會計稅收籌劃

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會計稅收籌劃范文第1篇

摘要 新會計準(zhǔn)則是我國新時期對會計行業(yè)進(jìn)行改革的體現(xiàn)，對我國會計改革的發(fā)展具有明顯的推動作用。本文首先簡單分析新會計準(zhǔn)則的含義，并對新會計準(zhǔn)則的變化趨勢及企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析，以提出科學(xué)的企業(yè)會計稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞 新會計準(zhǔn)則 企業(yè)會計 稅收籌劃 策略

為了提高我國金融市場在國際中的競爭力，提升我國的會計信息質(zhì)量，新的會計準(zhǔn)則隨之出現(xiàn)。作為我國會計業(yè)中的里程碑，新會計準(zhǔn)則對維持公平、公正的稅收環(huán)境具有重要意義。在新會計準(zhǔn)則下，會計信息能與現(xiàn)代金融市場的發(fā)展要求相符，在全球范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的共享，使我國的關(guān)鍵節(jié)點控制、財務(wù)報告形式等內(nèi)容能滿足國際化的發(fā)展要求，從而推動我國會計工作的發(fā)展，并為企業(yè)創(chuàng)新會計稅收籌劃策略提供理論支持。但由于我國當(dāng)前社會誠信意識嚴(yán)重缺失，且社會監(jiān)督力度不足，使我國會計數(shù)據(jù)質(zhì)量明顯降低。因此，本文主要分析在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)會計稅收籌劃的策略，以真正促進(jìn)企業(yè)會計的發(fā)展。

一、新會計準(zhǔn)則的概述

作為我國經(jīng)濟相關(guān)法規(guī)的重要組成部分，會計準(zhǔn)則是我國企業(yè)經(jīng)濟活動中核算財務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。而且會計準(zhǔn)則在我國市場經(jīng)濟活動中與國際市場經(jīng)濟中都具有重要的意義。另外，會計準(zhǔn)則作為會計體制中的重點，其重新修訂也是會計進(jìn)行改革的關(guān)鍵。6年前，國家頒發(fā)的新會計準(zhǔn)則改變了會計理論與會計實務(wù)，使更多的企業(yè)在金融市場中得到新的發(fā)展機遇。同時，新會計準(zhǔn)則通過對會計信息進(jìn)行創(chuàng)新，使會計信息在經(jīng)濟市場中更具實用意義。在新會計準(zhǔn)則下，會計信息能滿足經(jīng)濟市場對會計信息真實與可靠性的需求，以實現(xiàn)全球性金融投資與企業(yè)財產(chǎn)信息的透明化。另外，在新會計準(zhǔn)則下，我國企業(yè)在國外的投資上市也得到更多的機會，從而為我國企業(yè)走向世界提供重要的平臺。并對企業(yè)的會計運行系統(tǒng)進(jìn)行完善，使企業(yè)的會計信息更加真實、可靠、透明，也為我國企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供更多的機遇，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。在新會計準(zhǔn)則下，對會計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)提出更高的要求，以保證企業(yè)的上市質(zhì)量與規(guī)模，能有效促進(jìn)企業(yè)在資本市場中的投資與發(fā)展。另外，新會計準(zhǔn)則還能為資本市場增添生機與活力，并將資源優(yōu)化配置的作用與功能充分地發(fā)揮出來，且能有效維持我國經(jīng)濟市場的可持續(xù)發(fā)展。在新會計準(zhǔn)則下，其前瞻性能為企業(yè)發(fā)展進(jìn)行有效的預(yù)測分析，以為企業(yè)發(fā)展制定長遠(yuǎn)的計劃，并提供有力的支持，使企業(yè)的收益合理分配，從而保證上市公司的質(zhì)量與規(guī)模，并為國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展及國際經(jīng)濟發(fā)展作出應(yīng)用的貢獻(xiàn)。

二、新會計準(zhǔn)則的變化趨勢

1.基本準(zhǔn)則的變化

在新會計準(zhǔn)則下，對會計準(zhǔn)則的使用范圍及財務(wù)報告目標(biāo)進(jìn)行確定，使會計準(zhǔn)則更具人性化、細(xì)則化、合理化及科學(xué)化。對于經(jīng)濟而言，國家的政策決定其性質(zhì)與發(fā)展方向。而政治背景不同，其出臺的政策也不同，隨著社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家頒布的新會計準(zhǔn)則與市場的發(fā)展潮流相符，同時也是國家會計管理加強對企業(yè)資本控制的一種手段。因此，企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展的過程中必須要正確認(rèn)識新會計準(zhǔn)則，并嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在會計準(zhǔn)則的發(fā)展中，為企業(yè)的發(fā)展尋求科學(xué)、有效的管理方法，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.具體準(zhǔn)則的修改

新會計準(zhǔn)則在《所得稅》、《存貨》、《債務(wù)重組》以及《資產(chǎn)減值》中都作出全新的要求與規(guī)定。如在《債務(wù)重組》中，使“讓步”概念變得更加明確，也就是只有當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)財務(wù)困難時才能獲得債務(wù)的讓步。在新會計準(zhǔn)則下，改變以往的債務(wù)重組方式，但債務(wù)重組的收益還是要計入該期的收益與損失。一旦企業(yè)采用非現(xiàn)金形式進(jìn)行債務(wù)償還時，就必須進(jìn)行賬面計量。另外，對《所得稅》的調(diào)整也是新會計準(zhǔn)則的關(guān)鍵。企業(yè)通過根據(jù)運營規(guī)模與實際情況規(guī)定資產(chǎn)核查的周期，其目的就是為了能合理利用新的會計準(zhǔn)則，以適應(yīng)稅收計量。根據(jù)稅法的要求，無論是確認(rèn)哪一項，都必須要有明確的法律依據(jù)。而這種做法能有效避免納稅企業(yè)對稅法文件的濫用，從而預(yù)防稅款的流失。新會計準(zhǔn)則具有較強的實質(zhì)性，其原則的強化能提升稅會之間的差別，并增加稅收調(diào)整的內(nèi)容，使企業(yè)能更好地依法納稅。

三、新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)稅收籌劃

1.稅收籌劃的動機

在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)之間是相互獨立存在。企業(yè)的所有權(quán)均歸業(yè)主所有，但業(yè)主并不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營管理，而業(yè)主通過契約將企業(yè)的管理權(quán)委托給合適的法人承擔(dān)，并從中獲取屬于自己的利益，因此，形成了第一次的委托關(guān)系。而企業(yè)擁有對整體資產(chǎn)的占有權(quán)，并擁有處理與支配企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)利。企業(yè)要想在激烈的的市場競爭中立于不敗之地，就必須努力探索能降低企業(yè)生產(chǎn)成本的方法，因此導(dǎo)致部分企業(yè)采用各種的方法，以減少稅金的繳納，以此減少企業(yè)的資金流失。企業(yè)內(nèi)部的控制制定能將法人的意志充分體現(xiàn)出來，在法人中，也出現(xiàn)各種層次的關(guān)系，如經(jīng)理人和法人、經(jīng)理人和其他員工之間的關(guān)系。而業(yè)主問責(zé)的前提必須是通過劃分組織機構(gòu)，以將責(zé)任落實到每個職員身上，在保證法人利益最大化的基礎(chǔ)上，使人從而獲得自己的利益。同時，也就成為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的動機之一。作為財務(wù)管理人員，會計人員必須要對新會計準(zhǔn)則進(jìn)行研究，以制定出科學(xué)、有效的稅收計劃，從而避免因不熟悉新會計準(zhǔn)則而觸及法律，并在合法的基礎(chǔ)上，尋求減少稅款的策略。其目的并非是為了提倡企業(yè)偷稅、漏稅，而是尋找一種合理利用稅法的方法，以控制好企業(yè)資金的外流，讓企業(yè)的資金更多地應(yīng)用到生產(chǎn)中，以提高企業(yè)資金的使用率。在當(dāng)前的稅收要求下，合理配置社會資源與優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，是提高國家稅收的重點手段，且有利于稅法的完善與修訂，并能有效提高企業(yè)稅收人員的能力。因此，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)必須大力支持與認(rèn)可會計人員納稅籌劃工作，并加以重視。

2.會計稅收籌劃的形式

當(dāng)企業(yè)要投資創(chuàng)建分公司時，會計人員必須按照國家的稅收政策對匯率進(jìn)行對比，并分析企業(yè)的注冊地點、稅收類型及其他因素的影響，從而制定出合理的投資與稅收方案。在新會計準(zhǔn)則下，我國一些地區(qū)已實行了降低稅率的政策，會計人員可通過綜合分析減少稅收的因素，以制定出能減少稅收的方案。對于企業(yè)而言，稅收籌劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等整個過程。因此，會計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，以減少企業(yè)資金的流出為出發(fā)點，選擇最優(yōu)化的資本核算方式，利用合法、有效的手段，降低納稅基數(shù)，以減少企業(yè)納稅的總額。一方面，企業(yè)必須要選擇適合自身發(fā)展的會計政策與核算方式。不同的核算方式，使企業(yè)所得的利潤、費用也是完全不同的。在稅款征收的過程中，稅收機構(gòu)必須要根據(jù)稅法對納稅額度進(jìn)行制定。另一方面，企業(yè)可根據(jù)自身的發(fā)展情況對不必要的活動支出進(jìn)行控制，但必須控制在合理、合法的限度上，以降低企業(yè)的納稅額度。目前，部分關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的委托投資、資產(chǎn)使用費、托管經(jīng)營、合作投資及資產(chǎn)置換等都會對關(guān)聯(lián)企業(yè)間征稅對象造成影響，而這也是會計人員在制定納稅籌劃過程中需要考慮的一個問題。由于現(xiàn)代企業(yè)大部分都是緊密聯(lián)系的，當(dāng)交易雙方之間的納稅率出現(xiàn)異同時，可以以納稅率較低的一方作為標(biāo)準(zhǔn)，通過改變交易過程中的納稅基數(shù)，使企業(yè)間普遍使用利益轉(zhuǎn)移的方式作為納稅方式。但企業(yè)的會計人員必須是在合法的前提下對這類交易進(jìn)行籌劃，以保證在合法的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的繳稅總額，提高企業(yè)資金的使用率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)會計工作出現(xiàn)較大的改變，且促進(jìn)企業(yè)會計稅收籌劃策略的改革與發(fā)展。因此，企業(yè)的會計人員必須要加強對新會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以充分熟悉、理解新會計準(zhǔn)則的含義，從而制定科學(xué)、有效的稅收策略，并將稅收策略合理地應(yīng)用到企業(yè)的稅收籌劃策略中，在合理的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利益與納稅義務(wù)的統(tǒng)一，降低企業(yè)的納稅金額，提高企業(yè)資金的使用率，并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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會計稅收籌劃范文第2篇

【關(guān)鍵詞】法務(wù)會計；稅收籌劃；應(yīng)用

美國著名會計學(xué)家林德奎斯特這樣定義法務(wù)會計：所謂法務(wù)會計（Forensic　Accounting），就是運用相關(guān)的會計知識，對財務(wù)事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并給法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管是刑事方面的還是民事方面的。

在英、美、加拿大等國家，法務(wù)會計的需求已節(jié)節(jié)上升?！?.11”事件之后，美國甚至在反恐調(diào)查中也大量動用了法務(wù)會計。加拿大特許會計師協(xié)會證明，現(xiàn)在銀行、金融機構(gòu)和大型企業(yè)紛紛開始聘用法務(wù)會計來防治公司欺詐和其他不道德行為。而一些大的國際性會計師事務(wù)所（如美國“四大”會計師事務(wù)所）紛紛在內(nèi)部設(shè)置了法務(wù)會計部門，大量增加法務(wù)會計人員。德勤財務(wù)調(diào)查服務(wù)有限公司2002年在香港成立，包括黎嘉恩在內(nèi)共有4名董事，整個團隊由專業(yè)會計師、警察和電腦專家組成。黎嘉恩先生說：“法務(wù)會計的工作，我們在很早以前就已經(jīng)在做了。兩年前，我們看到，在香港，這個市場需求已經(jīng)到了一定程度，有必要成立一個專業(yè)的隊伍來提供這方面的服務(wù)?！泵绹?003年的一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，一個初入行的法務(wù)會計的年收入在2.5－4萬美元，但在工作三四年之后，其收入就能達(dá)到7－8萬美元，有的人甚至能拿15萬美元的年薪。

一、我國從事稅收籌劃的會計人員現(xiàn)狀及不足

相對于國際上的發(fā)展，而在中國大多數(shù)地方這個領(lǐng)域尚未起步。目前我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)。從事稅務(wù)服務(wù)的人員存在年齡偏高、文化偏低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。由于部分人員知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，很難滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。面對眾多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，如何領(lǐng)會其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺困難。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。由于我國的具體國情及經(jīng)濟意識使得我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達(dá)國家尚有較大差距，我國企業(yè)往往未能真正認(rèn)識稅收籌劃的實質(zhì)，有些企業(yè)片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅。

不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務(wù)違規(guī)的方式來進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。另一方面，我國很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時只是關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識到納稅籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，未對納稅籌劃中的風(fēng)險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效。雖然隨著我國市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平。

二、企業(yè)稅收籌劃對法務(wù)會計人才的需求

近些年在國外，稅收籌劃反映出更加綜合性和專業(yè)性的要求。許多企業(yè)都聘用稅務(wù)律師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動，而且很多人也需要這些專業(yè)人士提供的涉稅服務(wù)。從世界各國來看，凡稅收籌劃發(fā)展較好的國家，無不有一支高素質(zhì)的隊伍。如日本目前有約27萬人專業(yè)從事稅務(wù)服務(wù)，美國律師1∕3的業(yè)務(wù)收入來源于稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。在我國，目前從事稅務(wù)服務(wù)的人員是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)，存在年齡偏高、文化偏低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。面對眾多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，如何領(lǐng)會其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺困難。而合法性恰恰是稅收籌劃成功的首要和關(guān)鍵因素，這使得財稅律師在稅收籌劃領(lǐng)域得以大展身手。

近年來，隨著大量海外留學(xué)人員、年輕政府官員、高等學(xué)校教師等高素質(zhì)人才加入律師隊伍，具有專才的律師紛紛涌現(xiàn)。他們除精通法律外，還掌握多方面的專業(yè)知識，如會計、審計和企業(yè)管理方面的知識，辯別舞弊的知識；尤其是證據(jù)規(guī)則知識、計算機和信息技術(shù)方面的知識；他們具備高度的職業(yè)分析判斷能力，對人的心理和動機有獨到的理解能力；同時部分人還具有注冊會計師資格、注冊稅務(wù)師資格。這些“會算賬的律師”，在稅收籌劃中直接給企業(yè)帶來安全、合法的效益，被企業(yè)家們稱為“財稅與法律的優(yōu)美結(jié)合”。由此中國的財稅律師宣告誕生。實際上，他們就是財稅服務(wù)領(lǐng)域的法務(wù)會計人員，也可以成為財稅律師。財稅律師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)對外經(jīng)濟活動領(lǐng)域，如對外投資、兼并重組等。他們通過對不同的經(jīng)濟法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟活動，改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，以尋求稅務(wù)籌劃的最優(yōu)方案。法務(wù)會計作為高層次復(fù)合型專業(yè)人才，高超的溝通技巧和獨立敬業(yè)的精神也是必不可少的。法務(wù)會計應(yīng)有的廣泛性要求在職會計人員補習(xí)相關(guān)法律知識；在職法律服務(wù)人員補習(xí)相關(guān)會計和審計知識，從單一型人才成長為復(fù)合型人才，以便滿足社會的需要。

三、法務(wù)會計在稅收籌劃中的應(yīng)用舉例

（一）企業(yè)房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃

在房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃中，經(jīng)常遇到以房產(chǎn)原值還是以房租作為計稅基礎(chǔ)的問題。若經(jīng)綜合考察認(rèn)為以房租作為計稅基礎(chǔ)較優(yōu)，則需進(jìn)一步考慮為企業(yè)擬定一份房屋出租合同。法務(wù)會計人員特別注重方案合法性的考量，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，注意尺度的把握，在作業(yè)方式上表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)；同時也要注意研究不同方案的賬務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟效果。法務(wù)會計人員比一般會計師、稅務(wù)師作業(yè)跨度更長更全面。他們不但可以促成稅務(wù)籌劃方案的形成與實施，甚至進(jìn)入爭議階段的復(fù)議、訴訟、執(zhí)行程序時都能全程參與。具有豐富司法實踐經(jīng)驗的法務(wù)會計人員，能夠?qū)σ豁椃桨缚赡茉斐傻姆珊蠊?，做出更具有?zhǔn)確性和預(yù)見性的判斷。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分?jǐn)傎M用等方式來實現(xiàn)。同時，法務(wù)會計知識在稅收籌劃中也是非常重要的。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。由于會計方式選擇的不同，有的企業(yè)在使用會計方法時的錯誤運用，所產(chǎn)生的法律后果也不盡相同。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費用中。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分?jǐn)傎M用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。由于費用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

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會計稅收籌劃范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收籌劃 會計政策

一、引言

在各種稅收籌劃方法中，會計政策選擇與納稅籌劃的關(guān)系最為密切，相輔相成。首先會計政策選擇是納稅籌劃的前提。其次，會計政策選擇是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃行之有效的手段。在各種納稅籌劃中，通過選擇恰當(dāng)?shù)臅嬚?，來實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)最為有效，且不受外部的經(jīng)濟、技術(shù)條件約束。另外納稅籌劃與會計政策選擇同受稅法制約。稅法和會計準(zhǔn)則都是由國家機關(guān)制定的，但兩者的出發(fā)點和目的不同。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須符合國家的稅法規(guī)定，否則將因偷稅受到處罰，背離了納稅籌劃的宗旨。企業(yè)在會計政策可選擇的空間內(nèi)進(jìn)行會計政策選擇時也受稅法的約束，雖然其進(jìn)行的會計政策選擇符合會計準(zhǔn)則、會計制度的規(guī)定，但因與稅法規(guī)定不符，需做納稅調(diào)整，仍無法達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。企業(yè)在會計政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃，不能單純考慮自身利益的最大化，而必須兼顧方方面面。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中的會計政策選擇

（一）銷售結(jié)算方式的選擇

銷售結(jié)算方式的不同會導(dǎo)致收入確認(rèn)時間的不同。新企業(yè)所得稅規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天確認(rèn)收入；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，確認(rèn)收入的時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，控制收入確認(rèn)的時間，來推遲銷售收入的實現(xiàn)，合理歸屬所得年度，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，既使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能平安收回。

（二）存貨計價方法的選擇

在企業(yè)所得稅納稅籌劃中，存貨計價方法的選擇主要運用在會計核算中。依據(jù)現(xiàn)行的會計制度和稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)情況選用任意一種計價方法。不同的存貨計價方法，對企業(yè)成本、利潤總額以及當(dāng)期應(yīng)繳稅款的多少是不同的，從而對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。存貨計價方法的選擇主要考慮價格變動因素和稅率變動因素。當(dāng)物價呈持續(xù)上漲趨勢時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法，因為加權(quán)平均法對于發(fā)出的材料、商品等按存貨中加權(quán)后的平均價格進(jìn)行核算，銷售成本中包含后期進(jìn)貨的部分成本，數(shù)額較高，相應(yīng)期末結(jié)存存貨成本較低，這樣就可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。當(dāng)物價呈下降趨勢時，則采用先進(jìn)先出法較有利。因為采用此方法，期末存貨成本較低，而銷貨成本則較高，同樣可以將凈利潤遞延至以后年度，進(jìn)而達(dá)到遲延繳納企業(yè)所得稅的目的。

（三）固定資產(chǎn)折舊會計政策選擇

新企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。稅法認(rèn)可的折舊方案是按照不少于稅法規(guī)定的折舊年限使用直線法計算的折舊額。一般企業(yè)只能選擇既定的折舊方法，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲取“節(jié)稅”的稅收收益。對于可采用加速折舊方法的企業(yè)，可以使企業(yè)加快投資的回收速度，又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于通過前期的折舊成本獲得更多的稅收利益。在企業(yè)未處于稅收優(yōu)惠期或稅收優(yōu)惠期利潤為負(fù)時，企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，在初期計算得較少的應(yīng)稅所得額，在后期計算得較多的應(yīng)稅所得額，可以取得遞延納稅的稅收收益。

（四）無形資產(chǎn)初始計量的政策選擇

新稅法規(guī)定企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。此外，為了鼓勵和促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。按照準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)資本化和費用化的規(guī)定，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，可以通過會計政策的選擇決定將開發(fā)支出計入當(dāng)期損益還是無形資產(chǎn)成本。如果將開發(fā)支出計入當(dāng)期損益，則可直接通過“管理費用”扣除項目一次性少計應(yīng)納稅所得額；如果計入無形資產(chǎn)成本，則通過無形資產(chǎn)的累計攤銷分期抵扣應(yīng)納稅所得額。

三、稅收籌劃中會計政策選擇應(yīng)注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只重視減少稅負(fù)而不考慮籌劃的風(fēng)險，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時，稅收風(fēng)險卻大幅度提升，則應(yīng)衡量其利弊進(jìn)行決策。企業(yè)在選用會計政策時，要遵守會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)，并且應(yīng)注意整體的協(xié)調(diào)性。會計政策選擇不是個別而是整體性的選擇。由于不同會計政策的作用點、作用方向和作用程度不同，進(jìn)行組合性會計政策選擇是為了既能最恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，又能與企業(yè)整體目標(biāo)相協(xié)調(diào)。因此，應(yīng)該以企業(yè)整體利益為出發(fā)點，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，權(quán)衡會計政策選擇的利與弊，選擇可能使企業(yè)稅負(fù)并非最輕但卻使企業(yè)整體利益最大化的方案。

參考文獻(xiàn)：

會計稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計政策；稅收籌劃

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年10月8日

一、基于會計政策選擇進(jìn)行稅收籌劃的可行性

會計政策的可選擇性為稅收籌劃提供了執(zhí)行空間。不同的會計政策選擇會帶來不同的后果，不同的后果會形成企業(yè)不同的納稅方案，最終影響稅收負(fù)擔(dān)。以固定資產(chǎn)折舊方法的選擇為例，企業(yè)選擇不同的折舊方法、確定不同的預(yù)計凈殘值會影響企業(yè)當(dāng)期的成本費用，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤，企業(yè)的利潤不同，導(dǎo)致企業(yè)的所得稅稅負(fù)不同。

這些可供選擇的會計政策為企業(yè)的稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)應(yīng)在充分分析會計政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，選擇適合自己的會計政策，以使企業(yè)稅后收益最大。而且，通過會計政策選擇進(jìn)行稅收籌劃一般是在經(jīng)濟活動之前進(jìn)行，是以既定的經(jīng)濟活動為前提的，不會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，受企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟、技術(shù)條件約束最小，籌劃成本最低，可操作性較強。

二、利用會計政策選擇進(jìn)行納稅籌劃的具體應(yīng)用

（一）采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃。納稅人外購存貨的成本包括買價、運雜費、入庫前的挑選整理費、運輸途中的合理損耗和其他應(yīng)計入存貨采購成本的稅金等。進(jìn)項稅額作為增值稅中可抵扣銷項稅額的部分，對于納稅人實際繳納增值稅的多少就產(chǎn)生了至關(guān)重要的作用。所以，我們在采購材料時要把采購對象的身份考慮進(jìn)去。首先我們要確定企業(yè)要從什么樣的納稅人處購買材料，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，因為納稅人身份不同產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項稅額也是不同的。絕大多數(shù)企業(yè)的納稅人應(yīng)該從一般納稅人處購買材料，這樣才可獲得可抵扣的進(jìn)項稅額。

在采購結(jié)算方式的籌劃上，在不損壞企業(yè)信用狀況的前提下，可以盡量推遲付款時間，為企業(yè)爭取盡可能長的一筆無息貸款。為延期付款，企業(yè)可以采用的結(jié)算方式有賒購和分期付款，使銷售方先墊付稅款，推遲企業(yè)支付稅款的時間而為自身保存充足的現(xiàn)金流量。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃

1、存貨計價方法的選擇。對存貨的納稅籌劃主要集中在存貨計價方法的選擇上。稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在一定會計期間發(fā)出存貨的成本會直接影響其總成本。選擇不同的存貨計價方法，將導(dǎo)致所結(jié)轉(zhuǎn)的當(dāng)期銷貨成本的數(shù)額不同，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期利潤總額和應(yīng)納稅所得額的大小。在會計實務(wù)當(dāng)中，利用對存貨計價方式的選擇延遲納稅是納稅人常常使用的稅收籌劃手段。另外，考慮到貨幣的時間價值，我們在選擇存貨計價方法時，要以所得稅稅金支出的現(xiàn)值作為評判標(biāo)準(zhǔn)，選擇所得稅稅金支出現(xiàn)值小的存貨計價方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同存貨購入價格的變動趨勢合理選擇存貨計價方法。企業(yè)銷貨成本計算公式為：

銷貨成本=期初存貨成本+本期存貨成本-期末存貨成本

從上述公式可知，期末存貨成本的大小，與銷貨成本高低成反比。即期末存貨金額越大，銷貨成本越小，企業(yè)營業(yè)利潤越大，應(yīng)納稅所得額因此會越大，從而對企業(yè)不利；反之，期末存貨金額越小，銷貨成本便越大，應(yīng)納稅所得額會越少，從而對企業(yè)有利。

一般說來，在存貨物價變動較大的情況下，宜采用個別計價法。無論物價上漲還是下降，采用個別計價法都可以使成本高的存貨先發(fā)出，使當(dāng)期利潤下降，減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。但個別計價法操作起來成本較高，比較復(fù)雜，適用于存貨種類較少、收發(fā)次數(shù)較少的企業(yè)。對于存貨種類較多、收發(fā)頻繁的企業(yè)來說，采用個別計價法不易操作，且成本較高，不宜采用個別計價法，應(yīng)采用什么樣的存貨計價方法，要視具體情況而定。

在預(yù)測存貨價格下降的情況下，采用先進(jìn)先出法，使先購進(jìn)的、成本較高的存貨先發(fā)出，這樣期末存貨的成本會偏小，以降低當(dāng)期利潤，使企業(yè)應(yīng)納稅所得額偏??；在預(yù)測價格較穩(wěn)定或者難以預(yù)測的情況下，采用加權(quán)平均法；在預(yù)測貨物價格上漲時，采用加權(quán)平均法，銷貨成本偏高，以使各期發(fā)出存貨成本較平均，各期稅負(fù)平均，存貨價格上漲時不應(yīng)采用先進(jìn)先出法，因為先進(jìn)先出法會使當(dāng)期銷貨成本較低，利潤較多，增加當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)。

2、固定資產(chǎn)折舊政策的選擇。稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，準(zhǔn)予扣除；同時規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、強腐蝕（或高震動）等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

對于一般企業(yè)來說，由于稅法規(guī)定只能采用直線法計提折舊，而且規(guī)定了最低折舊年限，稅收籌劃的空間不是很大。但是，稅法和會計規(guī)定，企業(yè)可以合理確定預(yù)計凈殘值，所以企業(yè)可以在合理的范圍內(nèi)，盡量減少預(yù)計凈殘值，這樣應(yīng)計折舊額多，每期計提的折舊額也多，能夠在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，減少所得稅的支出。

除了可以少預(yù)計凈殘值以外，企業(yè)一般應(yīng)該選擇前期計提折舊額多后期計提折舊額少的方法，以減少前期的應(yīng)納稅額，達(dá)到延遲納稅的目的。對于技術(shù)進(jìn)步較快、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限的方法或采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊，這種情況下，企業(yè)籌劃的空間就較大。

加速折舊法前期納稅少，即減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出，所以可以給企業(yè)帶來資金時間價值，把折舊年限縮短到一般折舊年限的60%，節(jié)稅收益最大。年數(shù)總和法節(jié)稅收益次之，雙倍余額遞減法節(jié)稅收益最低。企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況選擇合適的折舊方法，以達(dá)到最優(yōu)節(jié)稅效果。

（三）銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃。企業(yè)銷售貨物時，可以選擇的銷售結(jié)算方式有直接收款、托收承付、委托銀行收款、賒銷和分期收款等，每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和條件，都有不同的收入的確認(rèn)時間，進(jìn)而影響到流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅期限。因此，在進(jìn)行納稅籌劃時，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，通過對收入確認(rèn)條件的控制，采用合理而合法的方式推遲收入的確認(rèn)時間，使所得歸屬到合理的納稅年度，以達(dá)到延緩納稅的目的。在銷售結(jié)算方式的籌劃中，要遵循以下基本原則：

1、未收到貨款不開發(fā)票也不確認(rèn)收入，這樣可以達(dá)到遞延稅款的目的。

2、應(yīng)盡量避免采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式，防止墊付稅款。因為這兩種結(jié)算方式，銷售方發(fā)出貨物就意味著交易成立，納稅義務(wù)相應(yīng)發(fā)生，就應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納增值稅。這樣，銷售方在未收到貨款的情況下就先交納了一筆稅款，損失了該筆資金的時間價值。一旦購銷雙方因產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等發(fā)生爭議而導(dǎo)致交易失敗，這種方式損失資金時間價值的情況就更加明顯。

3、最理想的銷售結(jié)算方式是預(yù)收貨款和直接收款方式。采用這兩種方式可以有效避免提前確認(rèn)收入而納稅。

4、在不能及時收到貨款的情況下，可以采用賒銷、分期收款結(jié)算方式。這兩種方式都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入并納稅，是納稅人普遍采取的方式。

5、采用委托代銷結(jié)算方式。委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，并將貨款交給委托方，這時委托方才確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。因此，根據(jù)這一原理，如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且銷售業(yè)務(wù)貨款采用銷售后付款結(jié)算方式的，可采用委托代銷結(jié)算方式。此時可以根據(jù)其實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從而延緩納稅。

除銷售結(jié)算方式的選擇外，企業(yè)也可以通過選擇折扣銷售、買一贈一、銷售返現(xiàn)等不同的銷售方式進(jìn)行稅收籌劃。不同銷售方式的選擇既會對企業(yè)的銷售產(chǎn)生影響，影響企業(yè)的利潤，也會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生不同影響，從而為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。事實上，選擇折扣銷售所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最小，稅后凈利潤最大；買一贈一促銷方式的稅后凈利潤次之，雖然返還現(xiàn)金與買一贈一方式的稅收負(fù)擔(dān)相同，但是稅后凈利潤卻是最低的。因此，應(yīng)選取折扣銷售的方式銷售商品，而返還現(xiàn)金的方式是最不可取的，買一贈一方式也可選取，但不是最優(yōu)方式。因此，面對不同的銷售方式，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇，綜合考慮以獲得更多的稅后凈利潤。

三、利用會計政策選擇進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

稅收籌劃是一種合法行為，在會計政策選擇時不能違反稅法的規(guī)定，亦不能違反會計政策的規(guī)定，所以通過會計政策選擇進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)尋找稅法和會計規(guī)定共同允許的空間?？紤]到稅法和會計政策的差異，企業(yè)在選擇會計政策時應(yīng)注意所選擇的會計政策應(yīng)該是稅法所允許的。如果所選擇的會計政策稅法上不允許，在納稅時要在會計利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整，這樣雖然會計利潤減少了，但一作納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額并沒有減少，這樣就起不到稅收籌劃的作用了。

在眾多稅收籌劃方法中，會計政策選擇的稅收籌劃主要運用了縮小稅基和延期納稅兩種方法。在采用延期納稅方法時除了要考慮資金時間價值因素的影響外，還必須考慮企業(yè)所處稅制環(huán)境的變化及企業(yè)實際經(jīng)營狀況，考慮與企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策配合運用。

考慮到企業(yè)的會計政策一經(jīng)選定，不得隨意變更，所以企業(yè)選擇會計政策時應(yīng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，會計政策選擇應(yīng)使企業(yè)在一段時期內(nèi)的稅負(fù)最少或稅收延后繳納，而不是只使某一年稅負(fù)最少，所以要從長遠(yuǎn)角度考慮使企業(yè)的稅后收益最大。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]蘇桂榮.論會計處理方法的選擇對企業(yè)納稅籌劃的影響[J].經(jīng)濟師，2014.1.

會計稅收籌劃范文第5篇

新企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點有很多，例如，在新會計準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計量更加嚴(yán)格了，不僅擴大了減值準(zhǔn)備的提取范圍而且一旦提取了資產(chǎn)減值損失，在以后期間不再轉(zhuǎn)回。新會計標(biāo)準(zhǔn)更加注重了交換是否是實際發(fā)生的，而且要求交換的資產(chǎn)的實際價值能夠?qū)嶋H計量出來。對于合營企業(yè)不再納入合并報表范圍，改變了存貨的計價方法，規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的符合標(biāo)準(zhǔn)，并將無形資產(chǎn)的會計處理分為費用化處理和資本化處理。這些特點不僅影響了國家規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部的會計制度，在極大程度上影響了稅收的計量。

2、準(zhǔn)則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業(yè)增加了可選擇的計量措施，采取靈活變通的方法應(yīng)對計量事項，就會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟結(jié)果，因此，企業(yè)在繳本年的稅款時，就會考慮到會因為新會計戰(zhàn)略對企業(yè)交稅受到影響，將會采取對企業(yè)有益的可以在繳納稅收的環(huán)節(jié)中進(jìn)行節(jié)稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計價方法的變化，固定資產(chǎn)的折舊的改革，債務(wù)重組過程中獲得的收益計為資本公積的方式有所轉(zhuǎn)變等影響企業(yè)的利潤的事項，這些都將進(jìn)再次影響繳納數(shù)量。

（二）計量基礎(chǔ)的多樣化

新準(zhǔn)則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現(xiàn)值、公允價值等，能夠方便實質(zhì)的反映企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的狀況，實現(xiàn)了計量基礎(chǔ)的多樣化。也對不一樣的要素科目產(chǎn)生了分別的計算模式，例如投資性房地產(chǎn)采取、生物資產(chǎn)采取等資產(chǎn)計價，這些變化都會對實際確定的成本、利潤等損益結(jié)果產(chǎn)生影響，因此，將繼續(xù)會對影響著稅收的變化。

（三）會計方法的擴展

在世界經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，中國的經(jīng)濟也不斷發(fā)展，市場也在不斷擴大，繼續(xù)對外加大開放，在國際化的進(jìn)程中，中國的稅收體制也在改變，國內(nèi)的關(guān)于國際債務(wù)制度也不斷得到優(yōu)化，換句話說，在新會計準(zhǔn)則頒布之后，我國的會計計量將更加不僅限于國內(nèi)，這將有利于我國企業(yè)在對外開放的背景下不斷發(fā)展。例如，企業(yè)可以誘導(dǎo)增大或縮小成本利益效益的計量內(nèi)容，這將使企業(yè)減少要交的不少稅收。

（四）收益計量的變化

上市公司的新會計準(zhǔn)則，收入的計量核實，必須滿足更嚴(yán)格的規(guī)定，“債務(wù)重組”、“建造合同”等具體會計準(zhǔn)則對盈余的確定提出了新的規(guī)定，這對企業(yè)會計盈余將有產(chǎn)生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關(guān)于稅收的所得稅的處置解決措施全部發(fā)生了變化，從以前的應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法任意選擇一種，改為國際通用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這種關(guān)于處理收稅的項目的的方法的改變，一定將對所得稅計量，企業(yè)交稅，企業(yè)管理行為產(chǎn)生極大的作用。（六）費用范圍變動準(zhǔn)則的內(nèi)容增大了計算內(nèi)容，不再僅限于只有借才算產(chǎn)生借款費用，而是對于具有資本化要求的資產(chǎn)和費用，以及相當(dāng)長的時間和生產(chǎn)活動可以實現(xiàn)存貨和投資性房地產(chǎn)的用途出售后，都可以當(dāng)作是進(jìn)行資本化的費用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內(nèi)容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費用的資本化可以增加內(nèi)容，可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的內(nèi)部成本，尤其是周期長的企業(yè)。

3、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據(jù)有關(guān)法律、規(guī)定的企業(yè)，通過調(diào)整資產(chǎn)相關(guān)的會計核算方法，成本，費用，或按照稅法的有關(guān)規(guī)定，開展經(jīng)濟活動中運用稅收優(yōu)惠政策，在符合法律的規(guī)定下有效的進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟利益。稅收籌劃之所以實現(xiàn)合法合理的減少交稅，使得企業(yè)獲得合理的利益的目的，主要是因為根據(jù)不同情況選擇的會計政策的。在所有的會計措施中，一部分是強制性的企業(yè)必須按照會計政策實行的措施，企業(yè)不可以自己變通，只能依據(jù)規(guī)定做，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計措施，企業(yè)能夠在合法、合理的權(quán)利范圍內(nèi)采取措施執(zhí)行，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據(jù)企業(yè)自身情況變通的措施，企業(yè)可以在合理的制度范圍內(nèi)選定執(zhí)行，如存貨成本的計量、長期股權(quán)投資的后續(xù)計量、固定資產(chǎn)初始成本計量等。這些可以選擇的會計措施，是合理的、有效的稅收規(guī)劃存在的必備條件，為稅收規(guī)劃的有效實施提供了充分的條件。在稅收籌劃，會計政策的選擇方向是很明確的，是會計的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財務(wù)管理中選擇低稅負(fù)的管理方案，企業(yè)管理者在法律允許范圍內(nèi)，充分利用稅收中起征點、減免稅等國家的有利政策，對企業(yè)的管理活動合理的進(jìn)行規(guī)劃，減少繳稅的數(shù)量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業(yè)取得短期資本稅相當(dāng)?shù)臏?，相?dāng)于無息貸款。

（一）固定資產(chǎn)折舊方式

關(guān)于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩(wěn)定或下降的情況下，縮短前期的費用，加大后期費用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值,及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關(guān)于企業(yè)折舊方法的選擇，因為方法一旦選定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數(shù)企業(yè)會選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這兩種加速折舊的計量方法將會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計量金額前期大于后期，在報表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業(yè)前期交稅要少于后期，企業(yè)獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計價方法

庫存的計算選擇方法，采用FIFO將使企業(yè)在庫存減少的價值，以少繳稅款的當(dāng)前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權(quán)平均法或加權(quán)移動平均法，例如說，當(dāng)存貨價格改變不多時，應(yīng)該使用加權(quán)平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權(quán)平均法，這個選擇將使企業(yè)的繳納數(shù)目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤,多繳所得稅。

（三）長期股權(quán)投資計量的調(diào)整

企業(yè)將根據(jù)準(zhǔn)則改為不同的方法進(jìn)行計量，企業(yè)會根據(jù)實際經(jīng)營情況來確定處理方法，例如，在一個會計期間，如果操作是企業(yè)的長期股權(quán)投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權(quán)益會計法，采用權(quán)益法來處理投資單位關(guān)于合伙掌管公司和重大事項影響的事項，按照時間應(yīng)當(dāng)擁有或應(yīng)承擔(dān)的所管理的投資公司實現(xiàn)凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進(jìn)而調(diào)節(jié)長賬面上反映出來的實際價格。反之，如果企業(yè)是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權(quán)益法，企業(yè)交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實質(zhì)是企業(yè)可以變相的獲得延后繳納的優(yōu)勢。