經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文第1篇

關(guān)鍵詞：高等院校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題探討；建議

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計(jì)其它財(cái)政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實(shí)性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財(cái)務(wù)狀況；三，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對(duì)下級(jí)單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實(shí)國(guó)家的方針政策，始終與國(guó)家政策銜接，遵守國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級(jí)的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動(dòng)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹(shù)立法律意識(shí)，杜絕金錢(qián)腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)所存在的不足

（一）高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)在我國(guó)推行了十多年了，但是，在實(shí)際中還有許多問(wèn)題沒(méi)有解決。比如說(shuō)在一些比較重要的部門(mén)，或者在重大項(xiàng)目資金使用方面，重大財(cái)產(chǎn)處置方面，沒(méi)有真正的將責(zé)任落實(shí)的執(zhí)行者的身上，而且對(duì)學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒(méi)有落實(shí)好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)內(nèi)各大高校。

（二）高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門(mén)比較繁瑣，不僅涉及到各個(gè)學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書(shū)館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

（三）高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

雖然我國(guó)早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，十多年過(guò)去了，管理財(cái)務(wù)的方式依然沒(méi)有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來(lái)的制度，無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)審計(jì)，早已無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期高校的財(cái)務(wù)要求。所以，高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的問(wèn)題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無(wú)法處理好問(wèn)題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時(shí)，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動(dòng)折舊。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計(jì)人員均是學(xué)財(cái)務(wù)出身，有些人名為“財(cái)務(wù)管理”出身，實(shí)際上卻并不通管理之道。因?yàn)檫@些人員往往會(huì)從專業(yè)知識(shí)的角度出發(fā)，主要注意力會(huì)聚焦在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。因?yàn)閺墓芾韺W(xué)的角度來(lái)講，關(guān)注財(cái)務(wù)使用的過(guò)程就是財(cái)務(wù)管控的過(guò)程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)水平的措施

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，摸清審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開(kāi)展。要弄清楚審計(jì)對(duì)象，細(xì)化到高校的各個(gè)部門(mén)中去，弄清楚不同的部門(mén)所使用的審計(jì)手段和審計(jì)方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完完全全落實(shí)到個(gè)人，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)簽字，出了差錯(cuò)該怎么辦？誰(shuí)來(lái)制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項(xiàng)目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

（二）拓寬審計(jì)渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要停留在結(jié)果層面，而過(guò)程往往被忽略，資金使用的動(dòng)向，資金使用又沒(méi)有真正的落實(shí)，虛假報(bào)賬等時(shí)有發(fā)生。比如項(xiàng)目招標(biāo)，預(yù)算和實(shí)際會(huì)有出入，但是實(shí)際上僅憑發(fā)票就能報(bào)賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財(cái)務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以提高高校財(cái)務(wù)的高效性、透明性。

（三）按照高?，F(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

由于我國(guó)的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個(gè)完善的且適用的體系，必須依托高?，F(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要做到這一點(diǎn)，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個(gè)方面入手，才能制定出符合我國(guó)高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽(tīng)取專業(yè)人士的意見(jiàn)，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文第2篇

關(guān)鍵詞：軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部；責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)；評(píng)價(jià)分析

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為我國(guó)的軍費(fèi)發(fā)揮的作用提供了保障的同時(shí)，也幫助軍隊(duì)管理人員提高了的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)軍隊(duì)費(fèi)用投資的使用效果，并從根本上杜絕了的情況產(chǎn)生。另一方面，軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度還能有效加強(qiáng)軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身的要求，保護(hù)軍隊(duì)干部的同時(shí)使其堅(jiān)定的和人民站在同一個(gè)立場(chǎng)上。

一、軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在問(wèn)題

（一）客觀性不足

我軍的審計(jì)部門(mén)是按照不同隸屬關(guān)系進(jìn)行層級(jí)劃分，每一個(gè)審計(jì)部門(mén)都執(zhí)行本部門(mén)歸屬的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，上下級(jí)審計(jì)部門(mén)是遞進(jìn)管理的關(guān)系，其經(jīng)費(fèi)需要后勤領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此我國(guó)的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有一層內(nèi)部管理的性質(zhì)。審計(jì)部門(mén)成為了后勤機(jī)關(guān)的一部分，還要肩負(fù)著監(jiān)督后勤部門(mén)的責(zé)任，審計(jì)功能的獨(dú)立性就會(huì)被削弱，不論是在管理上還是審計(jì)評(píng)價(jià)上的客觀性都會(huì)略顯不足。監(jiān)管者和被監(jiān)管者同屬一個(gè)部門(mén)，二者的編制和費(fèi)用都被一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)控制，監(jiān)管者的日常督導(dǎo)工作必然會(huì)受到制約，而且兩者屬于同級(jí)的情況也影響著監(jiān)督功能的弱化和減弱。

（二）科學(xué)性不強(qiáng)

我國(guó)的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從二十一世紀(jì)初開(kāi)始，從幾十年的實(shí)踐中總結(jié)了不少有益的監(jiān)督方式。但是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也影響著軍隊(duì)現(xiàn)代化變革和軍事設(shè)備的升級(jí)，市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境都日漸復(fù)雜，最初設(shè)定的審計(jì)手段以已經(jīng)不足以支撐現(xiàn)代軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。雖然信息化的科學(xué)手段已經(jīng)被應(yīng)用到我軍的軍費(fèi)管理上，但是軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作使用的還是翻看發(fā)票、紙質(zhì)憑證的低層面技術(shù)含量的方式，同時(shí)審計(jì)工作可依據(jù)的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，而且工作方式過(guò)于單一，浪費(fèi)時(shí)間和人力物力，降低了軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率，不能有效對(duì)審計(jì)中監(jiān)察到的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，形成軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不符合規(guī)范的情況。

二、軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的新任務(wù)

我國(guó)的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院嚴(yán)格研討，出臺(tái)了不同層次要求的法規(guī)政策，并從監(jiān)督管理和黨風(fēng)清正的角度為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)賦予了新的時(shí)代意義。

（一）加強(qiáng)績(jī)效效果

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的嚴(yán)格把關(guān)，并為形成的效益或損失負(fù)起責(zé)任。新形勢(shì)下的審計(jì)評(píng)價(jià)績(jī)效性要求較之前更加鮮明，對(duì)我軍使用的軍費(fèi)動(dòng)向需要確鑿的規(guī)范和有效基礎(chǔ)作支撐。軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不僅要從橫向延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，還要縱向發(fā)展履行其合法性和指標(biāo)化。新形勢(shì)下的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)也產(chǎn)生的新的任務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前的制度和政策也需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修飾，因此總結(jié)和頒布行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是當(dāng)前國(guó)家審計(jì)工作的重要進(jìn)程。

（二）增加自主空間

審計(jì)制度中許多實(shí)際的問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定，因此需要軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是依據(jù)政策指導(dǎo)方向提出自己的自主意識(shí)以作決斷。審計(jì)部門(mén)的這項(xiàng)原則也是為軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和監(jiān)督執(zhí)法人員進(jìn)行一定的自主決斷空間，在新時(shí)代的影響下也被賦予了新的任務(wù)和要求。國(guó)務(wù)院在會(huì)議上指出，民主評(píng)價(jià)的優(yōu)秀率更能代表經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，同時(shí)測(cè)評(píng)結(jié)果需要進(jìn)行明確的等級(jí)劃分，并在結(jié)果上填充了自由意識(shí)的空間。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法有了更多的選擇空間，政策中列舉了可使用的評(píng)價(jià)方式，但并不嚴(yán)格要求使用環(huán)境和使用范圍，這一舉措也為審計(jì)人員工作的自主性賦予更大的權(quán)利。

（三）原則分類情況

審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的原則可以具體總結(jié)為三種情況，即相關(guān)性、重要性和比較性。其中，相關(guān)性是指審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建需要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的部門(mén)特性相關(guān)聯(lián)，否則其審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法為其部門(mén)的經(jīng)濟(jì)情況負(fù)責(zé)，也就不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的價(jià)值。重要性的原則就是強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的項(xiàng)目需要適當(dāng)?shù)娜∩?，從重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)行為來(lái)反應(yīng)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)鍵性問(wèn)題。審計(jì)指標(biāo)和審計(jì)評(píng)價(jià)都需要被審計(jì)部門(mén)和其上級(jí)部門(mén)不同方向的可比性，從橫向上需要完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的比較，縱向需要從經(jīng)濟(jì)管理的角度上評(píng)價(jià)該單位的進(jìn)步程度。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和軍隊(duì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)，但是初定版的政策法規(guī)已經(jīng)不能在新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)揮作用，軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)還屬于待完善的制度，相關(guān)法規(guī)和理論指導(dǎo)還沒(méi)有被制定出來(lái)，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的題還沒(méi)有科學(xué)的解決方式，審計(jì)人員和信息建設(shè)方面還有待加強(qiáng)，因此進(jìn)行國(guó)家審計(jì)制度的完善和統(tǒng)一是為存進(jìn)軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效和規(guī)范性的新時(shí)代改革措施。

參考文獻(xiàn)：

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文第3篇

一、開(kāi)展村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）有利于健全外部監(jiān)督制度，推進(jìn)村級(jí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展 自社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立以來(lái)，許多地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村已不再是昔日單純的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，而是躋身到商賈競(jìng)逐的海洋，村級(jí)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為實(shí)力雄厚、生機(jī)盎然的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。而村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快，加強(qiáng)對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性就越顯突出。農(nóng)村的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家各級(jí)部門(mén)的資源投入，村里經(jīng)手的錢(qián)多了，村干部面臨的誘惑也大了，一些村干部法紀(jì)意識(shí)淡薄，擠占、挪用國(guó)家資產(chǎn)和資金的事件屢有發(fā)生。通過(guò)開(kāi)展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以建立良好的外部監(jiān)督機(jī)制，使村務(wù)公開(kāi)、村級(jí)財(cái)務(wù)制度更加規(guī)范完善，有利于村級(jí)基層組織的黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）有利于穩(wěn)定農(nóng)村局面，構(gòu)建和諧干群關(guān)系中國(guó)的發(fā)展離不開(kāi)和諧穩(wěn)定的環(huán)境，尤其是在聚集了全國(guó)近七成人口的農(nóng)村。近年來(lái)，部分農(nóng)村在資源的管理以及利益的分配上，產(chǎn)生了一些較為突出的矛盾，從而引發(fā)了農(nóng)民群眾上訪告狀、游行示威等不和諧、不穩(wěn)定的因素。不僅如此，村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，村務(wù)公開(kāi)不徹底，村干部借此利用手中職權(quán)謀取私利，群眾往往是敢怒不敢言，也是導(dǎo)致干群矛盾擴(kuò)大的主要原因。因此，通過(guò)開(kāi)展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促使村干部自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，增加工作透明度，有利于維護(hù)群眾的合法權(quán)益，化解部分干部和群眾矛盾，促進(jìn)農(nóng)村的和諧穩(wěn)定。

（三）有利于加強(qiáng)村干部經(jīng)濟(jì)管理的意識(shí)和責(zé)任感長(zhǎng)期手握職權(quán)卻得不到有效的監(jiān)督，是很多村干部滋生貪念、管理效率低下的重要原因之一。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的村干部會(huì)受到應(yīng)有的處分；認(rèn)真履行職責(zé)的村干部則得到客觀、公正地評(píng)價(jià)，從而營(yíng)造了一個(gè)良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。一方面提高了村干部的自律意識(shí)，起到了預(yù)警機(jī)制的作用；另一方面，增進(jìn)了村干部“主人翁”意識(shí)和榮辱感，加強(qiáng)了他們發(fā)展經(jīng)濟(jì)、規(guī)范管理的主動(dòng)性和積極性。

二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善合理的審計(jì)指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系 目前僅有極少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)針對(duì)村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立了審計(jì)指標(biāo)，但這些指標(biāo)中還存在一些問(wèn)題：（1）指標(biāo)過(guò)于陳舊。指標(biāo)使用的周期太長(zhǎng)、更新過(guò)慢，使得在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的一些新問(wèn)題無(wú)法通過(guò)指標(biāo)反映出來(lái)；（2）指標(biāo)不具備針對(duì)性。一些指標(biāo)在設(shè)置時(shí)忽略了其揭示的含義，導(dǎo)致建立評(píng)價(jià)體系時(shí)難以將其歸納到對(duì)應(yīng)的類別；（3）指標(biāo)重復(fù)設(shè)置。由于指標(biāo)在選取的過(guò)程中，存在相關(guān)系數(shù)較高的指標(biāo)往往會(huì)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)責(zé)任重復(fù)反映，評(píng)價(jià)體系中該類指標(biāo)的權(quán)重被增大；（4）指標(biāo)缺乏量化體系，難以進(jìn)行評(píng)價(jià)。在制定定量指標(biāo)權(quán)重及如何量化定性指標(biāo)時(shí)，更多依靠評(píng)價(jià)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，使評(píng)價(jià)結(jié)果帶有較大的主觀性。

（二）審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，審計(jì)工作只有在確保獨(dú)立性的情況下，才能進(jìn)行公平公正的審計(jì)、給出合理的審計(jì)結(jié)果。由于目前一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的村干部除了在村中任職外，往往還兼任了縣、市的人大代表或政協(xié)委員的職務(wù)，通過(guò)人大和政協(xié)的“施壓”，審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行對(duì)部分村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中很難保持客觀公正地評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)部門(mén)人、財(cái)、物相對(duì)匱乏 村委會(huì)作為基層群眾自治性組織，是整個(gè)社會(huì)構(gòu)成的最基本單位，其管轄權(quán)歸屬于上級(jí)政府部門(mén)，該特殊性質(zhì)決定了在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作很難像企業(yè)一樣由審計(jì)師事務(wù)所來(lái)承擔(dān)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，政府審計(jì)要容易一些。但由于目前僅在（市、區(qū)）一級(jí)設(shè)有審計(jì)局，鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏相關(guān)的審計(jì)部門(mén)，這對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是巨大的阻礙。此外，根據(jù)“中國(guó)審計(jì)論壇”的調(diào)查，目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源有三項(xiàng)：一是財(cái)政包干經(jīng)費(fèi)，勉強(qiáng)能發(fā)工資；二是臨時(shí)預(yù)算，勉強(qiáng)能把臨時(shí)人員工資補(bǔ)發(fā)；三是執(zhí)法補(bǔ)助，也就是罰沒(méi)收入返還的一部分，勉強(qiáng)能維持辦公費(fèi)。由此看來(lái)，在缺乏足夠的資金作為支持的情況下，將審計(jì)工作普及到基層農(nóng)村還存在很大的困難。

（四）審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏相關(guān)的審計(jì)知識(shí)近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家有關(guān)部門(mén)針對(duì)審計(jì)政策法規(guī)不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善，相關(guān)的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)方法也不斷更新和完善。作為審計(jì)工作的執(zhí)行者，審計(jì)人員必須具備與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)。但有別于事務(wù)所中的審計(jì)人員，審計(jì)局的審計(jì)工作者在走上工作崗位后，在缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的環(huán)境下進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)并不多，導(dǎo)致一些人員審計(jì)知識(shí)陳舊過(guò)時(shí)，在運(yùn)用中與現(xiàn)行的政策有差異。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的監(jiān)察、農(nóng)經(jīng)部門(mén)中缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)大多是根據(jù)上級(jí)審計(jì)文件生搬硬套，或是僅憑自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作存在諸多漏洞。更有許多村干部由于缺乏被審計(jì)的意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在一定的誤解，將被審計(jì)看作是黨和國(guó)家對(duì)自己工作的不信任，容易產(chǎn)生抵觸情緒，阻礙審計(jì)工作的開(kāi)展。

三、村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立及運(yùn)用

（一）評(píng)價(jià)體系建立的原則建立村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系主要遵循以下原則：（1）科學(xué)性與效用性原則。任何一個(gè)有效的評(píng)價(jià)體系都應(yīng)當(dāng)建立在完善的指標(biāo)選取和科學(xué)的評(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，避免評(píng)價(jià)體系因使用者的不同而帶來(lái)相異的結(jié)果。同時(shí)，指標(biāo)體系的建立應(yīng)衡量成本與效益之比，在能夠全面準(zhǔn)確地反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的條件下，盡量選取代表性強(qiáng)，易于獲取的指標(biāo)，并構(gòu)建相對(duì)簡(jiǎn)約的評(píng)價(jià)體系，使體系的效用最大化。（2）可比性原則。評(píng)價(jià)體系的建立是為了將不同性質(zhì)的指標(biāo)加以綜合，通過(guò)綜合指標(biāo)反映村領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，因此，評(píng)價(jià)體系需計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重并將定性指標(biāo)采取合適的方法定量化，使指標(biāo)之間具有可比性。（3）重要性原則。在量化指標(biāo)時(shí)，定量指標(biāo)的權(quán)重可根據(jù)科學(xué)的方法計(jì)算出來(lái)，而定性指標(biāo)則需通過(guò)評(píng)價(jià)者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行打分，所以，定性指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任影響的大小來(lái)設(shè)置。此外，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行村級(jí)規(guī)章制度的研究，發(fā)現(xiàn)一些指標(biāo)在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)至關(guān)重要，因此設(shè)定了一票否決事項(xiàng)。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取為了進(jìn)行客觀、全面地評(píng)價(jià)村領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，本文采用了定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式。在選取定量指標(biāo)時(shí)，參照和借鑒了現(xiàn)行的一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于農(nóng)村實(shí)際情況和發(fā)展策略與鄉(xiāng)鎮(zhèn)有較大區(qū)別，因此，在充分聽(tīng)取審計(jì)機(jī)關(guān)工作者和村干部代表意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、農(nóng)民保障、資金結(jié)構(gòu)、違法收支四個(gè)方面建立了12項(xiàng)定量指標(biāo)。

（1）村集體資產(chǎn)保值增值率。該指標(biāo)反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)和減少的情況，計(jì)算公式為：村集體資產(chǎn)保值增值率=（年末村集體經(jīng)濟(jì)總值-年初村集體經(jīng)濟(jì)總值）/年初村集體經(jīng)濟(jì)總值×100%。

（2）村人均糧食產(chǎn)量增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映村級(jí)農(nóng)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，計(jì)算公式為：村人均糧食產(chǎn)量增長(zhǎng)率=（年末村人均糧食產(chǎn)量-年初村人均糧食產(chǎn)量）/年初村人均糧食產(chǎn)量×100%

（3）村財(cái)政收入增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映農(nóng)村財(cái)政收入情況，計(jì)算公式為：村財(cái)政收入增長(zhǎng)率= （審計(jì)年度村財(cái)政收入-上年度村財(cái)政收入）/上年度村財(cái)政收入×100%

（4）村辦企業(yè)利稅增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映村辦企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，計(jì)算公式為：村辦企業(yè)利稅增長(zhǎng)率=（審計(jì)年度村辦企業(yè)利稅額-上年度村辦企業(yè)利稅額）/上年度村辦企業(yè)利稅額×100%

（5）村資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，計(jì)算公式為：村資產(chǎn)負(fù)債率=村負(fù)債總額/村資產(chǎn)總額×100%

（6）投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金占財(cái)政支出比重。該指標(biāo)反映村干部對(duì)發(fā)展農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的重視程度，計(jì)算公式為：投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金占財(cái)政支出比重=全年投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金/當(dāng)年財(cái)政支出總額×100%

（7）村干部經(jīng)費(fèi)比率。該指標(biāo)反映村干部在管理過(guò)程中花費(fèi)的成本，計(jì)算公式為：村干部經(jīng)費(fèi)比率=全年村干部經(jīng)費(fèi)/當(dāng)年財(cái)政支出總額×100%

（8）村人均耕地面積。該指標(biāo)反映農(nóng)民的耕地保障，計(jì)算公式為：村人均耕地面積=審計(jì)年度村耕地總面積/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)

（9）農(nóng)民人均純收入。該指標(biāo)反映當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生活水平和村干部的政績(jī)，計(jì)算公式為：農(nóng)民人均純收入=（審計(jì)年度農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入-相應(yīng)總費(fèi)用）/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)

（10）農(nóng)村人口自然增長(zhǎng)率。該指標(biāo)反映村干部對(duì)人口增長(zhǎng)控制程度，計(jì)算公式為：農(nóng)村人口自然增長(zhǎng)率=（年末村總?cè)丝?年初村總?cè)丝冢?年初村總?cè)丝凇?00%

（11）農(nóng)保覆蓋率。該指標(biāo)反映農(nóng)民得到生活保障的程度，計(jì)算公式為：農(nóng)保覆蓋率=審計(jì)年度農(nóng)保登記人數(shù)/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)×100%

（12）村干部違法收入比率。該指標(biāo)反映該村黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，計(jì)算公式為：村干部違法收入比率=審計(jì)年度村干部違法收入/當(dāng)年該村干部總收入×100%

筆者在設(shè)計(jì)定性指標(biāo)時(shí)，根據(jù)農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦（農(nóng)經(jīng)發(fā)［2005］12號(hào)）《關(guān)于做好農(nóng)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)審計(jì)的通知》的要求，同時(shí)深入了解了當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問(wèn)題，選取了代表性較強(qiáng)的定性指標(biāo)6個(gè)。此外，根據(jù)重要性原則，參照現(xiàn)行的村級(jí)考核制度，設(shè)置了一票否決項(xiàng)目2個(gè)。定性指標(biāo)設(shè)置如下：（1）村級(jí)財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范完善。（2）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策是否落實(shí)到位。（3）集體土地的發(fā)包、承包是否做的“三公”。（4）專項(xiàng)資金的管理是否科學(xué)合理。（5）村干部的職能與責(zé)任分工是否明確清晰。（6）重大決策事項(xiàng)是否科學(xué)民主。（7）有無(wú)重大案件。（8）有無(wú)重大生產(chǎn)事故及社會(huì)治安突發(fā)事故。

（三）評(píng)價(jià)方法的建立根據(jù)評(píng)價(jià)目的，本文對(duì)主成分分析法、因子分析法和功效系數(shù)評(píng)價(jià)法這三種較為普遍的定量指標(biāo)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行比較、驗(yàn)證，認(rèn)為主成分分析法：（1）通過(guò)計(jì)算指標(biāo)的累計(jì)貢獻(xiàn)率，可以選取出關(guān)聯(lián)度小、綜合性強(qiáng)的指標(biāo)，簡(jiǎn)化了計(jì)算過(guò)程，達(dá)到評(píng)價(jià)的目的；（2）相對(duì)于同樣能夠精簡(jiǎn)指標(biāo)的公因子分析法，由于計(jì)算原理和方法的不同，在變量數(shù)不多、提取因子數(shù)目相同的情況下，運(yùn)用主成分分析法比公因子分析法具備更強(qiáng)的解釋性；（3）雖然運(yùn)用功效系數(shù)評(píng)價(jià)法時(shí)，通過(guò)采用德?tīng)柗品ㄍ瑯幽軌虼_定指標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)，但這種方法在缺乏領(lǐng)域?qū)＜业呐袛鄷r(shí)包含的主觀性成分太大，考慮到村級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體的限制，運(yùn)用該方法得出指標(biāo)的權(quán)重不符合評(píng)價(jià)體系中的科學(xué)性原則。而主成分分析法可以借助SPSS等軟件進(jìn)行處理，由數(shù)據(jù)自身來(lái)確定指標(biāo)的權(quán)重，能夠進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。因此本文選擇主成分分析法作為定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)方法。

但主成分分析法根據(jù)不同時(shí)期采集的指標(biāo)數(shù)據(jù)所計(jì)算出的主成分及比重并不相同，因此，每次建立的指標(biāo)體系使用時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，建議審計(jì)部門(mén)以5年為一周期，重新采集數(shù)據(jù)并建立指標(biāo)體系。此外，由于各地區(qū)實(shí)際情況不同，所計(jì)算的主成分也不盡相同，該方法的步驟如下：（1）各縣（市、區(qū)）審計(jì)部門(mén)通過(guò)隨機(jī)抽樣的方法在所在轄區(qū)選取15-20個(gè)村作為樣本，根據(jù)上述定量指標(biāo)收集最新年度樣本的數(shù)據(jù)；（2）由于指標(biāo)量綱的差異，需運(yùn)用公式對(duì)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使不同度量的指標(biāo)轉(zhuǎn)化為同度量的指標(biāo)而具有可比性；（3）將標(biāo)準(zhǔn)化后的數(shù)據(jù)形成相關(guān)系數(shù)矩陣；（4）利用相關(guān)系數(shù)矩陣，求解特征方程的特征值和特征向量；（5）計(jì)算指標(biāo)的貢獻(xiàn)率和累計(jì)貢獻(xiàn)率；（6）根據(jù)特征值大于1的指標(biāo)，或指標(biāo)累計(jì)貢獻(xiàn)率超過(guò)85%的標(biāo)準(zhǔn)選擇主成分；（7）計(jì)算主成分載荷；（8）可以通過(guò)觀察主成分所包含指標(biāo)的類型，解釋每個(gè)主成分的含義。

通過(guò)主成分分析法計(jì)算出指標(biāo)權(quán)重后，由各村指標(biāo)可計(jì)算出綜合得分L值，根據(jù)L值高低排序可以得出該地區(qū)各村的定量的排名情況，由于主成分分析法所得出的分?jǐn)?shù)并不是標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)（可能含有負(fù)值），不能直接與定性指標(biāo)得分加權(quán)平均，需進(jìn)行處理。本文建議采取的方法是：在計(jì)算出非標(biāo)準(zhǔn)化得分后，給所有得分加上一個(gè)最小負(fù)得分的絕對(duì)值，使結(jié)果中不存在負(fù)值，然后再將以最優(yōu)的評(píng)價(jià)結(jié)果為基準(zhǔn)，令其評(píng)價(jià)值為100，其余欠優(yōu)的評(píng)價(jià)結(jié)果依據(jù)比例得到響應(yīng)的評(píng)價(jià)值。

由于評(píng)價(jià)人員所在行業(yè)、擁有經(jīng)驗(yàn)不同，對(duì)于定性指標(biāo)的直接判斷往往帶有較大的主觀成分，無(wú)形中增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的難度。模糊綜合評(píng)價(jià)法卻可有效解決這一難題。這種方法主要是依據(jù)不同層次和部門(mén)的評(píng)價(jià)人員已有的分析判斷能力，參照具體量化的標(biāo)準(zhǔn)，從不同側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行衡量，描繪出評(píng)價(jià)對(duì)象的總體特征。它具有結(jié)果清晰、系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，很大程度上避免了評(píng)價(jià)的主觀性。該方法的步驟如下：（1）采取五級(jí)評(píng)分制原則，分別設(shè)定定性指標(biāo)達(dá)到相應(yīng)得分的標(biāo)準(zhǔn)；（2）根據(jù)定性指標(biāo)的設(shè)置，分別從財(cái)政、審計(jì)、、農(nóng)經(jīng)等部門(mén)挑選經(jīng)驗(yàn)豐富的工作者共50名參加綜合分析判斷評(píng)價(jià)人員；（3）通過(guò)德?tīng)柗品ǎo定性指標(biāo)賦予權(quán)重，剔除異常值后，得出指標(biāo)權(quán)重的平均值“W”；（4）根據(jù)參考標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一定性指標(biāo)打分，并計(jì)算給出相應(yīng)分?jǐn)?shù)人員比重，形成評(píng)價(jià)矩陣“R”；（5）計(jì)算模糊評(píng)價(jià)結(jié)果“A=W×R”，對(duì)A進(jìn)行歸一化處理得到矩陣B；（6）用B乘以五級(jí)評(píng)分制中相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，得到最終定性指標(biāo)的判定結(jié)果。

（四）指標(biāo)體系的綜合評(píng)價(jià) 在掌握各村定量指標(biāo)得分和定性指標(biāo)得分后，需要將兩者加權(quán)得到綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。由于定量指標(biāo)通過(guò)數(shù)據(jù)本身能夠更精確地反映事物的本質(zhì)，為避免評(píng)價(jià)的主觀性，在制定評(píng)價(jià)體系中指標(biāo)的比重時(shí)，應(yīng)將定量指標(biāo)設(shè)置較大的比重。本文參考了各地政府績(jī)效考核指標(biāo)及年度總結(jié)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)多數(shù)地區(qū)將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的權(quán)重分別設(shè)置為70%和30%，在此，筆者推薦使用此權(quán)重；另外，也可采用德?tīng)柗品ǐ@取定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的權(quán)重值。

由于同一轄域各村因自然條件、政治地位等因素不同，發(fā)展的客觀條件也是不一樣的。為確保對(duì)各村村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠公平、公正評(píng)價(jià)，各村不僅應(yīng)同自身往年的成績(jī)進(jìn)行縱向比較，當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門(mén)也應(yīng)根據(jù)人口數(shù)量、地域面積、經(jīng)濟(jì)總量等指標(biāo)將各村劃分為不同的層級(jí)，相應(yīng)層級(jí)內(nèi)進(jìn)行橫向排名?？v向評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)部門(mén)可以設(shè)置各村每年的進(jìn)步幅度；橫向評(píng)價(jià)時(shí)，可以采取末尾淘汰制。當(dāng)該村的縱向目標(biāo)和橫向評(píng)比都不合格時(shí)，應(yīng)納入次年的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；此外，對(duì)在一票否決項(xiàng)目中得分最低的村部也應(yīng)納入重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。其它村部應(yīng)根據(jù)其排名給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

［本文系中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)科研專項(xiàng)“研究生科技基金”項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：CDJXS11020034）階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

［1］吳其佐：《五個(gè)原則強(qiáng)化四項(xiàng)保障全力推進(jìn)村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，《農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理》，2008年第3期。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文第4篇

摘 要 隨著我國(guó)政府管理體制改革的深入、政府職責(zé)體系的不斷完善、公共服務(wù)的逐步強(qiáng)化，行政問(wèn)責(zé)日益受到關(guān)注。而問(wèn)責(zé)制下公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求越來(lái)越高，如何充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)功能，有效地推動(dòng)行政問(wèn)責(zé)制的發(fā)展，成為政府審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的問(wèn)題。本文嘗試著引入平衡計(jì)分卡構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，以此充分發(fā)揮政府審計(jì)的評(píng)價(jià)功能。

關(guān)鍵詞 問(wèn)責(zé)制 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 平衡計(jì)分卡

當(dāng)前我國(guó)政府管理體制的不斷改革，責(zé)任政府逐漸成為政府治理的普遍理念，行政問(wèn)責(zé)也開(kāi)始受到重視。作為政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)的責(zé)任重大，而這一重?fù)?dān)落在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的肩上。在“免疫系統(tǒng)”論下，引入平衡計(jì)分卡構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，從而加快政府管理體制的健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)發(fā)展

（一）發(fā)展背景

行政問(wèn)責(zé)制是問(wèn)責(zé)主體對(duì)各級(jí)政府機(jī)關(guān)及其公務(wù)員違反法定職責(zé)和義務(wù)、行政不當(dāng)?shù)刃姓袨榘凑辗梢?guī)定的程序?qū)嵤﹩?wèn)責(zé)，并要求其承擔(dān)責(zé)任的制度。因此，行政問(wèn)責(zé)制既是對(duì)政府行政官員失責(zé)行為的一種責(zé)任追懲機(jī)制，也是保障政府官員盡職履行責(zé)任的一種激勵(lì)機(jī)制。

（二）發(fā)展趨勢(shì)

為了推進(jìn)行政責(zé)任制的建設(shè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)從“財(cái)務(wù)型”向“績(jī)效型”的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，構(gòu)造以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的財(cái)政性資金為主線、績(jī)效審計(jì)為方向的新框架；探索以信息技術(shù)支撐的審計(jì)方法和途徑；構(gòu)建適宜的評(píng)價(jià)體系，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期的績(jī)效情況；確立以責(zé)任為導(dǎo)向的審計(jì)內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)決策、制度建設(shè)、責(zé)任績(jī)效和廉政評(píng)價(jià)等；運(yùn)用審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)從單一的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者問(wèn)責(zé)向既對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者問(wèn)責(zé)又對(duì)政府問(wèn)責(zé)的目標(biāo)轉(zhuǎn)變。

（三）發(fā)展中評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

結(jié)合目前管理績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上緩解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系缺失的壓力，它的應(yīng)用將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中評(píng)價(jià)職能的充分發(fā)揮。

二、平衡計(jì)分卡與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的共性

作為較全面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，平衡計(jì)分卡可以科學(xué)地確定目標(biāo)的合理性、評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程的效率性及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果性，這同樣也是政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)之一。

（一）工作理念一致性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。審計(jì)人員在檢查財(cái)政資金收支的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)及管理責(zé)任，并對(duì)存在的問(wèn)題提出建設(shè)性建議，以促進(jìn)部門(mén)負(fù)責(zé)人更好地履行公共責(zé)任。平衡計(jì)分卡從組織戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)考核指標(biāo)目標(biāo)值的完成情況來(lái)評(píng)價(jià)組織業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)組織持續(xù)改進(jìn)。

（二）“平衡”思想

平衡計(jì)分卡平衡組織的長(zhǎng)期戰(zhàn)略與實(shí)施戰(zhàn)略的短期行動(dòng)；強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，又關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)到外部顧客、股東等非財(cái)務(wù)性的平衡。因此，平衡計(jì)分卡提供的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠較全面地評(píng)價(jià)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)任期財(cái)政資金的“三E”情況，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，進(jìn)而彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)財(cái)政資金效益、效果評(píng)價(jià)深度較淺的不足之處。

三、平衡計(jì)分卡工作原理

平衡計(jì)分卡以財(cái)務(wù)層面為基礎(chǔ)，關(guān)注促成經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)結(jié)果的非財(cái)務(wù)層面分析。由于平衡計(jì)分卡超越了傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)量度為主的單一性績(jī)效衡量模式，兼顧組織的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使組織策略能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆?dòng)，自問(wèn)世以來(lái)在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。

四、評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

審計(jì)人員可以從BSC四個(gè)層面指標(biāo)入手，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)政府機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)年度預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金投入等關(guān)鍵指標(biāo)，客觀地分析預(yù)算使用、專項(xiàng)資金的績(jī)效情況及重大決策的效益效果。

（一）指標(biāo)的建立

財(cái)務(wù)指標(biāo)， 政府最終目的是建立服務(wù)型政府，從而為公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，而非追求財(cái)務(wù)上的營(yíng)利目的。服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，為了更好地服務(wù)社會(huì)，提高公眾滿意度和信任度，政府部門(mén)以服務(wù)民生為導(dǎo)向。部門(mén)內(nèi)部管理指標(biāo)，良好的內(nèi)部管理促進(jìn)政府職能的有效發(fā)揮，把部門(mén)內(nèi)部運(yùn)行狀況與外部反映狀態(tài)有機(jī)結(jié)合，更好地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期的績(jī)效情況。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)，塑造一個(gè)學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型和服務(wù)型政府是政府管理模式的發(fā)展方向。

（二）通過(guò)BSC矩陣模型，確定綜合加權(quán)分?jǐn)?shù)

運(yùn)用矩陣清晰地表示平衡計(jì)分卡的四維度指標(biāo)，進(jìn)而確定綜合加權(quán)分?jǐn)?shù)，具體操作步驟如下：

1.從平衡計(jì)分卡模式中的四個(gè)維度：財(cái)務(wù)指標(biāo)、服務(wù)質(zhì)量、部門(mén)內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等方面入手，結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所處部門(mén)的特點(diǎn)，提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

2.根據(jù)層次分析法或者專家風(fēng)暴法賦予每個(gè)指標(biāo)不等的權(quán)重（1）。

3.根據(jù)政府服務(wù)目標(biāo)的具體要求，確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值（2）。

4.審計(jì)人員根據(jù)各指標(biāo)測(cè)算的需要，收集數(shù)據(jù)，審計(jì)取證，測(cè)算指標(biāo)實(shí)際值（3）。

5.將測(cè)算的指標(biāo)實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，確定評(píng)分（4）。我們可以把評(píng)分范圍設(shè)定為1-4 分，“1”=很差，“2”=及格（平均水平），“3”=較好（超過(guò)平均水平），“4”=很好。

6.每個(gè)因素依據(jù)賦予的權(quán)重（1）乘以評(píng)分值（4）得出加權(quán)分?jǐn)?shù)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文第5篇

論文摘要:企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)人員和被審計(jì)人員共同關(guān)注的焦點(diǎn)，是企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心，直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果，直接影響到被審計(jì)的企業(yè)高管人員及其所在企業(yè)的利益。文章首先介紹了企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定義及分類，分析了當(dāng)前企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，提出了構(gòu)建企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的模式。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)成果的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)好壞，直接關(guān)系到組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)對(duì)企業(yè)高管人員的選拔任用，關(guān)系到被審計(jì)人員的聲譽(yù)名望，甚至關(guān)系到被審計(jì)的企業(yè)高管人員的政治前途。因而，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)倍受企業(yè)高管人員、審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的關(guān)注?？梢?jiàn)搞好審計(jì)評(píng)價(jià)既是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑之一。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)概述

(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)高管人員任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評(píng)估，是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。

(二)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分類

審計(jì)評(píng)價(jià)從不同的角度，采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類。按照評(píng)價(jià)結(jié)論肯定性分類，審計(jì)評(píng)價(jià)一般分為肯定性評(píng)價(jià)和否定性評(píng)價(jià);按照審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果量化分類，審計(jì)評(píng)價(jià)可分為定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià);按照審計(jì)項(xiàng)目整體分類，審計(jì)評(píng)價(jià)分為單項(xiàng)評(píng)價(jià)、專題評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)范圍、內(nèi)容不統(tǒng)一

當(dāng)前學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容仁者仁見(jiàn)，智者見(jiàn)智，看法不統(tǒng)一。大多數(shù)審計(jì)評(píng)價(jià)只是將被審計(jì)的企業(yè)高管人員所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的問(wèn)題原則上歸為主管責(zé)任和直接責(zé)任。而沒(méi)有對(duì)企業(yè)高管人員的主觀因素和客觀因素、責(zé)任性質(zhì)、責(zé)任大小等作出具體的分析、研究和評(píng)價(jià)。

(二)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不統(tǒng)一

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員所采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不統(tǒng)一，審計(jì)評(píng)價(jià)往往帶有片面性，缺乏審計(jì)事項(xiàng)總體定量評(píng)價(jià)，甚至有的審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員把被審計(jì)的企業(yè)高管人員所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)也作出評(píng)價(jià)，如行政管理、計(jì)劃生育、綜合治理、安全保障等。有時(shí)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)往往帶有片面性、主觀性和推斷性，沒(méi)有充分的審計(jì)證據(jù)，有的用詞不當(dāng)，用詞模糊。這給全面、正確審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)了困難，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性、客觀性、公正性。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不全面

對(duì)被審計(jì)的企業(yè)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，往往從表面上簡(jiǎn)單地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因沒(méi)有深人細(xì)仔的分析、研究，只是用簡(jiǎn)單的數(shù)字來(lái)說(shuō)明問(wèn)題，如企業(yè)固定資產(chǎn)增值情況，其資金來(lái)源是企業(yè)自有資金還是銀行貸款或?qū)ｍ?xiàng)資金等購(gòu)置，又如企業(yè)產(chǎn)生虧損，是成本開(kāi)支較大還是產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等原因造成經(jīng)營(yíng)收人偏低，一般沒(méi)有進(jìn)行具體分析、說(shuō)明和披露。

(四)審計(jì)主體和審計(jì)對(duì)象認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題

審計(jì)主體是實(shí)施審計(jì)的審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，起步較晚，在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面還處在完善和發(fā)展階段，尤其是審計(jì)評(píng)價(jià)，缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，沒(méi)有的統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。而在審計(jì)工作中審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員又缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某些問(wèn)題難以做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，得出合理的結(jié)論。而且有些企業(yè)高管人員和所在單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，思想上有抵觸情緒，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不協(xié)助和積極配合，錯(cuò)誤地認(rèn)為是審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員吃了飯沒(méi)事干，上門(mén)來(lái)查找茬，拖延提供審計(jì)材料，甚至有的還隱匿被審計(jì)資料，阻礙審計(jì)實(shí)施，影響了審計(jì)的真實(shí)性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難以作出準(zhǔn)確的、合理的審計(jì)結(jié)論。

(五)審計(jì)評(píng)價(jià)定性不準(zhǔn)確

審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果是組織、人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)作為被審計(jì)的企業(yè)高管人員任職和提升的重要依據(jù)。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的企業(yè)高管人員進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)如果依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，又怕承擔(dān)責(zé)任，又怕企業(yè)高管人員的各種矛盾轉(zhuǎn)移到審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員身上，這樣常常會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(六)審計(jì)評(píng)價(jià)存在主觀意愿

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，常把與工作無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)和與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任加以評(píng)價(jià)和認(rèn)定，錯(cuò)誤地認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)高管人員進(jìn)行全面考察、評(píng)價(jià)。超出了審計(jì)范圍和內(nèi)容，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如在審計(jì)評(píng)價(jià)中某位高管人員”工作認(rèn)真、愛(ài)崗敬業(yè)、任勞任怨、辦事果斷、作風(fēng)正派、生活儉樸”等，被評(píng)為先進(jìn)個(gè)人，獲得全國(guó)或省市一等或二、三等獎(jiǎng)，為本單位爭(zhēng)得了榮譽(yù)等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、構(gòu)建企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模式

(一)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則

1.全面、客觀、公正原則。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要注意全面、客觀、公正，對(duì)審計(jì)中所查明的客觀事實(shí)基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。既要確認(rèn)業(yè)績(jī)，肯定成績(jī)，又要查出問(wèn)題，指出其失誤。對(duì)所存在的問(wèn)題，要一分為二地分析問(wèn)題，既要分析客觀原因，也要分析主觀原因，不受個(gè)人偏好或他人意見(jiàn)影響。

2.綜合性原則。在評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)對(duì)其所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，既要評(píng)價(jià)其已履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又要評(píng)價(jià)正在履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;既要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任好的方面，又要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任差的方面。在評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，得出正確的審計(jì)結(jié)論。

3.重要性原則。在評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)對(duì)所涉及到的重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)作一般性的評(píng)價(jià)，既要突出重點(diǎn)，抓住主要問(wèn)題，但又不能忽視次要問(wèn)題，面面俱到。對(duì)查出企業(yè)高管人員存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，要按問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)、結(jié)果的不同進(jìn)行分析、區(qū)別對(duì)待，對(duì)重大的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)一般的問(wèn)題、缺點(diǎn)、過(guò)失，則通過(guò)交換意見(jiàn)等方式進(jìn)行溝通。

4.相關(guān)性原則。凡與企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的問(wèn)題，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、真實(shí)性和有效性等，均加以評(píng)價(jià)。凡與企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的問(wèn)題，不給予評(píng)價(jià)。在進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)，還應(yīng)將權(quán)利和責(zé)任對(duì)應(yīng)起來(lái)，緊緊圍繞企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確劃分企業(yè)高管人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

5.謹(jǐn)慎性原則。在實(shí)際審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然實(shí)行的是抽樣審計(jì)，是以樣本結(jié)果來(lái)推論總體，最后得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)要堅(jiān)持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，審什么評(píng)什么，不審不評(píng)。審計(jì)未涉及到的問(wèn)題不易評(píng)價(jià)，事實(shí)不清的不易評(píng)價(jià)，證據(jù)不足的不易評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不易評(píng)價(jià)。在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，提高審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)方法

1.業(yè)績(jī)比較法。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，不僅將被審計(jì)的企業(yè)高管人員的業(yè)績(jī)與前任進(jìn)行比較，又要與企業(yè)所在行業(yè)進(jìn)行比較，進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。

2.量化指標(biāo)法。運(yùn)用能夠反映企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3.環(huán)境分析法。將被審計(jì)的企業(yè)高管人員的行為放入相關(guān)的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評(píng)價(jià)。

4.主觀、客觀因素分析法。對(duì)企業(yè)高管人員的具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主觀和客觀原因分析，推測(cè)其具體行為或事項(xiàng)是主觀原因還是客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是由于企業(yè)高管人員主觀過(guò)錯(cuò)或主觀創(chuàng)造力，還是客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評(píng)價(jià)。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)分法。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)要區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、錯(cuò)誤責(zé)任與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，做到責(zé)任清楚、明確。

(三)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員是否貫徹執(zhí)行了國(guó)家法律法規(guī)、方針和政策，是否依法經(jīng)營(yíng)，最主要的是看其是否遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)法規(guī)，是否制定了單位的各項(xiàng)規(guī)章制度并有效執(zhí)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)高管人員經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià)，可以了解其政治覺(jué)悟和政策水平。不能機(jī)械地看企業(yè)效益和利潤(rùn)，還要檢查和評(píng)價(jià)是否合法經(jīng)營(yíng)，對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)法規(guī)的應(yīng)客觀評(píng)價(jià)。

2.資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益真實(shí)評(píng)價(jià)。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)高管人員所在單位的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益真實(shí)性審計(jì)評(píng)價(jià)是效益審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。效益評(píng)價(jià)必須以真實(shí)性評(píng)價(jià)為前提，只有真實(shí)的效益評(píng)價(jià)才有意義。

3.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況的評(píng)價(jià)。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況評(píng)價(jià)，應(yīng)在核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分期初和期末的增減變化來(lái)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，以說(shuō)明資產(chǎn)是否保值增值，以及增值的幅度。

4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的完成情況評(píng)價(jià)。在審計(jì)實(shí)際工作中應(yīng)針不同單位，選擇不同的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。在利用一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)可以采取與期初比較，還可以與本地區(qū)、本行業(yè)相比較。通過(guò)縱向、橫向比較，可以看出被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位的管理水平和企業(yè)狀況，正確、全面評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

5重大投資決策管理效益情況評(píng)價(jià)。企業(yè)重大投資決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)重要方面。通過(guò)對(duì)企業(yè)高管人員重大投資決策的審計(jì)評(píng)價(jià)，可以看出企業(yè)高管人員的決策預(yù)見(jiàn)性、綜合分析決策能力以及決策水平。發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管人員決策嚴(yán)重失誤時(shí)，要計(jì)算因決策造成的經(jīng)濟(jì)損失，要分清企業(yè)高管人員決策中的責(zé)任，促使繼任者總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，接受教為今后工作提高決策水平。

6.內(nèi)部控制健全性和有效性的評(píng)價(jià)。被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位內(nèi)部管理工作是否健全有效，是衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)重要方面，也是評(píng)價(jià)被審計(jì)的企業(yè)高管人員履行管理責(zé)任和管理水平、能力的重要內(nèi)容。在審查中應(yīng)重點(diǎn)注意被審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否健全、合理以及內(nèi)部控制制度是否健全、合理以及執(zhí)行效力等。

7.企業(yè)高管人員廉政建設(shè)情況的評(píng)價(jià)。通過(guò)審計(jì)，審查被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用、發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、對(duì)外公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支情況以及是否合規(guī)、真實(shí)，有無(wú)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)，有無(wú)向下屬單位報(bào)銷開(kāi)支等，所在單位是否有賬外賬或私設(shè)小金庫(kù)，對(duì)此作出客觀、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

(四)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

I.企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo):(I)投資報(bào)酬率二年度凈利潤(rùn)/年度所有者權(quán)益*I00%;(2)凈資產(chǎn)收益率二年度凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%;(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收人總額*100%。

2.企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo):(I)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二營(yíng)業(yè)收人凈額/平均資產(chǎn)**100%;(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二營(yíng)業(yè)收人凈額/應(yīng)收賬款平均余額*100%;(3)存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨成本*100%。

3.企業(yè)償債能力指標(biāo):(I)資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*I00%;(2)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100% o

4.企業(yè)盈利能力指標(biāo):(1)銷售毛利率二(營(yíng)業(yè)收人一營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收人*100010;(2)資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)*IUO% a

5.社會(huì)效益指標(biāo):(1)社會(huì)貢獻(xiàn)率=任職期間企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/任職期間平均資產(chǎn)*100%;(2)社會(huì)積累率二任職期間上交國(guó)家財(cái)政總額/任職期間社會(huì)貢獻(xiàn)總額* 1000l0 0

6.企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo):(I)資本積累率二(年末所有者權(quán)益一年初所有者權(quán)益)/年初所有者權(quán)益*100%;(2)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)一上年?duì)I業(yè)利潤(rùn))/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)*100010。

7.企業(yè)高管人員廉政建設(shè)指標(biāo):違紀(jì)違規(guī)資金率。違紀(jì)違規(guī)資金率二違規(guī)資金總額/審計(jì)資金總額* 100% 。