電商企業稅收籌劃
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電商企業稅收籌劃范文第1篇
2016年5月1日以后，“營改增”試點全面推行，試點范圍擴張到了建筑業、金融業、房地產業、服務業，電力施工企業也正式從營業稅改為增值稅。“營改增”嚴格來說應該是一種減稅政策，但在實際的實施過程中，由于各種原因的出現，對于部分企業并沒有起到減稅的作用，反而增加了企業的賦稅壓力。從幾個電力施工企業試點來看，“營改增”這種體制改革，并未能減輕它們的稅負，甚至增加了稅負。因此，在“營改增”的背景下，電力施工企業如何進行有效的稅收籌劃是當前企業稅務工作的核心問題。
一、營改增背景下對電力施工企業的稅收影響
（一）積極影響
1、減少重復征稅
“營改增”前，電力施工企業按照建筑業繳納3%營業稅，不管企業的工程項目是否盈利都需要繳納營業稅。而且企業在采購原材料時需繳納增值稅，在流通時需繳納營業稅，在工程項目完工后還需繳納營業稅。但在“營改增”后，消除了增值稅和營業稅共存下對企業重復征稅，只對項目增值部分進行征收增值稅，在一定程度上減少了重復征稅。
2、降低業務成本
在實施“營改增”之前，不管供應商是否為一般納稅人或者企業是否能取得增值稅專用發票，企業的工程項目中的材料設備費、維修費以及水電費等這些費用的增值稅進項稅都不能抵扣，全部計入成本。在“營改增”后，這些費用的進項稅額可以抵扣，進而降低了經營成本。另外，在人工費方面，“營改增”后，勞務分包公司的人工費可以抵扣部分進項稅。
（二）消極影響
1、稅負增加
電力施工企業從營業稅改征增值稅，3%的稅率只是針對小規模納稅人，對于一般納稅人的稅率為11%、13%、17%。隨著稅收體制的改革，企業輸電線路安裝、變電站建筑業務的稅率從3%上升到11%，技術施工業務的稅率也在上升，在沒有可抵扣的進項稅額的情況下會大幅度增加企業的稅負。
2、操作難度增加
隨著從營業稅改為增值稅，相應的稅基、稅率的變化及確定、相關抵扣發票的區分等方面對財務人員不僅在業務上還是在技術方面都是一個考驗，這加大了他們的業務量，在業務素質和技術上也有著更高的要求，從而增加了實際操作的難度系數。
3、抵扣問題嚴重
“營改增”之后，抵扣問題越來越成為一個難題。目前，電力施工企業的費用一半以上來源于原材料的費用，企業的工程項目中原材料的供應商大多是規模和資質不夠格的企業，在購買原材料之后無法取得增值稅專用發票，進而出現抵扣難的問題。在人工費方面，企業中30%的成本是人工勞務費，目前部分勞務公司還處在“營改增”試點的范圍外，對于它們開增值稅專用發票不是很現實。因此，電力施工企業在抵扣問題方面是個亟待解決的難題。
4、銜接存在問題
首先是上下游合作企業問題。如果電力施工企業和這一產業鏈條上的企業集群也就是上下游合作企業均在“營改增”的范圍內，則有利于推進電力施工企業實施“營改增”，但從目前原材料的供應商和勞務公司的情況來看，這一鏈條上企業的節奏并不統一。其次，稅收籌劃的銜接問題。企業本有著它的稅收籌劃點和相對應的一些規定，在“營改增”之后，會中斷之前的籌劃思路，需要重新確定稅收籌劃的基點和重點，而且在這一過程中會出現銜接難題。
二、電力施工企業稅收籌劃的前提
在營改增背景下，電力施工企業財務部門的工作應該以稅收籌劃為重點，轉變目前的工作思維，做好基礎準備工作以及相關的配套工作。
（一）轉變思維
在營改增的背景下，企業想要轉變工作思維，應該做到以下兩個方面：第一，對于企業工程項目中與工程合同、采購、稅收籌劃相關的財務人員，電力施工企業應該抓住各種機會展開有針對性的相關培訓工作；同時財務人員本身應該通過深度解讀各種國家稅務政策鞭策自己，加強自己有關增值稅的理論基礎，提高自己的業務素質，確保在營改增背景下能夠順利開展與增值稅相關的稅收籌劃工作。第二，對于電力施工企業即將開工或剛剛動工的工程項目，轉變以前以營業稅為重心的思維，在籌備相關工作事宜時圍繞增值稅進行籌劃，確保企業“營改增”工作順利推進。
（二）做好基礎準備工作
一個企業清晰規范的會計核算是企業稅收籌劃的基礎。電力施工企業打好這一基礎，首先要做好會計準備工作。增值稅與營業稅相比較有著精、準、細的特征，正由于這一特征，對企業的會計基礎和會計信息質量有了較高的要求，這就要求企業提高內部會計人員整w素質、完善本企業的會計制度、嚴格規范相關的會計工作行為以及全方位的進行會計信息披露等，進而全面做好會計準備工作，便于相關人員進行稅收籌劃。其次，加快會計工作的轉型。從營業稅轉變為增值稅，企業在賬務處理、會計科目的使用等會計核算方面都截然不同，這需要電力施工企業根據營改增會計處理的相關規定，結合本企業的實際情況，對原有的會計核算進行修改和完善，達到增值稅的會計核算水平，為稅收籌劃奠定會計工作基礎。
（三）做好配套工作
電力施工企業在轉變工作思維和做好準備的基礎上，還應該做好相應的配套工作。企業應該完善相應的內控管理制度，確保企業的工程項目能夠應對營改增的變動，推進企業增值稅的順利進行。另外，企業應注意項目的分包管理，明確關于工程項目的合同、賬務處理以及相關稅負責任等事宜，避免在營改增過程出現與其有關的糾紛。
三、電力施工企業稅收籌劃的具體方面
（一）納稅主體的籌劃
增值稅的納稅主體分為一般納稅人和小規模納稅人。“營改增”背景下，電力施工企業應根據企業的實際經營業務、經營成本結構、票據的實際取得情況以及營業收入的結構來確定本企業所屬的納稅主體，根據所選的納稅主體來承擔相應的稅負。
（二）從增值稅的計算公式方面進行籌劃
企業所繳納的增值稅額=銷項稅―進項稅，電力施工企業可以從銷項稅和進項稅兩方面進行重點籌劃。
1、盡量減少銷項稅
借助原來的稅收籌劃盡量減少營業額，在某種程度上減少了銷項稅的稅基。電力施工企業應該合理計劃現金流，有效調節收款周期和賬款的入賬時點，可以在法律允許的范圍內延長有些賬款的入賬時點；另外，企業的財務部門應依據規范的工作流程，實施好收付款計劃，對計劃外收付款的不予審批，使銷項稅額與進項稅額相匹配。
2、盡量增加可抵扣的進項稅額
進項稅額的增加可以直接減少電力施工企業所繳納的增值稅額。在營改增的背景下，企業進項稅的抵扣問題是一個難題，針對這一難題，能否取得增值稅專用發票是關鍵。因此，在采購原材料、招聘員工以及項目分包等方面應重視增值稅發票的開具，盡可能地取得可抵扣的發票。對于電力施工企業，原材料是主要的經營成本，購買原材料的進項抵扣也是至關重要的，因此，企業應該選擇合適的供應商，不僅要注重材料的質量和價格，還要重視是否能提供可抵扣的發票。在同價同質的基礎上選擇能提供增值稅專用發票的供應商可以增加可抵扣的進項稅額，這樣不僅可以減少納稅額還可以降低企業成本。
（三）在產業價值鏈方面進行籌劃
“營改增”背景下，與電力施工企業相關的上下游企業都采用定價的方式轉移稅負，以應對稅制改革帶來的影響。企業選擇提供增值稅專用發票的上游企業購買原材料產生的進項稅額可以抵扣，同時也可以選擇通過上游企業的售價來調整自身的稅負，以便達到雙方共同受益的目的。上下游企業隨著產品售價的變動使電力施工企業有足夠的空間來籌劃相關產品的定價，在電力施工企業的稅負增加的時候，上游的供應商可以通過提高原材料的價格將稅負轉嫁在電力施工企業，從而使企業的可抵扣進項稅額增加，減少企業的增值稅額。因此，電力施工企業可以在產業價值鏈方面進行籌劃，選擇合適的上下游企業，通過適當調整整個產業鏈上的產品價格體系來抵扣較多的稅款，從而減輕自身的稅負。
（四）尋找并利用稅收優惠政策
“營改增”的實施還處在試點階段，相關增值稅的政策體系還需要不斷完善，在這一過程中，國家會根據出現的各種問題綜合考慮各方面的因素，對某些行業或某些地區采取一定的優惠政策，電力施工企業應該隨時關注和了解國家政策的變動情況，尋找與本企業相關的優惠政策，同時在這一階段應加強與稅務部門的溝通以便第一時間掌握優惠政策，確保在有限的時間內充分利用和享受國家優惠政策。
四、結束語
電力施工企業在了解營改增對企業納稅影響的情況下，做好納稅籌劃的準備工作，在納稅主體、選擇供應商、產業價值鏈以及優惠政策方面做好相應的納稅籌劃，來應對營改增對企業Ю吹撓跋歟推進營改增的順利進行。
參考文獻：
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[2]楊慶.“營改增”對電力施工企業的影響及對策[J].稅務園地，2016；11
電商企業稅收籌劃范文第2篇
關鍵詞：財務管理 云會計 稅收籌劃 應用
由于歷史原因，從財務管理角度來講，我國企業在稅收籌劃方面還只是處于起步階段。但是稅收籌劃在企業籌資、投資、經營、分配等環節能夠帶給企業的，越來越多的管理著意識到其重要性，雖然建設較晚，但是從另外一方面看，新興的云計算技術為其發展帶來了福利，目前出現的云會計在稅收籌劃中的應用對企業的財務管理都是大有裨益的，本文基于此進行了分析和研究。
一、稅收籌劃和云會計的概述
1.稅收籌劃概念以及創新要求
稅收籌劃（Tax planning）其實到目前也還沒有一個統一的定義。國內外的諸多學者有著很多的不同方式的表述，但大致意思可以統一的歸結為：企業經營者在不違反稅法的前提下，充分利用稅收法規，通過合理籌劃安排企業自身的經營活動來實現企業納稅最小化的管理活動。企業稅收籌劃同樣應該就跟時代，積極吸收時下最為熱點的理論與技術。在對全球價值鏈的治理、升級、經濟租的產生于分配中，治理居于核心地位。利用全球經濟鏈理論，加強企業聯合與治理，稅收籌劃有著更為廣闊的空間。
2.云會計概念
繁雜的財務管理一直是企業頭痛的問題，大量的數據，復雜的表格無一不牽動著財務人員的心。
云會計包含兩個概念。第一個就是會計軟件，小到一個銷售分類賬，大到企業級的完整會計包，它是任何形式的會計所必需的應用程序。第二個概念便是云計算，它將資源、信息和軟件共享給電腦及其他有需求的設備。因此，云會計使得企業財務管理不需要離線存儲和離線程序，即可進行線上運行，用戶無需在自己的電腦上進行本地安裝，因為用戶可以從有網絡連接的任何地方訪問賬戶。
二、財務管理中稅收籌劃中的云會計
1.云會計對于企業的價值分析
財務管理作為現代企業管理中的重要一環，對企業的經濟規劃管理、實現財務目標、支撐企業決策等方面都有著十分重要的意義。而對于企業的稅收籌劃而言，面臨著較大的新情況，繁重的工作使得企業財務管理也面臨新挑戰，所以在這種情況下，在企業稅收籌劃中應用云會計技術，是一個比較好的手段和方案。
對于任何規模的企業來說，云會計都是具有成本效益的解決方案。它超越傳統財務管理稅收籌劃中的一些資源浪費，以及工作繁重問題。
2.云會計在稅收籌劃中面臨的應用問題
安全性和隱私性問題是目前云會計直面的最顯著問題。滿足企業的安全性需求。使企業放心地將會計和經濟數據放在云端，是云計算應用于會計信息化的前提。
另外一個就是網絡傳輸的帶寬問題。基于云計算的會計信息系統應用依賴于網絡。會計信息的傳輸速度受網絡帶寬等因素的影響較大。頻繁的數據存取和海量的數據交換會造成數據延時和網絡擁塞。網絡傳輸的負載能力成為云計算應用于會計信息化的一個瓶頸。這依賴于網絡技術的發展依賴于包括網絡節點故障檢測與自我恢復、對應用負載進行偵測實現告警和輔助管理以及應用系統動態遷移等功能的實現。
三、稅收籌劃中應用云會計的具體分析
1.云會計應用于籌資中的稅收籌劃
任何企業的融資都不是無償進行的，一般而言，現行的企業融資方式有股本融資和負債融資幾種形式。根據我國現行的稅法政策，針對企業不同的融資方式與融資渠道、融資結構組成，有著不同的稅收政策與稅收比例。
如果企業進行的是負債融資方式，那么就應該充分凸出節稅目標，利用財務杠桿，放大節稅作用。企業資金籌集多少合適，一般采用自有資金利潤率這一指標來衡量，其計算公式如下：
自有資金利潤率=[息稅前的投資利潤率+（借入資金/自有資金）×（息稅前投資利潤率一借入資金利息率）]×（1一所得稅稅率）
為充分說明自有資金的利潤問題，列舉三種籌資方案列表如表1：
表1 三種方案的盈利比較
按照上述公式帶入各式計算得，三種方案的自有資金利潤率分別為15%、22.5%、32.5%。呈明顯上升趨勢。值得指出的是，籌資額度并非越高越好。上述分析的結果是有個大前提的，那就是有著相對較大的盈利規模，若是盈利能力不強則適得其反。企業選擇融資額度與融資比例時，要考慮與自身經營規模相適應的額度與結構比例，以此作為確定企業融資方案的重要根據。
2.云會計應用于投資中的稅收籌劃
企業發展到一定規模后，投資時企業必不可少的經營活動。當數據量巨大的時候，利用云會計理論實踐進行處理，從財務管理角度而言有著重要意義。
首先從投資對象角度來說，投資的行業、投資的地點等都會帶來稅額上交大的差異。就國內而言，同地區稅率差異巨大，東南沿海地區往往為14%，而中部和西部地區高者可達34%，20個百分點的區別不能不為財務管理者的決策重點。在世界范圍內，稅率差距則更大，甚者高達50%。最后，可以以企業的財務會計工作需求為核心，打破現有的只能為企業提供在線記賬、代賬、現金管理等功能的局限將基于云計算的財務會計信息化軟件功能與服務向更為深入、更為廣泛的層次發展。逐步添加基于云計算的在線財務分析、決策支持等功能與服務并將企業購銷存供應鏈環節與財務部分集成最終朝著基于云計算的ERP方向發展②進一步增強云計算軟件快速開發的功能積極發展企業私有云服務即允許企業根據自己的需要通過向云計算服務運營商付費租賃平臺等方式，運用云計算服務運營商支持的編程語言和工具編寫好自己的應用程序，然后放到云計算平臺上運行滿足企業個性化業務需求；③提供在線定制服務。使企業能根據自己的業務需求變化隨時調整基于云計算的財務會信息化軟件功能與服務以滿足企業的成長需求。
3.云會計應用于企業運營中的稅收籌劃
當企業引入云會計之后，其機構設置和業務流程都會與以前有所不同。稅費的征收，主要決定于應繳納的稅額及其相應的稅率，這樣就導致了會計人員的工作量巨大，所以可以運用云會計，這樣就可以針對每期應繳稅費，稅額進行基本計算，并且存儲，其基本計算方法如下：
稅額=（總收入額-不征收收入-免稅收入-上期虧損-扣除總計）×稅率
在營運環節中存在著大量的稅法規定征稅的，但是可以通過稅收籌劃節稅的部分。概括起來主要就是與會計核算、納稅申報有關的部分。具體的應用例如通過營運過程中對混合銷售和兼營的不同比例的把握，達到稅額最小化的處理；充分利用存貨計價的方式，通過對存貨的有效籌劃，來降低賦稅；利用稅法逐年延續彌補之規定，在五年期限到期前選擇資產計價或者攤銷形成虧損來實現稅前補虧。此外還有很多方式可以實現營運環節的稅收籌劃，其節稅效果明顯，能夠在很大程度上實現企業利益最大化。
總之，隨著我國法制環境和稅收政策的不斷完善，稅收籌劃的研究也越來越深入，理論也趨于系統化。但是也要看到，稅收籌劃在我國的實際應用還僅僅處于起步階段，財務管理者對于如何節稅的思想意思和手段運用并不成體系。推動稅收籌劃在我國的發展與應用依然任重道遠。本文著重從趨于財務管理的角度對稅收籌劃的一些應用問題進行了初略的探討。但是，具體到企業的實際應用作用，財務管理者應該緊緊結合企業自身實際，采用正確的稅收籌劃策略，才能更好的實現企業的節稅效果。
參考文獻：
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電商企業稅收籌劃范文第3篇
1大學生自主創業的基本情況
1.1大學生創業的現狀及特點
大學生創業是一個浩大系統工程，隨著大學生自主創業潮流在全國興起，國家不斷推出各種優惠政策，各地政府部門也積極推出針對大學生的創業園區、創業教育培訓中心等，部分高校還創立了自己的創業園，以此來鼓勵大學生自主創業并予以支持和保護。
但是創業不可能沒有風險，總體來看，大學生創業呈現的特點是：創業熱情高漲但參與者不多，并且真正自主創業的人逐年減少。據調查，大學生想自主創業的人達到80%以上，但真正付諸實踐的只有8.4%；同時，由于創業初期的社會能力不足，對市場判斷和掌控能力欠缺，真正自主創業者往往選擇的行業，多是從事技術含量相對較低的傳統行業，在缺少經驗的前提下，由于資金少，對社會環境了解不深，加上心里承擔等多種因素的影響下，創業不容易成功，并且自主創業過程風險重重。據不完全統計，大學生自主創業成功者的比率只有2%～3%。
1.2支持大學生創業的稅收優惠政策
凡高校畢業生從事個體經營的，自工商部門批準經營之日起1年內免交稅務登記證的工本費，同時免稅一年；《增值稅暫行條例》規定：直接從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的，其銷售自產的初級農產品免征增值稅；銷售古舊圖書免征增值稅；大學生成立動漫企業，對增值稅一般納稅人銷售其自主研發生產的動漫軟件，征收17%稅率的增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。《稅法》規定：大學畢業生創業，新辦從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育、衛生事業的企業或經營單位，提交申請經稅務部門批準后，可免征企業所得稅一年；大學畢業生創業新辦咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，提交申請經稅務部門批準后，可免征企業所得稅兩年；大學畢業生創業新辦從事交通運輸、郵電通訊的企業或經營單位，提交申請經稅務部門批準后，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收企業所得稅。此外，國家乃至地方還出臺許多類似上述關于大學生創業企業的相關稅收優惠政策，大學生在創業過程中，要利用這些稅收優惠政策，進行相關稅收籌劃。
2大學生自主創業稅收籌劃的可行性和必要性
2.1大學生創業進行稅收籌劃的可行性
（1）近年來，為了鼓勵和支持大學畢業生自主創業企業，國家先后出臺了各種稅收優惠政策，體現了國家經濟政策對大學生創業的支持和對稅收籌劃的認可，為大學生創業企業稅收籌劃的實施提供了可能。
（2）大學生初始創業企業，一般規模不大，組織結構相對簡單，應變能力較強，相對于其他企業來說，對稅收法律法規和會計準則的變化能做出較快反應，這些都為企業開展稅收籌劃提供了可能。
（3）稅收政策的差異也為大學生創業企業進行稅收籌劃提供了可能。不同行業的稅收優惠政策、不同地域間的差別以及差別稅率的設定等都為企業進行稅收籌劃提供了空間和可能。
2.2大學生創業進行稅收籌劃的必要性
（1）緩解資金壓力。由于大學生創業企業的規模小、利潤率低，無論是傳統金融企業還是風險投資，都不愿意借款或投資于該企業，迫使資金問題成了大學生創業中面臨的首要問題。資金問題限制了企業發展，因此，企業必須通過稅收籌劃才能降低企業納稅成本或延緩納稅時間，取得資金的時間價值。這對于融資困難，資金緊缺的企業來說，具有重要的現實意義。
（2）提高財務管理水平。大學生創業企業往往規模較小，財務人員素質較低，甚至缺少專門的財務人員。而稅收籌劃必須建立在企業規范的財務核算體系之上，并且要求企業的財務人員熟悉和靈活掌握會計準則、會計制度和稅法的最新要求。所以，積極開展稅收籌劃不僅能督促企業完善財務會計制度，還能提高財務人員的管理水平。
（3）提高依法納稅意識。稅收籌劃是建立在納稅人對稅法規定的深刻理解，納稅人必須具有足夠的依法納稅意識，才能保證稅收籌劃的合法性和可行性，才能降低稅收的風險。大學生創業企業為了避免不必要的經濟、名譽損失甚至觸及法律，就要加強對稅收法律的學習和研究，不斷提高依法納稅意識。
3大學生自主創業稅收籌劃的總體思路
3.1樹立稅收籌劃意識
大學生在創業過程中，應該聘請相關稅收籌劃人員作為必要投資，有意識運用稅收籌劃的方法，通過稅收籌劃加強企業的成本控制，從而增加企業的經濟利益。因此，只有樹立稅收籌劃觀念，才能保障企業的正當權益。
3.2規范財務核算
完善的財務會計核算制度是稅收籌劃的基本前提。所以，在大學生進行自主創業的時候，必須建立完善的財務核算制度，規范財務核算體系。只有這樣，才能充分發揮稅收籌劃的作用。
3.3樹立整體稅收籌劃理念
稅收籌劃是一項系統工程，各種稅收籌劃方法不能獨立的看待，而應該作為一個整體，選擇適合企業的方法進行稅收籌劃，并在合法的情況下運用技術手段達到減少稅基或延緩納稅的目的。稅收籌劃的終極目標是實現企業價值的最大化，稅收籌劃必須符合企業整體戰略目標，當節稅和企業整體戰略目標發生沖突時，必須服從企業的整體利益。
3.4樹立動態的稅收籌劃理念
稅收籌劃的政策基礎依賴于稅法，當稅法發生變動時，企業稅收籌劃的方法也必須隨之變動。所以，要樹立動態的稅收籌劃理念，根據稅法及相關法律法規的變化，選擇適當的、適時有效的稅收籌劃辦法。
4大學生自主創業各階段稅收籌劃的重點
4.1企業設立階段稅收籌劃的重點
在企業設立階段，主要考慮的因素有三點：一是注冊地及設立地的選擇。大學生在企業設立之時，應根據各地區不同的稅收優惠政策，選擇最優的企業設立地點。二是組織形式及規模的選擇。對于個人獨資，合伙制與公司制這三種不同的企業形式，大學生應考慮與之相適應的稅負狀況及企業經營戰略，選擇對企業最為有利的組織形式。三是一增值稅兩類納稅人的選擇。企業在設立階段通常要確認一般納稅人或小規模納稅人的認定資格，兩種納稅人身份不同，所涉及的收入、稅率等一系列具體問題也不同。
4.2企業籌資階段稅收籌劃的重點
大學生創業初期，難以滿足金融機構的貸款條件，發行股票債券又有相當嚴格的限制條件，以傳統融資方式來籌集資金對企業并不適用。因此，大學生在創業過程中，籌資階段稅收籌劃的重點應轉向非金融機構借款、商業信用、租賃、短期借款等方式上。
電商企業稅收籌劃范文第4篇
一、提供營業稅應稅勞務的納稅籌劃
1.房地產開發公司代收費用提供營業稅應稅勞務的納稅籌劃
例：易發房地產開發集團公司下設一家全資物業治理公司。2005年度易發公司代收水電初裝費，煤氣費、維修基金等各項配套費5，000萬元，代收尹續費收入為250萬元，合汁收入5，250萬元。根據《營業稅暫行條例》第五條及實施細則第14條規定：納稅人的營業額為納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，價外費用包括向對方收取的手續費，基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規定如何核算，均應并入營業額計算應納稅額。
對此案例可以根據《國家稅務總局關十物業治理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》（國稅發[1998]217號）進行納稅籌劃。文件中規定，物業治理企業代有關部門收取的水費、電費，燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為。屬于營業稅“服務業”稅目中的業務。因此，對于物業治理企業代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不征收營業稅，只對其從事此項業務取得的手續費收入應當征收營業稅。
因此，易發公司的納稅籌劃方案為：由其下設的物業治理公司代收水電初裝費、煤氣費，維修基金等各項配套費5，000萬元，代收手續費收入為250萬元。物業公司代收水電初裝費、煤氣費、維修基金等各項配套費5，000萬元不需征收營業稅，只就代收手續費收入250萬元繳納營業稅及附加，因此，三稅合計僅為13.875萬元，減少了277.50萬元。
2.安裝企業提供營業稅應稅勞務的納稅籌劃
例：金豐安裝公司與宏圖工業公司簽訂了一份生產線安裝合同，合同約定：金豐公司為宏圖公司安裝一條生產線，安裝合同總價為4，000萬元，由金豐公司代宏圖公司購買安裝用機器設備，價款為3，500萬元，安裝勞務費為500萬元。安裝生產線完工驗收合格后，宏圖公司一次性支付合同總價款4，000萬元給金豐公司。按《營業稅暫行條例》實施細則第18條規定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內。納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。按此規定，金豐公司代宏圖公司購買安裝用機器設備3，500萬元構成安裝工程產值，金豐公司應繳納營業稅及附加分別為：營業稅120萬元（稅率為3％），城市維護建設稅8.40萬元，教育費附加4.80萬元，三者合計133.20萬元。
對此案例進行納稅籌劃：將金豐公司代宏圖公司購買安裝用機器設備3，500萬元從安裝工程產值中剔除，降低金豐公司營業額，只就安裝勞務費500萬元繳納營業稅及附加。可重新簽訂安裝合同，內容改為：安裝用機器設備由宏圖公司提供，安裝生產線完工驗收合格后宏圖公司一次性支付安裝勞務費500萬元給金豐公司。按此合同，金豐公司應繳納營業稅及附加儀為16.65萬元，比籌劃前減少了116.55萬元。
二，轉讓土地使用權、銷售不動產應繳納營業稅的納稅籌劃
例：金盛公司與紅葉公司簽訂合作建房協議，金盛公司提供價值4，000萬元的土地，纖葉公司資4，O0O萬元共同建設商品房，工程完工后，商品房價值8，000萬元，雙方各自分得價值4，000萬元的商品房。在以上合作建房過程中，金盛公司以轉止土地使用權換取房屋所有權，發生轉讓土地使用權行為；紅葉公司以房屋所有權換取土地使用權，發生銷售不動產行為。由于雙方均發生了營業稅應稅行為，均應繳納營業稅及附加。金盛公司發生轉讓土地使用權應繳納營業稅及附中分別為：營業稅200萬元（稅率為5％）、城市維護建設稅14萬元、教育費附加8萬元，三者合計222萬元。另外，紅葉公司發生銷售不動產行為應繳納營業稅及附加亦為222萬元。
對此案例進行納稅籌劃：根據財稅（2002）191號《財政部、國家稅務總局關于股權轉訃有關營業稅問題的通知》規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，并對股權轉讓不征收營業稅。因此，納稅籌劃方案如下：金盛公司與紅葉公司改變合作建房方式，金盛公司出資價值4，000萬元的土地，紅葉公司出資4，000萬元共同成立金葉公司，由金葉公司開發建設商品房，并在投資協議中注明參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。這樣一來，雙方均可享受免征營業稅及附加合計222萬元的營業稅稅收籌劃優惠。新晨
三、商業企業改變合同訂立方式，以適用營業稅稅率的營業稅稅收籌劃籌劃
電商企業稅收籌劃范文第5篇
關鍵詞：“營改增” 房地產企業 稅負
隨著市場經濟發展步伐不斷加快，近些年我國進入了經濟發展新常態，各行各業競爭日益激烈。房地產企業也不例外，經營管理壓力日益增加，據國家統計局數據顯示，2015年我國房地產企業銷售利潤增速較往年相比明顯下降。同時，政府為了能夠加強對房地產企業的稅收調控，土地增值稅稅收政策的收緊在一定程度上也加大了房地產企業的運營壓力。據普華永道會計師事務所提供的20家房地產企業稅務相關數據顯示，“營改增”全面推行之后這些房地產企業中的九成稅負不降反升，而且接近四成的企業認為稅負會明顯上升。對此，房地產企業必須審時度勢積極進行稅收籌劃，合理避稅，為企業穩健發展提供保障。
一、“營改增”對房地產企業的影響
（一）上游企業稅負轉嫁的影響
全面實施“營改增”之后，不僅是房地產企業，其他相關行業也會受到一定影響，與房地產企業聯系緊密的一些企業，諸如建筑業、金融業、服務業等上游企業為了能夠減輕自身稅負勢必會采取一定措施將稅負轉嫁給處于下游的房地產企業，難免會給房地產企業帶來一定的沖擊。尤其是建筑業相對于其他行業來說受到的影響相對較大，并且建筑業與房地產業密不可分，直接會給房地產企業造成巨大影響。2016年5月1日起“營改增”實施之后，建筑行業的新舊項目就會出現一道分水嶺，對于一些“營改增”實施之前的老項目，相關部門允許建筑企業采取簡易計稅方法進行稅務核算，對于這些項目企業稅負會得到一定程度上的減輕；而“營改增”實施之后的項目則不可以運用以上方式進行稅務核算、申報，必須先選用11%的增值稅稅率核算銷項額，再減去可抵扣的進項額進而核算出實際需要繳納的增值稅額。但是，建筑行業在開展項目過程中一部分人工費、管理費用等很難獲取相應的發票，無法進行進項稅額的抵扣，這樣一來有可能造成一部分建筑企業的稅負不降反升的情況。一些建筑企業為了能夠保護自身利潤不得不將稅負轉嫁給下游的房地產企業。
（二）對房地產企業建設材料采購造成的影響
房地產企業在開展項目過程中建設費用支出金額非常巨大，在各種支出費用中鋼筋、水泥以及各類小型材料等建設材料費用占有很大的比重，從一些企業財務所披露的財務報表中可以看出，材料成本約占建筑業工程結算成本的60%。房地產企業在采購建設材料過程中不僅要考慮工程項目質量，而且還要考慮自身利潤，對于一些大型建筑材料的選擇通常較為謹慎，一般都會選擇一些規模較大、資質較好的材料供應商，這類供應商通常能夠為房地產企業通過增值稅專用發票。但是一部分房地產企業在輔助材料的選擇上為了能夠降低成本則選擇一些個體工商戶、私營業主和其他小規模納稅人為其提供材料，這些材料供應商在銷售材料過程中銷售價格相對低廉，但是無法開具增值稅專用發票。一般來說，水泥、鋼筋的增值稅率是17%，沙、土、石料的增值稅率為3%，混凝土的增值稅率為6%，木材的增值稅率是13%，如果材料無法抵扣的話，“營改增”后房地產企業需要繳納11%的增值稅額，直接導致房地產企業稅負增加。
（三）對房地產企業建筑勞務成本的影響
房地產企業建設成本除了材料成本之外還有另一個重要組成部分，那就是勞務成本。從一些企業所披露的財務信息數據中可以看出，一個工程項目勞務成本能夠占到總成本的30%，而從事此項工作的人員通常為勞務公司派遣人員和農村的農民工。勞務公司在運營過程中沒有進項稅抵扣其所產生的銷項稅，只能將稅負轉嫁給房地產企業。同時，農民工由于處于零散狀態更不可能為房地產企業提供進項稅，這樣一來就會導致房地產企業稅負增加。
（四）對其他費用抵扣的影響
政府行政性事業收費是否可以抵扣增值稅以及抵扣幅度都直接影響著房地產企業的稅負。雖然一部分管理費用以及銷售費用可以抵扣，但是抵扣金額具有一定的局限性，諸如交際應酬費、差旅費等都是抵扣不了的。同時，諸如資金利息拆遷補償費等規費也是不能抵扣的，所以房地產企業可以抵扣的增值稅進項稅額占銷售收入的比例就不會太大。特別是一些一二線大城市，由于這些城市的房價相對較高，而且費用抵扣也存在局限性，根本不能起到降低稅負的作用，“營改增”在房地產業全面實施之后房地產企業稅負出現不降反升的情況。
雖然全面實施“營改增”對房地產行業造成一定消極影響，但是也起到了一定積極作用，稅制改革在一定程度上推進了企業稅收制度的進一步完善，使以往企業重復征稅情況大幅度減少，促進房地產企業市場行為更加規范，有利于社會整體經濟效益的提高。
二、“營改增”下的稅務籌劃建議
（一）房地產企業應加強對“營改增”的重視程度
房地產企業要想在這個競爭激烈的大環境下脫穎而出穩健運營必須緊跟國家稅制改革步伐，重視“營改增”這一政策。首先，房地產企業應當加強對“營改增”的宣傳力度，不僅要使財務部門了解和認識到“營改增”與企業發展的關聯性，而且還要通過各種宣傳方式促進各個部門配合財務部門的工作，為財務部門反饋更加準確、全面的信息數據，為企業稅務籌劃工作奠定堅實基礎；其次，房地產企業要重視稅務籌劃的崗位設置，安排專人負責稅務籌劃工作，合理選擇計稅方法，對2016年4月30日之前的老項目進行認真的測算，確定是采用簡易計稅方法還是一般計稅方法。同時，財務人員還要對自身業務流程進行梳理整合，確認和分析房地產企業運營中各個環節的稅收支出，及時反饋給領導層，共同商議稅收籌劃對策進行合理避稅，進而達到降低企業稅負，提升企業利潤空間，提高企業市場競爭力的目的。
（二）完善對進項稅額抵扣的管理，加大進項稅額的抵扣
全面實施“營改增”之后能夠從根本上降低房地產企業稅負的方法還是進項稅額抵扣。對此，房地產企業必須完善對進項稅額抵扣的管理，加大進項稅額抵扣力度。首先，房地產企業應當采取一定措施控制上游企業稅負轉嫁情況的方式，企業在提出此問題時難免會引起上游企業的不滿。這時企業應當加強與上游企業之間的溝通交流，雙方共同研討能夠平衡上游企業的稅收負擔和開發商的利益的方案，盡可能地獲取更多的進項稅發票進行抵扣。其次，企業在“營改增”大環境下應當合理選擇建設材料供應商，不僅要嚴格要求大型建筑材料供應商的資質，而且還要重視五金電器等輔助材料供應商的資質，摸清供應商的性質，到底是小規模納稅人還是一般納稅人，在能夠保證材料質量的基礎上盡量選擇一些能開具增值稅專用發票的供應商進行合作，實現企業進項稅抵扣，減輕企業稅負。再次，房地產企業與其他行業存在著一定不同，其項目不僅成本巨大，而且開發時間過長。對此，房地產企業應當在工程項目實施期間對工程建設成本進行合理分攤處理，保持稅負平穩，將所發生的增值稅均勻的分攤到各個會計期間中去。這樣在一定程度上能夠更好地控制和防范財務風險的發生，有利于企業穩健發展；最后，房地產企業還應當重視勞務成本的合理籌劃，可以通過公開招標的方式與一些能夠繳納勞務支出稅款的正規勞務公司進行合作，盡可能地降低建設支出。
（三）積極開展稅收籌劃工作，提高財務人員的工作能力
“營改增”全面實施之后，房地產企業要想合理納稅必須積極開展稅收籌劃工作，而稅收籌劃工作是否能夠順利進行與財務人員的工作能力有著密切的關系。首先，房地產企業應當重視對財務人員的選聘工作，不僅要在學歷上對其進行嚴格要求，而且還要通過筆試、面試等方式對其實務能力進行考核，盡可能地選擇一些理論知識和實務能力都較強的人員擔任相應職務；其次，房地產企業應當積極完善財務管理相關規章制度，明確權責，一旦出現問題能夠落實到個人，并將財務人員工作情況與其績效相掛鉤，對于一些稅收籌劃工作完成出色人員要給予一定獎勵，對于一些工作上經常出錯的人員要給予一些懲罰，督促其重視此項工作；最后，房地產企業應當加強對財務人員繼續教育培訓力度，邀請一些權威人士到企業中來進行有針對性的指導，及時糾正企業財務人員工作不當之處。同時，企業還可以組織一些繼續教育培訓課程，提高財務人員對“營改增”最新法律法規的了解和認識，間接提升企業稅收籌劃工作質量，為企業能夠合理避稅提供一定保障。
三、結束語
“營改增”的全面實施對房地產業造成了一些積極和消極影響，企業不僅要合理利用有利于自身發展的政策內容，而且還要不斷完善自身稅收籌劃工作來消除對企業發展的不利影響，充分提升企業的市場競爭力，保證企業健康發展。
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