風(fēng)險(xiǎn)分析

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇風(fēng)險(xiǎn)分析范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

風(fēng)險(xiǎn)分析范文第1篇

Abstract： There are always some repeated， redundant， ineffective and wasteful operation in the production field. It is very important to carry out production line risk analysis to eliminate the ineffective operation to improve the efficiency of the production line.

關(guān)鍵詞： 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;俯視;頻度;影響度;改善

Key words： production risk;risk assessment;overlook;frequency;influence degree;improve

中圖分類號(hào)：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2015）04-0083-03

0 引言

一條生產(chǎn)線，總有一些重復(fù)的、多余的、無效的和浪費(fèi)的操作存在著，這些操作不僅耗費(fèi)工作時(shí)間，不帶來任何經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)勢也會(huì)給生產(chǎn)線帶來一些隱患，這類操作，叫生產(chǎn)線的風(fēng)險(xiǎn)。例如，生產(chǎn)工位擺放不合理，導(dǎo)致工序交叉，下工序完成后又回上工序操作，這樣的操作，不僅耗費(fèi)了轉(zhuǎn)移時(shí)間，也會(huì)帶來漏加工或重復(fù)加工的風(fēng)險(xiǎn)。再如，某一零件多發(fā)不良，現(xiàn)場解決方法是發(fā)現(xiàn)不良品更換不良品，這種操作，不僅僅增添了更換時(shí)間，做了無用功，也會(huì)帶來流下去的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)線的流暢程度關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)效率，也影響著產(chǎn)品的質(zhì)量，這些操作，現(xiàn)場的作業(yè)員反復(fù)地重復(fù)著，或者習(xí)以為常，或者不能解決，如果能解決這些風(fēng)險(xiǎn)操作，就能減少很多浪費(fèi)操作，節(jié)省操作時(shí)間，從而提高工作效率。

1 生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

生產(chǎn)線的風(fēng)險(xiǎn)，都是能夠看得見的，也是人人都想改善的，但往往是分不清主次，找不出生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，要么胡子眉毛一把抓，要么舍本求末以偏概全，既浪費(fèi)了人力物力，也浪費(fèi)了時(shí)間和金錢，最后不了了之。如果能將這些生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，進(jìn)行量化評(píng)估，再對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行排序，優(yōu)先改善那些等級(jí)高危、隱患較大、后果影響嚴(yán)重的不良操作，有先有后的消除這些生產(chǎn)線的風(fēng)險(xiǎn)。

生產(chǎn)線的風(fēng)險(xiǎn)通常有三個(gè)內(nèi)容：暫停風(fēng)險(xiǎn)、工程內(nèi)不良風(fēng)險(xiǎn)和零部件不良風(fēng)險(xiǎn)。暫停風(fēng)險(xiǎn)是生產(chǎn)線操作不連貫不順暢，生產(chǎn)線出現(xiàn)了短暫的停頓，這類風(fēng)險(xiǎn)耗費(fèi)了工作時(shí)間，降低生產(chǎn)效率。例如，夾具和產(chǎn)品配合不順暢，每次裝卸都會(huì)有短暫的停頓，一個(gè)停頓兩秒，一條日產(chǎn)量2000左右的生產(chǎn)線，一天的停頓是一個(gè)多小時(shí)。工程內(nèi)不良風(fēng)險(xiǎn)有部品不良、設(shè)計(jì)不良、制作不良等，通常是在后續(xù)的工序中發(fā)現(xiàn)前面的工序有不良問題，這類風(fēng)險(xiǎn)的返工返修和報(bào)廢處置，如果未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)而流出生產(chǎn)線，會(huì)造成客戶質(zhì)量，這類風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅浪費(fèi)時(shí)間，也影響產(chǎn)品的質(zhì)量。零部件不良風(fēng)險(xiǎn)，零部件不良有兩類，一類是供應(yīng)商提供的零部件不良，一類是上道工序流下來的不良，這類風(fēng)險(xiǎn)的后果是現(xiàn)場挑選或流出至下道工序和客戶。

2 生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)的量化和評(píng)價(jià)

暫停風(fēng)險(xiǎn)、工程內(nèi)不良風(fēng)險(xiǎn)和零部件風(fēng)險(xiǎn)都有發(fā)生頻次、不良品流出的影響度以及是否有改善三種情況，生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)即對(duì)發(fā)生頻次、不良品流出的影響度和是否有改善進(jìn)行量化管理。首先對(duì)發(fā)生頻次、不良品流出的影響度和是否有改善狀況依據(jù)基準(zhǔn)劃分點(diǎn)數(shù)，然后再將三項(xiàng)的點(diǎn)數(shù)進(jìn)行乘積，即：RPN=發(fā)生頻次*不良品流出的影響度*是否有改善對(duì)策。

發(fā)生頻度，即某時(shí)間段內(nèi)發(fā)生的次數(shù)，按照發(fā)生頻度，劃分5個(gè)等級(jí)，等級(jí)、頻次和分值如表1。

不良品流出的影響度有重保項(xiàng)目、多發(fā)性和一般性三個(gè)等級(jí)。重保項(xiàng)目指影響到產(chǎn)品的安全性或法規(guī)的符合性、配合、功能、性能或其后續(xù)過程的產(chǎn)品的特性或制造過程參數(shù);多發(fā)性指盡管重要度不如重保項(xiàng)目，但多次發(fā)生;一般性指重要度不如重保項(xiàng)目，發(fā)生次數(shù)不如多發(fā)性，屬于偶發(fā)發(fā)生的不重要的情況。等級(jí)劃分和評(píng)分如表2。

生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不良狀況是否有所改善或者改善的狀況劃分10個(gè)等級(jí)，如表3。

例：某一重保工序，發(fā)生頻次是5次/日，正在對(duì)策。則該工序的RPN=8*10*7=560。

生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)有兩個(gè)內(nèi)容：項(xiàng)目評(píng)價(jià)和子事件評(píng)價(jià)。

項(xiàng)目評(píng)價(jià)和工序評(píng)價(jià)根據(jù)它們的RPN，有著各自的評(píng)價(jià)等級(jí)表。項(xiàng)目評(píng)價(jià)分值表如表4。

計(jì)算出項(xiàng)目的RPN后，進(jìn)行排序，進(jìn)行優(yōu)先改善。如果項(xiàng)目的RPN大于1500，即A級(jí)和B級(jí)，必須找出原因，進(jìn)行改善。

例：一組裝生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后，暫停風(fēng)險(xiǎn)920，工程內(nèi)不良風(fēng)險(xiǎn)2690，零部件不良風(fēng)險(xiǎn)240。進(jìn)行排序：工程內(nèi)不良風(fēng)險(xiǎn)>暫停風(fēng)險(xiǎn)>零部件不良風(fēng)險(xiǎn)，其中工程內(nèi)不良風(fēng)險(xiǎn)>2000，屬A等級(jí)，是必改項(xiàng)目;暫停風(fēng)險(xiǎn)D等級(jí)，零部件不良風(fēng)險(xiǎn)E等級(jí)。

事件的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)登記表如表5。

計(jì)算出事件的RPN后，進(jìn)行排序，進(jìn)行優(yōu)先處理。如果子事件的RPN大于336，即A級(jí)和B級(jí)的子事件，必須找出原因，進(jìn)行改善。

例：某生產(chǎn)線出現(xiàn)10個(gè)不良事件，A事件490;B事件20;C事件8;D事件8;E事件40;F事件350;G事件200;H事件40;I事件20;J事件560。事件排序：J>A>F>G>E>H>B>I>C>D，其中JAF事件屬B等級(jí)，是必改事件。

3 生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法

①組成一個(gè)有研發(fā)、制造技術(shù)、制造、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、總務(wù)等多部門聯(lián)合小組，任命小組組長和文員。②小組組長編制生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表，給小組組員進(jìn)行培訓(xùn)評(píng)價(jià)內(nèi)容和要求，選擇一條生產(chǎn)線進(jìn)行評(píng)價(jià)，被評(píng)價(jià)生產(chǎn)線班長向小組成員詳細(xì)講解生產(chǎn)線的正常操作流程。③小組成員各拿一張生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表，在生產(chǎn)現(xiàn)場觀察一個(gè)工作日（8小時(shí)），發(fā)現(xiàn)有非正常的操作，進(jìn)行記錄，或者向操作員工詢問有什么異常點(diǎn)。④評(píng)價(jià)完畢后，評(píng)價(jià)表交給組長，文員輸入評(píng)價(jià)表內(nèi)容和評(píng)分。⑤小組組長組織擴(kuò)大會(huì)議，參會(huì)者除了小組成員，也包括相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。針對(duì)評(píng)分情況，會(huì)議成員對(duì)不良內(nèi)容進(jìn)行原因分析，劃分責(zé)任部門，找出改善方案，限定改善時(shí)間。⑥小組組長跟蹤和督促生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)的改善。⑦改善完成后，小組組長和小組成員再次對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，直至總評(píng)分小于1500，子事件分值小于168。

4 案例和分析

表6是M公司生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)首次評(píng)價(jià)案例表。

總評(píng)分5980，A等級(jí)不良。項(xiàng)目不良分析：暫停不良3719，A等級(jí);工程內(nèi)不良1344，C等級(jí);進(jìn)貨不良920，D等級(jí)。暫停不良是**生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目中等級(jí)最高，也是首要改善對(duì)象。

子事件分析：B等級(jí)以上事件13個(gè)，排序如表7。

子事件分析、責(zé)任歸屬和完成時(shí)間如表8。

以上最長整改時(shí)間是30天，下次評(píng)價(jià)時(shí)間暫定2014年5月15日。

第二次生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)情況，如表9。

第二次生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，總評(píng)分1614，高危等級(jí)B級(jí)，仍需改善。預(yù)計(jì)下次評(píng)價(jià)時(shí)間是2014年7月初。

5 結(jié)論

第一次生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，**生產(chǎn)線找出了20多個(gè)影響生產(chǎn)線流程的操作，14條是B級(jí)不良操作。通過這14項(xiàng)不良操作的改善，**生產(chǎn)線減少了0.75個(gè)小時(shí)的工時(shí)浪費(fèi)，一天減三個(gè)班次，減少2小時(shí)。

第二次生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程，又發(fā)現(xiàn)新的不良操作。生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，也是一個(gè)不間斷的過程，通過一次又一次的評(píng)價(jià)，能夠有效地發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)線存在的風(fēng)險(xiǎn)。

生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)僅適合流水線生產(chǎn)，對(duì)于一些小批量多批次的生產(chǎn)，能否或者如何使用生產(chǎn)線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，目前仍在摸索中。

參考文獻(xiàn)：

[1]嵇國光， 王大禹，等.ISO＼TS16949五大核心工具應(yīng)用手冊(cè)（第二版），中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2011年11月.

[2]嵇國光.低成本競爭銳器：現(xiàn)場管理和改善[M].中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2014.

[3]謝建華.ISO/TS16949五大技術(shù)工具最新應(yīng)用實(shí)務(wù)[M].中國經(jīng)濟(jì)出版社，2014.

[4]王立勇，張秋生.企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究[J].交通財(cái)會(huì)，2002（02）.

[5]陳醒.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不力將遭投資者冷落[J].國際融資，2006（04）.

風(fēng)險(xiǎn)分析范文第2篇

（1）由于行業(yè)技術(shù)發(fā)展迅速，國家可能出臺(tái)新的行業(yè)政策對(duì)行業(yè)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。往往國家的某些新出臺(tái)的政策，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營可能造成不利的影響。尤其作為一家以科技為核心的公司，國家重點(diǎn)發(fā)展方向的發(fā)生變化時(shí)，影響比較明顯。

（2）對(duì)于一個(gè)依托于高新科技的企業(yè)，目前法律法規(guī)制定還不夠完善。某些公司為了達(dá)到盈利的目的，不惜鉆法律空子。同時(shí)，稅法、公司法、管理法等調(diào)整變化也會(huì)造成稅務(wù)體系，上市策略和投資計(jì)劃紊亂的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）政策法規(guī)的行業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)有所提高。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1.關(guān)注國家政策的變化，及時(shí)與國家相關(guān)部門溝通，適時(shí)調(diào)整相關(guān)體系，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.聘請(qǐng)相關(guān)的法律專家，及時(shí)了解法律的變化。同時(shí)營造誠信為本，公平競爭經(jīng)營理念，杜絕不法行為。

3.不斷地提高本公司的基本要求，及時(shí)更新設(shè)備和技術(shù)。

二、競爭風(fēng)險(xiǎn)

（1）若同行業(yè)的公司很多，市場競爭將會(huì)異常激烈。

（2）顧客，特別是認(rèn)知水平較低的顧客，對(duì)于新技術(shù)，新產(chǎn)品的認(rèn)知能力和接受能力較差，并且一旦對(duì)某一產(chǎn)品長時(shí)間使用后，不易更換。

（3）目前產(chǎn)品生產(chǎn)成本的透明度比較高，各個(gè)廠家都在競相進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)，如何在一系列的價(jià)格戰(zhàn)中吸引到顧客對(duì)于本公司產(chǎn)品的關(guān)注，顯得相當(dāng)重要。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1.公司相關(guān)部門需要隨時(shí)與客戶交流溝通，了解客戶的需求，要做具有自己特色的產(chǎn)品和服務(wù)。

2.注意細(xì)分顧客群，聚焦于大中城市的家庭用戶群體，針對(duì)這一群體對(duì)新鮮事物接受能力強(qiáng)，有一定的知識(shí)水平著力突破。

3.掌握好服務(wù)的大客戶群，并通過這一群體的影響力，不斷地?cái)U(kuò)大自己的市場，形成一個(gè)良性循環(huán)。

三、市場風(fēng)險(xiǎn)

（1）如果公司創(chuàng)立不久，在市場信譽(yù)度以及產(chǎn)品的市場推廣方面相對(duì)大部分的公司存在一定的不足。同時(shí)鑒于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不同于目前市場上已有的產(chǎn)品，當(dāng)產(chǎn)品打入市場以后，顧客很有可能在不全面了解產(chǎn)品性能的情況下，不能給予產(chǎn)品應(yīng)有的認(rèn)可。另外，由于銷售系統(tǒng)有待提高而處于不利地位。

（2）市場未知因素大，用戶需求變動(dòng)過快，極有可能出現(xiàn)強(qiáng)有力的行業(yè)進(jìn)入者，從而是公司處于不利地位。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1.進(jìn)行充分的市場調(diào)研，明確用戶特點(diǎn)，并創(chuàng)造特色新鮮產(chǎn)品服務(wù)，第一時(shí)間抓住用戶心理的潛在需求。

2.短期內(nèi)迅速占領(lǐng)市場，并需要不斷的推陳出新，迎合變化的用戶心理和實(shí)際需求，推出合適的產(chǎn)品和服務(wù)。

四、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）融資風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于發(fā)展迅速的增長型企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)籌資的費(fèi)用很高，受政策限制較多，面臨資金缺乏同時(shí)易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展處于停滯階段。

（2）資金償還風(fēng)險(xiǎn)：主要受利率的影響，有極大的不穩(wěn)定性，增加償債風(fēng)險(xiǎn)，直接影響資金償還，進(jìn)而影響企業(yè)聲譽(yù)。

（3）資金使用風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為短期資金風(fēng)險(xiǎn)和長期資金投資風(fēng)險(xiǎn)，影響現(xiàn)金和存貨的周轉(zhuǎn)速度。

（4）資金回收風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位，從而使貨款被占用。

（5）收益分配風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)在收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)投資者進(jìn)行收益分配不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響投資者的在進(jìn)入。

2、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（1）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系：建立先進(jìn)的管理制度；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)與監(jiān)督；保持良好的外界應(yīng)對(duì)、溝通系統(tǒng)；建立公司內(nèi)部防范系統(tǒng)

（2）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（3）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策管理系統(tǒng)：建立廣泛的社會(huì)融資網(wǎng)；加強(qiáng)企業(yè)的公關(guān)，建立良好的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)

（4）轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

2、人力風(fēng)險(xiǎn)

（1）公司技術(shù)人才不足，新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)度不快，一些產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，還需要依靠外包給其它公司，才能完成。

（2）公司主要依賴于科技的創(chuàng)新，降低生產(chǎn)成本與周期和強(qiáng)化市場營銷，僅從產(chǎn)品創(chuàng)新上看，需要大量的符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求的創(chuàng)新型人才，而目前創(chuàng)新型人才不足以成為社會(huì)公認(rèn)的問題。

（3）在創(chuàng)業(yè)過程中，某些核心成員退出，或在后續(xù)發(fā)展上產(chǎn)生分歧，產(chǎn)生的公司分裂。

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（1）在公司成立之初，就著重進(jìn)行人才儲(chǔ)備，將前期依賴于技術(shù)外包的局面逐漸改善，逐步建立起一支由本公司成員組成的產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的完全自理，以提高產(chǎn)品的創(chuàng)新效率，跟上市場的需求方向，更好的服務(wù)于客戶。

（2）針對(duì)公司的情況，培養(yǎng)新人，著重培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，豐富員工培訓(xùn)方法，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，使員工能夠更快成長，理解公司的核心理念，并以此為中心，出謀劃策，促進(jìn)公司的發(fā)展。

（3）在公司發(fā)展的過程中，不斷完善員工的福利制度，并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提升團(tuán)隊(duì)凝聚力。

（4）構(gòu)建公司成員的定期和非定期交流平臺(tái)，促進(jìn)成員間意見的溝通，不排斥不同意見者，根據(jù)市場和客戶，制定合理可信的決策目標(biāo)。

4、管理風(fēng)險(xiǎn)

（1）地方服務(wù)處的發(fā)展無法跟上客戶群體的增長，導(dǎo)致有些城市的活動(dòng)運(yùn)作不法正常展開。

（2）執(zhí)行能力缺乏所導(dǎo)致的計(jì)劃偏差，或計(jì)劃滯后等情況。

（3）管理層對(duì)于臨時(shí)的突發(fā)狀況不能妥善處理。

（4）機(jī)構(gòu)擴(kuò)大后，在員工培訓(xùn)和企業(yè)文化建設(shè)上可能產(chǎn)生滯后或不完善等一系列問題。

5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（1）密切關(guān)注市場和客戶群體的空間和結(jié)構(gòu)變化，應(yīng)地制宜地制定一系列相對(duì)措施，必要時(shí)加快公司地方客服的擴(kuò)展速度。

（2）創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)本身具有很強(qiáng)的管理能力，并且在日后的經(jīng)營和運(yùn)營中加強(qiáng)管理人才的培養(yǎng)。

（3）在制定計(jì)劃時(shí)，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行市場調(diào)研，綜合各方面因素，做出一個(gè)相對(duì)合理的決策。

（4）啟動(dòng)部分員工的交換學(xué)習(xí)活動(dòng)，促進(jìn)不同地區(qū)的員工之間的交流，以便對(duì)公司的文化有著更全面的了解和體會(huì)。

6、信用風(fēng)險(xiǎn)

（1）主要是指交易一方不履行訂單合同給交易帶來可能的信譽(yù)損失和潛在業(yè)務(wù)損失。

（2）部分產(chǎn)品交易的由于不可估計(jì)的客觀因素而不能按時(shí)完成，所帶來的不良反應(yīng)。

7、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制公里醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

前言：

我國正處于市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，醫(yī)療行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，公立醫(yī)院作為我國醫(yī)療體系的一部分，具有公益性、社會(huì)性特點(diǎn)。與以往不同，公立醫(yī)院所處的經(jīng)營環(huán)境、社會(huì)環(huán)境發(fā)生了根本性變化，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作提出了更高要求。要想獲得長足發(fā)展，公立醫(yī)院需要在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測及防范，才能夠不斷提升自身綜合實(shí)力。因此加強(qiáng)對(duì)該問題的研究非常必要。

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

不同于其他組織，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更具特殊性。主要是指醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，受到內(nèi)部、外部因素的影響，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生偏離，最終對(duì)醫(yī)院構(gòu)成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。公立醫(yī)院日常工作涉及內(nèi)容較多，各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。加之風(fēng)險(xiǎn)具有不可控、不穩(wěn)定等特點(diǎn)，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將直接威脅到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重情況下，會(huì)將醫(yī)院置于財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中，不利于醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)功能的有效發(fā)揮。

2、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要原因分析

現(xiàn)如今，導(dǎo)致公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因體現(xiàn)在很多方面：首先，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制，我國醫(yī)療體制改革不斷深化，賦予公立醫(yī)院獨(dú)立性。很多醫(yī)院采取信貸融資方式穩(wěn)固自身在市場競爭中的地位，長期負(fù)債經(jīng)營，直接增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，國家針對(duì)醫(yī)療改革制定了一些法律制度，促使原有醫(yī)療事故補(bǔ)償機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)橘r償制度。加之患者法律意識(shí)的提升，在遇到糾紛時(shí)，會(huì)采取媒體等途徑對(duì)于醫(yī)院之間的糾紛進(jìn)行曝光，無形中增加了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失，將企業(yè)置于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。最后，醫(yī)療活動(dòng)自身具有一定風(fēng)險(xiǎn)，尤其是醫(yī)療器械、藥物等使用不當(dāng)，不僅無法對(duì)患者進(jìn)行有效的治療，還有可能加重病情，在一定程度上延長了康復(fù)時(shí)間，嚴(yán)重情況下還會(huì)出現(xiàn)死亡情況。醫(yī)院在運(yùn)營過程中，一旦出現(xiàn)上述情況，需要作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。可見，公立醫(yī)院防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。

3、基于內(nèi)部控制框架，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

新時(shí)期下，圍繞著內(nèi)部控制框架實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)主流趨勢。不可否認(rèn)，公立醫(yī)院具有特殊性，無法構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。但是從財(cái)務(wù)管理層面上來看，可以引入該思路。從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面入手：

3.1構(gòu)建和諧環(huán)境

醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)院各項(xiàng)工作的核心，其對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)很大程度上決定了醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。因此努力構(gòu)建和諧環(huán)境，增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)勢在必行[2]。具體來說，醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造良好的條件，為財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)提供機(jī)會(huì)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。同時(shí)增強(qiáng)人員內(nèi)控思想，促使每位員工都能夠嚴(yán)格按照制度要求，規(guī)范自身一言一行。另外，革新傳統(tǒng)觀念，從管理層入手，促使管理人員能夠了解審計(jì)等知識(shí)，為制定科學(xué)決策提供依據(jù)，從而為醫(yī)院持續(xù)發(fā)展制定可行性戰(zhàn)略。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

醫(yī)院應(yīng)將防患于未然作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的根本，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院產(chǎn)生的不良影響。由于醫(yī)院在該方面經(jīng)驗(yàn)較少。因此在實(shí)踐中，可以積極學(xué)習(xí)企業(yè)在該方面的經(jīng)驗(yàn)。如設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小組，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。同時(shí)，組織管理者、財(cái)務(wù)人員都能夠參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)的觀察，及時(shí)預(yù)見可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后結(jié)合自身實(shí)際情況，制定針對(duì)性防范措施，從而更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

3.3加大控制力度

從內(nèi)部控制層面來看，要想提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，應(yīng)建立并完善相應(yīng)的審批制度，并加大制度執(zhí)行力度。醫(yī)院在正常運(yùn)營過程中，避免盲目對(duì)外投資、籌資。如針對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的引進(jìn)，應(yīng)極大考察力度，嚴(yán)格控制好物資決算，避免盲目引進(jìn)對(duì)自身產(chǎn)生不良影響。由于醫(yī)院部門較多，風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)較多，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效防控。

3.4增強(qiáng)信息溝通

信息時(shí)代背景下，在內(nèi)部控制框架下對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，廣泛收集各類財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的統(tǒng)一管理，為信息共享奠定堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。如醫(yī)院審計(jì)與會(huì)計(jì)部門應(yīng)互相協(xié)調(diào)，為管理者制定科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息[3]。不僅如此，鼓勵(lì)和引導(dǎo)員工從不同的角度提出優(yōu)化內(nèi)部控制建議，將合理的建議納入到管理工作當(dāng)中。

3.5內(nèi)部監(jiān)督

首先，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，編制相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)執(zhí)行相關(guān)制度，落實(shí)好工程建設(shè)等審計(jì)工作。其次，完善預(yù)算審批制度，加強(qiáng)對(duì)藥品、物資等內(nèi)容的管理，提高內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面了解和掌控，提出相應(yīng)防范對(duì)策。

結(jié)論：

根據(jù)上文所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，在提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平等方面占據(jù)非常重要的位置。尤其是市場經(jīng)濟(jì)體制下，在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系勢在必行。針對(duì)公立醫(yī)院特點(diǎn)來看，管理者應(yīng)從信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等角度入手，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而促進(jìn)我國公立醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏莽，黃煒.我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析——基于公立醫(yī)院內(nèi)控體系框架研究的發(fā)展歷程[J].中國醫(yī)院，2014，（02）：76-78.

[2]徐超，洪學(xué)智，鄧盼，李平，李祎迪，戴力輝.基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].醫(yī)學(xué)與社會(huì)，2014，（02）：1-4.

風(fēng)險(xiǎn)分析范文第4篇

投資項(xiàng)目實(shí)物期權(quán)的擴(kuò)展評(píng)價(jià)模型

由于期權(quán)評(píng)價(jià)的經(jīng)典模型BlackScholes模型是針對(duì)股票期權(quán)的定價(jià)提出的，故本文將投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型和BS期權(quán)定價(jià)模型相結(jié)合，提出了適用于投資項(xiàng)目實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)的擴(kuò)展評(píng)價(jià)模型。本擴(kuò)展模型的假設(shè)條件為：（1）項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)格服從對(duì)數(shù)正態(tài)分布；（2）整個(gè)交易過程中不存在交易費(fèi)用；（3）期權(quán)類型為不支付紅利的歐式期權(quán)；（4）無風(fēng)險(xiǎn)利率r為已知常數(shù)。該擴(kuò)展模型抽象出了投資項(xiàng)目生命期期權(quán)價(jià)值評(píng)價(jià)的基本原理，可以作為本文期權(quán)評(píng)價(jià)方法風(fēng)險(xiǎn)研究的基礎(chǔ)。

基于概率影響圖的項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)方法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)來源分析

一般地，在對(duì)一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，通常將最不希望發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件作為目標(biāo)事件。本研究將“項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)”確定為目標(biāo)事件，通過對(duì)以上投資項(xiàng)目實(shí)物期權(quán)擴(kuò)展評(píng)價(jià)模型的系統(tǒng)分析，結(jié)合已有研究成果，將影響期權(quán)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)概括為3大類，如圖1所示。（1）項(xiàng)目期權(quán)模型風(fēng)險(xiǎn)，包括模型適用程度、模型假設(shè)條件與實(shí)際情況的相符程度、模型參數(shù)的準(zhǔn)確程度、實(shí)物資產(chǎn)的非交易程度、價(jià)值漏損。（2）項(xiàng)目運(yùn)營市場風(fēng)險(xiǎn)，指影響期權(quán)價(jià)值的外部因素，包括通貨膨脹、預(yù)期回報(bào)率變動(dòng)、價(jià)格波動(dòng)、對(duì)手競爭程度。（3）項(xiàng)目運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)，指投資者的組織管理水平對(duì)期權(quán)價(jià)值的影響，包括項(xiàng)目競爭實(shí)力、投資者決策能力、投資者決策效率、項(xiàng)目資金實(shí)力以及項(xiàng)目組織管理績效。

2構(gòu)建概率影響圖評(píng)價(jià)模型

概率影響圖評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵，通常人們?cè)谛睦砩细菀捉邮馨匆蚬P(guān)系構(gòu)造影響圖，但這種方法容易產(chǎn)生由于數(shù)據(jù)無法判斷而引起的偏差。因此，本研究選擇目標(biāo)定向的方法構(gòu)造影響圖。按照目標(biāo)定向的思路，將圖1的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)圖轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)影響圖。需要注意的是，各指標(biāo)并不是獨(dú)立存在的，它們之間也或多或少地存在關(guān)系。通過對(duì)項(xiàng)目期權(quán)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的過程進(jìn)行系統(tǒng)分析，最終確定指標(biāo)間的相互影響關(guān)系，如圖2所示。

3數(shù)值分析

為求得圖2中各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)最終期權(quán)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的影響程度，需對(duì)概率影響圖評(píng)價(jià)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)模擬分析，現(xiàn)對(duì)各事件發(fā)生的概率做出以下假定，如表2所示。由于圖2中影響因素眾多，且因素間關(guān)系復(fù)雜，為使求解過程易于理解，以下選取模型風(fēng)險(xiǎn)MO以及模型適用性A、模型假設(shè)條件B對(duì)期權(quán)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響為例，說明影響圖的化簡和求解過程，如圖3所示。由圖3可知，模型風(fēng)險(xiǎn)MO受模型適用程度A和模型假設(shè)條件與項(xiàng)目實(shí)際情況相符程度B兩個(gè)因素影響，屬于確定型結(jié)點(diǎn)，因此可刪除結(jié)點(diǎn)MO，將圖3化簡，其計(jì)算過程如下：將式（3）、（4）代入式（2），同時(shí)由表1可知P（B）＝07，P（V／MO）＝05，最終求得P（V／A，B）＝0326，刪除結(jié)點(diǎn)MO后的影響圖如圖4所示。由于結(jié)點(diǎn)A是結(jié)點(diǎn)V的單路前序結(jié)點(diǎn)，因此可翻轉(zhuǎn)弧（A，V），此時(shí)無需添加新弧，弧向翻轉(zhuǎn)后的影響圖如圖5所示。由圖5可知，此時(shí)機(jī)會(huì)結(jié)點(diǎn)A成為冗余結(jié)點(diǎn)，可將其刪除，相應(yīng)的計(jì)算過程如下：若將因素B發(fā)生的概率降低20％，即達(dá)到056，按照上述計(jì)算過程，可求出相應(yīng)的P（V／B）為0212。可見，B發(fā)生的概率降低20％引起V發(fā)生的概率降低（0261－0212）／0261＝188％。

同理，可通過弧向翻轉(zhuǎn)、結(jié)點(diǎn)的合并與刪除等幾項(xiàng)操作對(duì)圖2進(jìn)行簡化，同時(shí)可依次求出其他因素分別降低20％對(duì)風(fēng)險(xiǎn)V發(fā)生概率的影響程度，限于篇幅本文不再贅述。影響圖化簡的結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)V發(fā)生概率隨各因素降低變動(dòng)的幅度如圖7所示。各影響因素分別降低20％，引起項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率變化的趨勢和幅度排序如表3所示。

4數(shù)量分析結(jié)論

根據(jù)化簡后的影響圖以及表2的排序結(jié)果，可以得到以下結(jié)論：

（1）模型假設(shè)條件與項(xiàng)目實(shí)際情況相符程度、實(shí)物資產(chǎn)非交易程度、對(duì)手競爭程度、通貨膨脹、價(jià)格波動(dòng)、項(xiàng)目資金實(shí)力、投資者決策能力和決策效率8個(gè)因素對(duì)項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)的影響較大。

（2）對(duì)手競爭程度降低20％，將引起項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率減少696％，這是因?yàn)閷?duì)手的競爭程度越激烈，則項(xiàng)目等待投資的時(shí)間越短，從而大大降低期權(quán)決策靈活性的價(jià)值。該結(jié)果體現(xiàn)了實(shí)物期權(quán)的非獨(dú)占和先占特性，在進(jìn)行項(xiàng)目期權(quán)決策時(shí)需重視競爭對(duì)手的行為對(duì)項(xiàng)目價(jià)值的影響。

（3）實(shí)物資產(chǎn)非交易程度對(duì)投資項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度僅次于對(duì)手競爭程度對(duì)項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)的影響，它決定了對(duì)模型參數(shù)估計(jì)的準(zhǔn)確程度，進(jìn)而影響對(duì)投資項(xiàng)目期權(quán)價(jià)值評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。此外，價(jià)格的波動(dòng)會(huì)影響到模型參數(shù)的準(zhǔn)確性，而模型假設(shè)條件與項(xiàng)目實(shí)際情況的相符程度會(huì)影響模型的適用性，兩者都會(huì)造成對(duì)項(xiàng)目期權(quán)價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)產(chǎn)生偏差。

（4）投資者的決策能力和決策效率影響項(xiàng)目的組織管理績效，其決策能力和決策效率的降低將引起投資項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的增加，可見項(xiàng)目期權(quán)評(píng)價(jià)方法的順利實(shí)施有賴于管理者素質(zhì)的提高。此外，項(xiàng)目的資金實(shí)力體現(xiàn)了項(xiàng)目在競爭中的抗干擾能力，項(xiàng)目資金實(shí)力越雄厚，則項(xiàng)目更有能力延長投資機(jī)會(huì)的有效期，從而提升投資機(jī)會(huì)的價(jià)值。

結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)分析范文第5篇

【關(guān)鍵詞】存貨管理 風(fēng)險(xiǎn)分析

一、存貨決策中的風(fēng)險(xiǎn)

存貨管理中不僅要保證有適銷對(duì)路的存貨和合理的存貨結(jié)構(gòu),還要研究怎樣把存貨的數(shù)量控制在最優(yōu)化水平上,這就是存貨決策。存貨決策中的風(fēng)險(xiǎn)就是不能準(zhǔn)確將存貨的數(shù)量把握在最優(yōu)水平上,即一方面夸大企業(yè)正常的存貨需求量,盲目進(jìn)貨造成高庫存;另一方面看不到企業(yè)在未來對(duì)存貨的需求量,不能及時(shí)補(bǔ)充貨物造成存貨不足。

1.高庫存下的市場風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施

(1)高庫存下的市場風(fēng)險(xiǎn)

①存貨的增加要占用較多的資金,使企業(yè)付出更大的持有成本,加大利息支出,而且會(huì)增加與存貨有關(guān)的各項(xiàng)開支,如采購成本、倉儲(chǔ)成本、管理成本等,影響企業(yè)獲利能力的提高。

②在經(jīng)濟(jì)過熱的形勢下會(huì)給企業(yè)帶來收益,然而市場供求發(fā)生變化時(shí),價(jià)格發(fā)生下滑,高庫存就會(huì)蒙受巨大的損失;在經(jīng)濟(jì)形勢急轉(zhuǎn)直下時(shí),如金融危機(jī),則會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

③存貨庫存積壓過大,不但影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn),造成資金的浪費(fèi),同時(shí)也喪失了機(jī)會(huì)收入,而且長期滯壓,容易發(fā)生貶值、毀損、失竊,從而直接形成損失。

(2)在高庫存下,出現(xiàn)市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)做好以下應(yīng)對(duì)措施

①應(yīng)該詳細(xì)掌握企業(yè)各種存貨的數(shù)量成本,避免后面的盲目購進(jìn)帶來新的壓力。

②對(duì)市場作出科學(xué)判斷,是迅速處理減虧來減輕資金壓力還是等待市場加暖。這時(shí)候?qū)κ袌龅淖呦蚺袛喾浅Ｖ匾?要求有敏銳的市場判斷能力和豐富的銷售經(jīng)驗(yàn)。

③應(yīng)該對(duì)現(xiàn)在存貨進(jìn)行未來生產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值的預(yù)測,是迅速處理原料還是繼續(xù)生產(chǎn);是繼續(xù)生產(chǎn)還是停產(chǎn)或減產(chǎn),所有這些都必須權(quán)衡利弊迅速作出決策。如果處理不當(dāng)可能會(huì)帶來巨額的虧損。

2.存貨不足的市場風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施

(1)企業(yè)保持較少的存貨,為保證生產(chǎn)經(jīng)營,必將加大采購費(fèi)用,影響生產(chǎn),不利于節(jié)省生產(chǎn)時(shí)間;同時(shí)影響銷售。銷售是企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的前提,如果不能擴(kuò)大銷售,企業(yè)的發(fā)展將會(huì)受到很大的制約。

(2)在經(jīng)濟(jì)形勢上漲的情況下企業(yè)錯(cuò)失時(shí)機(jī)。相對(duì)于其他高存貨的同行企業(yè),由于企業(yè)庫存量不大,不能從經(jīng)濟(jì)形勢上漲中獲利,這在企業(yè)的發(fā)展以及競爭中都將處于不利地位。在存貨不足的情況下,出現(xiàn)市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)做好以下應(yīng)對(duì)措施,一方面要確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量,盡可能降低采購費(fèi)用,及時(shí)補(bǔ)貨,避免缺貨。另一方面把握市場形勢,做好市場預(yù)測,我們的管理人員要有敏銳的市場判斷力,果斷出擊,對(duì)市場進(jìn)行大力開拓。

二、存貨日常管理中的風(fēng)險(xiǎn)

目前,存貨管理方面存在以下問題:一是我國大多數(shù)企業(yè)對(duì)存貨的日常管理不能象現(xiàn)金管理那樣得到重視,還是將主要精力投入到提高銷售和擴(kuò)大規(guī)模上,因此存貨管理的各個(gè)方面都存在著許多問題。二是未制定存貨管理制度,雖然有這方面的規(guī)定,但僅僅流于形式,而未予認(rèn)真執(zhí)行。三是內(nèi)部控制薄弱。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié),完善的內(nèi)控制度可及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤,有利于防止舞弊。而很多企業(yè)或沒有良好的內(nèi)部控制,或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用,一旦出現(xiàn)紕漏,即實(shí)行罰款、降職、撤職,而不是去從根本上解決問題。

1.建立科學(xué)高效的存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度,并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日常控制方法應(yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制。制定指標(biāo)部門應(yīng)參照歷史數(shù)據(jù),結(jié)合本期實(shí)際情況,分解存貨資金計(jì)劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門進(jìn)行管理。例如:各種材料物資歸公營部門管理,產(chǎn)品、半成品歸生產(chǎn)部門管理等,各歸口部門負(fù)責(zé)制定分管存貨的資金定額和具體的管理辦法。然后將各部門分管的指標(biāo)層層分解下達(dá)到所屬各級(jí)單位和個(gè)人,實(shí)行存貨的分級(jí)管理。

2.完善內(nèi)部控制,確保其行之有效

(1)做好崗位分工控制。首先,建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督,如采購、驗(yàn)收與付款;保管與清查;銷售與收款;存貨處置的申請(qǐng)與審批;審批與執(zhí)行等。其次,授權(quán)批準(zhǔn)控制,明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任,不得越權(quán)審批;明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求,對(duì)于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理,并向上級(jí)報(bào)告;嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次,制定存貨業(yè)務(wù)流程,明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫、倉儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。

(2)取得、驗(yàn)收與入庫的控制。外購存貨應(yīng)符合內(nèi)部《采購與付款》的有關(guān)規(guī)定;抵頂債務(wù)及其他原因入庫的存貨應(yīng)有有關(guān)部門、人員的審批,其價(jià)值與質(zhì)量狀況應(yīng)符合雙方協(xié)議;嚴(yán)格驗(yàn)收制度,重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收;設(shè)置存貨明細(xì)帳,加強(qiáng)對(duì)代管、代銷、暫存與委托加工存貨的管理。

(3)倉儲(chǔ)與保管控制。首先,根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)采購資金籌措等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃,合理確定庫存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。其次,加強(qiáng)日常管理,嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。再次,建立庫存存貨分類管理制度,對(duì)企業(yè)全部存貨按其重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購難度等為標(biāo)準(zhǔn),劃分出abc類,分別管理;對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨采取特別控制措施。第四,建立健全存貨的防火、防潮、防盜和防霉變措施。最后,建立清查盤點(diǎn)制度,如有盤虧和盤盈,應(yīng)分清責(zé)任,報(bào)告有關(guān)部門及時(shí)處理。

(4)領(lǐng)用發(fā)出與處置控制。建立領(lǐng)用審批制度;銷售應(yīng)符合內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定;處置時(shí)應(yīng)明確范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限和責(zé)任;存貨取得、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用發(fā)出、處置各環(huán)節(jié)憑證資料需妥善保管。

(5)監(jiān)督與檢查。定期檢查存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況;定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況;定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況;定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況;定期檢查存貨會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。

參考文獻(xiàn):

[1]邵英.高庫存如何應(yīng)對(duì)市場變化帶來的風(fēng)險(xiǎn).會(huì)計(jì)師,2009.3.

[2]黃曉燕.美英兩國關(guān)于存貨期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理對(duì)比研究.會(huì)計(jì)師.