；在第三產業中，珠三角的勞動力數量增加了58萬余人，增幅達8.5％。

總體而言，廣東全省產業布局調整和產業機構升級進一步加快，勞動力區域結構和產業結構優化勢頭明顯。

廣州海關關區(轄區)包括廣州(黃埔區、增城市及蘿崗區部分除外)、佛山、肇慶、韶關、清遠、云浮、河源等7個地區，占廣東省行政區的1／3，管轄范圍覆蓋廣東省行政區域面積的49％。關區范同內既有珠三角地區，又包括粵東粵西粵北地區，既有產業轉出地，又有產業承接地，是“雙轉移”戰略實施的主要區域之一。

產業轉移園是實施“雙轉移”的重要載體。廣東省認定的34個產業轉移園區，其中位于廣州關區且有實際業務運作的有10個，占全省園區總量的29.4％。

綜合廣州關區加工貿易企業和產業轉移園區情況，“雙轉移”戰略實施狀況呈現出如下特點：

一是外貿型產業轉移仍處于起步階段。

廣州關區涵蓋廣東省21個地級市的1／3，覆蓋廣東省行政區域面積的49％：但關區加工貿易企業轉入、轉出整體規模不大，僅為39家。

二是產業承接園區均處于發展初期，但已顯露發展前景。

對比協議簽訂項目和實際建成項目，以及協議投資和實際投資，發現差異懸殊。可以看出，園區發展處于初期階段。轉入的企業六成以上產能、效益實現增長。部分園區增長較快，2個產業轉移同2010年的產值均呈現成倍增長態勢。

三是園區發展極不平衡，呈現兩極分化。

目前有4家園區發展規模較大，其所占比例為：吸納勞動力92.8％、進駐企業數83％、協議投資額90.1％、實際投資額93.8％、簽訂投資項目77.9％、已建成項目88.5％、實現產值95.9％、稅收96.9％。

四是實際效果與目標設想仍有距離。

低端轉出效果較好，高端引入效果還不明顯：轉出的企業中，64.3％為中、低端企業，35.7％為中高端企業。轉入的企業中，中高端產業僅四成多，中低端產業占一半以上。此外，承接地區分布也不平衡，粵東地區成了承接產業轉移的主戰場，其次為廣州市周邊、佛山地區，而粵西粵北作為承接地的目標尚未實現。近三成企業遷往廣東省外。

五是雙轉移戰略理念獲得企業認同。

接受調研的轉入企業一致認為，從未來發展看，“雙轉移”是大勢所趨，未來的發展空間會越來越小。目前企業對“雙轉移”的意見，主要是針對具體的推進方式，認為不應該強制推進：轉型新問題

產業轉移園的建設，不僅對產業升級和轉移起到承接和推動作用，也縮小了珠三角和粵北山區以及東西兩翼的差距，以平衡經濟發展。但在發展過程中，也普遍暴露出了一些共性問題，如勞動力資源不足、遠期規劃短視、產業配套脫節等，這些制約著“雙轉移”戰略的進一步深入實施。

招工難是轉移企業的普遍難題。

一是城市吸引力不夠。作為產業承接地的粵東、粵西北城市與珠三角城市相比差距較大，而工人更傾向于到大城市就業，甚至在同一個城市，市區也比郊區對工人的吸引力更大。技術型人才尤其如此。很多勞動密集型企業表示，目前已放寬招工年齡，甚至把年齡放寬到50歲，但仍然無法徹底解決這一難題。

二是工人流動性增大。中高端人才留不住，即便暫時留下，也常常作為跳板，技能熟練后就離開。

三是企業轉出后，招工往往只能以當地工人為主，但當地人力資本結構在年齡、技能等方面均處于劣勢，工作效率低。盛怡實業(韶關)公司表示，同樣的工作量，用當地的非熟練工人，要比原來多投入近一倍的人工。

四是技術型、管理型人才更加緊缺。企業為留住人才，往往提高工資待遇，用工成本不降反升。

配套缺是產業承接地的致命軟肋。

產業承接地的配套能力與珠三角地區相比，存在較大的差距。表現為：當地產業基礎薄弱，未形成完備齊全的產業鏈；工業制造水平低，當地生產的產品難以達到轉入企業的質量和工藝要求；多數產業轉移園區的配套能力偏低，產業規模優勢和集聚效應尚未形成，作為承接產業轉移的載體功能有限。課題組走訪了韶關、河源地區的轉移加工貿易企業，均無法在當地實現就近配套需求，甚至繼續依賴原來所在地的產業配套。這增加了企業轉移的成本，削弱了承接地在勞動力及土地等方面的成本優勢。

路途遠是出口型企業的難解之痛。

出口加工型企業對海港、空港依賴較大，物流成本呈激增之勢。調研中，企業對這一問題反映很集中。如，廣州榮誠鞋業公司在清遠設廠，比廣州的運輸成本增加40％；韶關德寶玩具實業公司從東莞轉移到韶關后，運輸成本增加T67％，一年要多支出約500萬元人民幣；河源利事威公司反映，企業從深圳轉移到河源后，運輸成本增加了一倍以上。同時，由于運輸原因，生產周期被迫延長。盡管人工水電等成本降低了，但物流成本被抬高了。

區位差使承接地城市比較優勢缺失。

在“雙轉移”中，企業最看重的，并不是人工、土地、用水、用電以及暫時性政策優勢等可見因素，而是遷入地對企業是否有更好的發展空間。但產業承接地城市與珠三角大城市相比，在產業、金融、信息、技術、人才等方面，處于明顯的劣勢。因此，盡管近幾年市區各項成本高漲，一些企業仍然沒有主動搬遷的意愿。有企業表示，在廣州，有了訂單，企業有信心接；在山區，有了訂單，企業也沒有信心接。

此外，粵北山區城市與江西、湖南等地相比，區位優勢也不明顯，甚至在政策、人工等方面的優勢還有所不及，因此在承接產業轉移中地位尷尬。比如，韶關市與湖南郴州地理位置鄰近，但當地政府的行政效率低于珠三角，服務意識又不及湖南。據了解，一些企業已經在韶關購買了土地，但最終又選擇離開。

融資難是中小型企業面臨的發展瓶頸。

企業在搬遷后，面對新的政府環境和城市體系，融資的困難往往更大。課題組在針對關區204家加工貿易企業所作的問卷調查中，問到“雙轉移”中遇到的最大困難，有64％的企業選擇了“融資困難”，高居備選項目的首位。也有企業反映，產業轉移園多是以優惠價格賣地給企業，但在抵押、融資中，對企業的限制還比較多，金融服務沒有實質性的利好。突圍攻略

如何解決當前最突出的問題?

對于地方政府而言：一是應該繼續落實好“雙轉移”的優惠政策措施。二是應該充分發揮產業轉移聯席會議制度和省農民212212作聯席會議制度的作用，協調解決各地實施過程中帶有共性的問題。

針對企業搬遷中的具體問題，建議轉入轉出地政府加強協調，統一為企業提供指導和服務，避免企業多頭跑。三是應該盡力解決好已經轉移的企業的緊急困難，如融資、配套、交通問題等。既然是政府主導了這一過程，政府應出臺政策減免省內公路運輸的費用。

對海關而言，主要包括：提供便捷的轉移手續，提供細致的轉移后的后續服務，進一步提高通關效率。調研中，企業普遍反映，海關的服務意識強，管理模式先進，辦事效率高，在海關辦理搬遷手續快捷方便。總體上看，海關在這方面提升空間已經不大。其中，企業建議擴大“屬地申報、口岸驗放”模式范圍。目前廣州海關已經與17個直屬海關簽訂了協議。作為屬地海關，主要是以深圳為驗放口岸，目前已與深圳海關全面實行該模式；作為口岸海關，下一步還可以繼續與其他直屬海關合作推廣該模式。從企業準入資格看，目前只有A類企業才可以享受該模式，建議由廣東省政府報請海關總署批準，特事特辦，向所有資信良好的“雙轉移”企業推廣。

問題解決過程中應特別注意哪些呢?

――堅持發揮市場機制在資源配置中的基礎作用，更加靈敏地引導生產要素迅速配置到效率高的產業領域；尊重企業的主體地位，淡化強制色彩和行政命令性質的轉移；把握好政府工作的重點，主要精力放在建設環境和提供服務上，引導企業自發轉移，例如，優化區域投資環境，轉移園區在招商引資上應注意產業鏈的完整、服務上的配套、政策上的協調，培育各具特色的產業集群，通過制度創新促進科技成果的商品化和產業化等；尊重轉移升級的經濟規律和自然進程，例如引入帶動性強、關聯度大的企業，動員供應商轉移等。

――產業轉移不能為轉而轉，而應該緊緊扣住升級的目標。一是與區域發展政策相結合，打破行政區劃的樊籬，立足經濟一體化、全球化，在省內、省外、國內、國際更大的空間范圍內配置資源，才能提高資源的使用效率。特別要主動抓住國際產業轉移的戰略契機，趨利避害，使國際產業轉移和外商投資成為促進產業升級的積極因素。二是要注意不同產業間的升級轉換，還要促進產業價值鏈不同環節的升級。例如，不僅由勞動密集型產業向技術密集型、資本密集型產業轉換，還要注重同一產業內由勞動密集型環節向技術密集型、資本密集型環節升級。三是升級要符合自身的特點和未來的發展方向。特別是對廣東來說，現階段升級不等于拋棄制造業，一味發展尖端科技，而應該上升到以標準化、精細化的制造企業為主，在產業鏈條上向前跨出一小步。

――建立新型的人力資源管理模式。

當地政府必須要主動提供環境，使工人更有尊嚴地工作、生活、發展。比如，完善基本服務設施，特別加強工人生活區教育、醫療、文化、衛生、治安等公共服務配套建設，豐富文化生活，完善城鎮居民的社會保障；吸引原來在珠三角企業務工的原廣東粵北和東西兩翼人員，對其回家鄉務工給予補貼、實行差別工資、提升職務、優先購買分配家屬宿舍等，吸引其立足家鄉長期發展；對本地農民工組織技能、文化培訓；大力引進善于分析政策變動作用、熟悉政府部門運作和透徹了解企業需求的綜合性管理人才，將其放到園區的重要管理崗位上。

對企業來說，則要更新管理模式。例如效仿富士康重慶工廠讓廠區與宿舍區分離的管理模式，消除代工企業的運營封閉性，增強商業倫理觀念，讓員工融入社區，多接近家庭，釋放工作帶來的心理壓力等。

解決雙轉移過程中遇到的新問題，應運用好海關的特殊監管區域、特殊政策的優勢：

――建設若干參照海關特殊監管區域管理的承接產業轉移工業園區。

建議廣東省政府在粵北、東西兩翼各市選取l到2個承接外向型產業的工業園，提請海關總署授權廣州海關，在海關管理事權范圍內，對其比照海關特殊監管區域進行管理，由隸屬海關派出機構進駐區內提供一站服務，包括新企業注冊、生產材料和減免稅設備直接予以備案、口岸進出口通關，采用區內企業信譽適用A類管理、免收風險擔保金、全面實行集中報關等管理模式，滿足外向型企業的生產和物流需求，減少企業運作成本，吸引珠三角外向型產業逐步向這些海關的特殊監管產業園轉移。

――大力支持物流體系建設。

一是建議由廣東省政府報請海關總署等部門批準，在廣東粵北和東西兩翼物流集中地各設一個“保稅物流中心”，實現‘(人中心退稅”、“保稅倉儲”、“出口集運”等優惠政策，實行企業就近運輸、退稅、保稅和通關功能，減低企業物流通關經營成本。二是建議廣東省幾岸部門支持轉入地發展“無水港”和“江海駁運支線”，推動廣東省內二類港口和車場與南沙港、黃埔港、鹽田港、前海灣港等珠三角港口的對接，充分運用信息化監管模式，全面實行“一次報關、一次查驗、一次放行”或“屬地報關、口岸驗放”，簡化區域間監管手續，降低廣東粵北和東西兩翼企業通關物流成本。

――充分利用特殊海關政策，支持珠三角企業轉型升級。

剛開始范文第2篇

步入高中幾經半個學期了，可是感覺一切還是那么陌生，我有一點不能融入的感覺。

成為了高中生以后，我多了一個喜好，那就是照鏡子。不是我自戀啦，相反的。我越來越對自己的臉有一種厭惡的感覺。我常常會一個人倚在欄桿上，仰望天空，雖說是件愜意的事，我卻不曾享受分毫。因為在我心中，總是有一個問題想不通，那就是為什么我的臉上會有痘，而別人卻沒有。每當我看到鏡子上那一張惡心的臉，我都有一種想吐的欲望。(哈哈，夸張了些)也由于這個問題，我變得很不自信，而且還多了一個習慣性的動作，就是把手遮住臉。可別人確永遠不懂，有笑則笑

高中以后，我的成績一直不佳，因此班主任也注意到了這個問題，還找我談話，呵呵，可是這又有什么用呢，她又不是我，怎么能明白我心中的痛呢!幸好英語老師很善解人意，不愧也是痘中人，她總是能明白我心中在想什么，老師啊!愛死你了

總想寫點什么，又不知道要寫些什么，胡言亂語，就這樣吧!

剛開始范文第3篇

剛剛開始，開始什么？開始的是一份新的期待？開始的是一段新的奮斗？開始的是一種新的理想？

每一個童話故事的結局都是美好的，但過程卻是艱辛的，一波三折。最后王子和公主過上了幸福的生活，他們經歷過的任何不幸的遭遇都過去了，新的生活剛剛開始。

上帝，關上了一扇對你而言很重要的門，你若喪失奮斗下去的能力，那么，對不起，你這一生可能不會有任何業績；你若堅信上帝給我打開了另一扇充滿光明的門，那么，恭喜你，你的人生會有意外的光彩。

今年的殘奧會上，多少身殘志堅奧運健兒拼搏著，流汗流血，他們不僅僅是為本國爭得榮譽，更有意義的是他們在展示自己那堅強的信念。他們堅信：自己不是弱者，自己是強者。那么多的人都是你的榜樣：張海迪，海倫·凱勒，霍金……他們哪一個不是通過自己不懈的努力，通過自己堅強的意志去戰勝身體的破碎。

意識到了，你的生活剛剛開始，開始變得有理想，有激情，有勝利；沒有意識到，你的生活也剛剛開始，開始變得墮落，墮落，墮落，靠著別人的施舍，別人的同情。

上帝，給了你與他人可以公平競爭的身體，你會感到慶幸。你努力過嗎？如果把自己風華正茂的青春荒廢在網吧里算努力的話；如果把自己高傲，不容藐視的自尊心用在互相攀比的金錢、地位上算努力的話，那么我對你感到悲哀，深深的悲哀。開始吧，開始新的自己吧，開始抽走身體里的懶惰、無知，朝著自己的理想去前進吧。記住，你的生活剛剛開始，你的未來剛剛開始，你目標的成功與否剛剛開始。

剛開始范文第4篇

中國已經進入了從一個傳統的出口大國向消費大國轉變的關鍵時期。

肇始于2007年下半年的全球金融危機,在一年之后突然發威,將主要工業化國家拖入衰退的深淵,并直接考驗新興市場經濟應對危機的能力。對中國而言,這場考驗才剛剛開始,2009年或許是判斷中國經濟耐沖擊能力的關鍵時期。

在新年里,中國將在結構調整上面臨或進或退的選擇。退或許可以保一時的經濟穩定,但以未來更大的調整和經濟波動為代價;進雖可以利用目前全球經濟放慢的機會,建立更加獨立和可持續的經濟發展模式,卻不得不承受短期調整陣痛。

無論如何,2009年中國經濟轉型的壓力比任何時候都更真實,且難以回避。

脆弱模式

在過去30年中,中國經濟發展的外向型程度不斷提高。以人民幣計價的出口占GDP的比重,從1978年的不到5%翻番到了1986年的10.5%,到1994年又加倍上升到了21.6%。亞洲金融危機之后,中國外向型經濟進入了八年的調整期,直到2002年出口占GDP的比重才突破前期的高點,達到22.4%。2001年中國加入WTO以及之后全球化的迅猛浪潮,把中國出口占GDP的比重推到了2007年37.5%的歷史新高,如果沒有2005年開始的匯改,占比很可能又已經在2002年較高的水平上實現了翻番。

以出口占GDP的比重來衡量一個經濟的外向型程度,中國不是最高的,但卻是大國中最高的之一。世界銀行的統計資料顯示,2005年中國美元計價的出口占GDP的比重為37.3%,高于全球平均的27%,在2007年全球十大經濟體中僅次于德國(40.7%)和加拿大(37.9%),也高于同屬新興市場經濟的俄羅斯(35.2%)、印度(19.9%)和巴西(15.1%)。

在全球金融危機的沖擊之下,中國外向型經濟的脆弱程度遠超出我們已有的經驗。一般認為,這次始于發達國家的金融危機,對中國經濟的直接影響應該不大。一方面,從中國金融體系的角度來看,近幾年雖然對外開放的程度在逐步加大,但中國投資者直接投資于海外金融機構和產品的程度還有限,遭受的直接投資損失尚在可控的范圍之內。另一方面,外貿順差占GDP的比重仍然較小,在2005年以前一直沒有超過5%,到2007年時攀升至8.1%,約為2萬億元人民幣。

然而,2008年10月以來經濟出現的大幅度下滑表明,外需放慢已經嚴重損害了中國經濟增長的基本面。經濟調整的深度已經超過了亞洲金融危機之后的調整,對外需的過度依賴顯然放大了外需放慢對中國經濟的沖擊。中國出口同比增長從2008年10月的19.2%直落到11月的-2.2%,一些出口企業早在2008年夏天就感受到了外需的寒意,這些企業提前收縮生產規模。在外需市場持續疲弱的情況下,國內工業生產很可能會繼續收縮,直到刺激內需的政策逐步見效。

出口放慢對經濟的影響是全局性的,也是因為中國出口產品的產業鏈相對較長,其對整個經濟的拉動或阻礙作用明顯。就人民幣計價的出口增長而言,重工業產品出口仍然保持了相對穩定的增長,2006年和2007年其出口增幅分別為18.4%和15%,2008年1月-10月的同比增幅略微放慢至14.1%,而同期輕工業產品出口增幅分別為26.1%、22.1%和1.4%。這表明,在中國出口產品中,勞動力相對密集的輕工產品遭遇的出口寒流遠大于重工業行業。盡管輕工業產品出口所占比重大約只有30%,但對就業和整個上游產業鏈的負面影響卻不可低估。

增量在哪里

從政策層面來看,2007年下半年以來,中國政府實行的宏觀調控政策主要從平衡貿易和防止經濟過熱著手,為國內經濟降溫,對防止經濟和市場繼續沖高后更為激烈的調整起到了一定的作用。但宏觀政策調整并沒有配合有效的結構調整措施,在抑制一部分增長的同時為經濟謀求新的增長點。國內股市、房地產市場和汽車市場的調整在2008年上半年就已經開始,這是市場快速發展后的正常調整,不過國內市場調整與國外經濟向下周期重疊后產生的共振,打擊了市場的信心,投資者擔心短期內經濟增長后繼乏力。

另外,最近兩年大量國有企業上市,非國有企業占投資的比重不斷提高,整個經濟中企業對業績的關心程度有明顯的改善,在面臨經濟不確定性時,企業積極消化庫存,在生產和投資安排上更為謹慎,使得經濟下調的速度明顯加快。

在企業和消費者發現觀望是最好的選擇的時候,政府政策將決定2009年甚至更長一段時間里中國經濟的基本走勢。政府出臺的“4萬億”刺激經濟計劃,以及后來推出的一系列政策調整,顯示政府決心通過穩定外需、擴大內需的方式實現“保增長”的目標。具體而言,為了達到穩定外需的目的,過去兩年里為平衡貿易而采取的改革措施中的大部分被修正,這包括出口退稅的上調、出口關稅下調和人民幣的小幅貶值等;擴大內需的主要政策措施更加注重投資,特別是地方政府強烈的投資沖動,很可能將中國經濟的列車再次推向投資的快車道。

目前的政策取向仍然是保傳統經濟增長方式下的增長,2009年經濟“保八”的目標應該有可能實現。假設明年人民幣計價的外貿順差保持零或略負的增長,2007年時凈出口對GDP增長的近3個百分點的貢獻就會消失;關鍵是要判斷出口放慢對經濟增長負的溢出效應,假設外需放慢通過產業鏈影響經濟的其他部門同樣3個百分點的增長,在不考慮政府刺激經濟計劃的前提下,明年經濟增長或許會滑落到6%。如果政府“4萬億”的計劃能夠額外拉動經濟增長2個百分點,明年GDP有可能實現8%左右的增長。

那么,2009年經濟增長的增量在哪里呢?如果美國和其他工業化國家的經濟持續衰退,明年穩定外需的任務將非常艱巨。即使政府進一步加大力度鼓勵出口,過分強調穩定外需很可能會將中國經濟發展的主導權拱手讓給別人,并且需要以更加扭曲經濟結構為代價且不確定性很大。自2008年下半年以來,中國持有美國國債的增幅逐步加快,7月-10月較上月增持的額度分別為150億美元、237億美元、446億美元和659億美元。在美國去杠桿化的浪潮下,中美之間的失衡不但沒有改善反而加劇了,為此中國將被動承擔美元潛在的貶值和通脹風險,以及美國國債的流動性風險。

通過大量增加國內投資的方式擴大內需,很可能是未來兩年穩定經濟的著力點。但如果消費不能得到有效刺激,兩年后中國GDP的結構將更加向投資傾斜,投資占GDP的比重很可能超過50%,跨入世界最高的行列。按照世界銀行的統計資料,2005年中國資本形成總額占GDP的比重為43.9%,當年有該項統計的近180個國家和地區中,僅有五個高于中國。

剛開始范文第5篇

在建立健全企業內部控制的道路上，我們聽到許多來自企業的問題：

如何建立健全的企業內部控制？

怎樣的內部控制才是好的內部控制？

怎樣建立內部控制的常效管理機制？成本如何？等等……

古希臘劇作家歐晨庇德斯說過：“伴隨成功的是智慧的聞名遐爾”（Along with success comes a reputation for wisdom）。我們可以理解成，做好一件事的前提是，對工作方法的有效總結和對工作過程的有效管理。為了解目前國內上市公司在內部控制領域所處的階段、存在的疑惑以及所需要的支持，我們進行了本次中國上市公司內部控制現狀調查。我們衷心期望本次調查可以對您有所啟發。在本次調查過程中，我們的專業團隊基于一些內控建設的最佳實踐以及監管機構對上市公司的有關要求，設計了調查問卷，用以了解目前上市公司的實際情況，以幫助我們進一步優化我們的內部控制建立健全方法論，使其能夠更符合我們的國情以及廣大上市公司的需求。

在風險管理體系的問題上，76％的企業不了解、不完全了解或不確定如何有效地進行風險管理工作；

――企業目前可能缺乏風險管理的組織機構和風險管理人才；

――企業可能尚未掌握風險管理的基本概念，對風險管理的工作方法意識模糊；

――企業可能對風險管理的可操作性存在疑慮。可能尚未了解風險管理對于保障資產安全，提高營運效率效果及競爭力等方面的重要作用。

倒計時或剛開始？這是本次調查報告的標題，也是我們對本次調查結果的總結。

對于當前這個時期，企業的內部控制建立健全工作，正是處于這樣一個疑問句中：是已經進入倒計時階段，還是剛剛開始的階段呢？中國的上市公司，由于各自不同的發展歷程，管理水平的差異化是現階段的國情。

如何使用內部控制這樣一個先進有效的方法，來提高上市公司的治理水平、增強上市公司信息披露的準確性、提升上市公司的公眾形象，從而提高上市公司質量，無疑對中國的上市公司是一個契機也是一個挑戰。

我們希望盡綿薄之力，借本次調查的結果，在上述問題上提供一些啟發。我們希望我們持續的研究，能夠繼續得出有價值的成果與見解，和各界人士分享。

D、調查結果

第一部分企業內部控制體系的設計

是否了解和符合監管要求

74％的企業清楚了解監管機構對內部控制的要求。

只有20%的企業認為自身現有的內部控制體系設計能夠完全滿足監管要求；另外55％的企業認為內部控制體系設計不能完全滿足要求，其中部分企業不能確定自身是否有足夠的專業人員開展內部控制項目；剩余25％的企業認為現有的內部控制體系設計不能確定是否滿足或認為不能滿足監管要求。

是否建立風險管理體系

在風險管理體系的問題上，76％的企業不了解、不完全了解或不確定如何有效地進行風險管理工作。

通用計算機控制的設計

74％的企業認為其已經設計了部分或完全的通用計算機控制（比如，系統開發與變更、信息系統安全等），但是69％的企業不能完全確定其通用計算機控制設計的有效性。

第二部分內部控制文檔的編寫與更新

內部控制文檔的編寫與更新

建立內部控制體系時，需要把公司整體控制情況和所有重要的業務流程進行描述。

在收集的問卷中，有25%的企業認同以上的說法，其他企業不能確定重要的內部控制活動是否被準確、完整的記錄下來。

對于內控文檔的更新，大約75％的企業并不一定會及時更新內部控制文檔。

第三部分內部控制缺陷的整改

識別、整改和匯報內部控制缺陷

79％的企業不確定是否能夠識別內部控制的缺陷，但是71％的企業認為，會在發現缺陷后立即進行改善。

73％的企業認為自身建立了有效的或較為有效的報告渠道。

第四部分內部控制測試與報告

實施內部控制測試以及編制內控自我評估報告

74％的企業了解監管機構對于內部控制的要求，可是在內部控制的設計和執行有效性上，有73％的企業不能確定內部控制是否有效。

30%的企業認為，自身不能夠獨立判斷內部控制設計與執行的有效性，因此認為需要專業機構和專業人士協助他們進行內控有效性評估。

34％的企業認為自身可以獨立編寫符合證交所要求的內部控制自我評估報告，45％的企業認為自己部分具備編寫報告的能力，其余企業無法確定是否能夠編寫報告或者不能夠編寫報告。

第五部分內部控制常效管理機制

建立內部控制長效管理機制

72％的企業不完全同意企業本身有持續監控內部控制有效性的機制。

20％的企業認為需要利用外部專業人員來協助內部控制的檢查、監督與評估等工作；30％的企業認為需要部分利用外部專業人員來協助內部控制的檢查、監督與評估等工作。

26％的企業認為自身非常重視內部控制體系，對內部控制評估結果非常關注，并且將內部控制評估結果納入到定期業績考評中；另外，有27％的企業不關注或不能確定是否關注內部控制的評估結果。

E、主要啟發

主動型和被動型？

調查結果

74％的企業清楚了解監管機構對內部控制的要求。

只有20%的企業認為自身現有的內部控制體系設計能夠完全滿足監管要求；另外55％的企業認為內部控制體系設計不能完全滿足要求，其中部分企業不能確定自身是否有足夠的專業人員開展內部控制項目；剩余25％的企業認為現有的內部控制體系設計不能確定是否滿足或認為不能滿足監管要求。

主要啟發

監管機構頒布了監管要求，為何企業仍然未能有效開展建立健全的內部控制體系的工作呢？

我們就這個問題與一些我們接觸過的企業進行了探討，在這個問題上，企業可能存在如下情況：

――對于主動型的企業，把監管要求作為提高自身管理水平的契機，自行制定了實施時間表并已開展工作；

――對于被動型的企業，認為尚無硬性的具體時間表，認為內部無法推動或沒有推動的愿望，對內部管理缺乏前瞻性和自我要求，尚處于觀望階段；

――企業的內控建設仍需與監管要求接軌。

通用計算機控制？

調查結果

74％的企業認為其已經設計了部分或完全的通用計算機控制（比如，系統開發與變更、信息系統安全等），但是69％的企業不能完全確定其通用計算機控制設計的有效性。

主要啟發

如上結果帶給我們新的啟發，企業有可能：

――不十分了解如何設計通用計算機控制及其對企業的幫助；

――未掌握如何評估通用計算機控制設計有效性的方法；

――雖然已經設計了通用計算機控制，但是未定期對通用計算機控制的設計和執行進行測試確認。

內控文檔的更新：麻煩或是必要？

調查結果

建立內部控制體系時，需要把公司整體控制和所有重要的業務流程進行描述。在收集的問卷中，有25%的企業認同以上的說法，其他企業不能確定重要的內部控制活動是否被準確、完整地記錄下來。對于對內控文檔的更新，大約75％的企業并不一定會及時更新內部控制文檔。

主要啟發

對于不能確定內部控制活動是否被準確、完整地記錄下來，企業有可能：

――未了解內控文檔體現了企業建立了內部控制；

――未了解內控文檔是進行內部控制有效性評價和編制內控自我評估報告的基礎；

――內控是動態的帶有時效性的，過去有效的內控在將來可能不一定有效，所以更新內控非常重要。

內部控制的有效性？

調查結果

在內部控制的設計和執行有效性上，有73％的企業不能確定內部控制是否有效；30%的企業認為，自身不能夠獨立判斷內部控制設計與執行的有效性。

主要啟發

評價內部控制的設計和執行有效性，需要使用專業的方法并應用最佳實踐，企業不能確定內部控制是否有效，或無法獨立判斷有效性，這有可能是因為：

――企業需要有具備內部控制專業知識和能力的人員來對內部控制的設計和執行的有效性進行評價；

――在不具備這樣人員的情況下，需要尋求專業機構的幫助，在評價的專業方法上實現知識轉移，如接受更多的專業培訓，并通過不斷實踐增強這方面的能力。

識別內部控制缺陷？

調查結果

79％的企業不確定是否能夠識別內部控制的缺陷。但是71％的企業認為，會在發現缺陷后立即進行改善。

主要啟發

這反映出，只要企業知道他們存在內部控制的缺陷，一般都會采取適當的行動以降低風險。企業不確定如何識別內部控制缺陷，這有可能是因為：

――不具備內部控制專業知識和能力的人員來對內部控制的設計和執行的有效性進行評價，從而對內部控制的缺陷進行識別；

――不了解內控自我評估的科學方法。

可以編寫《內控自我評估報告》？

調查結果

34％的企業認為自身可以獨立編寫符合證交所要求的內部控制自我評估報告，45％的企業認為自己具備部分編寫報告的能力，其余企業無法確定是否能夠編寫報告或者不能夠編寫報告。也就是說，有79％的企業認為自身可以獨立編寫或部分編寫內控自我評估報告。

主要啟發

根據我們之前談到的，79％的企業不確定是否能夠識別內部控制的缺陷；但是此處我們看到同樣絕大多數企業認為可以編制內控自我評估報告，這有可能是因為：

――企業未理解內控自我評估報告必須是基于管理層的內控自我評估結果變質的；

――對內控自我評估報告的理解與監管機構的要求不一致，尚未掌握編寫內控自我評估報告的方法和報告的編制基礎、推論依據；

――內控自我評估報告與內部控制有效性評價脫節。

何為常效管理？

調查結果

72％的企業不完全同意企業本身有持續監控內部控制有效性的機制。

主要啟發

大部分的企業尚未建立內控常效管理機制，有可能：

――企業不了解內控常效管理機制，包括如何搭建常效管理機構進行內控評估、匯報機制和日常監控手段等；

――企業不具備進行內控常效管理的資源。

對內部控制體系建立健全的重視程度？

調查結果

26％的企業認為自身非常重視內部控制體系，對內部控制評估結果非常關注，并且將內部控制評估結果納入到定期業績考評中；另外，有27％的企業不關注或不能確定是否關注內部控制的評估結果。

主要啟發

部分高級管理層對內部控制體系的建立健全非常重視，但并非所有高級管理層均能意識到這一點。

■觀察

內控建設與監管要求接軌任重道遠

根據德勤中國有關中國上市公司內部控制現狀的調查顯示，中國上市公司的內部控制建設需進一步與監管要求接軌。

近幾年來，中國證券監管機構先后頒發了關于上市公司內部控制的規定和相關指引，財政部也成立了企業內部控制標準委員會，并了企業內部控制規范的征求意見稿。

德勤企業風險管理服務中國區主管合伙人劉偉杰先生說：“中國政府高度重視上市公司內部控制體系的建設，相關的指引和法規不斷出臺。我們這次調查旨在進一步了解及評估中國上市公司在內控建設和落實監管要求方面的情況，為公司提供有用和具可比性的數據，加深上市公司對監管要求的認識，從而透過建立完善的內控體系，進一步提高上市公司質量；同時，為監管機構提供關于上市公司實施內控建設的有用信息，以協助其進一步推動上市公司完善內控，貫徹有關監管要求。”

這次調查的結果顯示，大部分（74%）的上市公司清楚了解監管機構對內部控制的要求，但只有20%的上市公司認為自身現有的內部控制體系能夠完全滿足監管要求。

德勤企業風險管理服務華東區合伙人楊瑩女士對以上結果的分析是：調查表明大部分的上市公司對監管要求是了解的。中國企業各自的發展歷程不一，許多公司內控在短期內尚未能完全符合監管機構的要求可以理解。以美國的薩班斯法案來講，各類美國上市包括一些比較先進的公司也花了2至3年的時間來達到法案的要求。

在建立風險管理體系方面，約四分之三（76%）的受訪上市公司均表示不了解或不確定如何有效地進行風險管理工作。造成這一現狀的原因可能是由于公司尚未理解風險管理對于保障公司資產安全和提高運營效率及公司競爭力等方面的重要作用，缺乏風險管理的組織架構和風險管理人才，或者公司對風險管理的工作方法意識模糊，也可能是對風險管理的可操作性存在疑慮。

楊女士說：“一些主動型的上市公司把監管要求作為提高自身管理水平的契機，自行制定了實施時間表并開展工作。但是有一些上市公司仍然處于觀望階段。中國監管機構對內控和風險管理等方面的要求與國外成熟資本市場的要求接軌，并帶有前瞻性。對上市公司來說是一個要求也是一個契機，公司應在建立內控的基礎上進一步建立加強風險管理體系。”