公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)
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公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文第1篇
2020年以來(lái)，在縣委、縣政府的高度重視和大力支持下，縣水務(wù)公司認(rèn)真貫徹落實(shí)縣委、縣政府關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作的決策部署，成立了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，出臺(tái)了工作方案，優(yōu)化服務(wù)軟硬件設(shè)施，簡(jiǎn)化辦理流程，壓縮辦理時(shí)限，降低接入成本，公開價(jià)格信息，提高企業(yè)獲得用水便利度和滿意度，持之以恒做好營(yíng)商環(huán)境建設(shè)，并取得了階段性成效。現(xiàn)將我公司優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作總結(jié)如下：
一、主要做法
一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工。為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保高標(biāo)準(zhǔn)、高要求、高質(zhì)量完成優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作任務(wù)，公司成立了由公司黨總支書記、總經(jīng)理為組長(zhǎng)，分管經(jīng)理為副組長(zhǎng)，其他班子成員及各相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由專人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作的日常工作，確保全面實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。二是建設(shè)智慧水務(wù)，提升服務(wù)水平。開通了水廠監(jiān)控、管網(wǎng)GIS、管網(wǎng)監(jiān)控、巡檢、維修工臺(tái)、二供監(jiān)控、DMA管控、營(yíng)收客服、掌上營(yíng)業(yè)廳、集抄平臺(tái)、手機(jī)抄表平臺(tái)等多項(xiàng)功能。用戶可以通過微網(wǎng)廳“網(wǎng)上辦”或“掌上辦”，實(shí)現(xiàn)用水繳費(fèi)、繳費(fèi)查詢、新裝用戶申請(qǐng)、更名過戶、銷戶申請(qǐng)、用水性質(zhì)變更、報(bào)停申請(qǐng)、復(fù)水申請(qǐng)、水量復(fù)核申請(qǐng)、違章舉報(bào)、報(bào)漏報(bào)修、信息公告等多項(xiàng)業(yè)務(wù)的線上辦理。實(shí)現(xiàn)了對(duì)城區(qū)水質(zhì)監(jiān)測(cè)、供水管網(wǎng)壓力（流量）、二次供水設(shè)施運(yùn)行工況、企業(yè)等用水大戶水量、水壓的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管網(wǎng)漏點(diǎn)和用戶表內(nèi)異常，降低管網(wǎng)漏損，既保證公共供水管網(wǎng)水壓，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)用戶表內(nèi)漏水，減少用戶造成的漏水損失，更好地保證城區(qū)居民和企事業(yè)單位正常供水。三是簡(jiǎn)化服務(wù)流程，縮短辦理時(shí)限。先后開通了銀行代收、支付寶、微信繳費(fèi)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了用戶足不出戶自助繳費(fèi)。對(duì)招商引資項(xiàng)目、中小微民營(yíng)工業(yè)或商貿(mào)企業(yè)用戶提供“三零服務(wù)”：①零跑腿。用戶可以撥打電話或者網(wǎng)上報(bào)裝提出需求，全程由責(zé)任科室負(fù)責(zé)人“一對(duì)一”上門服務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)受理報(bào)裝業(yè)務(wù)，為用戶代辦溝槽開挖審批等行政審批手續(xù)，并提供勘察設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等“前置服務(wù)”，提前完成外線工程施工，現(xiàn)場(chǎng)具備通水條件后用戶申請(qǐng)即可實(shí)現(xiàn)通水，無(wú)需用戶跑腿，無(wú)需用戶等待。同時(shí)，建立水氣聯(lián)動(dòng)報(bào)裝機(jī)制，打通水氣網(wǎng)上聯(lián)動(dòng)辦理接口、政務(wù)服務(wù)大廳水氣一窗受理。②零資料。通過河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、公司官網(wǎng)、微信公眾號(hào)、電話咨詢等多渠道，通過數(shù)據(jù)共享，主動(dòng)獲取企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料信息，無(wú)需企業(yè)提供，逐步實(shí)現(xiàn)報(bào)裝申請(qǐng)零材料。③零費(fèi)用。用戶在申請(qǐng)用水報(bào)裝過程中，不收取申請(qǐng)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代辦費(fèi)等成本費(fèi)用。四是優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，當(dāng)好“水保姆”。向城區(qū)廣大用水戶提供全天24小時(shí)不間斷供水和維修服務(wù)，無(wú)論居民、單位還是企業(yè)，遇到供水故障時(shí)，可隨時(shí)撥打供水服務(wù)熱線電話，我們的供水維修人員將在30分鐘內(nèi)到場(chǎng)開展維修，并保證12小時(shí)內(nèi)完工通水，盡可能縮短維修時(shí)間，降低因故障停水對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成的影響。同時(shí)，我們通過微信公眾號(hào)、微信群、群發(fā)短信等形式，及時(shí)停水通知和推送各類供水服務(wù)信息等，確保用戶第一時(shí)間了解用水動(dòng)態(tài)、獲得用水服務(wù)，確保城區(qū)局部停水提前12小時(shí)通知用戶，大面積停水提前24小時(shí)通知用戶。五是價(jià)格信息公開，收費(fèi)陽(yáng)光透明。公司通過營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、微信公眾號(hào)、微信群、群發(fā)短信、廣播電視等渠道，向廣大用水戶公示公告居民用水、非居民用水、特殊行業(yè)用水等各類水費(fèi)價(jià)格信息，切實(shí)保障獲得用水企業(yè)的權(quán)益，讓用戶放心用水、放心消費(fèi)。并先后開通了支付寶、微信繳費(fèi)、銀行代收水費(fèi)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了用戶足不出戶自助繳費(fèi)。同時(shí)，為減少招商引資企業(yè)的成本費(fèi)用，公司在辦理獲得用水時(shí)，建筑紅線外免收費(fèi)用，建筑紅線內(nèi)僅收取材料及安裝工時(shí)等工程直接費(fèi)，不再收取其他任何費(fèi)用，盡可能減少招商引資企業(yè)在我縣發(fā)展前期的建設(shè)成本。六是熱誠(chéng)服務(wù)企業(yè)，開展走訪活動(dòng)。公司主動(dòng)與用水企業(yè)對(duì)接，提供上門服務(wù)，組織3個(gè)供水部對(duì)城區(qū)企業(yè)進(jìn)行大走訪活動(dòng)，針對(duì)走訪企業(yè)提出的各類用水問題，做到有問必答、有疑必釋、有難必幫，及時(shí)進(jìn)行溝通解決。邀請(qǐng)部分企業(yè)家代表到公司開展優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作座談會(huì)，對(duì)企業(yè)反映的各類訴求做到“事事有回應(yīng)、件件有落實(shí)”，并建立走訪企業(yè)訴求臺(tái)賬和走訪企業(yè)常態(tài)化機(jī)制。目前，我們已建立企業(yè)臺(tái)賬37家，走訪企業(yè)200多次，幫助企業(yè)解決問題20余件。七是完善相關(guān)制度，壓實(shí)工作責(zé)任。進(jìn)一步完善落實(shí)“首問責(zé)任制”、“限時(shí)辦結(jié)制”、“延期追究制”、“一窗辦理制度”、“一次告知制度”，嚴(yán)格履行對(duì)外服務(wù)承諾，嚴(yán)格按服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及辦事流程辦事，確保相關(guān)制度100%落實(shí)到位，努力創(chuàng)建良好的營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)提高用戶對(duì)供水服務(wù)的獲得感、認(rèn)同感。建立用戶回訪機(jī)制，搭建良好的溝通平臺(tái)，通過多種形式進(jìn)行回訪，收集意見和建議，促進(jìn)服務(wù)水平提升，提高用戶滿意度。將優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作納入月度量化目標(biāo)考核、績(jī)效考核和年度責(zé)任目標(biāo)考核，對(duì)照方案、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，確保各項(xiàng)措施落到實(shí)處。
二、取得的成效
1、通過不斷簡(jiǎn)化辦理流程，壓縮辦理時(shí)限，目前公司可做到“101”服務(wù)：即將獲得用水環(huán)節(jié)壓縮到1個(gè)，零資料受理，1個(gè)工作日辦結(jié)。現(xiàn)在用戶只需要撥打電話或者網(wǎng)上報(bào)裝提出需求，公司就安排專人上門服務(wù)，第一時(shí)間上門了解用戶準(zhǔn)備用水時(shí)間和申請(qǐng)時(shí)間，無(wú)需用戶跑腿，隨后將報(bào)裝、勘察、設(shè)計(jì)等所有相關(guān)工作前置，做到用戶申請(qǐng)后即刻通水。用戶只需要通過河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、公司官網(wǎng)、微信公眾號(hào)、駐馬店APP，通過手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)“掌上辦”、“網(wǎng)上辦”、“就近辦”，足不出戶即可辦理相關(guān)供水業(yè)務(wù)。而在此前，用戶辦理自來(lái)水個(gè)人供水業(yè)務(wù)的報(bào)裝、水表改口徑、水表移位、水表更名過戶、用水性質(zhì)變更、水表銷戶等相關(guān)業(yè)務(wù)，不僅需要提供多種材料還需到營(yíng)業(yè)廳辦理，用戶報(bào)裝辦理環(huán)節(jié)就多達(dá)5項(xiàng)，材料提供就需要7項(xiàng)，辦理業(yè)務(wù)用戶需要跑多趟腿，耗時(shí)數(shù)天。
2、通過智慧水務(wù)平臺(tái)的監(jiān)測(cè)，使我們對(duì)城區(qū)供水管網(wǎng)出現(xiàn)異常，做到了早發(fā)現(xiàn)、早處理，降低了管網(wǎng)漏損，減少了水資源浪費(fèi)，更好地保證了城區(qū)居民的供水質(zhì)量和安全。目前，城區(qū)供水管網(wǎng)漏損率已由原來(lái)的25%下降至現(xiàn)在的10%。
3、利用互聯(lián)網(wǎng)+供水服務(wù)，智慧水務(wù)系統(tǒng)為用戶提供更加快捷優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)共享，讓數(shù)據(jù)多跑腿，讓用戶少跑腿，最大程度地方便了用戶，確保了用戶辦理用水業(yè)務(wù)“最多跑一次”，切實(shí)提高了用戶的獲得感，徹底打通了服務(wù)用戶“最后一公里”問題。
公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文第2篇
【摘要】
隨著國(guó)家稅法的規(guī)范，稅務(wù)籌劃逐漸為高校校辦管理者所重視。對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，成本效益也是經(jīng)營(yíng)中考慮的問題，而稅務(wù)籌劃就是在現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件下，采用合法的技術(shù)手段和方法，以追求效益最大化為目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。校辦企業(yè)有效地開展稅務(wù)籌劃不但有利于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低，也有利于企業(yè)財(cái)稅管理水平的提高。但相比其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，校辦企業(yè)在規(guī)模、資產(chǎn)安排等方面存在很大的差異，所以開展稅務(wù)籌劃要具體問題具體分析。
【關(guān)鍵詞】
校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅
高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。高校校辦企業(yè)是指高校獨(dú)資或部分出資，由學(xué)校負(fù)責(zé)，主要參與經(jīng)營(yíng)管理或一般參與（不控股）經(jīng)營(yíng)管理，具有獨(dú)立法人地位或隸屬于學(xué)校法人的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導(dǎo)向，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的事項(xiàng)籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。
一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性
（一）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要
大學(xué)創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個(gè)優(yōu)勢(shì)，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識(shí)含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國(guó)家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實(shí)現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負(fù)不均，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負(fù)的方式要達(dá)到稅收籌劃的層次，要求國(guó)家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正常化。
（二）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)作展開的，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動(dòng)有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負(fù)、追求更多的稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性
稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于客觀和主觀兩個(gè)方面。從客觀方面來(lái)看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見性，而國(guó)家稅收政策、法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對(duì)稅收法規(guī)政策誤解，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補(bǔ)稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來(lái)看也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于綜合性企業(yè)，有設(shè)計(jì)到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種、同時(shí)也有涉及到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實(shí)際中卻很難劃分，由于兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對(duì)政策的理解不一，甚至?xí)霈F(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。再則，目前我國(guó)稅收管理模式，實(shí)行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導(dǎo)、正常納稅申報(bào)，在征收機(jī)關(guān)進(jìn)行，而企業(yè)是否按稅法、按時(shí)、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機(jī)關(guān)答復(fù)的問題，稽查機(jī)關(guān)不一定會(huì)認(rèn)可。這樣由于征收人員與稽查人員對(duì)稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同事要有相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施。
三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
（一）獨(dú)立性
高校校辦企業(yè)是獨(dú)立法人實(shí)體，具有獨(dú)立性，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。
（二）關(guān)聯(lián)性
高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實(shí)踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)對(duì)高校的稅負(fù)產(chǎn)生影響。
（三）一致性
高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標(biāo)與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司設(shè)立的初衷是為了實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司兩者稅負(fù)最小為目標(biāo)。
（四）可行性
高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強(qiáng)、可實(shí)行集團(tuán)化管理等特點(diǎn)，新稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)空間。
四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題
（一）國(guó)家沒有明確的稅收政策導(dǎo)向
國(guó)家很重視高等教育的發(fā)展，對(duì)高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對(duì)于高校校辦企業(yè)不同于市場(chǎng)其他的企業(yè)，它是高校辦學(xué)資金來(lái)源的一個(gè)重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補(bǔ)國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)投入不足的一個(gè)重要方式。雖然以稅收形式上繳財(cái)政后，財(cái)政也可能增加教育經(jīng)費(fèi)投入，但其未必能直接投入到對(duì)校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。
（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度
高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來(lái)的，是高校教育活動(dòng)中的生產(chǎn)實(shí)習(xí)基地，是科研工作中的產(chǎn)學(xué)研實(shí)踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理等。但由于受國(guó)家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，或者公開收取使用費(fèi)或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。
（三）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高
稅收籌劃是一種事前行為，需要對(duì)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行分析，要隨時(shí)跟蹤稅收政策的調(diào)整。實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司兩者稅負(fù)最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、稅收優(yōu)惠政策。這對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國(guó)高校的整體情況而言，財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進(jìn)一步提高。
（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路
高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個(gè)職能部門，代表學(xué)校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，不僅涉及財(cái)務(wù)管理部門，還需要計(jì)劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個(gè)部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司稅收籌劃特點(diǎn)，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國(guó)有資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。
五、對(duì)于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議
（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司稅收優(yōu)惠政策
對(duì)高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴(kuò)招，給很多高校造成了沉重的財(cái)務(wù)壓力。筆者認(rèn)為，為鼓勵(lì)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司反哺學(xué)校教學(xué)科研，國(guó)家應(yīng)加大對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)高校收入中社會(huì)捐贈(zèng)所占比例不到3％，而美國(guó)高校在20世紀(jì)90年代初該比例就達(dá)到了8％。雖然日前財(cái)政部已明確對(duì)于高校捐贈(zèng)收入給予一定的財(cái)政配比資金，但目前國(guó)家對(duì)于這種捐贈(zèng)行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵(lì)，高校在爭(zhēng)取捐贈(zèng)收入時(shí)存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，僅在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司公益性捐贈(zèng)支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈(zèng)收入比例。
（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實(shí)現(xiàn)有償使用成本核算
新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對(duì)高校委托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對(duì)外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計(jì)入資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成本。
（三）具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案
為保障稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)授權(quán)給稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實(shí)處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會(huì)有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，甚至與失敗。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導(dǎo)生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。
（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平
高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司稅收籌劃工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，用好國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學(xué)校和國(guó)家做出更大貢獻(xiàn)。
（五）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建議有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動(dòng)情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息。當(dāng)出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)提醒籌劃著關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，指導(dǎo)策劃者制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實(shí)施效果。
六、總結(jié)
稅務(wù)籌劃不是以稅負(fù)最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預(yù)見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國(guó)高校校辦企業(yè)處于一個(gè)改革與發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。發(fā)展才是硬道理。只有堅(jiān)持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針，科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點(diǎn)上有新發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
［1］蘭日輝.高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃探討.教育財(cái)會(huì)研究，2005（8）
公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文第3篇
【關(guān)鍵詞】異地經(jīng)營(yíng)；獨(dú)立核算選擇；締約與開票；公司間貨物移送；流轉(zhuǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，會(huì)涉及到異地經(jīng)營(yíng)的問題，異地經(jīng)營(yíng)會(huì)涉及到一些稅務(wù)政策，如果相關(guān)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理沒有跟上，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文側(cè)重對(duì)異地分公司的主要稅種、主要業(yè)務(wù)稅務(wù)政策和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行分析探討。
一、企業(yè)異地經(jīng)營(yíng)的常見形式
設(shè)立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營(yíng)流轉(zhuǎn)稅方面卻又通常是獨(dú)立的納稅人，因此，總、分公司之間的業(yè)務(wù)處理，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，如何進(jìn)行總分公司的業(yè)務(wù)處理，是本文的重點(diǎn)所在。
設(shè)立子公司。子公司是法人實(shí)體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨(dú)立法律行為能力，承擔(dān)獨(dú)立法律行為后果，其和母公司之間的關(guān)系，和相互獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系基本一一致。
設(shè)立辦事處。企業(yè)為從事市場(chǎng)調(diào)查、調(diào)研、業(yè)務(wù)拓展、聯(lián)絡(luò)、溝通等活動(dòng)，在異地先行設(shè)立辦事處，按目前規(guī)定，辦事處不需要在當(dāng)?shù)剞k理工商和稅務(wù)登記。
臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)。臨時(shí)到外地進(jìn)行產(chǎn)品銷售及提供勞務(wù)的活動(dòng)，應(yīng)在外地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“外地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”。
二、分公司“獨(dú)立核算”或“非獨(dú)立核算”對(duì)稅務(wù)的影響分析
在財(cái)務(wù)上是否獨(dú)立核算，與稅務(wù)上是否作為獨(dú)立的納稅人沒有必然的聯(lián)系。財(cái)務(wù)上的，是否獨(dú)立核算是會(huì)計(jì)核算的一種形式，影響的是會(huì)計(jì)核算主體，是由企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要決定的；如果分公司獨(dú)立核算，就要獨(dú)立建立會(huì)計(jì)核算體系，獨(dú)立對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并出具會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告；如果“非獨(dú)立核算”，分公司的會(huì)計(jì)核算則由總公司完成，也不出具報(bào)表和報(bào)告。而稅務(wù)上，是否獨(dú)立核算是稅法對(duì)分公司性質(zhì)的一種判斷，影響分公司的納稅義務(wù)。
在流轉(zhuǎn)稅方面，分公司是否是獨(dú)立的納稅義務(wù)人，關(guān)鍵看其是否從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得經(jīng)營(yíng)收入。如果在當(dāng)?shù)劁N售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等，分公司在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)登記為“獨(dú)立核算性質(zhì)”，在當(dāng)?shù)刎?fù)有納稅義務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅種，分公司要按期申報(bào)納稅；對(duì)于不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分公司，可以申請(qǐng)登記為“非獨(dú)立核算性質(zhì)”，分公司在當(dāng)?shù)夭簧婕傲鬓D(zhuǎn)稅納稅事項(xiàng)。對(duì)有無(wú)在當(dāng)?shù)貜氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)有其判斷標(biāo)準(zhǔn)，例如應(yīng)向所在地繳增值稅的情形有：向購(gòu)貨方開具發(fā)票或向購(gòu)貨方收取貨款。
在企業(yè)所得稅方面，分公司無(wú)論是稅務(wù)上的“獨(dú)立核算性質(zhì)”還是“非獨(dú)立核算性質(zhì)”，則都由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。但對(duì)于在當(dāng)?shù)夭话l(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)的分公司（一般為非獨(dú)立核算性質(zhì)），不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、分公司締約能力和開具發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范
分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對(duì)外締約必須經(jīng)過總公司的授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外簽訂合同，但因締約引起的民事責(zé)任卻由總公司承擔(dān)，總公司作為企業(yè)法人，要以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。所以，即使是分公司簽訂被授權(quán)范圍內(nèi)的合同，合同上應(yīng)加蓋總公司的公章。但在稅務(wù)上，如果分公司是“獨(dú)立核算性質(zhì)”，則總、分公司都是獨(dú)立的納稅義務(wù)人，應(yīng)分別進(jìn)行稅務(wù)處理，發(fā)票該由誰(shuí)開具，關(guān)鍵要判斷合同上的購(gòu)銷雙方，發(fā)票、業(yè)務(wù)、合同應(yīng)保持一致，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
分公司銷售貨物，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，應(yīng)由分公司開具發(fā)票。如果由總公司開具發(fā)票，銷售方和發(fā)票開具方不一致，存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)貨方取得發(fā)票的抬頭與合同簽訂方不一致，購(gòu)貨方則存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣、相關(guān)成本不能在企業(yè)所得稅前列支的風(fēng)險(xiǎn)。
四、總分公司間貨物移送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對(duì)外銷售。接受貨物的分公司出現(xiàn)下列情形之一的，則總、分公司分別在當(dāng)?shù)囟家U納增值稅：向購(gòu)貨方開具發(fā)票或向購(gòu)貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時(shí)做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發(fā)票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項(xiàng)，特別不能為結(jié)算方便直接收款。否則分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求分公司在當(dāng)?shù)丶{稅、開具發(fā)票，總、分公司可能會(huì)同時(shí)存在未按規(guī)定繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
總公司向分公司調(diào)拔固定資產(chǎn)。總公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于內(nèi)部管理需要，將固定資產(chǎn)調(diào)拔給分公司使用（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外的除外）。由于資產(chǎn)是在總、分公司之間轉(zhuǎn)移，只視為內(nèi)部資產(chǎn)處置。增值稅方面，因?yàn)椴皇怯糜趯?duì)外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)的所有權(quán)在實(shí)質(zhì)和形式上都沒有發(fā)生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。
五、總分公司企業(yè)所得稅政策分析
1、分公司年終匯算清繳問題
分公司年終不需要進(jìn)行匯算清繳，年終匯算清繳統(tǒng)一由總公司按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度應(yīng)納稅額，扣除總公司、分公司（境內(nèi)）已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時(shí)，可按各自的稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳、匯算清繳方法如下：預(yù)繳時(shí)，總分公司處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，按照國(guó)稅發(fā)相關(guān)文件規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分出不同稅率地區(qū)的總、分公司各自的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應(yīng)納稅額，再加總得出企業(yè)的應(yīng)納稅總額，再按前述相關(guān)文件的比例、三因素及其權(quán)重，向總分公司分?jǐn)偩偷貞?yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時(shí)，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定。
2、資產(chǎn)損失稅前扣除政策
分公司單獨(dú)使用的資產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)在當(dāng)?shù)貓?bào)損，分公司發(fā)生的需經(jīng)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，一般按屬地原則報(bào)批；對(duì)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，由總公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，總公司依據(jù)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明在總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
六、異地分公司個(gè)人所得稅政策分析
異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或總公司拔款中直接發(fā)放，另一種是總公司統(tǒng)一計(jì)算發(fā)放。工資發(fā)放地點(diǎn)的不同，職工個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和納稅申報(bào)方式也會(huì)不同。
工資發(fā)放地點(diǎn)對(duì)個(gè)人所得稅是有影響的。個(gè)人所得稅是以所得個(gè)人為納稅義務(wù)人、以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人的稅種。在由總公司統(tǒng)一計(jì)算發(fā)放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務(wù)規(guī)定計(jì)算、扣繳異地分公司員工工資個(gè)人所得稅。在由分公司直接發(fā)放情況下，則按分公司所在地稅務(wù)規(guī)定計(jì)算、扣繳個(gè)人所得稅。不同地區(qū)的個(gè)人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發(fā)放，需要繳納的個(gè)人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，而有些城市就沒有此規(guī)定。如在兩地均領(lǐng)取工資需員工自行納稅申報(bào)。在兩地均領(lǐng)取工資的員工，支付工資的單位應(yīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)合并兩處工資申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（自行申報(bào)），法定扣除費(fèi)用只能扣除一次，如果某些費(fèi)用兩地扣除的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規(guī)定如何處理的，建議按申報(bào)地的標(biāo)準(zhǔn)扣除。納稅申報(bào)地點(diǎn)除特殊情況外，五年內(nèi)不得變更。
七、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)異地經(jīng)營(yíng)是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇，各企業(yè)要認(rèn)識(shí)到熟悉稅務(wù)政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅法風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，保證企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上科學(xué)發(fā)展，取得好的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文第4篇
（一）國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)及其對(duì)所得稅籌劃的影響我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有非常重要的地位，一些基礎(chǔ)的、大型的、重點(diǎn)的、核心的企業(yè)基本都是國(guó)有企業(yè)，國(guó)家在每年年末依據(jù)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)收入所做的排序中，前50名80%基本上都是國(guó)有企業(yè)，因此國(guó)有企業(yè)對(duì)所得稅的貢獻(xiàn)也是非常巨大的。但很多國(guó)有企業(yè)因?yàn)闅v史比較久遠(yuǎn)，承擔(dān)了很多因國(guó)有企業(yè)改制而遺留下來(lái)的問題和負(fù)擔(dān)，比如人員年齡的老齡化、人員結(jié)構(gòu)發(fā)展的無(wú)階梯性、各種規(guī)章制度的老化、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的老套、經(jīng)營(yíng)理念的老化等等這些都在很大一定的層面上影響了相當(dāng)一部分國(guó)有大中型企業(yè)的發(fā)展，降低了其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量，影響了國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)這些不利的因素也使得其稅收籌劃操作的空間和范圍加大，更能利用國(guó)家的一些優(yōu)惠政策以減輕國(guó)有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加國(guó)有企業(yè)的凈現(xiàn)金流，對(duì)國(guó)有企業(yè)追求盡可能大的經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)有企業(yè)呈良性的、健康向上的發(fā)展都有很好的推進(jìn)作用。
（二）國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃的意義國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)企業(yè)，若將所得稅稅務(wù)籌劃這個(gè)概念很好的引進(jìn)到國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，則能有效地改進(jìn)國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如果國(guó)有企業(yè)能在平時(shí)做好稅收籌劃則能有效地在提高企業(yè)的盈利能力降低企業(yè)因外部環(huán)境而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)營(yíng)創(chuàng)出一個(gè)良好的發(fā)展通道。
二、國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，盈利目的非最大化我國(guó)自90年代就開始了國(guó)有企業(yè)的改制，但從2000年以后所得稅稅收籌劃的概念才開始進(jìn)入人們的視野、稅收籌劃的理念才被人們普遍地接受，社會(huì)上也才慢慢地出現(xiàn)一些專門從事稅務(wù)籌劃的人員和機(jī)構(gòu)。企業(yè)在追求利潤(rùn)的最大化時(shí)往往只看到了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投籌資活動(dòng)中涉及的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等各種伴隨企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的稅種如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，而往往忽視了取得最終成果后涉及到的所得稅的問題。這樣經(jīng)常造成有的企業(yè)其利潤(rùn)總額比較可觀，可交完所得稅后同做了稅收籌劃的企業(yè)相比卻承擔(dān)了較多的所得稅稅負(fù)，造成凈利潤(rùn)相對(duì)較低，減少了企業(yè)的留存收益。
（二）沒有明確地區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有些企業(yè)由于本身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和人工成本的限制，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)人員，很多財(cái)務(wù)人員即是財(cái)務(wù)做賬人員又是稅務(wù)報(bào)送人員，沒有在財(cái)務(wù)和稅務(wù)上有明確的分工，這就使財(cái)務(wù)人員在處理某些具體稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)習(xí)慣性地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)等同起來(lái)忽視了某些事項(xiàng)的處理在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的不同。例一，凡是企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生但未取得有效票據(jù)的成本只要在第二年所得稅匯算清繳期滿之前拿到符合規(guī)定的有效憑證時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)就可以將此項(xiàng)成本沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少所得稅費(fèi)用，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則往往根據(jù)是否已取得有效票據(jù)作為成本入賬的依據(jù)。例二，企業(yè)在每年年底計(jì)提的員工工資或獎(jiǎng)金，在財(cái)務(wù)上可據(jù)實(shí)作為當(dāng)年費(fèi)用減少當(dāng)期利潤(rùn)，但在稅法上這種僅計(jì)提但沒有實(shí)際發(fā)放的工資是不允許計(jì)入當(dāng)期損益影響本期所得稅而要在納稅調(diào)整事項(xiàng)中將其作為調(diào)增事項(xiàng)計(jì)入本期應(yīng)納稅所得額中增加所得稅費(fèi)用。從以上兩個(gè)例子可以間接地反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中既有相互關(guān)聯(lián)又有不同之處的處理原則，因此區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的分工在實(shí)踐中是非常必要的，這有利于企業(yè)的納稅籌劃。
（三）部門配合不緊密，籌劃效果不明顯有些稅收籌劃行為是要企業(yè)內(nèi)部之間或內(nèi)、外部間相互配合才能完成的。例如，企業(yè)采用分期收款方式銷售商品是以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而分期預(yù)收銷售商品則是在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入，這兩種確認(rèn)收入方式的不同勢(shì)必對(duì)當(dāng)年度的所得稅產(chǎn)生重要影響，而收入用什么方式確認(rèn)在很大程度上是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、售后部門、財(cái)務(wù)部門之間相互的密切配合才能完成的，預(yù)期的稅務(wù)籌劃效果也才能達(dá)到。
（四）不能及時(shí)地采用稅收優(yōu)惠更新稅務(wù)籌劃的方法我國(guó)所得稅申報(bào)由原來(lái)的四個(gè)季度、五張申報(bào)表變化到現(xiàn)在（從2014年匯算清繳開始）四個(gè)季度45張表。從簡(jiǎn)單的收入、成本、利潤(rùn)的填寫到現(xiàn)在將各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分別填示、各種調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)的分析、各種減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)的填列可以看出我國(guó)所得稅體制的巨大變化，可我們的企業(yè)還沒有及時(shí)的更新稅務(wù)知識(shí)，不能利用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策更好地為企業(yè)減稅服務(wù)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、影響國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃效果的因素
（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)都是成立時(shí)間較長(zhǎng)、企業(yè)員工較多、存在歷史遺留問題也比較多，這樣企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)所涉及到的內(nèi)容也就比較多、比較復(fù)雜，若某些稅務(wù)問題沒有考慮詳細(xì)，則勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如一些老國(guó)有企業(yè)存在很多種特殊情況的內(nèi)退人員，這些人員的薪酬、福利待遇又往往不同于單純地依靠社保取得收入的職工，那么這些內(nèi)退人員在未實(shí)際退休并取得社保發(fā)放退休收入之前，由企業(yè)一次性計(jì)提的N年生活費(fèi)、社保、住房公積金等費(fèi)用如果在籌劃時(shí)全部作為本年度稅前抵扣項(xiàng)目減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額而不影響到以后年度所得稅費(fèi)用則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)利好，但如果這種籌劃沒有通過稅務(wù)等主管部門的同意，則勢(shì)必在做匯算清繳的時(shí)候要把計(jì)提但沒有實(shí)際發(fā)放的的生活費(fèi)、社保等薪酬費(fèi)用納稅調(diào)增回來(lái)，增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，并在以后實(shí)際發(fā)放的年度時(shí)再做相應(yīng)的納稅調(diào)減，這樣企業(yè)在職工未退休的年度內(nèi)都要發(fā)生與人工成本相對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)，更有甚者是將這部分費(fèi)用全部做納稅調(diào)增事項(xiàng)處理不抵減當(dāng)期及以后年度的所得稅，因此企業(yè)如何在事前做好稅務(wù)籌劃是非常必要的。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在處理原則上的差異財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)因各自服務(wù)的主體不同、達(dá)到的目的也不一致因此處理問題的方式和方法就不一樣。例一，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益問題。在會(huì)計(jì)處理中，投資方要在每年年末根據(jù)被投資方的凈利潤(rùn)和所占的比例確認(rèn)一定的收益計(jì)入到當(dāng)期收益中。而對(duì)于稅法來(lái)說(shuō)，這部分的收入只是根據(jù)實(shí)際收到的分紅來(lái)確定，若企業(yè)當(dāng)年度沒有從被投資企業(yè)收到實(shí)際的現(xiàn)金流則不能被確認(rèn)為當(dāng)期收益，是要從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中調(diào)減出去，減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用，在以后年度內(nèi)企業(yè)若收到了與投資有關(guān)的現(xiàn)金分紅時(shí)再作為收益確認(rèn)，但這筆收益仍然是可以稅前抵扣的。例二，企業(yè)在當(dāng)年根據(jù)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，投籌資業(yè)務(wù)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金，在企業(yè)是可以作為資產(chǎn)減值損失減少當(dāng)期利潤(rùn)、減少相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，但在稅務(wù)會(huì)計(jì)中除了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)收賬款和預(yù)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前抵扣所得稅，其它各項(xiàng)準(zhǔn)備金都不得在稅前抵扣，因此在做匯算清繳時(shí)應(yīng)將這些準(zhǔn)備金都調(diào)增回來(lái)，增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，調(diào)增所得稅。
（三）部門組織的形式及配合大部分的國(guó)有企業(yè)都是跨行業(yè)、跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)，因此所設(shè)立的部門、子公司（有些甚至有三、四級(jí)子公司）、分公司也特別多，處理好各部門、各公司之間的緊密程度、配合程度對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)來(lái)說(shuō)都有至關(guān)重要的影響。總公司在本地有一個(gè)工業(yè)園區(qū)，主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就是進(jìn)行租賃和物業(yè)服務(wù)，如果總公司此時(shí)想成立一個(gè)專門的公司對(duì)這個(gè)工業(yè)園區(qū)進(jìn)行管理的話，那么總公司就應(yīng)在公司組織形式上進(jìn)行選擇。如果成立一個(gè)子公司進(jìn)行管理，則這個(gè)園區(qū)所取得的收入和所發(fā)生的成本都是單獨(dú)進(jìn)行核算的，不能與總公司進(jìn)行賬務(wù)合并，由其自身以一個(gè)獨(dú)立法人的身份交納所得稅對(duì)總公司的所得稅不會(huì)產(chǎn)生任何影響，而如果總公司選擇成立一個(gè)分公司對(duì)此工業(yè)園進(jìn)行管理，則這個(gè)工業(yè)園的收入、成本和費(fèi)用都可納入總公司統(tǒng)一核算，這樣如果工業(yè)園區(qū)在初級(jí)階段的幾年內(nèi)都是經(jīng)營(yíng)虧損的話，它的虧損額就可以與總公司的經(jīng)營(yíng)積累相沖減，減少總公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
（四）稅收優(yōu)惠政策很多國(guó)企在改革開放初期以房產(chǎn)出資的形式與外商成立合作企業(yè)（現(xiàn)在這種企業(yè)形式不多），但取得收益的方式都是通過收取中方的管理費(fèi)和房產(chǎn)的租金獲得，這樣企業(yè)在取得租金時(shí)就得交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。但如果國(guó)有企業(yè)當(dāng)時(shí)簽訂合同時(shí)是以房產(chǎn)作為投資成立合作企業(yè)的話，則企業(yè)收回的收益相當(dāng)于被投資企業(yè)的利潤(rùn)分紅，是不用再交納所得稅的。企業(yè)當(dāng)年度有對(duì)外的公益性捐贈(zèng)，可以充分利用利潤(rùn)總額的12%來(lái)界定實(shí)際捐贈(zèng)額。比如企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額200萬(wàn)，則稅法上可抵扣的捐贈(zèng)額就為24萬(wàn)，企業(yè)當(dāng)年的捐贈(zèng)額只要小于24萬(wàn)就可以全額抵扣，否則就要納稅調(diào)增，增加當(dāng)期所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這樣企業(yè)在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)過程中根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)進(jìn)行合理的安排、統(tǒng)籌，盡量最大化的扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)。同時(shí)企業(yè)還可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)分?jǐn)倧V告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。根據(jù)財(cái)稅號(hào)規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策來(lái)調(diào)節(jié)本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。殘疾人的薪酬總額可以100%的加計(jì)扣除，企業(yè)在自身?xiàng)l件允許的情況下在合適殘疾人的崗位上適當(dāng)?shù)卣腥胝吖膭?lì)安置的人員，這樣做的好處不僅可以減輕這部分人群的就業(yè)壓力、減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)而且每年還能通過落實(shí)社保的各項(xiàng)備案獲得殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)償金。對(duì)于研發(fā)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的50%加計(jì)扣除若已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)則可以按照無(wú)形資產(chǎn)的成本150%攤銷。這項(xiàng)政策對(duì)于那些高技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以在合作開發(fā)和委托開發(fā)中進(jìn)行選擇。合作開發(fā)的情況是合作雙方對(duì)研發(fā)費(fèi)用各自加計(jì)扣除而委托開發(fā)中委托方按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，受托方同樣享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。在這種情況下，大部分的高新企業(yè)都會(huì)采用后者進(jìn)行研發(fā)，因?yàn)楹笳呒{稅籌劃所帶來(lái)的利益更大。因此企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃能更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
四、改進(jìn)國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策
（一）加強(qiáng)人員素質(zhì)的培訓(xùn)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各公司所接觸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛、業(yè)務(wù)性質(zhì)越來(lái)越復(fù)雜，其所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)也越來(lái)越多，在這種情況下企業(yè)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)能力就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、多與稅務(wù)局進(jìn)行正常的稅務(wù)交流，多與同行業(yè)的其它公司或在本企業(yè)內(nèi)部組織交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，也可與外部專門的稅務(wù)籌劃公司相聯(lián)系以了解最新的稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部下發(fā)的各種涉稅文件。
（二）結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)強(qiáng)化各部門稅務(wù)籌劃意識(shí)很多公司特別是國(guó)有企業(yè)自上而下的認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是公司財(cái)務(wù)人員的工作范圍，但其實(shí)要做好稅收籌劃則要公司各部門全面的配合，比如生產(chǎn)部門、人事部門、銷售部門等等。一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的整個(gè)循環(huán)過程，就是各部門相互配合的過程。公司領(lǐng)導(dǎo)要首先加強(qiáng)這方面的意識(shí)，才能保障公司整體的稅務(wù)籌劃方案有效的實(shí)施。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)我國(guó)稅務(wù)事項(xiàng)和稅務(wù)條例的信息量很大，有些稅務(wù)事項(xiàng)更新很快，有的條例在企業(yè)做稅務(wù)籌劃時(shí)是合理、合規(guī)的，但在政策變化之后該籌劃反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)地根據(jù)相關(guān)法規(guī)調(diào)整稅務(wù)籌劃事項(xiàng)以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)調(diào)查，使稅務(wù)籌劃不會(huì)被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷、逃稅行為。
（四）以較低的成本進(jìn)行稅務(wù)籌劃任何事項(xiàng)都有機(jī)會(huì)成本的發(fā)生，企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮與之付出的機(jī)會(huì)成本。若某項(xiàng)稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的收益大于其機(jī)會(huì)成本的付出則此項(xiàng)籌劃是有意義的，但如果所帶來(lái)的收益小于其付出的機(jī)會(huì)成本，則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)這種籌劃事項(xiàng)并不真正適合于企業(yè)，應(yīng)該放棄該項(xiàng)籌劃。
五、結(jié)語(yǔ)
公司經(jīng)營(yíng)稅務(wù)范文第5篇
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 小型企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)對(duì)策略
一、“營(yíng)改增”稅務(wù)政策背后的含義
在實(shí)行“營(yíng)改增”稅務(wù)制度之前，經(jīng)濟(jì)企業(yè)需要根據(jù)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目向政府繳納稅費(fèi)，稅制改革后，企業(yè)只需要向稅務(wù)部門繳納部分由商品銷售或是對(duì)外服務(wù)項(xiàng)目等獲得的增值利潤(rùn)作為稅收，能夠有效地避免同一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生。隨著我國(guó)公民納稅意識(shí)不斷提高，“營(yíng)改增”政策作為促進(jìn)稅制完善的重要手段出臺(tái)具有相當(dāng)?shù)暮侠肀厝恍浴?/p>
首先，我國(guó)的舊稅制規(guī)定允許政府向經(jīng)營(yíng)企業(yè)同時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅與增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)稅種之間出現(xiàn)互相限制突出，稅制合理性尚缺。其次，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別同時(shí)進(jìn)行增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)繳納活動(dòng)，讓政府稅務(wù)管理部門工作量大幅度增加。“營(yíng)改增”的出臺(tái)能夠有效合并與簡(jiǎn)化應(yīng)稅項(xiàng)目，減輕政府稅收管理壓力，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)移部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕賦稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的使用效率，從而直接強(qiáng)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力。
二、“營(yíng)改增”新稅制對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的主要影響
“營(yíng)改增”后，企業(yè)在購(gòu)入材料、發(fā)出材料計(jì)價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)中涉及到稅額的會(huì)計(jì)核算有了一定的變化，主要有以下幾個(gè)方面：
（一）征稅模式的改變對(duì)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的影響
首先，我國(guó)稅制規(guī)定營(yíng)業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)交易行為過程中屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可根據(jù)實(shí)際的買賣交易過程實(shí)現(xiàn)抵扣行為，“營(yíng)改增”之后的成本入賬價(jià)值與進(jìn)項(xiàng)抵扣額掛鉤，小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)純收入因而就會(huì)受到一定影響。
假設(shè)美妍公司（一般納稅人）在某廣告公司（一般納稅人）進(jìn)行了產(chǎn)品宣傳，假現(xiàn)支付一次廣告費(fèi)212萬(wàn)元。另外該廣告公司當(dāng)期外購(gòu)了10萬(wàn)元的攝影器材，取得增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。假設(shè)原營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，“營(yíng)改增”之后適用稅率6%，通過下表核算，可看出“營(yíng)改增”后，廣告公司的收入雖然有所下降，同時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)也有所下降，而美妍公司因價(jià)稅分離其成本可以減少12萬(wàn)元，稅收負(fù)擔(dān)減輕。
（二）對(duì)小企業(yè)納稅范圍的影響
過去，小型企業(yè)履行稅收義務(wù)是根據(jù)自身所有經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目向稅務(wù)部門繳納營(yíng)業(yè)稅，從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣，制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣，從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣，導(dǎo)致“道道征收，全額征稅”。“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅的征收涉及九個(gè)范圍，主要針對(duì)營(yíng)業(yè)收入征稅；增值稅的征收只涉及銷售、進(jìn)口貨物和提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)。“營(yíng)改增”之后，征稅范圍有所改變，在一般計(jì)稅方法下，增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的增值額部分征收，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn)，能夠“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)市場(chǎng)化深度不斷擴(kuò)大，各行業(yè)生產(chǎn)行為分工更加細(xì)致化，“營(yíng)改增”有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不收稅制影響，在一定程度上完整和延伸了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了二三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，還有益于服務(wù)業(yè)的出口。
（三）對(duì)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中現(xiàn)金流的影響
新稅制實(shí)施后，企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)受到營(yíng)業(yè)收入、生產(chǎn)成本以及后期應(yīng)稅項(xiàng)目多少等因素的影響。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金流變化與總體賦稅的多少呈反相關(guān)。企業(yè)向政府稅務(wù)管理部門繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，現(xiàn)金流仍然受到之前的企業(yè)稅金預(yù)繳制度影響，規(guī)定企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)之前應(yīng)提前完成稅務(wù)繳納義務(wù)，在完成所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后再根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行退稅補(bǔ)償。在實(shí)際稅務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)向政府繳納稅金往往超出應(yīng)繳部分，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金回籠周期長(zhǎng)，現(xiàn)金流損失風(fēng)險(xiǎn)增加。“營(yíng)改增”制度賦予了經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)繳納更多彈性權(quán)利，讓企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力增強(qiáng)從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源優(yōu)化。
（四）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中定價(jià)機(jī)制的影響
“營(yíng)改增”后，企業(yè)需要根據(jù)自身具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行合理的重新定價(jià)籌劃，關(guān)鍵在于稅改之前與稅改之后的企業(yè)收入利潤(rùn)差額的對(duì)比，還應(yīng)考慮企業(yè)服務(wù)對(duì)象穩(wěn)定性不受相關(guān)影響。其中，企業(yè)利潤(rùn)額主要由經(jīng)營(yíng)收入、成本、繳納稅金以及其他附加費(fèi)用的多少所決定的，如服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的一個(gè)經(jīng)營(yíng)案例所示：
某業(yè)務(wù)收費(fèi)1000元，即企業(yè)“經(jīng)營(yíng)收入”為1000元，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定稅率為3%，即營(yíng)業(yè)稅為30元，算作“繳納稅金以及其他附加服用”，將成本設(shè)定為500元，那么企業(yè)利潤(rùn)額=經(jīng)營(yíng)收入-成本-繳納稅金以及其他附加費(fèi)用=1000-500-30=470（元）；“營(yíng)改增”后，規(guī)定該業(yè)務(wù)的增值稅稅率為11%，則企業(yè)利潤(rùn)額=1000-500-1000×11%=390（元）。因此，“營(yíng)改增”能合理合法地將原稅負(fù)降低，幫企業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠，為公司創(chuàng)造大量的盈余以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)得益。
三、小企業(yè)針對(duì)新稅制背景進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)策略
企業(yè)在面對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的利弊時(shí)，要積極應(yīng)對(duì)，尋找盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”的方法，比如建立健全會(huì)計(jì)核算制度、根據(jù)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)各方面的影響適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、采用可行的增值稅稅務(wù)籌劃手段、加強(qiáng)票務(wù)管理、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)等。
（一）調(diào)節(jié)核算方案與辦法來(lái)適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境
小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為應(yīng)是處于不斷發(fā)展循環(huán)的過程中，要充分把握新稅制政策特殊規(guī)定，合理利用好增值稅在不同區(qū)域的不同新稅制度規(guī)定，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定新稅務(wù)籌劃。增值稅在全國(guó)各大商務(wù)區(qū)域進(jìn)行試點(diǎn)都根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w的稅務(wù)情況采取了具有針對(duì)性的試點(diǎn)稅制。首先，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)需匹配好增值稅銷售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)過“營(yíng)改增”后企業(yè)經(jīng)營(yíng)交易行為可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，企業(yè)履行納稅義務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)候可以根據(jù)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)收入具體情況進(jìn)行適宜的調(diào)節(jié)應(yīng)繳的增值稅額。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入在某時(shí)間段內(nèi)較為理想，那么增值稅銷項(xiàng)稅額較大，可以通過增大商品原料購(gòu)置數(shù)量來(lái)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從而降低應(yīng)繳稅額。其次，利用不同地區(qū)的區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級(jí)劃分，從而實(shí)行更為合理的稅額計(jì)算辦法來(lái)制定稅務(wù)籌劃方案。新稅制根據(jù)具體的銷售與服務(wù)類別分別制定了不同的增值稅務(wù)稅率，所以在“營(yíng)改增”政策之后，小企業(yè)要根據(jù)自身的相關(guān)涉稅項(xiàng)目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級(jí)，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力。
（二）小企業(yè)的重要決策方案和經(jīng)營(yíng)交易活動(dòng)需要與會(huì)計(jì)核算工作相關(guān)聯(lián)
通過合并納稅主體向當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)管理部門申請(qǐng)新的稅額核算辦法，將涉及應(yīng)繳增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目以統(tǒng)一納稅的方式完成繳稅，從而有效減小稅額，為企業(yè)緩解負(fù)稅壓力。同時(shí)，根據(jù)新稅制劃分的經(jīng)營(yíng)體制權(quán)衡稅率稅額，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)模式來(lái)配合低稅率納稅規(guī)定，在不同的經(jīng)營(yíng)模式之間轉(zhuǎn)變進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與籌劃。
（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉稅工作者進(jìn)行職業(yè)技能強(qiáng)化與培訓(xùn)
企業(yè)管理層應(yīng)從企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作人員業(yè)務(wù)技能以及發(fā)票管理等方面入手，不斷擴(kuò)展稅務(wù)管理覆蓋范圍，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部涉稅管理工作能力，為提高企業(yè)整體稅法意識(shí)與規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力而努力。企業(yè)稅務(wù)管理籌劃者還需要根據(jù)增值稅改革后的具體涉稅部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高職業(yè)技能素養(yǎng)，更好地進(jìn)行稅收策劃。“營(yíng)改增”之后的票務(wù)管理制度與之前營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理辦相比更加規(guī)范化，企業(yè)如果缺乏堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制就無(wú)法處理和平衡好負(fù)稅與企業(yè)利潤(rùn)之間的關(guān)系，強(qiáng)化企業(yè)的增值稅管理系統(tǒng)是“營(yíng)改增”之后稅務(wù)制度對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的基本要求。
四、結(jié)束語(yǔ)
“營(yíng)改增”的實(shí)施有效減少了企業(yè)的稅負(fù)壓力，能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化并提供更為寬闊的經(jīng)營(yíng)發(fā)展空間，但是我國(guó)正處于稅務(wù)制度的完善進(jìn)行時(shí)期，對(duì)小型企業(yè)的發(fā)展也依然帶來(lái)了相當(dāng)?shù)奶魬?zhàn)與沖擊，小企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具體情況，全面解析具體的新稅制征稅規(guī)定，在后期企業(yè)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊軍，龐勁松，劉斌.“營(yíng)改增”觸發(fā)的企業(yè)管理變革探索[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版）. 2013（05）
