注冊(cè)稅務(wù)師

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注冊(cè)稅務(wù)師范文第1篇

關(guān)鍵詞：注冊(cè)稅務(wù)師；納稅評(píng)估；稅務(wù)機(jī)關(guān)；程序

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2007)03-0173-03

納稅評(píng)估是注冊(cè)稅務(wù)師(Certified Tax Agents，以下簡(jiǎn)稱CTA)從事的重要涉稅服務(wù)項(xiàng)目。隨著稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)和稅收監(jiān)管機(jī)制的健全，以及企業(yè)納稅意識(shí)和稅務(wù)管理水平的逐漸增強(qiáng)，一些高端涉稅服務(wù)開始受到企業(yè)的青睞。特別是《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)出臺(tái)后，不少企業(yè)為提高稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，選擇聘請(qǐng)CTA對(duì)其涉稅事宜進(jìn)行納稅評(píng)估。筆者基于對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的工作實(shí)踐，談?wù)勅绾巫龊眉{稅評(píng)估工作，愿與廣大同人探討。

一､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估的含義及比較分析

(一)注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估的含義

CTA納稅評(píng)估是指CTA依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運(yùn)用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進(jìn)行綜合分析､檢查和評(píng)估，以確認(rèn)納稅人納稅情況的合法性､真實(shí)性及準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)､糾正并處理涉稅事項(xiàng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊等異常問題的工作。CTA納稅評(píng)估其實(shí)是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平､降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，委托中介對(duì)涉稅事項(xiàng)自查的行為。其特點(diǎn)表現(xiàn)為客觀性､平等性､公正性､專業(yè)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律､法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅情況的真實(shí)性､準(zhǔn)確性､合法性進(jìn)行審核､分析和綜合評(píng)定，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)､糾正納稅行為中的錯(cuò)誤，對(duì)異常申報(bào)等專項(xiàng)問題進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收管理指出工作重點(diǎn)，提供措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面､實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理工作。

(二)注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估比較

兩種納稅評(píng)估方式比較如下：第一，評(píng)估目的不同。CTA納稅評(píng)估目的是幫助納稅人健全稅務(wù)管理制度､提高稅務(wù)管理水平，查找并糾正涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊，為納稅人的納稅申報(bào)､稅款繳納等行為審查把關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的目的是為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。第二，評(píng)估性質(zhì)不同。CTA納稅評(píng)估屬于民事行為，是在依法接受委托的前提下，遵循獨(dú)立､客觀､公正､誠(chéng)信的執(zhí)業(yè)原則，開展納稅評(píng)估服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估是國(guó)家依法進(jìn)行的強(qiáng)制性行政行為，企業(yè)必須無條件接受和積極配合。第三，評(píng)估主體不同。CTA納稅評(píng)估的主體是CTA；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的主體是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。第四，評(píng)估依據(jù)不同。兩種納稅評(píng)估依據(jù)除了現(xiàn)行稅收法律､法規(guī)外，CTA則依據(jù)協(xié)議，按照納稅評(píng)估操作規(guī)程和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，憑借執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷開展納稅評(píng)估服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估主要依據(jù)《辦法》及其相關(guān)規(guī)定。第五，評(píng)估的法律效力不同。CTA納稅評(píng)估屬于自我評(píng)估，出具的評(píng)估報(bào)告或建議書等材料，屬于企業(yè)內(nèi)部管理文件，未經(jīng)委托人同意不得泄漏給第三方；稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅評(píng)估后，若發(fā)現(xiàn)計(jì)算和填寫錯(cuò)誤､政策和程序理解偏差等一般性問題，經(jīng)約談､舉證､調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無須立案查處的，將提請(qǐng)納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅､逃避追繳欠稅､騙取出口退稅､抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑，評(píng)估部門將移交稅務(wù)稽查部門處理，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的將移交司法機(jī)關(guān)處理。第六，評(píng)估收費(fèi)不同。CTA納稅評(píng)估是為納稅人提供的有償中介涉稅服務(wù)活動(dòng)，新頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第30條規(guī)定：“稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面合同并按照國(guó)家價(jià)格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用”；而稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的納稅評(píng)估屬于政府行政檢查行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)納稅評(píng)估檢查的全部成本(屬稅收征管成本的一部分)，被評(píng)估人不用承擔(dān)任何評(píng)估費(fèi)用。可以看出，雖然兩種納稅評(píng)估的對(duì)象都是針對(duì)納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開展評(píng)估工作，但是，CTA開展的納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的納稅評(píng)估還是有明顯區(qū)別，兩種評(píng)估不能相互替代，而是相互補(bǔ)充､相互促進(jìn)､各司其職。

二､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估的作用

(一)注冊(cè)稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力

CTA在接受委托后，通過制訂周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，實(shí)施科學(xué)的納稅評(píng)估程序，將會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問題和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過與管理當(dāng)局的溝通，有利于及時(shí)糾正企業(yè)在稅款計(jì)算､繳納等方面的差錯(cuò)，促進(jìn)企業(yè)稅收管理工作的合理化､規(guī)范化､程序化，控制并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。CTA在開展納稅評(píng)估的過程中，通過現(xiàn)場(chǎng)檢查､核實(shí)､約談等程序，將會(huì)了解企業(yè)執(zhí)行稅收法律､法規(guī)的情況，對(duì)稅收政策的理解及運(yùn)用能力，進(jìn)一步指導(dǎo)其規(guī)范涉稅處理業(yè)務(wù)。企業(yè)通過對(duì)CTA納稅評(píng)估報(bào)告的分析､論證､核實(shí)，更易找準(zhǔn)稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開展稅務(wù)管理工作，對(duì)重點(diǎn)問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)一步采取有效措施，提高稅務(wù)管理水平和效率。

(二)注冊(cè)稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于提高納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量

我國(guó)稅收征管體制的重要特征就是由納稅人自行申報(bào)納稅并繳納稅款，再由稅務(wù)稽查部門對(duì)納稅人的納稅申報(bào)和繳納情況進(jìn)行稽查。這種征管模式下很可能發(fā)生納稅申報(bào)差錯(cuò)和舞弊的情況，這也是造成目前納稅申報(bào)質(zhì)量總體不高的原因。提高納稅申報(bào)質(zhì)量､完善納稅申報(bào)管理就成為企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重點(diǎn)。鑒于上述考慮，通過聘請(qǐng)CTA為企業(yè)開展納稅評(píng)估，將有利于借助專家優(yōu)勢(shì)保證納稅申報(bào)､稅款繳納的合法性､公正性､專業(yè)性和及時(shí)性。一方面，CTA對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核､分析､評(píng)定，將及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和偏差，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量；另一方面，通過與納稅人的溝通，及時(shí)妥善處理涉稅問題，有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這種方式也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的質(zhì)量和效率，降低稅收征管成本，減少工作失誤。

(三)注冊(cè)稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平

CTA通過開展納稅評(píng)估將處理納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納､稅收政策等方面的涉稅信息，這些信息具有全面性､時(shí)效性､政策性､專業(yè)性，收集､加工､整理這些信息，逐步形成稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，建立稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和信息提示反饋機(jī)制，將有助于企業(yè)今后實(shí)施有效的稅務(wù)管理和開展稅務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)決策。同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，企業(yè)和CTA通過數(shù)據(jù)與信息共享及在線交流，將及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常稅務(wù)管理中存在的問題，保證后續(xù)納稅評(píng)估工作資料的真實(shí)和完整。這樣，CTA就可以通過實(shí)施系統(tǒng)化､信息化､網(wǎng)絡(luò)化的評(píng)估技術(shù)，將實(shí)時(shí)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅錯(cuò)誤和舞弊扼殺在發(fā)生之初。

(四)注冊(cè)稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于緩解稅企矛盾

新征管模式在普遍推行納稅人自行申報(bào)的同時(shí)，也特別突出了稅務(wù)稽查的地位。各種專項(xiàng)稽查和日常檢查交替進(jìn)行，經(jīng)常使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有意偷騙逃稅和無意漏稅很難區(qū)分，加之對(duì)稅法理解的偏差，征納雙方容易產(chǎn)生矛盾情緒，不利于營(yíng)造和諧稅收環(huán)境。而CTA納稅評(píng)估正是通過獨(dú)立､客觀､公正､專業(yè)的評(píng)估服務(wù)，在稽查環(huán)節(jié)前置了一道過濾網(wǎng)，使納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納等方面做到自查､自評(píng)､自糾，有利于減少涉稅差錯(cuò)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成為溝通納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁。這種做法不僅受到納稅人的歡迎，也有利于密切征納關(guān)系，有效地緩解征納雙方的矛盾。

三､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估程序

(一)簽訂納稅評(píng)估協(xié)議

CTA首先應(yīng)根據(jù)對(duì)納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評(píng)估委托。CTA與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托人也有權(quán)要求其回避。CTA正式確定接受納稅評(píng)估任務(wù)后，雙方要依法簽訂《納稅評(píng)估協(xié)議書》，明確約定雙方的責(zé)､權(quán)､利，特別是針對(duì)納稅評(píng)估中需要納稅人配合和提供資料的事項(xiàng)等情況應(yīng)事先在協(xié)議中明確。

(二)制訂納稅評(píng)估計(jì)劃

CTA開展納稅評(píng)估之前，要按照《納稅評(píng)估協(xié)議書》和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)評(píng)估目的和程序，制訂周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，包括綜合評(píng)估計(jì)劃和具體評(píng)估計(jì)劃。綜合評(píng)估計(jì)劃包括納稅人基本情況､評(píng)估目的､范圍及策略､重點(diǎn)評(píng)估問題､工作進(jìn)度､時(shí)間費(fèi)用預(yù)算､人員分工､風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其他。具體評(píng)估計(jì)劃包括評(píng)估目標(biāo)､具體步驟､評(píng)估人員及時(shí)間､工作底稿及索引。評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于納稅人涉稅事項(xiàng)､生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和復(fù)雜程度。

(三)深入了解企業(yè)情況

CTA在簽訂協(xié)議后，必須依據(jù)納稅評(píng)估計(jì)劃，深入了解以下情況：(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)､經(jīng)營(yíng)規(guī)模､經(jīng)營(yíng)性質(zhì)､組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立的子公司､分公司或事業(yè)部；(2)企業(yè)資本金規(guī)模和構(gòu)成；(3)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成､使用等情況；(4)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量､技術(shù)水平､產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；(5)企業(yè)的員工構(gòu)成､工資規(guī)模和結(jié)構(gòu)；(6)企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅收優(yōu)惠政策。

(四)采集納稅評(píng)估信息

開展納稅評(píng)估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評(píng)估信息采集的范圍和方法，以“準(zhǔn)確､詳細(xì)､全面､適時(shí)”為原則，實(shí)行多途徑､多渠道的信息采集，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息､稅務(wù)登記信息､發(fā)票管理信息､納稅申報(bào)及繳稅信息､企業(yè)所得稅匯算清繳信息､財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息､稅控裝置信息､稅務(wù)管理及內(nèi)部控制信息､現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關(guān)納稅人同行業(yè)､同規(guī)模企業(yè)的涉稅信息等。對(duì)收集的信息要經(jīng)過篩選､評(píng)價(jià)及必要的核實(shí)，并建立適合納稅評(píng)估應(yīng)用的工作底稿或數(shù)據(jù)庫。

(五)確定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)

CTA根據(jù)對(duì)企業(yè)情況的了解和對(duì)涉稅信息的分析，要初步評(píng)估本次委托項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)､控制風(fēng)險(xiǎn)､檢查風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)要采取不同的評(píng)估方法和程序，重點(diǎn)降低可控風(fēng)險(xiǎn)，使總體納稅評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低在一定的范圍內(nèi)，按照成本―收益―風(fēng)險(xiǎn)原則開展納稅評(píng)估。

(六)設(shè)置納稅評(píng)估指標(biāo)

納稅評(píng)估分析指標(biāo)的設(shè)置主要是指涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括納稅分析指標(biāo)､財(cái)務(wù)分析指標(biāo)､經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)等幾個(gè)方面。納稅分析指標(biāo)包括基本評(píng)估指標(biāo)､復(fù)合評(píng)估指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括總稅負(fù)率(包括各稅種)､成本率､利潤(rùn)率､稅負(fù)增減率､營(yíng)業(yè)收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對(duì)率､往來賬戶異常變動(dòng)等；經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)包括納稅人經(jīng)營(yíng)情況和績(jī)效指標(biāo)､同行業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效基本指標(biāo)､上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效計(jì)劃指標(biāo)等。

(七)選定評(píng)估參照系

納稅評(píng)估參照系選定的主要依據(jù)是稅額增減變化指標(biāo)和行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。稅額增減變化指標(biāo)包括：按增減額､增減率確定出對(duì)某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種､主要企業(yè)；按增減額､增減率確定出對(duì)某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：按行業(yè)利潤(rùn)率確定出低于(或高于)行業(yè)平均利潤(rùn)率一定幅度的企業(yè)；按行業(yè)稅負(fù)率確定出低于(或高于)平均行業(yè)稅負(fù)率一定幅度的企業(yè)。

(八)具體納稅評(píng)估分析

對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)，采取“分稅種分項(xiàng)目”逐項(xiàng)進(jìn)行分析。目前主要是對(duì)企業(yè)所得稅､增值稅､營(yíng)業(yè)稅､消費(fèi)稅､城建稅､教育費(fèi)附加､個(gè)人所得稅､房產(chǎn)稅等稅種進(jìn)行評(píng)估分析，通過對(duì)比､核查､分析､計(jì)算等方法，利用比率分析､趨勢(shì)分析､結(jié)構(gòu)分析等評(píng)估手段，以現(xiàn)行的稅收法律､法規(guī)為準(zhǔn)繩，從實(shí)體和程序兩方面評(píng)估納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納､政策執(zhí)行等稅務(wù)管理各方面的合法性､合理性。特別是針對(duì)企業(yè)在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致､法律規(guī)定不明確以及稅收優(yōu)惠政策､納稅籌劃的運(yùn)用等涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，要堅(jiān)持獨(dú)立､客觀､公正､誠(chéng)信､謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)原則進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，確保評(píng)估過程的合理合法､科學(xué)規(guī)范。

(九)撰寫納稅評(píng)估報(bào)告

CTA根據(jù)納稅評(píng)估相關(guān)法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在完成既定的評(píng)估計(jì)劃之后，出具納稅評(píng)估報(bào)告。CTA納稅評(píng)估報(bào)告是針對(duì)納稅人委托的評(píng)估事項(xiàng)所做出的最終評(píng)價(jià)結(jié)論，是對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)是否合法､合理的客觀､公正的專業(yè)判斷，具有鑒證､保護(hù)和預(yù)防作用。評(píng)估報(bào)告中一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：報(bào)告標(biāo)題､納稅人名稱､評(píng)估范圍､評(píng)估意見､重點(diǎn)問題說明､意見或建議､簽章和稅務(wù)師事務(wù)所地址､報(bào)告日期､相關(guān)附件等，報(bào)告的具體格式可以根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況設(shè)置。

四､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要解決好納稅評(píng)估工作的實(shí)效性

CTA納稅評(píng)估服務(wù)屬于涉稅鑒證性質(zhì)的服務(wù)。要與納稅人依法簽訂評(píng)估協(xié)議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評(píng)估過程和結(jié)果的獨(dú)立､客觀､公正。這里要防范三種誤區(qū)，一是混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估和CTA納稅評(píng)估兩種行為；二是評(píng)估雙方要遵循自愿原則，禁止CTA及其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)借助行政權(quán)力對(duì)納稅人實(shí)施“強(qiáng)制評(píng)估”､“指定評(píng)估”；三是CTA自身必須注意控制納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格依據(jù)稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開展評(píng)估業(yè)務(wù)。

(二)要保證評(píng)估信息客觀合法

CTA無論是采集納稅評(píng)估信息，還是實(shí)施納稅評(píng)估程序，都需要確保涉稅信息客觀合法，如果信息不真實(shí)､不合法，就會(huì)誤導(dǎo)CTA執(zhí)業(yè)甚至導(dǎo)致整個(gè)納稅評(píng)估的失敗。為保證涉稅信息的客觀､合法，必須對(duì)收集到的涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢驗(yàn)核實(shí)，經(jīng)過審核篩選后再利用，若發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在虛假涉稅信息，并可能影響納稅評(píng)估過程和結(jié)果時(shí)，應(yīng)通過驗(yàn)證程序核實(shí)，若證實(shí)其虛假和違法應(yīng)立即終止執(zhí)業(yè)，所以，收集和評(píng)價(jià)涉稅信息是納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(三)保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密

CTA在納稅評(píng)估中會(huì)知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息中很多屬于納稅人的商業(yè)秘密，這就要求CTA有良好的職業(yè)道德，無論出具何種評(píng)估報(bào)告，都不得泄露這些秘密，或者利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當(dāng)利益。CTA對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊等行為，有義務(wù)向納稅人指明并提出建議，在納稅人妥善處理前不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他單位披露相關(guān)情況。另外，納稅評(píng)估過程中形成的工作底稿作為企業(yè)的內(nèi)部文件，除納稅人書面同意外，不得將其報(bào)告給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(四)依法維護(hù)注冊(cè)稅務(wù)師合法權(quán)益

CTA開展納稅評(píng)估會(huì)涉及國(guó)家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等各方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)的授意､指使､強(qiáng)令､威脅等非法行為的侵害，所以，CTA必須堅(jiān)持以法律為準(zhǔn)繩，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)《納稅評(píng)估協(xié)議》開展評(píng)估工作。但當(dāng)其客觀性､獨(dú)立性､公正性受到損害時(shí)，必須采取中止協(xié)議､稅務(wù)行政復(fù)議､訴訟等措施，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張欣.建立科學(xué)的納稅評(píng)估方法之淺議[J].稅務(wù)研究，2003，(4)：75-76.

注冊(cè)稅務(wù)師范文第2篇

這次全省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理工作培訓(xùn)班，辦得很好，很及時(shí)。這種行業(yè)管理工作的培訓(xùn)在全省國(guó)稅系統(tǒng)尚屬首次，非常必要。這期培訓(xùn)班得到了總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心及相關(guān)部門的大力支持，在此，我代表省國(guó)家稅務(wù)局黨組、省注冊(cè)稅務(wù)師管理領(lǐng)導(dǎo)小組向總局管理中心的陸煒主任和授課的各位老師表示衷心感謝！對(duì)參加培訓(xùn)班的全體同志表示親切問候！

剛才，家喜同志和朝峰同志的講話，我完全同意，希望大家回去后，認(rèn)真落實(shí)總局和省局關(guān)于省注冊(cè)稅務(wù)師管理的工作要求，突出重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”，切實(shí)把基層的監(jiān)管工作抓起來，做細(xì)做好。

下面，我再?gòu)?qiáng)調(diào)幾點(diǎn)。

一、深刻認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的地位和作用

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是我國(guó)實(shí)施社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，具有廣闊發(fā)展前景的新興行業(yè)。發(fā)展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)，是國(guó)家行政管理體制改革、政府行政職能轉(zhuǎn)變的客觀要求。近幾年來，稅務(wù)部門大力推進(jìn)行政審批改革，稅務(wù)行政審批事項(xiàng)大量減少，同時(shí)，大力推進(jìn)征管體制改革，依法劃清匯算清繳中征納雙方的法律責(zé)任，這些既是稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變政府職能的具體體現(xiàn)，也為行業(yè)開展涉稅業(yè)務(wù)提供了廣闊的舞臺(tái)與發(fā)展空間，客觀上促進(jìn)了行業(yè)發(fā)展。十多年來的實(shí)踐證明，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為建立社會(huì)主義市場(chǎng)服務(wù)體系的重要組成部分，已經(jīng)成為降低稅收成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高稅法遵從度、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的一支重要力量，在稅收征收管理中發(fā)揮重要作用。

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重要地位，體現(xiàn)在兩個(gè)重要方面，一是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是協(xié)稅護(hù)稅的重要社會(huì)力量。注冊(cè)稅務(wù)師在為廣大納稅人提供涉稅服務(wù)的過程中，要宣傳輔導(dǎo)和系統(tǒng)講解國(guó)家稅收法律法規(guī)，幫助納稅人正確理解政策內(nèi)涵，這有利于增強(qiáng)全社會(huì)依法納稅的意識(shí)，提高納稅人依法誠(chéng)信納稅的主動(dòng)性和自覺性，也有利于國(guó)家稅收政策的貫徹落實(shí)。注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，通過大量的審核取證、客觀評(píng)判和職業(yè)推斷，對(duì)委托辦理涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性提供參考依據(jù)，不僅提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量和效率，有利于防范稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為也起到了監(jiān)督作用，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)依法行政和落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制。二是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要組織。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為社會(huì)中介組織，既要保障國(guó)家稅收利益，又要維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此，注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中所處的社會(huì)中介地位，有利于客觀評(píng)價(jià)國(guó)家稅收政策制定的嚴(yán)密性和合理性，評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的公正性，評(píng)價(jià)納稅人的稅法遵從度。注冊(cè)稅務(wù)師將稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問題和稅收政策的執(zhí)行情況及時(shí)反饋到立法機(jī)關(guān)和執(zhí)法部門，還可以為完善稅收立法、調(diào)整稅收政策、加強(qiáng)稅收管理提供參考依據(jù)。在征納雙方在稅收政策的理解和執(zhí)行上產(chǎn)生分歧甚至發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師處于中介地位，能夠較為客觀地向納稅人解釋稅收政策規(guī)定，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)情況與訴求，協(xié)調(diào)征納雙方爭(zhēng)議，為構(gòu)建和諧的征納關(guān)系提供磋商平臺(tái)，暢通溝通渠道。

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)對(duì)征納雙方都具有重要作用：一是維護(hù)納稅人合法權(quán)益，降低納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)稅收法律體系的不斷完善，稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范和嚴(yán)密，辦理涉稅事務(wù)的專業(yè)性越來越強(qiáng)，稅務(wù)市場(chǎng)越來越廣闊。納稅人通過專業(yè)人士辦理各類涉稅事項(xiàng)，可以防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅法遵從成本。特別是，注冊(cè)稅務(wù)師作為從事涉稅業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，能夠幫助納稅人正確選擇投資領(lǐng)域和核算方式，享受稅法規(guī)定的各類稅收優(yōu)惠，防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地維持納稅人的合法權(quán)益，降低和節(jié)約納稅成本。二是促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，降低征收成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，行政審批事項(xiàng)的大量減少，涉稅鑒證的業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U(kuò)大。一方面，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)對(duì)納稅人申報(bào)涉稅事項(xiàng)依法進(jìn)行審核鑒證，提高了申報(bào)涉稅事項(xiàng)的可信度，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)直接審核和檢查程序，降低了征收成本，提高了工作效率。另一方面，涉稅鑒證具有較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)稅務(wù)師需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，減輕了瀆職追究的壓力和責(zé)任。同時(shí)，有助于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，提高征管質(zhì)量和效率。由此可見，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為稅收征管體制和納稅服務(wù)體系的重要環(huán)節(jié)，其重要作用在于通過開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施科學(xué)化，精細(xì)化管理，有利于規(guī)范征納行為，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，有利于降低征稅成本和納稅成本，全面提高征管質(zhì)量和效率。

二、進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理

近幾年，我省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展總體上是好的，各項(xiàng)工作一直居全國(guó)前列，這是應(yīng)該首先要肯定的。但是，也要清醒地看到，我們工作中還存在不少問題，離上級(jí)的要求還有一定差距，仍存在認(rèn)識(shí)落后、行業(yè)監(jiān)管不到位、制度創(chuàng)新不夠、業(yè)務(wù)拓展空間小、行業(yè)認(rèn)知度低、地區(qū)發(fā)展不均衡等問題。在行業(yè)發(fā)展中存在執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范，服務(wù)質(zhì)量不高；重規(guī)模擴(kuò)張，輕質(zhì)量管理；個(gè)別地方壟斷經(jīng)營(yíng)，或惡性競(jìng)爭(zhēng)，甚至有違法經(jīng)營(yíng)等不良現(xiàn)象。這些問題的存在，不僅影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象，也嚴(yán)重妨礙了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展。解決上述問題，其根本出路就是實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”：即監(jiān)管的重點(diǎn)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量轉(zhuǎn)移；監(jiān)管的重心向基層轉(zhuǎn)移。結(jié)合我省的實(shí)際情況，應(yīng)突出重點(diǎn)，從三個(gè)方面入手：

（一）堅(jiān)持“支持發(fā)展、依法監(jiān)管”的理念

解決注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)目前面臨的問題，單靠省級(jí)管理中心和行業(yè)協(xié)會(huì)的工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要充分發(fā)揮基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量。但是，目前少數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，脫鉤變脫管以及“不愿管，不想管，不好管，不必管，不敢管”的“五不管”現(xiàn)象仍在一定范圍內(nèi)存在。由于缺少稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法支持，部分稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系發(fā)生扭曲，出現(xiàn)了指定、撈取好處的現(xiàn)象，造成了不良的社會(huì)影響。

為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持“依法支持、依法監(jiān)管”的理念，把稅務(wù)師事務(wù)所從事的涉稅鑒證和涉稅服務(wù)工作作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，作為納稅服務(wù)的重要方面納入管理范圍。要本著服務(wù)稅收、有利于征管的原則，在為稅務(wù)師事務(wù)所提供稅收法律業(yè)務(wù)服務(wù)的基礎(chǔ)上，積極支持稅務(wù)師事務(wù)所開展法定涉稅業(yè)務(wù)，探索開展其他可做業(yè)務(wù)。特別是在落實(shí)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)）、三個(gè)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和所得稅匯算清繳等方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為稅務(wù)師事務(wù)所拓展更多穩(wěn)定規(guī)范的業(yè)務(wù)，提供穩(wěn)定發(fā)展的空間。對(duì)于稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對(duì)于稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事的涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

（二）行業(yè)監(jiān)管重心向基層轉(zhuǎn)移

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照**6年省國(guó)、地稅局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的通知》(粵國(guó)稅發(fā)〔**6〕12號(hào))的要求，配備專門人員，負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作。開展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)宣傳，依法對(duì)本地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)向稅務(wù)師事務(wù)所提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)解決行業(yè)管理斷層、工作脫節(jié)的問題。落實(shí)與基層監(jiān)管有關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)公告制度、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行、稅務(wù)師事務(wù)所資質(zhì)準(zhǔn)入和跨地區(qū)從事涉稅業(yè)務(wù)登記備案制度等具體規(guī)定，制定具體監(jiān)管實(shí)施辦法，完善機(jī)制，規(guī)范管理。在有條件的辦稅服務(wù)廳設(shè)立大宗申報(bào)“綠色通道”，為注冊(cè)稅務(wù)師申報(bào)創(chuàng)造便利條件。

（三）行業(yè)監(jiān)管重點(diǎn)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量轉(zhuǎn)移

行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信力不高、內(nèi)部惡性競(jìng)爭(zhēng)或壟斷經(jīng)營(yíng)等問題的存在，與缺乏統(tǒng)一規(guī)范的游戲規(guī)則有關(guān)。督促行業(yè)依法執(zhí)業(yè)，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，大力加強(qiáng)自律，要結(jié)合行業(yè)的實(shí)際和特點(diǎn)，認(rèn)真研究制定行業(yè)自律管理的有關(guān)規(guī)定，如職業(yè)道德、市場(chǎng)規(guī)范、懲戒辦法等配套措施。提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，首先必須要統(tǒng)一和完善游戲規(guī)則，形成包括基本準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南在內(nèi)的一整套客觀評(píng)價(jià)行業(yè)服務(wù)質(zhì)量的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。另外，要積極引導(dǎo)行業(yè)加強(qiáng)自身建設(shè)，督促稅務(wù)師事務(wù)所健全內(nèi)部管理制度，不斷提高執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展

目前，我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)實(shí)行的是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府主管注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的職能部門，指導(dǎo)和支持注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)，及時(shí)提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，積極幫助注冊(cè)稅務(wù)師拓展業(yè)務(wù)范圍，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的職責(zé)，也是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的需要。作為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政管理和業(yè)務(wù)主管部門，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是領(lǐng)導(dǎo)干部要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，要站在完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制、稅收征管體制和納稅服務(wù)體系的高度，切實(shí)從建立社會(huì)主義市場(chǎng)服務(wù)體系，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的全局出發(fā)，進(jìn)一步提高對(duì)行業(yè)地位和職能作用的認(rèn)識(shí)，充分信任注冊(cè)稅務(wù)師這支涉稅服務(wù)專業(yè)隊(duì)伍，善于利用這支隊(duì)伍的專業(yè)優(yōu)勢(shì)為稅收工作服務(wù)，充分發(fā)揮稅務(wù)中介組織溝通征納關(guān)系的橋梁和紐帶作用，使注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)中不斷發(fā)展壯大。要認(rèn)真貫徹落實(shí)《暫行辦法》及總局提出的一系列支持行業(yè)發(fā)展的政策和措施，從拓寬業(yè)務(wù)范圍，拓展業(yè)務(wù)空間，加強(qiáng)行業(yè)宣傳，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，提供稅收政策和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)等各個(gè)方面給予支持和幫助，為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)提供施展才能的廣闊空間，為行業(yè)職能作用的發(fā)揮創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

我們要遵照總局的要求，堅(jiān)持指導(dǎo)和管理相結(jié)合的原則，按照“依法監(jiān)管、支持發(fā)展、規(guī)范行為、利益脫鉤”的要求，依法行使管理職權(quán)，切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，不斷提高管理水平，從政策制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)拓展等方面指導(dǎo)和監(jiān)管行業(yè)規(guī)范運(yùn)作,健康發(fā)展。

一是建立和完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范工作流程，明確職責(zé)分工，建立崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保行業(yè)管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二是嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)涉稅鑒證市場(chǎng)秩序監(jiān)管。在這里我再次強(qiáng)調(diào)，出臺(tái)《**省涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，是因?yàn)樯娑愯b證業(yè)務(wù)涉及到國(guó)家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，必須按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。對(duì)于不具備注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三是加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全業(yè)務(wù)規(guī)程和有效的監(jiān)管機(jī)制，確保業(yè)務(wù)管理規(guī)范化，制度化，標(biāo)準(zhǔn)化。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督管理，采取有效措施，防止和糾正壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，降低質(zhì)量等行為和違規(guī)違法現(xiàn)象。

四是推行“公告”制度，加強(qiáng)教育引導(dǎo)，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師遵守職業(yè)道德，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，依法誠(chéng)信執(zhí)業(yè)。

注冊(cè)稅務(wù)師范文第3篇

為加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的監(jiān)管，維護(hù)國(guó)家的稅收利益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，體現(xiàn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)公開、公平、公正的執(zhí)業(yè)原則，樹立注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的良好形象。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第14號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局決定，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)建立公告制度。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師有下列情形之一的，由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心定期在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站等公共媒體上進(jìn)行公告。

（一）非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師轉(zhuǎn)為執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師；

（二）執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師；

（三）執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出稅務(wù)師事務(wù)所；

（四）執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第十二條所列情形。

二、稅務(wù)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心定期在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站等公共媒體上進(jìn)行公告。

（一）經(jīng)批準(zhǔn)新設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)（原未公告的一次性公告）；

（二）稅務(wù)師事務(wù)所合并、組織形式變更；

（三）稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、地址變更；

（四）稅務(wù)師事務(wù)所停業(yè)、歇業(yè)及注銷。

三、年檢合格和未通過年檢的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所，由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在年檢工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站等公共媒體上進(jìn)行公告。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將年檢公告的稅務(wù)師事務(wù)所名單以文件形式發(fā)送所轄地（市）、縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)事前向執(zhí)業(yè)所在地的縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書的復(fù)印件進(jìn)行備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將準(zhǔn)予備案的稅務(wù)師事務(wù)所名單予以公告。

五、稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)違反稅收法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限查處和公告。

地（市）、縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量情況進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果報(bào)省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。

六、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第七章所列行為之一的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)或省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)定期將處理結(jié)果在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站等公共媒體上進(jìn)行公告。

注冊(cè)稅務(wù)師范文第4篇

伴隨新稅法實(shí)施，注冊(cè)稅務(wù)師所得稅鑒證執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與業(yè)務(wù)管理體系的建立也勢(shì)在必行。注冊(cè)稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系的合理構(gòu)建，是注冊(cè)稅務(wù)師在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中拓展所得稅鑒證業(yè)務(wù)的制度保證。而注冊(cè)稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立是拓展所得稅鑒證業(yè)務(wù)的技術(shù)和質(zhì)量的保證。建立基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)指南三個(gè)層次的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系框架，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)特點(diǎn)。基本準(zhǔn)則分為所得稅鑒證基本準(zhǔn)則和所得稅服務(wù)基本準(zhǔn)則；具體準(zhǔn)則按照所得稅鑒證項(xiàng)目和所得稅服務(wù)項(xiàng)目的范圍分別制定執(zhí)業(yè)指南。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除鑒證準(zhǔn)則，將鑒證報(bào)告標(biāo)題規(guī)定為“鑒證事項(xiàng)加鑒證報(bào)告”，針對(duì)不同的鑒證事項(xiàng)，報(bào)告標(biāo)題各不相同。在注冊(cè)稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)準(zhǔn)確把握稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系中的定位，使每個(gè)角色發(fā)揮最大的效能，為稅收工作服務(wù)，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的職能作用。注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)該在提高注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)能力，為執(zhí)業(yè)人員提供技術(shù)支持等方面下工夫，重點(diǎn)加強(qiáng)質(zhì)量控制管理、職業(yè)道德教育和考核獎(jiǎng)懲。在進(jìn)一步完善質(zhì)量控制制度和強(qiáng)化管理方面下大工夫，按照作業(yè)流程實(shí)施環(huán)節(jié)控制，促進(jìn)所得稅鑒證業(yè)務(wù)得到社會(huì)的廣泛認(rèn)同。

二、

國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)和實(shí)施了《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》《“十一五”時(shí)期中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》，明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。而國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證，和國(guó)稅發(fā)[2007]10號(hào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除鑒證準(zhǔn)則，適應(yīng)了稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的迫切需要對(duì)促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。2006年3月審議通過了新的《企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日起施行。這一變動(dòng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的知識(shí)更新提出了更高的要求。目前，國(guó)家對(duì)從事稅務(wù)的從業(yè)人員出臺(tái)了相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。注冊(cè)稅務(wù)師可根據(jù)需要，對(duì)所從事的業(yè)務(wù)通過審查核實(shí)，運(yùn)用書面報(bào)告來表述其合法性和真實(shí)性。簽發(fā)報(bào)告書成了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重要標(biāo)志。在稅務(wù)服務(wù)過程中，簽發(fā)出具的報(bào)告只要具備了鑒證性的全部特征得到認(rèn)可，就可以歸為鑒證類。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)必須抓住機(jī)遇，大力發(fā)展所得稅鑒證業(yè)務(wù)，促進(jìn)該行業(yè)的健康發(fā)展。

三、新稅法下所得稅鑒證業(yè)務(wù)中的執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

（一）在所得稅法制體系中沒有針對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的系統(tǒng)的責(zé)任承擔(dān)條款，難以對(duì)抗經(jīng)濟(jì)利益的吸引，這與所得稅稅鑒證業(yè)務(wù)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和法律責(zé)任的高要求極不相稱。現(xiàn)行注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理體制的設(shè)計(jì)中，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的過度監(jiān)管是改制不徹底的表現(xiàn)，也破壞了行業(yè)獨(dú)立性。我國(guó)大部分注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德意識(shí)中缺乏對(duì)自己的職業(yè)特質(zhì)全面、客觀的認(rèn)識(shí)。以經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)選擇破壞的即是注冊(cè)稅務(wù)師的獨(dú)立性，影響客觀的執(zhí)業(yè)立場(chǎng)。事務(wù)所為維系業(yè)務(wù)關(guān)系而受自身和客戶的雙重利益驅(qū)使，是破壞獨(dú)立性的最常見表現(xiàn)。稅收支出構(gòu)成企業(yè)的成本，市場(chǎng)主體為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化必然會(huì)拼命追逐稅收利益。涉稅鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開展使一部分納稅監(jiān)管責(zé)任從政府部門移向注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生更大的破壞。競(jìng)爭(zhēng)帶給每個(gè)事務(wù)所以生存的壓力，迫使他們想方設(shè)法排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，鑒證公信力大打折扣。

（二）委托制度是事務(wù)所承攬業(yè)務(wù)的唯一合法途徑。所得稅鑒證業(yè)務(wù)的嚴(yán)肅性要求增強(qiáng)執(zhí)業(yè)各方面的謹(jǐn)慎，要求事務(wù)所對(duì)每筆業(yè)務(wù)的鑒證客戶基本信息和承攬情況上傳至管理中心的信息系統(tǒng)進(jìn)行初步的備案和資格審查；可以在省轄區(qū)內(nèi)率先推行統(tǒng)一收費(fèi)下限，并嚴(yán)格限制上浮比例；統(tǒng)一收費(fèi)可以同時(shí)鼓勵(lì)跨區(qū)域執(zhí)業(yè)，打破區(qū)域壟斷經(jīng)營(yíng)和剛性分割市場(chǎng)，從而切斷購(gòu)買鑒證意見的途徑，保證執(zhí)業(yè)獨(dú)立性；組織人員對(duì)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的抽查與再?gòu)?fù)核，事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行再培訓(xùn)，保持執(zhí)業(yè)的先進(jìn)性。對(duì)涉稅鑒證成果的信賴意味著行政責(zé)任的部分轉(zhuǎn)移，同時(shí)也是監(jiān)管責(zé)任的加重。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)個(gè)案的涉稅鑒證全過程的復(fù)核性檢查以及對(duì)客戶業(yè)務(wù)關(guān)系的再考察充分做好涉稅鑒證工作的配合。

（三）新的法律法規(guī)的頒布促進(jìn)了所得稅鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開展，也賦予注冊(cè)稅務(wù)師以新的歷史責(zé)任，客觀上要求更完善的立法機(jī)制保障。因此強(qiáng)化注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍的社會(huì)責(zé)任感和執(zhí)業(yè)公信力至關(guān)重要。這就需要相關(guān)部門在法律的級(jí)次上確定注冊(cè)稅務(wù)師在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的地位，用社會(huì)監(jiān)督來約束其執(zhí)業(yè)獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場(chǎng)。通過一系列處罰細(xì)則的制定來界定違法人員應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任，真正起到警示作用。所得稅鑒證業(yè)務(wù)覆蓋面的擴(kuò)大使企業(yè)的整個(gè)涉稅環(huán)節(jié)發(fā)生根本性的變化，要求服務(wù)主體擁有更客觀的立場(chǎng)，提升所得稅鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)認(rèn)可度。四、所得稅鑒證業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展

目前，國(guó)家稅務(wù)總局明確的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證、企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證、國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證。國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》還規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，需出具開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售銷售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告。注冊(cè)稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)的要不斷發(fā)展，才能在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中取得自己的立于不敗之地。國(guó)家稅務(wù)總局明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能并相繼做出了一系列有利于拓展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)定。一些大城市的稅務(wù)機(jī)關(guān)還對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)，如：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)；非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得及債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入數(shù)額較大，要求在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)等做出了相關(guān)規(guī)定等。又如非國(guó)有企業(yè)的合并、分立、注銷等事項(xiàng)一般情況下不需經(jīng)政府有關(guān)部門核準(zhǔn)，其合并、分立、注銷過程中容易出現(xiàn)稅收監(jiān)管脫節(jié)的情況。我國(guó)的國(guó)有企業(yè)廣泛進(jìn)行了現(xiàn)代企業(yè)制度改革，改制的形式包括整體原續(xù)型重組、合并式重組、分立式重組等。需要針對(duì)不同情況，對(duì)申請(qǐng)清算的企業(yè)進(jìn)行專門的稅務(wù)審計(jì)，計(jì)算清算所得，維護(hù)國(guó)家利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇靜.涉稅鑒證業(yè)務(wù)淺析[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2007，(4).

[2]李輝，葉鋒.涉稅鑒證：注稅行業(yè)需要“四個(gè)改進(jìn)”[J].中國(guó)稅務(wù)，2007，(6).

[3]國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)的通知.

注冊(cè)稅務(wù)師范文第5篇

官方回應(yīng)

人力資源和社會(huì)保障部：

8月13日，人力資源和社會(huì)保障部《關(guān)于做好國(guó)務(wù)院取消部分準(zhǔn)入類職業(yè)資格相關(guān)后續(xù)工作的通知》，要求做好取消部分準(zhǔn)入類職業(yè)資格相關(guān)后續(xù)工作。同日，人力資源和社會(huì)保障部辦公廳《關(guān)于減少職業(yè)資格許可和認(rèn)定有關(guān)問題的通知》，強(qiáng)調(diào)減少職業(yè)資格許可和認(rèn)定工作。

國(guó)務(wù)院發(fā)文取消部分準(zhǔn)入類職業(yè)資格，人社部此次發(fā)文指出調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類的職業(yè)資格不再實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，不得將取得職業(yè)資格證書與從事相關(guān)職業(yè)強(qiáng)制掛鉤；對(duì)取得職業(yè)資格證書的人員不再實(shí)行注冊(cè)管理；取得資格人員按照專業(yè)技術(shù)人員管理規(guī)定參加繼續(xù)教育，不再將職業(yè)資格管理與特定繼續(xù)教育和培訓(xùn)硬性掛鉤。請(qǐng)各相關(guān)行業(yè)主管部門按照建立水平評(píng)價(jià)類職業(yè)資格的規(guī)定，抓緊修訂各項(xiàng)職業(yè)資格制度文件，并報(bào)人社部審核。

人社部將會(huì)同行業(yè)主管部門，對(duì)涉及到的職業(yè)資格項(xiàng)目調(diào)整、政策銜接、考試日期、報(bào)名繳費(fèi)等具體事宜，另行下發(fā)通知，提出具體過渡辦法。各地人力資源和社會(huì)保障部門要加強(qiáng)對(duì)減少職業(yè)資格許可和認(rèn)定工作的督導(dǎo)和檢查，指導(dǎo)和配合行業(yè)主管部門做好取消職業(yè)資格和后續(xù)工作，確保平穩(wěn)有序。

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：

中稅協(xié)為協(xié)助總局做好行業(yè)立法工作成立了行業(yè)立法小組。立法小組認(rèn)為國(guó)發(fā)[2014]27號(hào)文是取消注冊(cè)稅務(wù)師準(zhǔn)入類考試資格，將其從職業(yè)準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類職業(yè)資格，這是落實(shí)6月4日國(guó)務(wù)院第50次常務(wù)會(huì)議決定的內(nèi)容之一。該文件并非取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，更不是取消了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)。

事實(shí)上，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)立法工作正在緊鑼密鼓地進(jìn)行中，并按照以下思路推進(jìn)立法進(jìn)程：一是鑒于注冊(cè)稅務(wù)師亟須法律規(guī)范的緊迫需要，擬將《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師條例》提請(qǐng)國(guó)務(wù)院列入2015年立法規(guī)劃，力爭(zhēng)在盡可能短的時(shí)間完成相關(guān)立法程序。二是通過《注冊(cè)稅務(wù)師條例》明確行業(yè)法律地位。三是根據(jù)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)的精神以及國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)要求，規(guī)范行政管理、明確監(jiān)管措施、加強(qiáng)行業(yè)自律，充分發(fā)揮行政機(jī)關(guān)行政監(jiān)管和行業(yè)協(xié)會(huì)的自律作用。

專家看法

建立注稅行業(yè)資格考試制度的立法依據(jù)是《稅收征管法》中的有關(guān)條款，但具體運(yùn)作則以國(guó)稅總局和掛靠在其身上的中國(guó)注稅協(xié)會(huì)頒布的有關(guān)行政規(guī)章為依據(jù)，法律效力明顯不足。這次取消注稅資格考試從法律規(guī)范角度上來說有利于降低相關(guān)的就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻，使得更多的人員或機(jī)構(gòu)能夠參與到此前被“注冊(cè)稅務(wù)師”和“稅務(wù)師事務(wù)所”壟斷的業(yè)務(wù)中來。但從實(shí)踐來看，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的概念仍然會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)所重視，故取消資格考試的積極作用可能需要經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間之后才能看到顯著效果。