經濟責任審計準則

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經濟責任審計準則范文第1篇

一、影響經濟責任審計的首要要素

在經濟責任審計進程中，受客觀和主觀要素影響經濟責任審計質量是多方面的，其景象也是比擬復雜的，首要顯示在以下幾方面：

（一）經濟運動的多樣化、復雜化。跟著市場經濟的迅猛開展，經濟情況、財務治理體系體例的不時轉變，多種經濟成分的滲入和經濟治理形式的不時革新以及固定資產投資進程周期長等要素，輕易惹起審計人員的失策，并由此影響到審計任務質量。

（二）審計內容和審計工夫影響經濟責任審計任務質量。從工夫上看，經濟責任審計普通都在3年以上，有些長達8年以上。而組織人事部分托付審計時明白審計時期，普通為離任的前3年工夫。然則因為一些經濟事項所觸及到的問題，必需進行追蹤審計，有的長達8年之久。大大的添加了審計任務量，并在某種水平上也影響了經濟責任的審計任務質量。

（三）被審計單元違法違規行為的蔭蔽性和屢次承受審計監視的順應性，添加了審計任務難度，并影響到經濟責任審計中任務的質量。有一些單元經過屢次與審計機關的接觸，經常想方設法躲避和面臨審計機關的反省，為了小集團好處，以及小我中飽私囊，他們逼上梁山。這些都給我們的審計任務帶來很浩劫度，并影響到經濟責任審計的任務質量。

（四）缺乏緊密的質量監視節制準則，影響經濟責任審計任務質量。審計機關自展開經濟責任審計任務以來，把審計任務質量放在首位，不時總結和完美經濟責任的相關準則，收到了較好的結果。然則在實踐任務中，依然存在監視節制不詳細，不緊密。比方，對貫徹執行審計“三級復核制”也還流于方式，以致于呈現一些忽略和掉誤。

二、節制經濟責任審計質量的辦法

我們以為，發生上述問題的緣由是多方面的。對此必需予以綜合管理。其辦法應是：

（一）進一步完美經濟責任審計質量節制準則。審計準則是約束標準每一個審計人員在每一個審計項目中，可否到達預期的審計結果的根本包管，而各項準則假如欠亨過任務理論去修訂和完美也是不克不及很好完成審計目的到達預期審計結果的。詳細來講，沒有一個卓有成效實在可行的審計質量節制準則，也就不克不及完成審計目的或許也就出不了一份客觀公平的審計申報，也起不到審計監視的真正目標和效果。因而在經濟責任審計任務中必需在原準則的準則根底上，經過理論，仔細總結，不時改良和完美經濟責任的質量節制準則。

（二）增強審計人員的培訓和經濟責任審計課題研討，樹立合適當地經濟責任的審計標準系統。審計人員的本質對審計質量起著要害性效果。為此，必需增強審計人員的專業培訓，不時進步審計人員的任務程度，并連系當地區和任務實踐，研討若何把國度公布的司法律例和審計原則，運用到實踐任務中去。還在此根底上，制訂和完美經濟責任審計任務標準系統。

經濟責任審計準則范文第2篇

慶城縣人大常委會組織開展礦產資源法執法檢查 甘肅省慶城縣人大常委會成立執法檢查組，對礦產資源法貫徹實施情況進行了全面檢查。檢查組通過走訪調查、實地察看、座談交流，客觀掌握了礦產資源法貫徹實施情況，指出了存在的困難和問題，并提出了切實可行的意見建議。一是強化礦產資源監督管理。進一步整頓和規范礦產資源開發秩序，加強督促檢查，確保不遺余力、不留死角。二是嚴肅查處違法采礦行為。堅決打擊私挖濫采、亂探、以采代探、無證開采、持過期證照開采、超深越界等違法行為，取締一批屢教不改、頂風違紀的礦產資源開采企業。三是建立礦區環境保護長效機制。完善礦山生態環境恢復補償制度，建立礦山環境治理和生態恢復的責任追究機制，從源頭上遏制違法行為的發生，構建有序和諧的礦業秩序。（時 聰）

武山縣人大常委會審議政府采購法貫徹實施情況報告 甘肅省武山縣十六屆人大常委會第二十八次會議，專題聽取和審議了縣政府關于政府采購法貫徹實施情況的報告。針對存在的采購法宣傳力度不夠、違規現象時有發生、采購工作監督機制不夠健全、政府采購制度還需進一步完善、采購隊伍建設有待進一步加強等問題，會議提出要加大宣傳力度，提高法制意識；要擴大采購范圍和規模，提高工作質量和效益；要健全完善工作機制，保障采購工作健康發展；要加強隊伍建設，夯實采購工作基礎，推動全縣經濟發展和社會進步。（侯祥林）

高臺縣人大常委會督查代表意見建議辦理情況 甘肅省高臺縣人大常委會組成督查組對縣十七屆人大四次會議代表提出的54件意見建議辦理情況逐單位逐件進行了督查。督查組先后深入民政局、住建局、交通局、水務局、農委等19個承辦單位，通過聽取匯報、查閱資料、召開座談會等方式，詳細了解辦理進展情況。為進一步辦理好代表意見建議，督查組要求，各相關單位要繼續深化認識，真正把辦理工作放在心上、抓在手上、落實在行動上；要把辦理代表建議與推進部門工作結合起來，通過建議辦理了解群眾需求，解決群眾關心的問題；要進一步加強同代表的溝通聯系，聽取代表意見建議，做到認真辦理，答復及時，使建議辦理取得實效，提高建議辦結率和代表滿意率。（盛學源）

張家川回族自治縣人大常委會跟蹤審議森林法貫徹落實情況 甘肅省張家川回族自治縣第十五屆人大常委會第二十六次會議對縣人民政府貫徹落實縣人大常委會第二十一次會議關于貫徹實施森林法審議意見的落實情況進行了跟蹤審議，縣林業主管部門就縣人大常委會第二十一次會議審議意見提出問題的整改落實情況進行了專題匯報。在審議中，會議對縣人民政府及林業主管部門對貫徹森林法整改落實情況給予了充分肯定，并進行了滿意度測評。會議同時建議縣人民政府要繼續加大對森林法及林業法律法規的宣傳力度，積極營造全民造林、依法護林的良好氛圍；積極爭取林業工程建設項目和資金，加大對林業生態建設的投入力度；堅持林牧并舉，妥善處理林牧矛盾；加快林權制度改革，推進林業產業化建設；加強林業執法體系的建設，做到有法必依，執法必嚴。（楊景鋒）

宕昌縣人大常委會視察農村公路建設和養護工作 甘肅省宕昌縣人大常委會組成視察組，采取實地察看、座談交流等方式，對全縣農村公路建設及養護工作進行了視察。針對視察中發現的農村公路建設工期短、任務重和養護不夠及時等問題，視察組要求，要進一步統籌規劃交通工作，工作分重點，靠上抓進度；既要重建設，又要重管理，加大日常養護力度，建立長效管理和養護機制；要想方設法多渠道籌集資金，大力推進農村公路建設養護管理工作。（於勝安）

天水市人大常委會調研工業經濟發展情況 甘肅省天水市人大常委會組成調研組赴武山縣調研工業經濟運行和骨干企業發展情況。調研組先后深入到祁連山水泥有限公司武山水泥廠、武山縣工業園區，通過多種方式，詳細了解了武山縣域骨干企業生產經營和未來工業企業發展規劃情況，詢問了企業在發展中面臨的困難和問題。調研組對武山縣工業經濟發展取得的成績給予了充分肯定，并針對存在問題提出：一要深化認識，更新觀念，開拓奮進，選好工業項目，加快工業發展；二要做好規劃，整合資源，全力以赴抓好項目的前期工作；三要堅持樹立選好商、招好商、招大商的理念，大力招商引資，并立足現有企業，把有潛力、前景好的企業發展好；四要進一步加快工業園區發展步伐，完善配套設施，優化投資環境，使政策、資金和企業向園區聚集，使工業園區成為武山工業發展的承載區、產業轉型的創新區；五要深入研究市場動態，拓展銷售渠道，釋放政策紅利，保企業運行、促經濟增長，為縣域經濟持續健康發展提供有力支撐。（侯祥林 康 永）

清水縣人大常委會視察扶貧開發工作情況 甘肅省清水縣人大常委會組成視察組，對全縣扶貧開發工作情況進行了視察。視察組指出，為進一步做好扶貧開發工作，縣政府及相關部門要多形式、寬渠道、全方位加大對扶貧開發法律法規和精準扶貧政策的宣傳力度，形成全社會關心扶貧、支持扶貧、參與扶貧的良好氛圍；要大力開展職業技能培訓和農業實用技術培訓，提升群眾就業、創業能力；要繼續加強與中央和省、市相關部門的聯系，積極爭取項目扶持，爭取更多的扶貧開發資金；要認真貫徹落實中央和省市縣關于精準扶貧的部署要求，按照全省“1236”扶貧攻堅行動和我縣“1+19”精準扶貧工作方案的要求，認真研究、精心規劃好精準扶貧精準脫貧的具體工作。（劉志斌）

永昌縣人大常委會督辦代表意見建議辦理情況 甘肅省永昌縣人大常委會會同縣政府組成督查組，就縣十七屆人大四次會議期間代表提出的83條涉及農林牧水電、教育衛生、交通衛生、民生保障等方面的意見建議辦理情況進行督辦。在督辦座談會上，各主辦單位負責人分別就代表意見建議辦理情況做了詳細匯報。督察組對縣政府及各承辦單位的代表意見建議辦理情況給予了充分肯定，認為各承辦單位領導高度重視、采取措施有效得力、辦理的結果成效顯著。督察組強調，各承辦單位要進一步提高認識，主動上門，加強同代表的溝通與聯系，及時聽取代表意見，增強辦理工作針對性，提高辦理答復質量，確保辦理結果讓代表滿意。（趙文杰）

蘭州市西固區人大常委會召開“雙聯幫扶”工作推進會 為深入貫徹落實省、市、區委關于精準扶貧工作的精神要求，甘肅省蘭州市西固區人大常委會組織各聯扶成員單位及“雙聯”聯系點鄉村主要負責人，召開“雙聯幫扶”工作推進會。會議對聯系點金溝鄉片區上半年各成員單位聯扶工作情況進行了通報，各聯扶單位及4個行政村負責人重點就下半年聯扶工作打算進行了簡要匯報和溝通交流，并重點就全區聯扶工作會議上安排的解決群眾困難、駐村干部主題教育、困難群體關愛救助、農村土地確權登記等4項工作進行了再部署、再安排，并提出了具體的要求。（張 敏）

慶陽市人大常委會開展基層人大工作調研 甘肅省慶陽市人大常委會組織調研組赴西峰區、慶城縣、華池縣實地調研縣鄉人大換屆選舉工作及深化拓展雙聯“人大代表在行動”及人大代表閉會期間的履職情況。調研組指出，明年是縣鄉人大的換屆之年，縣鄉人大要及早謀劃，統籌安排，堅持問題導向，因地制宜，分類指導，總結經驗，開展調研，確保明年縣鄉人大換屆選舉工作依法有序進行。要以已建成的146個“人大代表之家”為平臺，不斷為人大代表在閉會期間依法履職創造條件、豐富內容、強化保障、提供服務，充分調動各級人大代表履職積極性、主動性，抓住國家、省市開展扶貧攻堅的有利因素和重大機遇，把開展雙聯“人大代表在行動”活動與精準扶貧高度對接，確保人大代表閉會期間履職活動落到實處、取得實效。（張 康）

靖遠縣人大常委會檢查檔案法貫徹執行情況 甘肅省靖遠縣人大常委會組成檢查組，對檔案法貫徹執行情況進行了綜合執法檢查。檢查組認為，該縣檔案部門積極利用現代科學技術，全面推行檔案資料數字化錄入、防蟲無塵性保管、電子化查閱利用等工作，使該縣檔案資料得到很好的保護，提高了利用和服務效率。同時，檢查組要求該縣要繼續深化宣傳教育，切實增強全社會檔案法律意識、依法治檔意識；要嚴格落實檔案管理、定期移送移交制度，抓好各企事業單位檔案建立、征集、存放等基礎性監管工作，避免檔案遺失損毀；要全面加強從事檔案管理工作人員的培訓和業務指導，提升其業務水平；要充分利用現代科技化的檔案管理技術，加快檔案館館藏檔案的數字信息化建設進程，不斷提升館藏檔案利用價值和服務功能。（趙映玄）

隴西縣人大常委會檢查退耕還林條例貫徹落實情況 甘肅省隴西縣人大常委會分管領導帶隊，部分縣人大常委會委員和人大代表參加，對全縣退耕還林條例的貫徹實施情況進行了執法檢查。檢查組重點圍繞鞏固退耕還林成果、優化農村產業結構、改善生態環境、保障和推進新一輪退耕還林工程順利進行等內容，進行了較為全面的檢查和了解。針對存在的困難和問題，檢查組提出：一要加大宣傳力度，提高思想認識；二要制定總體規劃，優化品種結構；三要切實加強退耕還林的后續管理；四要重視后續產業發展，鞏固退耕還林成果。（王占軍）

湖北省襄陽市疾控中心認真辦理人大代表意見建議 湖北省襄陽市疾病預防控制中心將辦理人大代表意見、建議作為吸取群眾意見、改進工作、促進發展的重要手段納入重要工作日程，建立中心領導、承辦科室負責人、具體承辦人的辦理工作三級責任制，形成了分級負責、歸口辦理的工作格局。在對建議認真分析研究的基礎上，采取走訪代表、深入調查、召開協調會議等方式，對每件建議都落實了承辦科室和人員及辦理程序、辦理時限、辦理質量和辦理責任，把辦理工作納入目標考核，做到了責任領導、承辦科室、承辦人員、承辦條件、檢查考核“五落實”。2011年至今，襄陽市疾病預防控制中心共收到人大代表意見、建議19件，均在規定時限內辦結，代表滿意率達100%。（徐艷杰）

經濟責任審計準則范文第3篇

【關鍵詞】經濟責任審計 地方商業銀行行長 評價方法

地方商業銀行行長經濟責任審計是指審計機構通過對地方商業銀行行長及其所在銀行的財政財務收支和相關經濟活動的審計，來監督、評價地方商業銀行行長經濟責任履行情況的行為。地方商業銀行行長經濟責任審計內容繁多、過程復雜，它不是對被審計的對象進行一種簡單評價，而是對其進行總體分析和判斷，反映被審計對象在經營、決策、管理、效益等方面存在的問題。評價方法是否科學、客觀，直接影響了審計職能的履行和發揮的效果。因此，我們必須充分了解地方商業銀行行長經濟責任審計的具體工作內容，深入研究工作重點，全面發掘問題根源，積極提出應對決策，最終才能擁有一套科學、合理且具有較強可操作性的評價方法。

一、地方商業銀行行長經濟責任審計的具體審計評價內容

（一）審計評價地方商業銀行行長各項經濟指標的完成情況

商業銀行的績效考評體系以經濟增加值為主，對地方商業銀行行長進行任期經濟責任審計時，也應首要審計評價其各項經濟指標的完成情況，主要包括業務發展指標、盈利性指標、安全性指標和流動性指標。這些經濟指標的完成情況是地方商業銀行行長任期工作情況的直接體現和基本體現。

（二）審計評價地方商業銀行行長的經營決策能力

地方商業銀行行長的經營決策能力決定著其所在銀行的發展走向。應審計評價其信貸資產管理水平、人事任免決定、各項費用支出的批復、資產剝離和購置情況等，被審計人的決策是否及時、合理，是否科學、民主，是否存在重大決策失誤，是否存在越權決策等，還要考察評價各項決策的實施效果。

（三）審計評價地方商業銀行行長的業務真實性與合規性

審計結論是否客觀準確，在很大程度上取決于業務經營信息的可信程度和會計報表的真實程度。從審計工作實踐可以總結出，審計風險的根源就在于業務的真實性與合規性。因此，資產質量與損益的的真實程度，以及對相關金融法律法規的執行遵守情況也應作為審計評價工作的重點。

（四）審計評價地方商業銀行行長工作的可持續發展能力

地方商業銀行行長經濟責任審計工作往往只注重既有現象和問題的審計，實際上更應注重被審計人在任期間所做業務所存在的可持續發展風險。如果審計工作不注重其決策對于所在銀行后續發展造成的影響，從一定程度上也會影響審計評價結果的客觀性和權威性。可持續發展能力的評價應該根據各方面的評價結果來進行綜合衡量。

二、地方商業銀行行長經濟責任審計的評價方法

（一）制定科學、合理的地方商業銀行行長經濟責任審計的審計評價指標

結合被審計地方商業銀行行長的業務性質和業務內容，制定出不同于財務審計的評價指標。包括被審計對象的經濟任務完成指標、經營決策能力指標和業務真實性與合規項指標，以及廉政指標和可持續發展能力指標。確定審計評價指標的明確范圍界限，提高審計評價指標的可操作性。據此對被審計的地方商業銀行行長作出全面、深入、合理的分析和判斷。

（二）查找充分、有力的地方商業銀行行長經濟責任審計的審計評價證據

查證工作是地方商業銀行行長經濟責任審計工作的核心內容，充分、有力的證據是對被審計對象做出客觀、公正評價的先決條件。進行查證工作應遵循全面、謹慎、突出重點這三個原則。查證內容包括被審計對象的經濟指標完成情況、業務職責履行情況和決策執行及效果。查證方法有外調搜集、談話詢問、分析性復核、現場檢查驗證、計算機輔助審計和匯總分析等。查證工作決定著地方商業銀行行長經濟責任審計工作效果的優劣程度，審計工作人員必須本著實事求是、不包庇、不回避的態度，認真、負責地完成這一工作程序。

（三）作出客觀、公正的地方商業銀行行長經濟責任審計的審計評價結論

作出審計評價結論是整個經濟責任審計工作的最終成果。所以，審計評價結論必須保證其具有高度的客觀性和公正性。查清審計事實并且準確界定經濟責任是審計評價結論的基礎，所以要堅持審慎原則，特別是對于審計未涉及的內容只作出說明即可，不做審計評價。還有一些雖涉及到審計評價但沒有足夠充分的證據而且沒辦法進一步取得有力證據的問題，也應遵循只做說明、不做評價的原則。同時，在初步作出審計評價后，為進一步確保審計評價結果的客觀公正，還應進行復核把關。對審核材料和審計結果的關系、對使用制度的正確有效程度都應該進行全面檢查。

三、結論

地方商業銀行行長經濟責任審計工作是一個系統工程，而加強和完善審計評價方法，是此項經濟責任審計工作最重要的一環。總而言之，地方商業銀行經濟責任審計的評價應該從多方面進行，應該以客觀、全面的態度，從歷史和發展的雙重角度來評價被審計人在任期內的經濟責任履行情況。并以完善評價體系為基礎、以端正評價導向為動力來督促地方商業銀行行長更好地完成工作任務，從而推進地方商業銀行各項業務的健康發展。

參考文獻

[1]徐秀麗.商業銀行內部審計對策探討[J].現代貿易工業，2009（18）.

經濟責任審計準則范文第4篇

一、當前領導干部經濟責任審計中存在的不足和問題

1.審計計劃性不夠強，審計的廣度和深度不夠。從近幾年實踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領導干部經濟責任審計任務，審計機關被動接受任務，造成審計項目過于集中、審計時間緊\加上審計力量不足，實際工作中難以做到查深查透，審計監督的質量和效果難以保證。

2.審計方法傳統單一，審計結論比較籠統。目前領導干部經濟責任審計的手段傳統單一，主要停留在就賬查賬的基礎上，一些問題不能從經濟社會發展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結論內容比較籠統，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務收支基本情況的評價上，而對單位資產負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規違紀問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

3.審計評價不規范，經濟責任難以界定。審計評價是審計結果報告中對被審計對象作出的結論性評語，倍受關注。但如何評價？具體評價哪些指標？用何種標準來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規范性評價指標體系，也沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質參差不齊，審計評價質量難以保證。同時，如何界定領導干部的直接責任和主管責任，在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或單位出了問題，都籠統定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。

4.審計成果運用滯后，問題整改難以落實。對領導干部進行任期經濟責任審計，其結果作為紀檢監察和組織部門考察、選拔、任用和監督管理干部的重要依據之一，理應充分利用審計結果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規律，絕大多數領導干部經濟責任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結果一般對領導干部任用難以產生直接影響，進而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領導干部任期內負有的經濟責任，分清了是非，但落實審計結果的責任要由繼任者承擔。實際執行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監督的效果。

5.審計人員素質不高，審計風險難以控制。經濟責任情況的總體評價，黨委、政府關注，干部監督管理部門也關注，被審計對象更加關注。某種程度上經濟責任審計是將領導干部同其他相關部門或人員之間的矛盾集中轉移到了審計部門。由于審計干部力量不足，素質參差不齊，而審計任務繁重，特別遇到班子換屆時，集中委托，突擊審計，短時期完成，質量難以保證，加大了審計風險形成的可能性。

二、深化領導干部經濟責任審計的建議與對策

1.突出審計重點，拓展審計的深度和廣度。

突出重點是拓展審計深度，提高審計質量的重要保證。領導干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權力。因此，領導干部經濟責任審計應緊緊圍繞領導干部的權力運行來實施，突出把領導干部的“三權一廉”情況作為審計重點。一是經濟決策權。主要審計檢查任職期間所制定的經濟政策和本單位投資項目、資產轉讓、重要物資采購、負責的專項資金分配等決策，看其決策事項是否合法、決策過程是否科學合理、決策執行是否規范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經濟發展規律，浪費國家資財的問題。二是經濟管理權。主要審計與財政財務收支有關的行政管理、經營業績和財務活動等經濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標的完成情況，對國有資產保值增值職責的履行情況，著重審查資產存量的真實性，資產增減變動的合規性和資產結構的合理性，確保國有資產的安全與完整，看有無疏于內部管理、監督職責缺位、單位財產管理混亂，甚至違法違紀的問題。三是資金使用權。主要審計單位財務核算、成本管理、財產流轉等方面的控制制度情況，特別要關注公務消費。公務消費明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風，也是滋生腐敗行為的重要領域。在經濟責任審計中，要檢查辦公樓建設裝修是否超標、公務用車是否超標、公款接待是否超標、津貼福利發放是否超標等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執行廉政紀律規定、招投標制度、費用報銷、資金使用、領取報酬等情況，看領導干部個人有無違反規定取得收入，是否自律不嚴直接經手錢財亂開支，有無占有國有資產等情況。

2.強化任中審計，提高審計的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應付審計、質量不高的問題，同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關系，要大力推行領導干部任中經濟責任審計，即推行對領導干部任期內職責履行情況進行事中監督，變“離任審計”為“任中審計”，將領導干部經濟責任審計的“關口”前移，先審計，后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領導干部的經濟業績和責任，又便于審計機關全面調查了解情況和獲取各種審計資料，對經濟活動情況查深查透。同時，任中審計被審計單位配合主動性較高，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

3.堅持客觀原則，把握好經濟責任審計評價。

審計評價是審計報告重要組成部分，而領導干部任期經濟責任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數字和事實為依據，客觀公正、實事求是地評價領導干部的經濟責任，把握好審計評價的尺度。從實踐中來說，必須堅持以下幾項原則：一是實事求是的原則。在審計評價中應客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業績和責任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環境、基礎條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財政財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價方法，依據法律法規等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。三是準確性原則。在審計評價中應以數字為基礎，對未予審計、證據不足、評價依據不明的事項不作評價。不超越審計職責對領導干部的思想政治表現、領導作風、群眾關系等進行亂評價，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計。

要適應各級黨委、政府和社會各界對經濟責任審計的關注和要求，不斷總結經驗，改進方法，努力提高審計質量。一是要堅持多種審計方式相結合。要做到經濟責任審計與其它常規財政財務收支審計相結合，利用財政財務收支審計資料，節約審計成本，提高審計效率；離任審計與任中審計相結合，將審計關口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規行為的發生；審計與審計調查相結合，通過查詢有關的談話記錄、會議記錄、有關文件、召開座談會、個別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領導干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財政財務管理可能存在的轉移資金、轉嫁負擔和“三亂”行為；向重點投資項目或計劃進行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準確地反映領導干部經濟履行情況和應承擔的責任。

5.選準切入點，提高審計成果的轉化利用。

審計結果的應用是領導干部經濟責任審計的落腳點。要選準切入點，強化經濟責任審計成果的利用，促進審用銜接。一是加強對審計結果的反饋。對經濟責任審計結果，要及時報送黨委、人大、政府主要領導，報送紀檢、組織、人事等部門，讓有關領導和有關部門及時掌握被審計人員的經濟職責履行情況。二是運用審計結果考核任用干部。審計結果報告應作為一份不可缺少的內容進入干部檔案。黨委、政府在任用干部時，要把經濟責任審計結果作為一項重要參考依據，對任職期間本人及所在單位出現嚴重違法違規問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優，杜絕邊審計、邊提拔，或審計歸審計、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據審計結果進行責任追究。對于審計發現的嚴重違法違規問題，紀檢、監察、公檢法等有關部門應依法介入，進行深入查證，依法追究有關人員的黨紀、政紀責任和法律責任。四是推行經濟責任審計整改工作目標責任制。經濟責任審計是黨風廉政建設的一項重要內容，應將經濟責任審計整改落實情況納入黨風廉政建設目標責任制考核，促進被審計人員和單位整改糾正問題，使領導干部的經濟責任審計真正成為純潔黨政領導干部隊伍、懲治腐敗、促進廉政建設的有力措施。

經濟責任審計準則范文第5篇

關鍵詞:內審;風險;控制措施;高校

中圖分類號:F239.45文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)21-0085-02

審計風險是一個重要的審計概念,隨著內審工作的轉型,審計業務的拓展,審計風險逐漸被內審人員所重視,怎樣最大限度地規避和防范審計風險,是內審人員在審計工作中即需要防范又需要認真探討的問題,以下從幾個方面談談自己的看法,與同人共同探討。

一、內審風險形成原因

1.審計技術方法的局限性形式的審計風險。隨著內審工作的轉型及經濟責任審計、預算執行審計、效益審計的逐步開展,審計規模的不斷增加,對內審人員審計技術提出了更高的要求。目前,審計工作主要通過財務及相關資料發現和查證問題,而有些問題不一定反映在會計及相關資料中,采取傳統的審計方法,只注重實質性測試,對賬、證、表審查,未能結合以內控制度及國家法規等尺度來測試,就不能確定審計重點,難以保證審計質量,從而會加大審計風險。

2.審計人員自身的因素形成的審計風險。(1)審計人員的知識水平有待提高,內審工作由于業務不斷拓寬,要求審計人員既要懂得財務知識,又要熟知工程審計知識,了解宏觀經濟管理知識、政策法規等知識,還要有口頭和書面表達能力、綜合分析能力等,如果審計人員的業務素質不夠全面,就會制約和影響審計工作質量,帶來審計風險。

3.會計信息失真帶來的審計風險。中國現處于市場經濟階段,法律環境變化快,而會計法規、會計準則并不隨著社會發展速度進行配套修改制訂,會計制假現象時有發生,尤其是離任經濟責任審計,有些二級財務部門為使其離任領導順利升遷,常常在會計資料上做文章,會計資料不真實、不全面,會嚴重影響到審計成果的真偽,無形中會給內審工作帶來審計風險。

4.被審計單位內控制度不健全形成審計風險。被審計單位內部控制制度不具備健全有效性,財務管理混亂或部分單位內部控制制度比較健全,但執行不力,有效程度不高,形同虛設,審計部門又未對被審計單位內控制度建立健全及執行等進行系統評審,認真調查和測評,以確定具體項目審計的程度,引發審計風險。

5.審計的獨立性缺失形成的審計風險。中國內部審計基本準則“一般準則”規定,內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性。這表明國家有嚴格要求,不但從機構設置上在單位應是一個獨立行政機構,審計人員在執行審計工作任務時,也應保持相對的獨立性,工作不受外界干擾,出具的審計報告應以事實為依據,保持其公正、客觀、獨立性,但在實際工作中,審計獨立性往往因被審計對象的復雜性、特殊性而受到影響,從而形成審計風險。

二、審計風險控制的措施

1.加強會計、審計法規制度建設。國家應進一步完善會計、審計法規制度建設,審計人員在切實貫徹會計法、審計法規的同時,依據法律、法規審計有關事項,做到有法可依,盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則,審計法實施條例和操作性強的審計工作具體實施辦法,把風險控制作為審計準則的重要內容,使審計工作有章可循,保證審計工作質量。

2.提高審計人員業務素質,強化風險防范意識。加強審計人員的業務培訓和后續教育,培養一批高素質的專業人才是推動我國審計事業發展的保證,同時也是防范審計風險的最有效措施。這包括:(1)提高審計人員的使命感和責任感,培養良好的思想品德和職業道德,所以,在隊伍建設上,一定要加強思想政治教育。(2)實行定期輪訓制度,提高專業技術人員通過系統的培訓學習,從根本上提高理論水平和專業知識。(3)對于大學生及研究生,要積極創造條件,讓他們更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐相結合上達到一個新的高度。

3.從實施層面來規避審計風險。(1)要嚴格審計程序,審計監督活動有一套完整的程序,在實施審計時要嚴格履行《審計法》的有關審計程序和審計署第6號令的《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》的相關規定,不得忽略和違反程序,對因違反法定程序而在復議或訴訟中所帶來的風險,要引起高度重視。(2)嚴格實行審計責任追究制度,要認真執行三級復核制度,層層把關,層層落實責任,減少或消除人為審計誤差,及時發現和解決審計過程中遇到的問題,以保證審計計劃順利進行,降低審計風險。

4.建立健全內審工作的內控制度。內審工作中,各單位要結合本單位特點制定一系列內控制度,以提高審計工作質量,降低工作風險,如審計項目質量責任制、審計復核制、業務審定制、質量考評制、集體定案制、審計執法檢查等制度,對防范及化解審計風險起到制度的保證。

5.運用傳統審計及調查取證相結合審計方法,防范審計風險。審計方法上不但要使用傳統的審計方法,堅持賬面審計和調查相結合方法,采取多種形式,廣開視聽門路,聽取各層次干部群眾意見,從各個渠道廣泛收集領導干部主要業績和問題的資料,充分運用信息網絡技術開展審計工作,在對會計資料進行實質性測試之前,根據符合性測試結果,來確定實質性測試的重點及工作量,對內控制度薄弱環節,多進行實質性測試,以避免審計資源不足情況下所產生的審計風險。

總之,隨著審計環境的日趨復雜化,審計風險防范尤為重要。因此,審計機構及審計人員都應積極主動地參與到全面、系統、綜合的管理中去,使審計主體能對各種審計風險進行識別,估測、評價和處理,并用最小的審計風險成本實現最大限度的安全保障,達到最理想的審計效果。

參考文獻:

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