公司財務內控審計

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公司財務內控審計范文第1篇

[關鍵詞]財務報告 內部控制審計 問題 策略

一、財務報告內部控制審計的基本內涵分析

(一)財務報告內部控制審計定義

財務報告內部控制這一概念,是針對資本市場會計信息質量越來越受到重視,但是其質量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內部控制這一概念,不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華,更多的是針對目前資本市場上出現的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現象、經營失敗現象而提出來的,它就是十分重要的現實的意義。財務報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估,對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內部控制制度是否得到有效執行和發揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調查,并最終形成一個意見,這個意見是客觀的,也是公允的。

(二)財務報告內部控制審計的目標

簡單來說財務報告內部控制審計是指審計師就財務報告內部控制發表獨立審計意見,目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內部控制審計的目標,審計人員必須作好以下幾個方面的工作:第一,為了獲得是否在內部控制方面存在實質性漏洞的合理保證,審計人員在對公司財務報告內部控制進行評價的過程中,需要獲得一些關于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據,這些證據如何獲取,審計人員必須科學安排和合理選擇,獲取證據的方式,一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等;第二,審計人員對財務報表的審計是發現公司財務報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三,審計人員應該對財務報告內部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見,因為財務報告內部控制信息作為一種非財務信息,對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響,所以財務報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。

二、我國上市公司財務報告內部控制審計必要性分析

(一)內部控制觀念落后

我國很多企業的內部控制活動發展和起步的比較晚,內部控制的觀念也非常落后,與西方發達國家相比體系不健全,制度設計不合理、執行效果不佳。“內部人控制”現象比較嚴重,很多公司都沒有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內部控制觀念的落后,直接導致了公司內部控制實踐上存在很多問題,由于這些情況的存在,導致目前我國上市公司財務報告內部控制審計工作沒有科學的認識和定位,財務報告內部控制審計的工作得不到有效的執行,在操作上也存在很多問題。

(二)內部控制規范“政出多門”

內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業內部控制標準,其目的就是要為企業實施內部控制提供一種標準和范例,讓企業都按照這個標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是,我國內部控制規范卻是“政出多門”,比如關于內部控制,財政部有會計準則和會計制度,人民銀行頒發了貨幣資金控制制度,審計部門辦法了審計辦法和制度,這種客觀現實,不僅造成了執行者無所適從的問題,而且也增加了監管成本。實際上,當前關于內部控制相關制度文件“政出多門”,從本質來看,并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類的企業,在內部控制上有自己的特點和要求,為了更好的對這些企業進行監督和控制,再加上我國政府目前的經濟管理體制,從而造成了“政出多門”的局面。

(三)公司治理存在重大問題

我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業,經過資產剝離或者改制上市的,這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業,從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成,董事會、監事會不能發揮應有的功能和作用,導致公司一股獨大的現象,成為我國上市公司的一道獨特風景。

在這種情況下,公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的,從而導致董事會成為了大股東會,中小股東利益的侵害的事件頻繁發生,不能保證董事會內部的制衡機制的有效實現,也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過以上分析,我們發現,公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的,為了保證財務報告內部控制,能夠得到有效的監督,就必須開展財務報告內部控制審計,來提高財務報告內部控制運行的效率和質量。

三、加強公司財務報告內部控制審計的策略分析

(一)完善公司治理,優化內部控制系統環境

完善公司治理結構是內部控制評價的有效運行的重要保障,當前我國上市公司,內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力,是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內部控制評價無法有效的運行。實際上,內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯系,兩者之間的聯系主要表現在:公司治理作為公司運行的一種制度安排,是內部控制得以順利運行的重要基礎,它是內部控制能否有效發揮作用和進行科學評價的保證,當前健全公司治理制度,保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題;而加強內部控制制度建設與完善,通過對內部控制進行科學的評價,反過來又能發現公司治理存在的問題,從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效,因此從這個角度來看,公司治理環境是上市公司內部控制是否有效的保障,是內部控制審計是否有效的重要基礎,所以我們應當不斷的完善公司治理結構,完善企業內部控制環境,加強上市公司內部制度建設,保障內部控制評價的有效運行,減少人為操縱公司經營和財務報告系統情況的發生。

(二)明確管理層和注冊會計師內部控制評價規范

2008年6月28日財政部了《企業內部控制規范―基本規范》,這個基本規范為上市公司的內部控制評價提供了一個標準和范例,雖然這一規范仍然在完善之中,但不可否認這一規范對促進內部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的,問題在于,該規范只給了一個標準,具體來如何執行和操作,還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問題,財政部又頒布了其企業內部控制評價指引,內部控制評價指引主要指的是由企業董事會和管理層進行設計和實施的,它主要的內容是對內部控制的有效性進行評價,然后形成評價結論,最后出具評價報告。

(三)優化我國財務報告內部控制審計

優化我國財務報告內部控制審計,應作好兩個方面的工作:一方面要實施實施風險導向審計模式,2006年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質性復核等程序。內部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向審計的方法。因此,公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高,審計人員應對這一領域投入的精力越多,相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致,因此審計人員應按照審計程序實施審計,以便讓沒有發現重大控制缺陷的風險降至最低;另一方面要將財務報表審計與內部控制審計進行結合,財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內部審計的內容,如何將財務報表審計與內部控制審計結合到一起,是提高內部控制審計工作質量的重要環節。在兩者結合過程中,可以避免審計工作的重復,提高效率和減少審計成本。在審計過程中,應該鼓勵審計人員,通過財務報表的審計去發現內部控制的有效性是否存在,通過公司自身風險控制機制的評估,來降低財務報表發生重大錯報漏報的可能性,審計人員應該抓住財務報表發生重大錯報、漏報的風險源頭,公允,客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。

參考文獻:

公司財務內控審計范文第2篇

關鍵詞：財務報告質量 內部控制 相關性

目前，隨著我國企業現代化水平的提高，建立完善的內部控制管理體系已經成為企業改革的重要內容，內部控制是企業通過建立完善的組織結構與權責制度，實現企業內部控制的最優化，保障經濟核算的順利進行，提高財務報告質量和經營管理水平，保證公司的快速發展的重要因素。但相對來說，目前我國企業的內部管理控制規范體系尚處于起步階段，各方面工作還不完善。內部控制完善與否，對于保證財務報告質量具有重要意義。筆者根據對企業內部控制的研究，分析我國企業財務報告質量與內部控制的現狀和兩者的相關性，從而保證企業財務信息的準確性、可靠性，提高上市財務報告的質量。

一、上市公司財務報告質量與內部控制的現狀

（一）企業內部控制環境薄弱

當前，我國企業的內部控制仍存在不少問題，企業經營仍面臨著不確定性的風險與挑戰。企業內部控制的突出問題表現在企業內部控制環境較為薄弱。主要有管理層對內部控制缺乏正確的認識、機構設置不合理、經營者素質不高、企業文化缺失。

企業高級管理者對內部控制缺乏有效的認識，對內部財務控制制度認識不足、重視不夠。體現在企業沒有建立完善成文的內控制度，缺乏有效的控制標準和控制程序，有些企業即使制訂了內控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣傳，員工不了解內部控制程序，內控制度沒有有效的落實。

我國企業還沒有完全建立現代企業制度，其組織機構的設置仍保存著計劃經濟時代的痕跡，存在機構龐雜、效率低下、管理權責不明確的諸多問題。不同部門之間缺乏有效的溝通協調機制，同一部門之間權責模糊，缺乏交流。

我國企業經營者素質不高，大多沒有受到正規的企業管理學教育，對企業內部控制制度缺乏足夠的認識，對于財務報告質量與內控制度的關系認識不足。現代企業制度的建立要求企業管理者具有管理學、金融學、經濟學等相關學科的知識儲備，如果管理者不能做到與時俱進，對于企業經營是一個很大的挑戰。此外，企業缺乏優質的企業文化也造成了企業內部控制的薄弱。

（二）內部控制缺乏監督機制

監督是高質量財務報告的保證。企業在建立內部控制制度后，要加強審計和監督，高質量的財務報告離不開有效的內部審計，企業內部監督機制對于提高經濟管理水平和經濟效益有重要作用、對于違法亂紀分子有威懾作用。目前，企業內部控制機制嚴重缺乏，內部審計、統計財務報表需要的材料、財務報告的審核均有管理高層掌握，缺乏獨立的審計機構。同時許多企業為了經營的需要，往往將營運部門凌駕于財務之上，忽略財務工作的重要性，另外許多企業忽視內部監督機制的建立，即使建立了監督部門，也流于形式，監督人員專業素質不高，這些因素導致了企業內部控制不能發揮應有的質量，更不能保障財務報告的質量。

二、財務報告質量與內部控制的關系

上市公司財務報告質量與內部控制的關系是顯而易見的，高質量的財務報告離不開企業嚴格的內部控制制度。財務報告質量與企業的內部控制是互相印證、交叉影響的關系，內部控制和財務信息質量的結合保證了企業的資金的安全，有效的預防了資金風險，對于企業的健康發展有重要的現實意義。

（一）高質量的財務報告依賴完善的內控機制

企業完善的內控機制是保障財務質量的要求，企業通過內部控制，不同部門之間、同一部門之間人員相互制衡、監督，有效避免了因缺乏監督帶來的虛假報表和員工的舞弊行為。完善的風險預測與評估機制也是內控機制的重要組成部門，通過風險管理，可以有效的避免因財務人員過失、審計材料虛假造成的潛在風險。 保障財務報告質量是企業內部控制的基本目標，企業要不斷完善企業內控機制，形成權責明確、管理科學的企業環境，確保高質量的財務報告。

（二）內部控制是保證真實可靠財務報告的基礎

企業內部控制的目的是保證各種財務資料的真實性、可靠性和完整性。上市公司的財務報告必須是真實可靠的，這關系到上市企業的信譽、股價和經濟效益的高低。保證財務報告的可靠性是有效的內部控制系統的目標之一，有效的內部控制系統可以合理保證財務報告的可靠性，雖然沒有內部控制系統的企業財務報告不一定不可靠，但財務報告一旦不可靠，則企業的內部控制系統必定無效。因此可見保證財務報告可靠性方面，內部控制的確發揮著不可忽視的作用。內部審計可以檢查評價財務報告內部控制系統的設計和執行的有效貫徹，內部審計人員在企業中權力大小、職責履行的好壞對財務報告內部控制系統的運行都有一定的影響。企業內部審計部門通過對企業資產的營運水平進行評估，保證了企業財務資料的完整性和真實性。

三、結束語

隨著現代企業制度的不斷發展，企業建立完善的內部控制制度越發重要，內部控制關系著上市公司的財務報告質量，完善企業內部控制制度，提高財務報告的質量，已經成為公司管理體制改革的重要內容之一，本文深入分析了我國企業財務報告質量與內部控制的現狀和相關性，對于提高上市公司財務報告質量，完善內部控制有借鑒意義。

參考文獻：

[1]楊有紅，毛新述.內部控制、財務報告質量與投資者保護――來自滬市上市公司的經驗證據[J].財貿經濟.2011（08）

[2]瞿旭，李明，楊丹，葉建明.上市銀行內部控制實質性漏洞披露現狀研究――基于民生銀行的案例分析[J].會計研究.2009（04）

公司財務內控審計范文第3篇

財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;

3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;

6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;

7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;

8.完成風控部負責人交辦的其他事項。

財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告

3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作

財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;

2、負責子公司會計核算，編制會計報表;

3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;

4、負責子公司稅務申報;

5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。

財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進行年中、年終經營情況審計;

3、進行財務制度執行情況審計;

4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;

5、進行投資項目階段性和專項審計;

6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;

3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。

財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。

審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;

2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。

3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的

公司財務內控審計范文第4篇

引言

ERP 是企業資源計劃（Enterprise Resource Planning）的簡稱，該資源計劃涵括了現代企業所有先進的管理理念，其主旨是把現代企業內部的各種資源展開合理規劃、管理以及控制。如今，隨著經濟的不斷快速發展，信息技術在企業管理中扮演的角色也越來越重要，ERP已經被普遍地應用到了現代企業管理中來。

一、應用ERP環境的供電公司財務管理特點

1.拓寬財務稽核區域

ERP環境下的供電公司管理體系，能夠確保其中所涉及的每一個模板得以相互聯系，并且供電公司的財務管理模板中也復合了更多種類的、更為全面的稽核手段。財務控制模板在確保供電公司日常管理的稽核工作，及高專業化的財務稽核工作的同時，可以完成內部各部門間的相互稽核。例如，在財務部門對營銷部門的開展電費核算、發票應用的過程中實施稽核，保證核算結果的真實性與權威性，以及發票應用的基礎規范[1]。財務稽核區域的延伸，進一步強化了財務內控機制的靈活性。

這樣一來，隨著稽核區域的不斷擴大，進一步確保了供電公司實施每一項財務管理工作的規范性，強化供電公司財務內控的應變能力，進一步提升了財務管理的實效性。

2.推動供電公司實現全面預算

供電公司應用ERP管理系統，可以全方位的操作、管理供電公司的各項資源，在預算控制所采取的對策下，能夠針對不同的經濟業務，從不同角度展開。具體來說，在供電公司內部創建有關的成本費用責任中心，再隨著供電公司經營狀態，確保科學、合理地設計公司目標成本，且應當強制性地把成本目標貫徹至每個部門，進一步讓各部門明確自身的崗位職責，推動財務得以有效控制。例如，根據供電公司中各種不同的項目，在判斷項目各種不同屬性的前景下對預算實施全面監控，著重關注資金流量、項目成本以及利潤等。如此，則可以強化到全面預算管理，讓公司財務管理工作得以更加全面精確，實現部門之間的資源得以科學配置，最大程度上節約公司成本，推動供電公司得以持續化發展[2]。

二、ERP環境下供電公司內部控制的健全措施

1.用戶資產無償移交的內控制度

供電公司接收用戶資產無償移交，在很大程度上舒緩了可能存在的資本金不足的同時，也相對地給公司造成了一定程度的風險。所以，供電公司一定要在內控機制的設計上強化對接受用戶資產無償移交管理。

供電公司在接收用戶資產無償移交的過程中，需要主要幾個方面的問題：第一，肯定資產產權的歸屬，并實施物權變更的相關資產記錄；第二，需正確地評估所移交資產的真實價值，之后再權衡資產在移交過程中需要的運行成本與稅務成本。

在這一事項中加入內控制度，與之相關的供電公司內部部門至少需要涵括資產接收部門、審計部門、法律部門、財務部門、紀檢部門。利用創設一系列科學、合理、操作性強的對用戶資產無償移交的內控制度，就能最大程度上弱化所引起的管理與法律風險，使這類資產能夠安全的服務電網，最終為提升供電公司的效益做出一定貢獻。

2.基建工程財務內控制度

近些年來，隨著我國范圍的電網建設改造工程的落實，極大地完善了各個地方的供電公司電網，顯著提升了供電水平，然而，與此同時大量的基建工程的集中建設也為供電公司造成了新一輪的財務管理要求。這樣一來，勢必要更加健全完善有關的內控制度。ERP盡管自工程的可研至轉增固定資產都內嵌了一系列行之有效的業務程度，然而還應當在兩方面實施強化處理：基建工程的形象進度報告定時依靠基建工程的管理部門運送到財務部，之后再通過財務部門依靠這份報告第一時間調撥資金[3]。一方面，規避了由于資金不到位，所可能引發的拖欠基建工程進度的情況；另一方面，也消除了由于工程款超付而占用供電公司流動資金情況。其次，創設竣工工程決算考核控制，基建工程從出具工程驗收報告、工程決算審計、工程款結算、工程財務決算報告、完工轉資產這幾個環節都歸并到內控制度中，且通過 ERP 體系的剛性特性實施強制考核。

3.強化供電公司的全員培訓工作

ERP環境下的內控制度的執行，需要公司的每一個部門和員工協調配合方能實現。首先，對供電公司的領導班子與高管開展相關會計法規、內控知識的訓練，進而提高公司高層對于內控制度意識與風險意識，將公司戰略與內控機制進行綁定。第二，公司的中級管理層在公司中起到了承上啟下的銜接作用，地位極其重要。因此，必須強化中級管理層的參與意識，創設內控交流平臺，使公司的業務活動和內部控制保持同一水平。第三，對財務管理人員進行ERP 財務理論培訓，組織鼓勵財務管理人員開展財務課題研究，并且積極邀請各方面稅務、審計及計算機應用等領域的專家進行專題講座，全面提高財務管理人員的綜合素質。

公司財務內控審計范文第5篇

關鍵詞：分公司財務控制現狀 措施

一、分公司財務管理現狀

分公司作為總公司支柱業務或核心業務的經營者，是企業分權管理的一種常規形式。從鐵路非運輸企業現狀來看，對分公司管理的分權程度有兩個極端，一個是把分公司作為站段車間來管理，分權化程度很低；另一個是把分公司作為一個獨立法人運營，分權化程度較高。但是在具體管理上，特別是在財務管理上，往往注重事后監督，忽略事前、事中監控，存在著一抓就死，一放就亂的情況。

二、加強分公司財務控制的措施

根據目前分公司財務管理現狀，考慮到鐵路非運輸企業點多線長，總分公司之間因為地域、人員等各種等特點，聯系不夠緊密，特別是很多分公司依靠的是運輸主業的有力支持，在利益分配以及資金往來等財務管理方面，與運輸企業有著千絲萬縷的關系，財務管理上也有待進一步規范。筆者從以下四個方面討論怎樣加強對分公司財務控制。

（一）實行財務人員委派制

實行財務人員委派制是對分公司財務控制的基礎。財務人員委派制是指對分公司財務人員定崗定編，實行“統一管理，分職任免”，對總公司財務負責。目前雖然有一些非運輸企業實行了委派制，但是僅僅停留在一紙聘書或任命的表面，實質上，分公司的財務仍然是對分公司經理負責，與分公司經理一道“對抗”總公司的管理，給總公司財務管理設置“障礙”。

財務委派制，不是僅僅一個形式，而是一個長期的貫穿于整個財務管理的過程制度。同時，委派制也不是將原有分公司財務人員全部不用，或是異地使用，而是從根本上，在工資薪酬的發放、職稱評定、職務（包括技術職務）晉升等這些權限全部交給總公司財務部統一規劃，事先由總公司財務部聯合人力資源部門，制定詳細的符合總公司管理規范和整體發展要求的評價體系，總公司財務部負責落實執行，這樣才能將財務委派制落在實處。

（二）資金管理及支出授權

對資金的管理以及支出的授權是財務控制的核心。在我們當前的運作模式下，要想做到運輸業那般的收支兩條線、收支賬戶分立不太現實，而且由于非運輸企業的分公司主要還是依賴當地的運輸主業，所以基本上分公司資金管理還是按照“獨立法人”的方式運作。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權，即使在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如固定資產添置、技術改造、大額合同、大額預算變動、資產處置等，雖然必須報請總公司審批支出，但是完全依賴于分公司主動申報，基本上處于被動審批狀態，沒有主動監督。

對分公司資金支出應該做到最小范圍的分權，只限于日常的、零星的、小額的支出。并實行對資金支出的實時監控，使分公司資金支出既能滿足經營需要，又必須完全符合總公司的財務管理要求。可以從下面兩個方面來操作：對分公司實行資金預算月報制度，全面掌握各分公司資金營運情況，集中分公司盈余資金，在各分公司內調劑使用；對分公司銀行賬戶實時監控。一方面，通過網上銀行查詢功能實時監控各分公司開戶行資金流入流出動態；另一方面與開戶銀行商定，設置大額資金進出提醒功能，通過提醒，進行事前防控，提高“大額資金審批制度”貫徹執行力度。

（三）強化預算管理

總公司授權分公司管理其資產，通常下達全年收入、利潤預算，這一點在目前路局非運輸企業中更有指導意義。分公司應據此編定經營收入、成本、費用等業務預算，并把業務預算分劈到班組直至個人，分公司財務部門依據業務預算編定資金預算和預計報表等財務預算，真正將事后監督變成事前、事中監督。

預算管理體系是項系統工程，它不僅僅是財務部門的工作，而是整個公司共同的工作，總公司通過檢查并考核分公司年度經營目標，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束分公司總體經營；在分公司層面細化各項財務目標，做到“收入到項目，支出到科目”的預算管理模式。

（四）規范會計核算

分公司應按照總公司管理統一要求，進行會計核算。目前，分公司會計核算有兩種形式，一種是集中核算：優點可以使總公司掌握全部的財務信息，缺點不利于調動分公司的積極性；這也是總分核算未來發展趨勢。另一種是分公司獨立核算，優點分公司管理上具有積極性，應變能力較強，缺點有礙于總公司了解詳細信息，況且分公司獨立核算，總公司不定期對分公司財務進行檢查，增加總公司的審計成本。目前，各分公司采取的第二種核算方式。

規范會計核算，根據目前分公司獨立核算的形式，對分公司的控制基本要求是“統一賬務處理、優化業務流程、不定期限審計檢查”，統一賬務處理：統一總賬科目、往來科目二級明細編碼、統一會計憑證和會計賬薄及會計報表格式；業務處理要統一：如銷售流程、采購單流程、大額資金支付等等，每一種業務都有相對應的標準流程，提供給各分公；不定期審計檢查：對分公司會計信息真實性、業務處理規范性等進行事前、事中和事后的審計。通過對分公司“統一、優化、審計”，規范分公司財務行為，提高對分公司監控力度。