支付風(fēng)險控制
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支付風(fēng)險控制范文第1篇
關(guān)鍵詞：國庫集中支付；風(fēng)險；控制
1國庫集中支付過程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險
（1）國庫集中支付數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。
國庫集中支付數(shù)據(jù)處理量大，涉及單位多，沒有計算機(jī)管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數(shù)據(jù)處理幾乎全部依賴于計算機(jī)的管理，如果由于計算機(jī)病毒感染、不可抗力因素或人為導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，則會嚴(yán)重影響國庫集中支付的順利進(jìn)行。因此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據(jù)安全防范風(fēng)險放在尤為重要的位置。
（2）財政直接支付存在的資金風(fēng)險。
財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。
（3）財政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險。
與財政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險性更大。因為財政授權(quán)給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預(yù)算單位和基層銀行管理制約機(jī)制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。
（4）財政內(nèi)部管理風(fēng)險。
財政作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具有絕對控制資金流向的權(quán)利。因此，財政內(nèi)部科室如果出現(xiàn)管理混亂，就極易產(chǎn)生風(fēng)險。財政預(yù)算指標(biāo)的編制、批復(fù)，單位用款計劃的編制、批復(fù)，非預(yù)算單位財政直接撥款都必須有嚴(yán)格控制，防止內(nèi)部人員產(chǎn)生違法支付的事情。
作為最終審核單位支付的關(guān)口，也會發(fā)生把關(guān)不嚴(yán)，容易產(chǎn)生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現(xiàn)象。
（5）銀行違規(guī)支付風(fēng)險。
銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)管理，防止發(fā)生亂支付的現(xiàn)象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關(guān)不嚴(yán)，極易產(chǎn)生違法問題。
（6）預(yù)算單位現(xiàn)金管理風(fēng)險。
實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導(dǎo)致財政資金風(fēng)險的存在。盡管國庫集中支付對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生任何影響，但實際操作中發(fā)現(xiàn)有些單位為了方便用款，經(jīng)常提取大額現(xiàn)金。不僅不符合現(xiàn)金管理條例要求使用現(xiàn)金，而且極易產(chǎn)生盜、搶風(fēng)險。提取的大額現(xiàn)金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預(yù)算單位加強(qiáng)現(xiàn)金管理，盡量少支取現(xiàn)金是非常必要的。
2國庫集中支付風(fēng)險控制建議
國庫集中支付過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴(yán)格，制度不健全導(dǎo)致的，因此，在實際操作中應(yīng)特別注意對人員的培訓(xùn)，預(yù)防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。
（1）加大宣傳力度，提高風(fēng)險認(rèn)識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要人民銀行、銀行和預(yù)算單位的密切配合，要堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風(fēng)險意識，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。
（2）計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險控制。隨著國庫集中業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題也愈顯突出。數(shù)據(jù)是國庫集中支付所有業(yè)務(wù)的根本，必須充分考慮數(shù)據(jù)風(fēng)險控制，確保數(shù)據(jù)安全。在實際工作中，應(yīng)采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)。②在國庫集中支付業(yè)務(wù)中實行“雙機(jī)熱備”，就是在實時有兩臺服務(wù)器同時并行，處理數(shù)據(jù)，時刻有一臺服務(wù)器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務(wù)器出現(xiàn)故障，備份服務(wù)器將即時接管集中支付數(shù)據(jù)，處理集中支付業(yè)務(wù)。③運用數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)。④建立良好的服務(wù)器安全運行環(huán)境，數(shù)據(jù)系統(tǒng)中心機(jī)房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數(shù)據(jù)一定時間；機(jī)房內(nèi)所有集中支付業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)傳輸、處理、存儲設(shè)備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機(jī)房采用全鋼防靜電地板鋪設(shè)，并采用專用空調(diào)24小時保持溫度、濕度，機(jī)房環(huán)境干凈整潔，達(dá)到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機(jī)房、配電室計算機(jī)系統(tǒng)重要設(shè)施嚴(yán)格管理，配備消防、安保等設(shè)備；建立嚴(yán)格的進(jìn)入制度，不準(zhǔn)無關(guān)人員隨便進(jìn)入機(jī)房。⑥安裝反病毒軟件，應(yīng)選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的計算機(jī)，應(yīng)嚴(yán)格禁止使用外部及未經(jīng)安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的建立是安全管理的前提、依據(jù)和要求，而落實制度是實施安全管理的關(guān)鍵。計算機(jī)安全檢查是促進(jìn)制度落實的保障。
三是貫徹“以人為本”的數(shù)據(jù)安全管理理念。無論是數(shù)據(jù)的安全運行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關(guān)鍵。要堅持崗位分離，權(quán)限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強(qiáng)對國庫集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進(jìn)行管理，預(yù)防各類人為事故、案件的發(fā)生。
（3）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機(jī)制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全。基層銀行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財政部門之間信息梗塞之弊端。
（4）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負(fù)起責(zé)任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)危M(jìn)行全面鑒定。
（5）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進(jìn)行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補(bǔ)救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時監(jiān)控，防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。四是紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)，適應(yīng)新形勢下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現(xiàn)問題及時查處。
支付風(fēng)險控制范文第2篇
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；資金管理；資金支付；風(fēng)險防范；措施
資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，其作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，能夠快速轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此不斷加強(qiáng)企業(yè)資金的內(nèi)部控制，防范資金支付風(fēng)險，確保企業(yè)資金支付安全顯得尤為重要。
一、當(dāng)前我國企業(yè)在資金管理與支付方面存在的問題
1、缺乏完善的資金支付授權(quán)體系
在當(dāng)前國內(nèi)許多企業(yè)中，特別是中小企業(yè)都是實行“一支筆”模式，沒有明確的權(quán)限與相互制約，財務(wù)人員對資金的管理缺乏主動性，沒有履行自己的職責(zé)，增加了領(lǐng)導(dǎo)隨意支配的機(jī)會，且部分企業(yè)股東會、董事會和經(jīng)營層等機(jī)構(gòu)都可以授權(quán)支付資金，缺乏明確的職責(zé)范圍與資金支付授權(quán)批準(zhǔn)層次。
2、缺乏科學(xué)的財務(wù)管理制度和流程
由于公司股東結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、經(jīng)理職責(zé)不同，財務(wù)功能不同，所以其財務(wù)管理制度不同。因此，一些企業(yè)財務(wù)管理制度，沒有與公司的治理結(jié)構(gòu)及其他制度相輔相成，過于粗糙，缺乏可操作性；其次，公司各個機(jī)構(gòu)，特別是財務(wù)部門責(zé)任范圍不明確，出現(xiàn)發(fā)生問題無人承擔(dān)責(zé)任的情況或責(zé)任不清；第三，對公司具體業(yè)務(wù)缺乏詳細(xì)分析，沒有進(jìn)行細(xì)致的梳理，付款流程過于粗糙，程序不明確，存在越級審批與違規(guī)審批現(xiàn)象。
3、資金收支計劃管理不嚴(yán)格，與實際情況存在較大差距，資金調(diào)控風(fēng)險大
首先，在當(dāng)前許多企業(yè)中，其資金收支計劃的編制較為粗放或者編制不科學(xué)，與企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營嚴(yán)重脫節(jié)，執(zhí)行困難；其次，資金收支計劃的編制缺乏彈性，在編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)仍舊選擇傳統(tǒng)的固定預(yù)算，定期預(yù)算等方法編制，這種靜態(tài)編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，企業(yè)資金收入與資金支付不匹配，加大了資金調(diào)控與支付風(fēng)險。加之，多數(shù)企業(yè)缺乏對資金計劃與支付預(yù)算執(zhí)行過程的控制監(jiān)督及考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致其流于形式。
4、存在資金支付的依據(jù)不充分及大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象
一些企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時，僅僅依據(jù)資金支付申請，而支付申請后缺乏必要的原始憑證，或支付申請后附有原始憑證，但原始憑證不能夠準(zhǔn)確、清楚、詳細(xì)、完整地反映經(jīng)濟(jì)事項的來龍去脈，使得資金支付的依據(jù)不充分；其次，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于結(jié)算手段落后，結(jié)算方式不靈活，造成一些企業(yè)違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結(jié)算支付辦法》等相關(guān)規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付貨款與工程款。如支票只能在同城使用，而且使用支票采購時，供貨方一般會在資金收妥后才會發(fā)貨，這必將影響到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，占用了企業(yè)的資金，因此，有些企業(yè)寧愿使用現(xiàn)金支付。
5、很多企業(yè)現(xiàn)金持有量不夠科學(xué)、合理，持有量大
多數(shù)企業(yè)由于現(xiàn)金管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督不到位或帳務(wù)處理不及時，金融機(jī)構(gòu)結(jié)算方式不靈活，服務(wù)不到位，使得企業(yè)現(xiàn)金持有量大，甚至出現(xiàn)“白條抵庫”的現(xiàn)象，這些都加大了企業(yè)資金管理風(fēng)險。
6、缺乏與資金支付相關(guān)的法律風(fēng)險防范意識
一些企業(yè)及財務(wù)人員由于法律風(fēng)險防范意識淡薄，對有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)，疏于證據(jù)的收集與保存，以及法律風(fēng)險防范崗位缺失，使得一些資金支付依據(jù)沒有通過法律方面審查，直接進(jìn)行支付，加大了企業(yè)的資金支付風(fēng)險。
二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理與支付風(fēng)險防范與控制的措施
1、建立完善的資金支付授權(quán)體系
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司的治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)營管理流程，明確各機(jī)構(gòu)與不同級別管理人員的職責(zé)范圍和權(quán)限，特別是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。同時，明確各個機(jī)構(gòu)、特別是財務(wù)部門的責(zé)任范圍，責(zé)任范圍要清晰、具體、有可操作性，避免有權(quán)無責(zé)，出現(xiàn)問題無人承擔(dān)責(zé)任的情況。
2、建立健全科學(xué)的財務(wù)管理制度和流程
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司股東結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成等具體的治理機(jī)構(gòu)，結(jié)合其他管理制度，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)程序，對每一項業(yè)務(wù)或事項設(shè)計明確的、單一線條流程，按照程序辦理，避免越級審批、違規(guī)審批等情況的發(fā)生。同時，不僅要考慮正常情況下應(yīng)當(dāng)采取的流程，而且應(yīng)當(dāng)考慮某些特殊情況出現(xiàn)時應(yīng)當(dāng)采取的措施。特別是當(dāng)情況發(fā)生重大變化時，處理原已審批事項明顯導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失，有關(guān)人員有權(quán)也應(yīng)當(dāng)重新報批。
3、加強(qiáng)資金收支計劃的預(yù)算管理，提高資金調(diào)控能力
首先，企業(yè)應(yīng)在對其經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行充分分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際狀況，科學(xué)編制企業(yè)資金收支計劃。同時，定期或不定期對資金計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，充分發(fā)揮資金計劃的引導(dǎo)作用，防范資金風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)樹立“考核與獎懲是資金計劃與支付預(yù)算執(zhí)行生命線”的理念，加強(qiáng)資金計劃執(zhí)行與支付過程的監(jiān)督與考核，強(qiáng)化資金計劃的剛性，提升計劃的執(zhí)行力，使計劃落到實處，以防范資金支付風(fēng)險。
4、嚴(yán)格資金支付管理，創(chuàng)新資金支付手段
首先，企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及會計制度要求，完善資金支付的依據(jù)，要求資金支付依據(jù)應(yīng)合法、合理、合規(guī)，能夠清楚完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈且符合內(nèi)部管理的要求。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結(jié)算支付辦法》等相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)新資金支付手段，靈活采用支付方式，在加強(qiáng)資金管理及風(fēng)險防范的前提下，提高資金使用效率。
5、保持科學(xué)合理的現(xiàn)金持有量，提高資金使用的效率和效果
企業(yè)應(yīng)在對其財務(wù)狀況進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動實際狀況，建立和完善企業(yè)資金管理和監(jiān)督制度，強(qiáng)化對現(xiàn)金的監(jiān)督和管理，防范現(xiàn)金管理風(fēng)險。同時，分析建立企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量模型，使企業(yè)保持合理的現(xiàn)金持有量，提升企業(yè)資金的使用效率和效果。
6、建立健全與資金支付相關(guān)的法律審核制度
由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都必須依法進(jìn)行，這就不可避免使企業(yè)的所有重要決策和經(jīng)營管理都離不開法律。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的法律事務(wù)部門或聘請專職律師事務(wù)所作為顧問，對企業(yè)的重大決策和經(jīng)營管理活動進(jìn)行法律審核，從而避免和減少風(fēng)險。
總之，資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，由于其流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為其他形式的資產(chǎn)，控制風(fēng)險高。因此，應(yīng)加強(qiáng)對其的管理和控制，防范資金支付風(fēng)險，以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高資金使用的效率和效果。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會編著.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引.立信會計出版社，2011.4.
[2] 劉明.企業(yè)財務(wù)通則學(xué)習(xí)與運用.中國市場出版社，2007.4.
支付風(fēng)險控制范文第3篇
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；負(fù)債籌資；籌資風(fēng)險；風(fēng)險控制
中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
原標(biāo)題：我國民營企業(yè)負(fù)債籌資的風(fēng)險與控制
收錄日期：2013年4月23日
一、負(fù)債籌資風(fēng)險的概念與特點
籌資風(fēng)險是指企業(yè)在籌資活動中由于市場環(huán)境和宏觀環(huán)境的影響，使得企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)危機(jī)的可能性，以及對企業(yè)盈利能力的影響，給企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)者造成的不利影響。
負(fù)債性籌資風(fēng)險是指企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式取得借款，以使企業(yè)能夠擁有足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和企業(yè)投資的需要。這類籌資方式的優(yōu)點是籌資成本較低，保障企業(yè)所有者對企業(yè)的控制權(quán)，更重要的是企業(yè)可以利用杠桿效應(yīng)增加企業(yè)的收益；其缺點是財務(wù)風(fēng)險高，限制條件較多，這就使得企業(yè)在經(jīng)營過程中有點束手束腳。
二、我國民營企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險產(chǎn)生的原因
（一）我國民營企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)因
1、負(fù)債規(guī)模。負(fù)債規(guī)模是指企業(yè)負(fù)債的大小或負(fù)債在資產(chǎn)中所占的比重大小。企業(yè)負(fù)債規(guī)模較大，則利息支出就會增大，若企業(yè)的利潤降低就會使企業(yè)喪失償付利息的能力，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。另外，企業(yè)負(fù)債規(guī)模越高，企業(yè)財務(wù)杠桿系數(shù)也就越大，對企業(yè)股東收益的影響也就越大。因此，負(fù)債規(guī)模越大，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也就越大。
2、負(fù)債的利息率。在同等規(guī)模的負(fù)債條件下，利息率越高企業(yè)要支付的利息也就越多，在企業(yè)收益較差的時期，企業(yè)破產(chǎn)的可能性也就越高。同時，利息率越高，企業(yè)在息稅前利潤一定的條件下，財務(wù)杠桿系數(shù)也就越高，對股東收益的影響程度也就越大。
3、負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排。負(fù)債期限結(jié)構(gòu)的安排是指企業(yè)負(fù)債中長短期負(fù)債的使用情況，即長期項目上是否用了短期資金，短期項目上是否用了長期資金。若長期資金用在了短期項目上，則企業(yè)的資金就會閑置和面臨支付高額利息的風(fēng)險；若短期資金用在了長期項目上，則企業(yè)就會面臨到期無法償還債務(wù)的風(fēng)險。如果企業(yè)的負(fù)債過于集中在長期負(fù)債或短期負(fù)債，那么企業(yè)還款時的壓力就會增大，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
（二）我國民營企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險產(chǎn)生的外因
1、經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，變現(xiàn)為企業(yè)能否得到預(yù)期的息稅前利潤。經(jīng)營風(fēng)險與籌資風(fēng)險不同，但它又影響籌資風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)采用負(fù)債籌資方式時，由于財務(wù)杠桿對所有者權(quán)益的擴(kuò)張作用，所有者權(quán)益的波動性就比較大，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險就大于經(jīng)營風(fēng)險，其差額就是籌資風(fēng)險。而且當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營沒有達(dá)到企業(yè)預(yù)期的收益時，也會對企業(yè)負(fù)債籌資的利息支付產(chǎn)生影響，增加企業(yè)還款壓力和籌資風(fēng)險。
2、預(yù)期現(xiàn)金流入量與資產(chǎn)的流動性。企業(yè)的現(xiàn)金流入量反映的是企業(yè)現(xiàn)實的償債能力的強(qiáng)弱，而資產(chǎn)的流動性反映的是企業(yè)潛在的償債能力的強(qiáng)弱。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動不能得到預(yù)期現(xiàn)金流入量時，企業(yè)就不能按時足額地支付本息，企業(yè)就面臨著財務(wù)風(fēng)險。此時，企業(yè)就會變現(xiàn)其他資產(chǎn)以償還債務(wù)，而各種資產(chǎn)的流動性是不同的。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)的流動性較強(qiáng)時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會相對較小；若企業(yè)資產(chǎn)的流動性較弱，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會增大。
3、金融市場。企業(yè)要通過金融市場來進(jìn)行融資，因此企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營就會受到金融市場的影響。主要表現(xiàn)在負(fù)債籌資的利息率上，當(dāng)金融市場的供大于需時，利息率就會下降；反之，利息率就會下降。而且金融市場上匯率、利率的波動都會給企業(yè)帶來籌資風(fēng)險。所以，企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債籌資時，不僅要考慮負(fù)債利率的影響，還要綜合考慮金融市場的整體情況，使企業(yè)能夠得到最合理的籌資規(guī)模和融資來源。
三、我國民營企業(yè)負(fù)債籌資的風(fēng)險控制
（一）企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險的宏觀策略
1、建立良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。由于我國的市場經(jīng)濟(jì)建立比較晚，各種措施還不夠完善，制約了我國民營企業(yè)的發(fā)展速度。因此，建立健全我國的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是我們亟待解決的問題，尤其是資本市場和法律環(huán)境的改善，更是重中之重。良好的資本市場可以為企業(yè)提供充足的資金，健全的法律可以為企業(yè)提供保障。
2、深化金融體制改革。由于我國的資本市場還不夠完善，民營企業(yè)的負(fù)債籌資大都來自銀行貸款。因此，提高銀行經(jīng)營自是提高我國民營企業(yè)融資數(shù)量的重要措施。提高銀行經(jīng)營自包括：提高銀行選擇貸款對象的權(quán)利、提高銀行自主處理壞賬損失的權(quán)利和提高銀行自主支配利潤的權(quán)利等。這樣就能對企業(yè)進(jìn)行外部制約，減少企業(yè)盲目借貸，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。
3、建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。由于我國民營企業(yè)起步晚，與國外的管理理念存在差距，因此建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度是縮小我國企業(yè)與國外差距的重要方法。建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的市場競爭意識和風(fēng)險意識，建立與企業(yè)相適應(yīng)的約束機(jī)制，可以有效提高我國民營企業(yè)的經(jīng)營水平，加速我國民營企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險控制的微觀策略
1、企業(yè)應(yīng)確定負(fù)債比例。負(fù)債比例通常由資產(chǎn)負(fù)債率來表示，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)總額×100%。負(fù)債比例是由所有者和債權(quán)人的認(rèn)同程度決定的，資產(chǎn)負(fù)債率一般來說30%為安全，40%較合適，超過50%資金周轉(zhuǎn)就會受限，籌資能力就會降低。另外，企業(yè)也要考慮流動比率、速動比率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
2、企業(yè)要確定合適的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。一方面企業(yè)要考慮借入資金的期限結(jié)構(gòu)。企業(yè)在負(fù)債總額一定的情況下，應(yīng)該借入多少短期資金，多少長期資金，企業(yè)要從以下幾個方面來考慮：①銷售狀況。企業(yè)的產(chǎn)品如果銷售好的話，企業(yè)可以多借入短期資金；②資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長期負(fù)債多的話，企業(yè)應(yīng)多用長期負(fù)債，盡量少用短期負(fù)債；③企業(yè)規(guī)模。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有重要影響。一般來說，經(jīng)營規(guī)模大的企業(yè)，一般很少用流動負(fù)債，因為他們可以在債券市場獲得資金；④利率狀況。如果長期負(fù)債的利率與短期負(fù)債的利率相差不大的話，企業(yè)一般會選擇長期負(fù)債；反之，企業(yè)就會選擇短期負(fù)債。另一方面，企業(yè)要考慮資金的來源結(jié)構(gòu)。隨著資本市場的開放，企業(yè)的融資渠道也增多了，企業(yè)可以根據(jù)融資規(guī)模的大小、期限的長短和企業(yè)期望利率的大小，通過不同的渠道來進(jìn)行融資。
3、加強(qiáng)企業(yè)管理，提高資金利用率。陽普醫(yī)療科技股份有限公司在其2010年和2009年度的資產(chǎn)負(fù)債表中顯示，陽普公司在這兩年內(nèi)都沒有短期借款和長期借款，這對一個公司來說是好的，因為這可以說明他們公司的盈利水平較高，資金沒有缺口；但另一方面由于他們沒有從金融機(jī)構(gòu)融資，使公司不能夠利用財務(wù)杠桿，降低企業(yè)經(jīng)營的綜合成本，其資金利用率較低。
不管是企業(yè)的自有資金還是企業(yè)從外部籌集的資金，在企業(yè)獲得這些資金的使用權(quán)后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對這些資金的控制力度，并做好資金的管理工作。企業(yè)的所有人應(yīng)適時地查看企業(yè)賬目，做好對其他人的監(jiān)督工作。另外，如果進(jìn)行對外投資，企業(yè)應(yīng)首先考察好應(yīng)投資的項目，評估投資風(fēng)險和收益，最好選擇投入資金少，見效快，收益高的項目。企業(yè)籌集資金也不應(yīng)過多，應(yīng)根據(jù)投資經(jīng)營的需要做好資金計劃，合理籌資。企業(yè)還應(yīng)在項目管理上做好合理的規(guī)劃，以達(dá)到提高資金利用率的效果。
4、建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險制度，樹立財務(wù)風(fēng)險意識。健全的財務(wù)風(fēng)險制度可以使企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時更加的得心應(yīng)手，減少企業(yè)的風(fēng)險損失。將風(fēng)險意識引入到企業(yè)的財務(wù)制度中，可以讓企業(yè)的經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營中行使其財務(wù)風(fēng)險控制的權(quán)力，獲得財務(wù)風(fēng)險收益。對于企業(yè)經(jīng)營者：①在法律和經(jīng)濟(jì)上明確經(jīng)營者的責(zé)任，引導(dǎo)他們樹立風(fēng)險意識，居安思危，不斷完善企業(yè)的財務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力；②企業(yè)的所有者要給企業(yè)經(jīng)營者一定的經(jīng)營、財務(wù)以及資金的使用權(quán)限，使企業(yè)的經(jīng)營者能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，實時地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和投資方向，增加企業(yè)經(jīng)營的靈活性；③給企業(yè)經(jīng)營者一定的風(fēng)險報酬。權(quán)、責(zé)、利分明，可以使企業(yè)獲得良好的內(nèi)部環(huán)境，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，健全的財務(wù)風(fēng)險制度也要求企業(yè)內(nèi)部做到分工明確，權(quán)責(zé)分明。另外，健全的財務(wù)風(fēng)險制度也要求企業(yè)在進(jìn)行融資投資時，企業(yè)內(nèi)部有一定數(shù)量的備用金，以應(yīng)對一般的財務(wù)風(fēng)險和投資風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。
5、根據(jù)企業(yè)狀況，制定企業(yè)的負(fù)債計劃。根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)狀況制定企業(yè)的負(fù)債計劃，是企業(yè)理性經(jīng)營的一個重要方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照資金的需要量和企業(yè)的承受能力，進(jìn)行籌集計劃的制定。同時，還應(yīng)根據(jù)各種負(fù)債的實際情況制定企業(yè)的還款計劃。負(fù)債過多，會增大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)還款的壓力，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不善時會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險；負(fù)債很少或者是沒有負(fù)債，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)就不夠合理，企業(yè)經(jīng)營的綜合成本就會增加，不利于企業(yè)的市場競爭。合理的負(fù)債會使企業(yè)獲得一定的財務(wù)杠桿收益，而且可以優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的競爭能力。
主要參考文獻(xiàn)：
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支付風(fēng)險控制范文第4篇
一、西湖區(qū)政府債務(wù)管理現(xiàn)狀
近幾年西湖區(qū)財力呈逐年增長態(tài)勢，但除了保障“吃飯財政”，每年只能安排7000萬左右的資金用于基本建設(shè)，占一般預(yù)算支出的5.06％。這對城市建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需的巨額資金來說，顯然是杯水車薪，因此西湖區(qū)的城市建設(shè)資金基本上通過舉債完成。政府債務(wù)在西湖區(qū)城市建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，利用融資加快了西湖區(qū)經(jīng)濟(jì)和城市發(fā)展的步伐。投資環(huán)境日益優(yōu)化，招商引資的區(qū)位優(yōu)勢凸現(xiàn)。
據(jù)統(tǒng)計，至2006年12月底，區(qū)本級政府債務(wù)余額為1.4億元（不含之江、各集鎮(zhèn)指揮部），占當(dāng)年財政支出的比重為12.96％，占全區(qū)可用財力的比重為10.65％，各項指標(biāo)均在風(fēng)險控制范圍內(nèi)。然而西湖區(qū)承擔(dān)著西溪濕地、古墩路等多項市重點工程的建設(shè)任務(wù)，雖然建設(shè)資金由市政府明確以某塊土地資金作為平衡，但在地塊出讓前，項目的建設(shè)仍需通過大規(guī)模融資完成。隨著近年國家對房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的陸續(xù)出臺，地價受市場波動因素影響很大，隱藏了較大風(fēng)險，一旦土地跌價，不能及時出讓，將直接導(dǎo)致未來債務(wù)支付困難，資金鏈斷裂，引發(fā)財政風(fēng)險，因此融資風(fēng)險不容忽視。
西湖區(qū)政府十分重視債務(wù)問題，在債務(wù)控制方面采取了一系列積極的措施。一是摸清全區(qū)政府性投資建設(shè)項目基本情況，匯總各部門的年度建設(shè)計劃，并在此基礎(chǔ)上核實債務(wù)存量，進(jìn)行分類化解，明確償債責(zé)任。二是建立政府負(fù)債辦公室，負(fù)責(zé)定期統(tǒng)計匯總?cè)珔^(qū)負(fù)債數(shù)據(jù)、分析全區(qū)負(fù)債動態(tài)。負(fù)債辦公室設(shè)在財政局，在統(tǒng)計匯總負(fù)債數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立月報表制度，每月向區(qū)委區(qū)政府提供負(fù)債動態(tài)分析。三是建設(shè)項目實行項目法人負(fù)責(zé)制，明確建設(shè)資金由建設(shè)主體負(fù)責(zé)籌措和平衡，誰舉債誰負(fù)責(zé)。四是2007年試編基本建設(shè)項目預(yù)算，全面反映基本建設(shè)收支、借貸執(zhí)行情況，做到一本預(yù)算管吃飯、一本預(yù)算管建設(shè)。五是建立債務(wù)償還責(zé)任制和責(zé)任追究制，簽訂政府債務(wù)責(zé)任狀。由區(qū)委區(qū)政府與各建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽訂政府債務(wù)責(zé)任狀。將地方政府債務(wù)考核落實到建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人。
二、債務(wù)管理中存在的問題
（一）建設(shè)單位對各自項目管理和舉債資金管理自成一體，封閉運行，集融資、建設(shè)、支付職能于一身。
有些項目在實施期間，由于受各種因素變化的制約，會出現(xiàn)與計劃不一致的情況，影響項目貸款資金的實際使用效果，造成資金暫時閑置。而有些項目則因資金短缺，卻不能從有資金閑置的建設(shè)單位調(diào)度使用，而選擇向銀行融資。從全區(qū)范圍來看，負(fù)債資金尚未用好、用足，這是導(dǎo)致負(fù)債規(guī)模上升的一個重要因素。
（二）舉債項目各環(huán)節(jié)管理不到位，造成投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，增加了財政支出負(fù)擔(dān)。
表現(xiàn)在：（1）項目超概算情況嚴(yán)重，加大財政資金壓力。從目前已完工的項目來看，一方面由于項目立項前更多的考慮項目要不要上，沒有做到全面的投資估算，導(dǎo)致實際支付時超概算情況嚴(yán)重；另一方面建設(shè)單位在建設(shè)過程中任意擴(kuò)大投資規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，變更、增加計劃外工程，導(dǎo)致整個工程超規(guī)模、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)，加大了財政負(fù)擔(dān)。（2）項目沒有引入競爭機(jī)制，部分工程材料設(shè)備未實行政府采購，實際造價往往高于合同造價，增加了建設(shè)成本。
（三）宏觀調(diào)控造成銀行貸款困難、還本付息壓力大。
2006年以來國家宏觀調(diào)控政策不斷。土地管理方面，進(jìn)一步完善土地調(diào)控政策，從緊控制新增建設(shè)用地。國務(wù)院陸續(xù)出臺了《關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》及配套文件《土地利用年度計劃管理辦法》、《關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》等規(guī)章制度。貨幣信貸方面，至今年8月，央行3次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率各0.5個百分點；4次加息使貸款利息從5.58％提高到目前的6.84％。此外銀監(jiān)會對銀行各類打捆貸款進(jìn)行整頓和規(guī)范……對于土地出讓收入和房地產(chǎn)依賴程度較高的西湖區(qū)來說，這一系列的宏觀調(diào)控給地方財政收入和土地出讓的收益都帶來了不小的影響。也使西湖區(qū)通過借新貸還舊貸的計劃隨時可能受到影響，還本付息壓力顯現(xiàn)。
三、控制地方政府債務(wù)風(fēng)險的建議與措施
面對政府債務(wù)規(guī)模現(xiàn)狀，必須積極采取應(yīng)對措施，妥善處理好發(fā)展與舉債，長遠(yuǎn)目標(biāo)與眼前現(xiàn)實的關(guān)系，規(guī)范投資行為，合理有效控制債務(wù)規(guī)模，防范和化解債務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。
（一）加大財政對政府融資的集中統(tǒng)管力度。
建立地方政府償債機(jī)制。政府在清理現(xiàn)有債務(wù)的基礎(chǔ)上明確界定必須由政府負(fù)擔(dān)的債務(wù)。按照“誰舉債、誰償還”的原則，確定償債責(zé)任單位，明確財政部門在同級政府債務(wù)管理中的牽頭作用，實行由財政部門為主，各職能部門共同參與的政府債務(wù)管理體制。財政部門根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的狀況、財政收支、各職能部門提供的項目可行性方案，確定短期籌資方案、還款計劃以及地方政府中長期融資規(guī)模、償債期限等。并定期對已有的政府債務(wù)進(jìn)行分析和督促，確保政府債務(wù)按時償還。
（二）逐步建立各項政府債務(wù)監(jiān)控、預(yù)警機(jī)制。
建立債務(wù)監(jiān)控、預(yù)警機(jī)制，對政府債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力實行有效控制，反映地方政府財政風(fēng)險程度。（1）建立和完善償債準(zhǔn)備金制度。建立與負(fù)債規(guī)模相適應(yīng)的償債準(zhǔn)備金，以備在發(fā)生無力償債的情況時彌補(bǔ)償債資金缺口。償債準(zhǔn)備金來源可從：從歷年財政結(jié)余中安排一部分；每年從可用財力中安排一定比例；從土地出讓金收入中提取一定比例；從國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性收益中安排一部分。準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初政府債務(wù)余額的3％－8％左右。（2）建立能合理反映地方政府負(fù)債的風(fēng)險指標(biāo)體系。目前運用較廣泛的指標(biāo)主要有債務(wù)依存度、負(fù)債率、償債率。債務(wù)依存度即債務(wù)收入占財政支出的比率，它說明財政運轉(zhuǎn)對債務(wù)的依賴程度，一般來說債務(wù)依存度不宜超過20%。負(fù)債率指債務(wù)余額占GDP的比重，著眼于從存量角度考察政府負(fù)債規(guī)模，是反映財政風(fēng)險程度的一個重要指標(biāo)，警戒線是10%左右。償債率指當(dāng)年政府負(fù)債還本付息額占當(dāng)年財政收入之比，這一指標(biāo)反映政府清償負(fù)債的能力，警戒線是10%左右。
（三）整合財力，集中管理融資，合理調(diào)度。
把政府財力集中起來，把政府的資源運作起來，集中財力辦大事，發(fā)揮財政資金的最大效能，通過財政資金產(chǎn)生的效益來抵消和減少債務(wù)。（1）充分挖掘非稅收入的潛力。非稅收入是政府財力的重要組成部分，應(yīng)將非稅收入與稅收收入一樣征收起來，納入財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。加強(qiáng)對國有資產(chǎn)包括出租、出售、變現(xiàn)等收入的征收管理，依法推行國有資產(chǎn)使用權(quán)招標(biāo)、拍賣，確保應(yīng)收盡收。2007年西湖區(qū)財政著手對全區(qū)國有房產(chǎn)出租（租入）情況進(jìn)行調(diào)研，據(jù)不完全統(tǒng)計，至2006年底，共計有363個出租點，出租面積達(dá)259963.06平方米，這些房產(chǎn)均由相關(guān)單位自行管理和對外出租。區(qū)財政根據(jù)調(diào)研情況，建議區(qū)政府對出租(租入)的國有房產(chǎn)，引入市場競爭機(jī)制，做到公開、公正、透明。出租(租入)的國有房產(chǎn)須由區(qū)國有資產(chǎn)托管中心委托社會中介機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)底價后進(jìn)入公共資源交易中心，由政府采購中心統(tǒng)一進(jìn)行公開招租，接受社會的監(jiān)督，實現(xiàn)資產(chǎn)出租收入最大化。以提高收益率，防止國有資產(chǎn)流失，確保非稅收入應(yīng)收盡收，增加財政收入。（2）集中管理融資，合理調(diào)度。對于由建設(shè)單位向金融機(jī)構(gòu)的借款，允許其在貸款銀行開設(shè)資金專戶，但資金的使用要接受財政統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度。集中管理融資，統(tǒng)一調(diào)度資金最大的作用在于降低貸款利息支出，節(jié)約負(fù)債成本。（3）創(chuàng)新融資渠道。積極引導(dǎo)社會資金參與基礎(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)，在銀行貸款吃緊的情況下，可將發(fā)行信托產(chǎn)品作為地方政府融資的一種嘗試。
（四）加強(qiáng)政府性投資項目的管理。
1、結(jié)合財政績效評價，合理確定投資范圍。按照“量力而行、盡力而為”的理財原則，同時結(jié)合財政支出績效評價，合理確定財政投資范圍，政府重點支持關(guān)系國計民生，對西湖區(qū)未來經(jīng)濟(jì)或社會事業(yè)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展有重大影響的建設(shè)項目。對于重大項目的立項，可考慮建立聽證會制度，在重大項目實施前，舉行由專家、市民組成的聽證會，以確定項目實施的可行性。也可結(jié)合財政績效評價，從項目的預(yù)期績效目標(biāo)著手進(jìn)行調(diào)查。通過問卷調(diào)查，直接傾聽老百姓對該項目實施的意見，確定是否符合老百姓的利益，是否直接體現(xiàn)公共財政的目標(biāo)，是否會產(chǎn)生資源浪費。
2、編制基本建設(shè)預(yù)算和政府性債務(wù)收支計劃，加大建設(shè)項目財政直接支付力度。（1）根據(jù)建設(shè)需要和承受能力應(yīng)在編制年度政府性投入基本建設(shè)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金的缺口編制統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)收支計劃，明確政府性負(fù)債建設(shè)項目，投資、規(guī)模和償還本息等計劃，也便于負(fù)債資金在各項目間的統(tǒng)籌調(diào)度。（2）加大建設(shè)項目財政直接支付力度。西湖區(qū)自2004年開始對由區(qū)本級財政全額投入的建設(shè)項目以及上級補(bǔ)助資金投入的建設(shè)項目納入直接支付，至2006年底納入直接支付的建設(shè)資金達(dá)3.3億元，相對杭州市其他城區(qū)，建設(shè)資金直接支付力度較大。通過三年來的經(jīng)驗積累，目前西湖區(qū)正積極嘗試將全區(qū)所有建設(shè)項目分批、分步驟的納入直接支付。對于納入直接支付的項目，由建設(shè)單位分批將貸款資金劃入財政基本建設(shè)資金專戶。財政部門根據(jù)年度投資計劃、預(yù)算、合同、工程進(jìn)度，將建設(shè)資金直接支付到用款單位。將全區(qū)所有政府性投資建設(shè)項目全部納入國庫集中支付是實現(xiàn)城建項目支付管理的最終目標(biāo)。若能實現(xiàn)這一目標(biāo)，一方面可以促進(jìn)財政基本建設(shè)預(yù)算編制的完整，為發(fā)改部門編制年度政府性投資項目計劃提供真實的資金依據(jù)，同時便于政府及時、全面把握全區(qū)項目的規(guī)模和進(jìn)度；另一方面可使財政全面掌握政府性投資項目的資金需求與去向，從而使財政部門真正發(fā)揮在政府債務(wù)管理中的牽頭作用。（3）將政府投資工程項目逐步納入政府采購范疇，以節(jié)約采購成本。可嘗試進(jìn)一步研究政府投資項目購買設(shè)備和工程政府采購的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，加大工程政府采購范圍。工程政府采購行為一旦發(fā)生，由采購中心組織統(tǒng)一采購后，由國庫單一帳戶直接撥付給貨物供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。
3、加強(qiáng)基本建設(shè)的過程管理，強(qiáng)化基建預(yù)算執(zhí)行力。（1）把好項目建設(shè)立項關(guān)，對建設(shè)單位上報要求立項的基本建設(shè)項目，財政部門必須會同有關(guān)部門參與可行性分析和論證，確保立項準(zhǔn)確、科學(xué)，并結(jié)合當(dāng)年財力和負(fù)債情況提出能否在當(dāng)年實施的意見。（2）把好預(yù)算審核關(guān)。施工圖預(yù)算是項目施工、合同簽訂、價款結(jié)算和成本核算的重要依據(jù)。財政部門組織力量或委托社會中介機(jī)構(gòu)對基建項目的工程預(yù)算進(jìn)行審查，根據(jù)審查后的預(yù)算來確定招投標(biāo)的標(biāo)底造價。（3）把好建設(shè)資金支付審核關(guān)。密切關(guān)注建設(shè)工程的施工情況，發(fā)現(xiàn)工程超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算的停止支付。（4）把好建設(shè)項目竣工決算關(guān)。建設(shè)工程項目完工后，財政部門會同中介機(jī)構(gòu)、建設(shè)單位進(jìn)行嚴(yán)格審查。以設(shè)計概算和工程預(yù)算為依據(jù)，認(rèn)真審查建設(shè)項目的投資完成情況和交付使用資產(chǎn)情況，審查建設(shè)成本、費用開支、結(jié)余資金等。
4、依托信息技術(shù)手段，建立政府性投資項目庫，對項目實行跟蹤管理。項目庫的內(nèi)容包括項目立項的基本情況、資金的安排情況、上級資金的到位情況、項目的概預(yù)算、項目招投標(biāo)情況以及項目支付的進(jìn)度，對項目庫實施動態(tài)管理。通過建立項目庫實現(xiàn)資源有效整合，促進(jìn)財政對項目的跟蹤和監(jiān)督管理。
（五）加強(qiáng)償債能力分析，將負(fù)債控制在一定比例。
償債能力決定負(fù)債能力，通過償債能力分析，為合理確定當(dāng)年政府負(fù)債規(guī)模提供財務(wù)依據(jù)。主要可從兩個層面進(jìn)行分析：
支付風(fēng)險控制范文第5篇
[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A
[文章編號]1005-0019(2009)7-0228-02
[摘要]公立醫(yī)院為了生存和發(fā)展往往需要負(fù)債經(jīng)營,《2009～2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案》的出臺將使醫(yī)院的預(yù)期收益發(fā)生較大偏差,當(dāng)前全球又在遭遇金融海嘯,各級地方政府財政收入有不同程度的下降,政府對于公立醫(yī)院的補(bǔ)貼也不可能有大的增加,此時醫(yī)院如應(yīng)對不當(dāng)可能無法償還到期債務(wù)。怎樣防范和控制財務(wù)風(fēng)險是負(fù)債經(jīng)營醫(yī)院當(dāng)前的一項重要工作。
[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;負(fù)債經(jīng)營;風(fēng)險控制
新醫(yī)改將從推進(jìn)基本醫(yī)療保障制度建設(shè)、國家基本藥物制度、基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系、基本公共衛(wèi)生服務(wù)體系和公立醫(yī)院改革等五項重點工作入手,全面推動醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。方案明確政府財政投入衛(wèi)生的重點領(lǐng)域是公共衛(wèi)生、基層衛(wèi)生和農(nóng)村衛(wèi)生發(fā)展;其中基本藥物制度和公立醫(yī)院改革是重點。目前公立醫(yī)院的三大補(bǔ)償渠道:財政補(bǔ)助、醫(yī)療服務(wù)收費和藥品加成都將受到很大的影響。一方面民營醫(yī)院憑借靈活和富有特色的經(jīng)營策略沖擊著公立醫(yī)院的醫(yī)療市場,新醫(yī)改方案也將加快形成多元化辦醫(yī)格局,鼓勵民營資本創(chuàng)辦非營利醫(yī)院,公立醫(yī)院將面臨更多的競爭壓力;另一方面實行基本藥物制度后醫(yī)藥分開,以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)狀將會得到根本的改變,藥品加成收入將明顯減少;再者政府對衛(wèi)生事業(yè)的主要投入方向由從醫(yī)療服務(wù)等個人衛(wèi)生服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楣残l(wèi)生、基層衛(wèi)生和農(nóng)村衛(wèi)生發(fā)展,大多數(shù)醫(yī)院從政府得到的財政補(bǔ)助資金不會有明顯的增加。在政府投入不足,醫(yī)院收入明顯減少的情況下,面對更多的競爭醫(yī)院為了生存發(fā)展,通過負(fù)債進(jìn)行融資就成為一種必然的選擇。
1適度負(fù)債經(jīng)營的積極作用
適度負(fù)債經(jīng)營,有利于解決醫(yī)院資金短缺的困難,合理拓寬融資渠道,贏得更多發(fā)展資金和獲利機(jī)會,對醫(yī)院的發(fā)展起著重要的、積極的作用。通過適度的負(fù)債籌集資金,醫(yī)院可以改善經(jīng)營條件,實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新,擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)能力,滿足近年來病人對高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)的需求,提高醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)醫(yī)院又好又快地發(fā)展。通過適度的負(fù)債籌集資金,可以彌補(bǔ)當(dāng)前醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制的不足,減輕醫(yī)院因政府財政撥款和藥品加成收入明顯減少所帶來的壓力,彌補(bǔ)醫(yī)院短期資金不足,獲得醫(yī)院建設(shè)發(fā)展中急需的技術(shù)、設(shè)備和設(shè)施,提高醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭能力。適度負(fù)債,為醫(yī)院經(jīng)營帶來了內(nèi)在動力和外部壓力,迫使醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理。并且管理者會更加重視醫(yī)院投資項目的經(jīng)濟(jì)效益,采取多種方法調(diào)動員工工作積極性。
2負(fù)債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險
2.1什么是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險。醫(yī)院財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會和可能。醫(yī)院財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致償債能力降低。醫(yī)院的財務(wù)活動一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面。相應(yīng)地,醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險就分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配的風(fēng)險。無論以上哪種財務(wù)風(fēng)險,它的集中表現(xiàn)方式都是不能按期償還債務(wù),資金周轉(zhuǎn)不靈,嚴(yán)重的將導(dǎo)致單位破產(chǎn)。
2.2財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的征兆。醫(yī)院財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險并不是一朝一夕,它是醫(yī)院長期財務(wù)經(jīng)營矛盾的集中體現(xiàn),如果出現(xiàn)以下問題應(yīng)引起高度重視:(1)財務(wù)結(jié)構(gòu)不斷惡化。突出表現(xiàn)在醫(yī)院資本性投資膨脹,營運資金供應(yīng)困難;資產(chǎn)負(fù)債比例過高,償債能力持續(xù)減弱;業(yè)務(wù)收入增長速度持續(xù)低于業(yè)務(wù)支出的增長速度。(2)財務(wù)經(jīng)營信譽(yù)持續(xù)降低。財務(wù)信譽(yù)是醫(yī)院的無形資產(chǎn),是醫(yī)院理財?shù)闹匾獥l件。良好的財務(wù)信譽(yù),對醫(yī)院的籌資、信用結(jié)算、藥品衛(wèi)生材料的采購等都有極為重要的作用。一個信用很低的醫(yī)院,舉債很不方便。當(dāng)債務(wù)到期而又缺乏現(xiàn)金時,它就不太可能舉新債還舊債。(3)財務(wù)經(jīng)營秩序混亂。會計信息嚴(yán)重失真,財務(wù)管理基礎(chǔ)十分脆弱;沒有科學(xué)的財務(wù)經(jīng)營機(jī)制,資金的使用隨意性極強(qiáng);投資無度,回報率低;資產(chǎn)管理制度有漏洞,浪費嚴(yán)重。(4)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益明顯下降。門診量減少,醫(yī)療質(zhì)量降低,收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字;資本不能保值增值,造成經(jīng)濟(jì)效益和社會效益明顯下降。(5)自有資金不足。一個單位,如果自有資金不足30%,說明正瀕臨警界線。
3醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范和控制
3.1項目投資科學(xué)決策。醫(yī)院為適應(yīng)醫(yī)療市場需求,擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)范圍,爭取效益最大化,經(jīng)常需要投資新項目,更新醫(yī)療設(shè)備,對外開展醫(yī)療合作項目投資,項目投資決策已成為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。醫(yī)院項目投資前要進(jìn)行財務(wù)可行性分析,對投入成本及其可能產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、市場份額、項目回收期進(jìn)行可行性論證,建立投資分析、論證、報批制度,避免投資的盲目性,降低投資風(fēng)險,減少投資損失,確保投資的安全性和收益性。進(jìn)行項目投資要科學(xué)決策,量力而行。醫(yī)院不能一味地追求大規(guī)模而大肆籌資舉債,增加財務(wù)負(fù)擔(dān)。規(guī)模不是衡量一個醫(yī)院強(qiáng)弱的惟一標(biāo)準(zhǔn)。過度負(fù)債不僅會使醫(yī)院背上沉重的利息包袱,而且一旦資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,不能按時償債,醫(yī)院將面臨喪失信譽(yù)、負(fù)責(zé)賠償?shù)娘L(fēng)險,甚至破產(chǎn)。醫(yī)院首先要考慮的是生存,然后才是規(guī)模發(fā)展。不要輕易掏出大筆的資金去擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,更新儀器設(shè)備增加固定資產(chǎn),去盲目創(chuàng)新一個新的醫(yī)療市場。經(jīng)營投資是一把雙刃劍,收益與風(fēng)險總是距離很近,經(jīng)營投資是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工程,項目要選準(zhǔn),決策要慎重,資金要保證,人才技術(shù)要跟上,任何一環(huán)都非常重要。
3.2加強(qiáng)預(yù)算和資金管理。醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行,所有開支均須納入預(yù)算管理,根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和業(yè)務(wù)活動需要編制年度財務(wù)收支計劃,包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費項目,結(jié)合醫(yī)院特點和業(yè)務(wù)量,以效益為主線加以制定;支出預(yù)算既要保證剛性支出,如人員工資、水電、燃料費用等,又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費、材料費、設(shè)備維修費等柔性支出。
資金是醫(yī)院業(yè)務(wù)活動得以持續(xù)運行的基本保證,如何對資金的籌集、投放、使用、分配和收回進(jìn)行有效監(jiān)督管理便成為醫(yī)院經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。醫(yī)院作為獨立經(jīng)濟(jì)實體,資金收付量大而且頻繁,為此,醫(yī)院要健全資金管理體系,在財務(wù)收支上要實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控制度,強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,合理安排資金調(diào)度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效率和效益。醫(yī)院要挖掘內(nèi)部資金潛力,狠抓資金回籠,調(diào)整材料物資和藥品庫存結(jié)構(gòu),壓縮存貨資金占用,增強(qiáng)支付能力。在資金安排上,要考慮到負(fù)債的到期日和利息的支付日。同時,又要充分考慮到醫(yī)院用款的高峰和低谷期,使資金得到合理使用,以避免資金使用不當(dāng)所帶來的財務(wù)風(fēng)險。
3.3加強(qiáng)成本核算管理。成本核算的目的是控制支出,節(jié)能降耗,降低服務(wù)運營成本。成本控制可通過制定定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重。對材料消耗,水電消耗,公務(wù)費消耗等實現(xiàn)事前控制;對服務(wù)質(zhì)量,單位成本費用等進(jìn)行量化考核,從而實現(xiàn)成本的全過程控制。要切實發(fā)揮成本核算在獎金分配中的作用,通過建立一套權(quán)、責(zé)、效、利統(tǒng)一的、真正具有激勵機(jī)制的獎金分配方案,結(jié)合醫(yī)院的實際和各科室的特點,在統(tǒng)一成本核算的基礎(chǔ)上,針對不同科室的特殊情況作局部的調(diào)整。
