財稅公司管理制度匯編
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財稅公司管理制度匯編范文第1篇
財務負責人工作職責范本
第一條：嚴格執行國家頒布的財務、稅收法律、法規，掌握地方：稅務機關相關條例、規定。針對稅法的調整及時起草文件貫徹、宣傳：到公司各部門。
第二條：推薦和意見。對各崗位財務
第三條：負責制定并落實公司財務人員崗位職責。人員的任職資格、福利待遇等提出推薦和意見。
第四條：負責公司財務人員的業務培訓和工作指導。遵守電算化財務核算的
第五條：建立健全電算化財務核算制度，：相關規定，合法使用電算化軟件開展日常核算工作。
第六條：正確核算公司的收入、成本、損益狀況，編制公司年度：財務決算報告，保證報告的真實性、及時性、全面性，為公司領導的：決策帶給可靠的數據支持。
第七條：參與公司各類經濟合同的談判、草簽工作。
第八九條：協調好公司與各金融機構、稅務部門的關系。
第九十條：負責與各部、室、項目部之間的工作協調和配合。
第十條：負責公司財務印鑒、財務票據的保管、使用等管理工：作，對公司各項目部銀行帳戶的合法使用實施監督和管理。
第十一條：負責公司各類費用開支的控制和審核工作。對公司長期、短期投資及資本運營計劃提出推薦和意：負責財務部全面管理工作。
第十二條：負責各業務部門所需報表的編制、報送工作。
第十三條：季度末、年末負責編制各項目部各項稅費的應交、已：交、欠交狀況統計，并負責各項稅費的催繳工作。
第十四條：完成領導交辦的其他工作。
財務負責人工作職責介紹
崗位職責
1、正確進行會計核算電算化處理，提高會計核算工作速度和準確性
2、向總經辦匯報公司經營狀況經營成果財務收支及計劃的具體狀況，提出有益的推薦。制定本企業會計制度
3、及時了解審核公司材料設備產品的進出狀況，并建立明細賬和明細核算，了解經濟合同履約狀況，催促經辦人員及時結算和出入庫手續，進行應收應付款項的清算
4、按照公司財會制度和核算管理有關規定，負責公司各種核算和其他業務往來賬工作。
5、主持公司財務預決算財務核算會計監督和財務管理工作;組織協調指導監督財務部日常管理工作，監督執行財務計劃，完成公司財務目標
6、主持財務報表及財務預算決算的編制工作，為公司決策帶給及時有效的財務分析，保證財務信息對外披露的正常進行，有效地監督檢查財務制度預算的執行狀況以及適當及時的調整;
7、正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細賬和總賬，對款項的收付，財物的收發，增減和使用經費收支進行核算
8、負責定期財產清查。負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊，定期或不定期地組織清產核資工作
9、根據公司中長期經營計劃，組織編制公司年度綜合財務計劃和控制標準
10、根據規定的成本，費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性合理性和真實性，審核費用發生的審批手續是否貼合規定
11、建立健全財務管理體系，對財務部門的日常管理年度預算資金運作等進行總體控制
12、根據會計制度規定，設置科目明細賬和使用對應的賬簿，認真準確地登錄各類明細賬，要求做到賬目清楚，數字準確，登記及時，帳證相符，發現問題及時更正
13、及時做好會計憑證財冊報表等財會資料的收集匯編歸檔等會計檔案管理工作
14、負責公司的各項債權債務的清理結算工作
15、正確計算收入費用成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制公司月度年度財務報表
16、對公司重大的投資等經營活動帶給推薦和決策支持，參與風險評估指導跟蹤和控制
17、對公司稅收進行整體籌劃與管理，按時完成稅務申報以及年度審計工作
18、負責固定資產的會計明細核算工作，固定資產輔助明細賬，及時辦理記賬登記手續。
19、與財政稅務銀行等相關政府部門及會計師事務所等相關中介機構建立并持續良好的關系
20、比較精確地監控和預測現金流量，確定和監控公司負債和資本的合理結構，統籌管理和運作公司資金并對其進行有效的風險控制
崗位權限
1.對原始憑證的真實性、合法性、合理性有監督權;對廠內所有物資有清核權
2.對本部門人員的人事任免推薦權，獎懲決定權和工作績效考評權;對本部的所有資源有調配權
3.對本部的管理制度的制訂、修改權;公司戰略制定參與權，公司運營決策推薦權和參與權，公司資本運作監控權，財務報表審核權，資金違規運作拒絕和舉報權
素質要求
1.會計、財務或相關專業畢或訓練，受過管理學、戰略管理、管理潛力開發、企業運營流程、財務管理等方面的培訓
2.5年以上財務管理工作經驗。具有全面的財務專業知識、賬務處理及財務管理經驗
3.精通國家財稅法律規范，具備優秀的豐富的財會項目分析處理經驗;擅長資本運作。諳熟國內會計準則以及相關的財務、稅務、審計法規、政策;為人正直、職責心強、作風嚴謹、工作仔細認真;有良好的職業道德
4.有較強的語言文字潛力和溝通協調潛力;有良好的紀律性、團隊合作以及開拓創新精神
上崗培訓課程
2.財務管理，財務職業道德
素質提升課程
管理學、戰略管理、管理潛力開發、企業運營流程
工作目標
1.預算及時率100%，決算及時率100%。
2.財務報表及時率95%，財務報表準確率98%
3.憑證審核準確率99%。
4.配合單位滿意度85分
績效關鍵指標
1.預算及時率
2.決算及時率
3.財務報表及時率
4.財務報表準確率
日常工作事項
1.部門和個人工作計劃，檢查下屬工作執行狀況。檢查現金日記賬，監控資金流動狀況。正確核算財務成果
2.指導和審核公司財務預結算，指導和審核財務報表，處理報稅工作。完成上級臨時交辦的工作。每月一次部門和個人工作總結。每一天審核憑證。完善其他部門所交表格格式。處理轉賬往來。固定資產的增、減
3.監督檢查出納日記賬和銀行存款對賬單是否相符，會計對稅收的交納狀況。及時解決其他部門所反映對財務有前問題。每月一次本部門工作總結和下月的工作計劃
4.上級交辦事項
財務負責人工作職責
一、 收款 嚴格按公司的收入管理規定辦理收款業務，收款時用驗鈔器審驗人民幣真 偽，認真清點，不得發生少收、多收款現象，否則責任自負;收客戶款應在收據 上注明定金、一期款、二期款、尾款等字樣并注明設計師、交款人姓名、合 同編號等，在收據上加蓋現金收訖收支票應注明支票號，同時將有關資 料輸入計算機，做到及時準確無誤。
二、 付款 嚴格按公司的成本費用支出管理規定的借款、報銷管理規定辦理付款業務， 工程撥款應由工程經理、會計、公司經理聯合簽字方可支付，不得發生少付、多 付現象。
三、 制單與記帳
1、根據審核后的原始憑證和會計科目的使用要求采取收、付、轉的方式制 單，做到字跡清楚，數字準確，摘要言簡意賅，當日憑證當日制單，積 壓單不得超過 2 個工作日;
2、負責現金賬和銀行賬的記賬工作，當天的業務必須當天入賬，做到日清 月結;
3、每日核對庫存現金與現金賬余額是否相符，及時核對銀行存款余額，月 末編制《銀行存款余額調節表》 ;
4、月末與會計核對本月發生額及累計余額，做到賬證、賬實、賬賬相符。
四、 現金和票據管理
1、每日庫存現金為 20xx 元，其余存入銀行，如因延誤引起其他事故發生， 公司將追究其經濟責任;
2、不得坐支現金;
3、根據票據管理規定保管和使用支票、發票和收據，并追蹤票據使用情況， 尤其是所收取支票的入賬情況。
五、 工資管理
1、根據工資管理規定按時核算員工工資，編制工資源共享表，交會計審核;
財稅公司管理制度匯編范文第2篇
一、走向國際市場：民企拓展空間的必然選擇
我國改革開放已進入了一個與國際體制接軌的新階段，前所未有的發展機遇和空前的競爭壓力將民營企業推上了一個全新的發展階段。客觀上要求民營企業必須自覺地走向國際市場，以此提高自己的市場競爭力和發展空間。
過剩經濟的全面來臨使民營企業迎來了“爭奪市場”的競爭。在短缺經濟時代，旺盛的市場需求曾創造出不少民營企業發家的神話，一些民營企業只憑借一兩個產品馳騁市場，就可攫取高額利潤迅速致富。但在過剩經濟條件下，市場競爭已到了白熱化程度，充裕的生產能力和不足的市場需求，完全有可能使任何一種產品在頃刻之間成為過剩的滯銷品，傳統市場的空隙越來越狹小，通過技術、管理、營銷等方面的創新，去開拓新市場、占領擴張新市場成為每個企業發展的重要手段。在這樣嚴峻的生存競爭壓力下，民營企業要突破競爭重圍、尋求發展空間、實現自身的二次創業，首先就必須樹立“放眼世界、走向國際市場”的全球化發展理念，以此規劃企業發展戰略、找準市場定位、有效配置資源、規范內部管理。競爭的時代逼迫民營企業從更大范圍內尋求增長空間。
經濟全球化趨勢的加快使民營企業面對一個更為自由開放的世界。市場空間不斷伸展，市場的邊界不斷被打破，使國際市場與國內市場的邊界日趨模糊，企業無論是否走出國門都意味著是站在國際市場大舞臺上，面對的競爭對手都是全球性的。如果說，發展對外貿易、進行跨國投資、實行國際合作是走向國際市場的一種選擇，那么在國內市場上與國際跨國公司進行競爭、合作，角逐市場，那也是走向國際市場的一種姿態和標志。盡管我國目前大多數民營企業屬于中小企業，在國際市場競爭中相對處于規模劣勢，但在一個更為自由開放的多樣化市場上，民營企業只要具有技術專業化、產品特色化、層次多元化等優勢，同樣可以在國際市場中擁有一席立足之地。另外，民營企業的制度優勢和生長潛能也可通過國際市場競爭得以體現。開放的世界向民營企業展示了廣闊的市場空間。
二、政策環境分析：民企走向國際市場的現狀
從政府促進企業發展外向型經濟、提高國內企業市場競爭力的角度來分析，民營企業走向國際市場的政策環境與國營企業仍存在明顯的差異，由于準人限制、政策性歧視等因素導致的不公平競爭和非國民待遇，使民營企業發展外向型經濟相對遲緩。
外貿進出口經營權的壟斷及準入限制制約了民營企業發展對外貿易的積極性和主動性。
改革開放以來，我國外貿體制進行了一系列的改革，其中外貿公司一統天下的格局得到根本改觀。1999年，我國政府頒布了有關賦予私營生產企業外貿進口經營權的試點辦法，政策禁煙終于被打破了，民營企業被允許可以自營進出口了。外貿經營權對民營企業的放開有益于民營企業更直接更廣泛地參與我國外貿活動，這對促進民營企業發展具有非常重要的推動作用。然而，從營造市場經濟各主體公平競爭的政策環境來看，我國對外貿易政策上主要還存在兩個方面的問題：一是外貿專業公司的行業壟斷依舊，主要允許國有資本準入，對外資的進入已開始試點（如在上海浦東已試點設立中外合資外貿公司），但對于設立民營專業外貿企業，目前政策上還沒有松動的跡象。這種市場準入的限制對于民營企業發展是不公平的，從我國加入WTO、融入國際經濟全球化的趨勢來衡量，這種政策歧視是不符合國際貿易統一規則的，必須加以改革。二是民營生產企業獲得進出口自營權的門檻設得太高。從目前政策規定來看，賦予自營進出口權的民營企業一般要求注冊資本500萬元人民幣以上、年進口額100萬美元以上。對于大多數中小型民營企業來說，這樣的準人條件是太高了，由此也就意味著它們仍無緣獲得自營進出口權，仍必須按原有的方式和途徑進出口。準入門檻過高的后果是不能從根本上解決整個民營企業發展外貿的內在需要，壓抑了其發展的積極性、主動性。
制度結構和相關政策歧視限制了民營企業的助資渠道和利用國外資本的范圍規模。
利用國際資本市場，發展中外合資合作，是民營企業增強規模實力、引進先進技術、改善經營管理水平、提高市場綜合競爭力的一個重要手段和途徑。但是，長期來我國大多數民營企業是通過自籌資金或非正規融資渠道來創業、擴大生產和經營。通過國內銀行貸款和資本市場融資的比例很低；國外資本介人民營企業的則是寥寥無幾；通過國際資本市場渠道進行融資，如海外上市、發行債券的民營企業根本就沒有，更談不上國外金融機構對民營企業有什么信貸業務。據國家經貿委與國際金融公司1999年對北京、溫州等城市民營企業的抽樣調查顯示，只有3－4家民營企業在國內股票市場上市，還沒有一家被調查企業曾從國外資本市場獲取資本。而有15％的企業計劃通過股票市場進行融資，有23％的企業希望跟外國公司建立合資企業，有11％的企業表示愿意向外國銀行借錢。
造成我國民營企業融資渠道狹小和利用國外資本規模不大這一狀況的主要原因有兩個方面，一是我國目前的金融制度結構安排客觀上不利于民營企業。現行正規的金融體系仍處于國有經濟的全面壟斷之下，仍具有極強的計劃經濟烙印，信貸投放和證券發行的選擇主要向國有企業傾斜，處于傳統體制外圍的民營企業是屬于完全的市場經濟，所以大多被排斥在現行金融體系之外，難以獲取相關的融資支持，表現在國內融資上尚且如此，國外融資則更是難上加難，政策限制緊上加緊。如在B股、H股發行的企業審批和安排國外發行公司債券等方面，國有企業優先，民營企業大多受到政策歧視。
另一方面，長期來我國的外匯管制比較嚴格，國際資本流動受到我國政府的嚴格控制，民營企業利用外資條件限制較多。我國的外匯管理制度從改革前嚴格的計劃管制到目前有管理的浮動匯率制，已經顯示了很大的開放性，人民幣在經常性收支項目方面已實現了自由兌換。但在資本項目下的貨幣不可兌換制對外資流入具有相當大的，表現在債務融資方面。但在資本項目下的傾向不可兌換制對外資流入具有相當大的影響，表現在債務融資方面，只能允許少數幾家銀行或企業，以國家的名義對外從事債務融資，這使國內企業在公司融資渠道方面受到相對多的限制，民營企業作為體制外圍的經濟實體，在舉債方面的約束更多，一些國外金融機構和有意于推動民營企業的地方政府望而卻步。允許民營企業與外商合資合作經營，這也是民營企業利用外資的一個重要途徑，但是中外合資企業成立審批的條件對于大多數規模狹小的民營企業來說，具有相當多的限制力。據調查統計，目前上海市中外合資私有企業有近百家，相對于私營企業總量比例是相當低的。
政府政策鼓勵支持體系的不健全影響了民營企業進行跨國投資和國際經濟合作的發展。
選擇跨國投資和進行國際經濟合作，主要有三種形式：一是市場指向型的。為了拓展產品出口市場、發展對外貿易；二是資源導向型的。為了利用比較優勢，建立原材料生產基地；三是技術引進型的。為了吸收國外先進技術和管理水平，收購兼并、參股或控股國外先進技術的企業。另外，發展海外工程承包和國際招標、開展國際租賃業務、買殼上市和BOT投資方式等，也是企業實行跨國投資的重要方式。目前我國民營企業的跨國投資主要還是屬于市場指向和資源導向型的，盡管也有一部分具有實力的民營企業開始進入國際市場，嘗試用收購兼并等對外投資的形式，介入高新技術行業，但大多數民營企業還停留于以“邊貿活動”為主體的小型對外投資上，民營企業進行跨國投資和國際經濟合作總體上還處于相當初級的自發階段。這不僅是由于我國民營企業的整體實力規模較小、產業發展層次偏低，而且還因為我國對民營企業發展還存有較多的限制條件，缺乏健全的鼓勵民營企業跨國投資的政策支持體系。
由于我國經濟發展水平尚低，目前跨國投資的發展還比較落后，主要屬于政府主導推進型的。為此，金融型跨國公司、技工貿結合集團，民營中小企業主要通過適當“跟進”方式對外投資來參與國際分工的。從財政金融支持的政策措施來看，政府設立的一些對外投資基金主要面向國有大企業集團，財政稅收優惠也往往從這些企業角度考慮。從擴大資本供給、拓展融資渠道來看，對外投資項目的國內外信貸、國際資本市場發行B股與債券、資本流出的外匯管制等政策措施，國有大企業都優先于民營中小企業，民營企業大多處于被忽視的地位。從信息咨詢和輔助系統來看，政府有關服務部門的設立和運作主要面向國有企業，民營企業難以有效獲得海外經濟信息、商業咨詢等服務；從風險防范和補償系統來看，多邊投資保障體系是政府為保護企業對外投資的經濟利益而設立的措施，一般由政府、保險機構企業、互助基金、特定企業組成，現階段我國政府出面建立的多邊投資保護協定所覆蓋的國家微乎其微，民營企業海外投資的風險防范還難以得到政府政策的有效保護。
另外，民營企業與外資企業在國內市場的競爭中，也顯得缺乏相應的政策保護環境。民營企業是民族產業發展的一個重要主體，是我國對外開放中必須加以大力扶植和鼓勵發展的。但在政府的實際操作上，三資企業有享受著越國民待遇政策優惠的傾向，而民營企業則承受著非國民待遇的政策歧視，兩者的反差在行業準入和稅收優惠上體現得十分明顯，這也是兩者不公平競爭的現實，使民營企業在走向國際市場過程中顯得更為困難重重。
三、若干對策建議：民企需要怎樣的政策環境
政府營造一個寬松自由、公平公正、統一規則的政策環境，是民營壯大的根本制度保護，也是民營企業加快走向國際市場的重要前提條件。從民營企業走向國際市場的現狀和存在的來看，我國政府要集中進行的政策環境建設主要應包括三個方面：一是進一步放寬行業投資、市場準人范圍的政策；二是逐步改變不同所有制企業在財稅、、技術創新等方面的政策落差；三是完善民營企業財產利益等方面保護的政策。具體落實到對外關系層面，可以作重點突破的政策環境建設表現為：
放寬民營企業外貿經營權的準入條件，允許發展民營外貿公司。
從世界經濟全球化發展趨勢和我國加入WTO后的情況來看，改變外貿進出口經營的壟斷權，使所有相關工商企業包括民營企業機會均等地都享有外貿進出口經營權，并將外貿經營權的審批制改為注冊登記制。打破外貿專業公司國有壟斷格局，是我國外貿發展的趨勢，也是外貿體制改革必然的選擇目標，屆時各種類型的企業將按照統一的國際貿易規則開展對外經貿活動。當然，這需要一個過程，短則3－5年，長則10年以上。為此政府應利用加入WTO后的這一過渡時期，盡快提升我國民族產業和產品的市場競爭力，以對付強大的國際競爭對手，因為外資一旦進入我國外貿經營領域，其競爭優勢十分明顯。放寬民營企業外貿經營權的準入條件、允許發展民營外貿公司，使更多的民營企業進人國際市場，擴大產品的市場占有率，提高民營企業市場競爭力。這不僅有利于加快提升民族產業的結構層次，而且也有益于提高國有外貿企業的競爭意識和改進經營管理方式。另外，政府要進一步完善進出口配額的管理辦法，完善招標制度，擴大招標范圍，允許有出口實力的民營企業參與招投標。因此，政府如不利用過渡期在外貿經營上給民營企業一個寬松、公平的政策環境，讓民營企業更多地參與國際競爭，那么就會錯失民營企業加快發展的良機，最終不利于我國民族產業的振興和整個經濟競爭力的提高。
在上認同民營企業與國有企業具有相同的外貿經營權也許相對要容易些，但在實際操作中，還存在許多難以逾越的困難和問題，突出表現在原有利益格局難以突破。一方面由于大多數民營企業規模小、信用等級低、產品技術含量不高，在開拓國際市場方面具有交易成本高、經營風險大等現實問題，這一定程度上了政策制定者的視線，以為過多賦予其外貿經營權不僅是政策資源的浪費，同時還不利于我國對外經濟的宏觀調控，并可能會影響到我國的經濟安全和國際形象。另一方面，外貿經營權作為政府掌握的一塊重要的侍權資源，具有為政府帶來高收益的特性，政府之所以賦予國有企業是因為其資產是國有的，其利潤和收益能匯入政府口袋。如果讓所有企業都來分享這一權利，那么其原有的壟斷收益也就會逐漸遞減乃至消失。這就是為什么在體制改革卓越有成效、市場化進展加快的條件下，外貿特權還根深蒂固、不易徹底改革的根本原因。匆匆使政策操作能順利進行，我們認為取決于三點：一是政府與企業關系的界定程度，其前提是政府機構改革落到實處，政府職能規范化；二是民營企業對國有企業改革推進的深化，其關節點是企業制度建設順利推進；三是WTO后跨國公司角逐國內市場的力度和強度增強，其影響力可喚起人們對民族產業的關注。
加快國內外金融市場向民營企業開放，允許發展民營金融機構。
融資難是我國目前民營企業生存狀態的最典型特征，也是民營企業走向國際市場難以成氣候的一個關鍵原因，規模小、資金短缺、投資方式單一勢必造成民營企業產品開發難、市場開拓能力弱、風險承受能力差，在國際市場上缺乏競爭力。這客觀上反映了支撐民營企業發展的政策環境存在缺陷，所以加快國內外金融市場向民營企業開放，是改善民營企業發展政策環境的一個重要方面。從信貸市場來看，國家大政策上已允許和鼓勵國有商業銀行向民營企業貸款，但實際操作效果并不理想，目前國有商業銀行對民營企業貸款的比例很低，不足三％。造成這一狀況的主要原因，是由于缺乏與之相配套的化、商場化程度較高的中介服務機構和風險擔保機構，為此銀行與企業之間由信息不對稱造成的經營風險就無法有效化解，銀行從規避經營風險的角度考慮對中小型民營企業的信貸就比較謹慎。針對目前我國設立民營金融擔保機構控制比較嚴格的現狀，我們建議，政府可加快中介服務機構的民營化改造步伐，并適當放開民間資本進入風險擔保領域，依靠市場化運作與化解銀行和企業之間的風險問題。同時在加強金融監管、整頓金融秩序的前提下，仍要積極發展各種形式的民間金融機構，尤其可嘗試加快發展民營商業銀行，如通過中小商業銀行的改制重組，導向民營化；還可通過“增量”發展，在體制外圍新增民營銀行。在此，政府只需設定規則，讓各個主體在競爭中消長變化，演進，不必管得過多。
從我國資本市場形成和發展來看，政府政策長期明顯偏向國有企業。改組上市、發行債券、收購兼并等籌資途徑都向企業傾斜，民營企業則缺乏相應的政府支持。對此，政府應從完善證券法，規范證券上市和交易的角度，讓符合上市條件的大型民營企業盡快進入主板市場。同時，加快推進二板市場建立，以便使更多的有良好發展前景的高民營企業及中小規模的民營企業，能與其他企業一樣公平地改組上市融資，解決其企業和發展的資金供給。就開放資本市場的角度來看，通過國際資本市場籌資，如發行B股、H股及有關公司債券，政府在政策制定上應賦予民營企業與國有企業以平等的權利。
提高政府對民營企業的政策支持力度，推進對外經濟合作的發展。
財稅公司管理制度匯編范文第3篇
1.1土地增值稅發展階段劃分
上世紀末，由于住房分配制度的終結，商品房市場開始蓬勃發展。以1994年1月1日國務院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》為原點，我國對土地增值稅管理大體可以分為三個時期：
一是啟動征收時期。以《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則至2006年，這一時期規范了對房地產行業土地增值稅的基本要求，明確了采取先預征，后清算的方式進行整體管理，但是更注重預征，對清算及后續管理跟進不足。
二是分類管理時期。以財稅[2006]21號《國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》為原點，其目的是為了限制投資過熱。文件在強調了預征環節管理的同時，要求加強對已經完工的房地產項目進行清算，并正式將分類清算提上日程。
三是全面環節管理時期。2015年以來房地產行業迎來第二個高峰，為了遏制房地產行業泡沫化，自上而下要求稅收發揮調節作用，而土地增值稅就是最為重要的抓手之一。這一時期除了對預征和清算環節緊抓不放送，還加大了對尾盤銷售以及后續對完工項目稽查檢查的力度，開啟了全流程管理的新時期。
1.2基層土地增值稅征管運行分析
1.2.1管理主體
土地增值稅不同于企業所得稅和增值稅，基本是以房地產項目坐落地為準，以縣區為單位進行管轄，而不是以企業注冊經營地為準。納稅人自獲得土地進行開發，開始進入縣區級稅務機關管理范圍。由于房地產行業近年來普遍對稅收收入貢獻較大，根據目前河北省稅務機關管理體制，基本由專業化分局進行管理，即各縣區局的重點稅源分局或者重點行業分局。
在稅務局管內部管理流程方面，以信都區稅務局為例，稅政二科負責政策解釋，風險科負責涉地風險任務上下級銜接，第一稅務分局負責土地增值稅稅款申報征收工作，日常管理由第二稅務分局進行。
1.2.2征管概況
2015年后伴隨全國房價的又一輪上漲，作為三四線城市，邢臺商品房價格基本完成了翻倍，成交量也大幅度上升，即使伴隨著土地價格和原材料、人工成本的上漲，房地產企業利潤總額仍大幅增加，由此帶來土地增值稅收入規模大幅度增加，以信都區為例2015年土地增值稅收入15767萬元，2017年18547萬元，2018年24278萬元，2019年26678萬元，2020年到達27856萬元，2021年1-11月入庫土地增值稅27324萬元。雖然從數據上來看，土地增值稅收入逐年大幅增加，但是仍然低于理論上的測算增加值，也就是說目前的土地增值稅征收管理仍然存在著不足，下面我們將從一個案例進行分析。
2. 信都區X公司典型案例分析
2.1信都區X公司項目情況簡介
邢臺市X房地產開發有限公司（以下簡稱X公司）在信都區太行路開發了某樓盤，取得出讓土地104畝，容積率2.1，總設計建筑面積145589.54平方米，地上建筑面積131761.45㎡：住宅126983.45㎡ 商業3930㎡公共建筑面積839㎡ ；地下建筑面積13887.09㎡全部為地下室和車庫 。2013年5月取得土地證，2014年3月取得建設證，2014年9月取得預售證開始進行不動產銷售，由于行業為房地產開發公司，歸屬于當時的信都區地方稅務局重點稅源分局管理。
2.2 X公司預征環節的問題
項目開始銷售兩年后，信都區稅務管理機關對該企業進行日常檢查，發現其前臺已銷售房源信息表和申報數據明顯不匹配，隨即聯系房管部門獲取了X公司該項目網簽備案信息，發現其共網簽備案房屋1185套，網簽價款47434.12萬元，實際申報銷售房屋1021套，價款43639.39萬元 。稅務機關隨即對X公司進行約談，該公司按照少計算的預售收入3794.73萬元，按照2%預征率補繳土地增值稅75.89萬元，并按規定加收滯納金。
2.3 X公司清算環節的問題
2018年1月，X公司開發項項目取得預售證已經超過三年，該項目總體已經完工，且不動產出售的比例超過了85%，剩余房產也基本處于出租和使用狀態。因滿足土地增值稅清算條件，管理機關在當月向X公司下發土地增值稅項目清算的相關通知，要求X公司在通知規定的90日內提供相關項目的清算報告及所有涉及土增清算的資料，完成審核并繳納清算稅款。
X公司在收到稅務機關的清算通知書后，鑒于本地沒有合適的中介機構，從石家莊聘請了某會計師事務所進行項目的土地增值稅清算鑒證工作，并于2018年3月出具了《關于X公司某項目土地增值稅清算鑒證報告》，內容如下:通過對X公司提供的2014年9月至2018年1月賬簿、報表、銷售臺賬及其他有關清算資料計算，項目總可售面積144750.54平方米，已經出售的面積112342.45平方米，未出售面積11808.09平方米，預售收入共計50554.10萬元，核算各種扣除項目累計47770.15萬元，截止報告期已經預繳土地增值稅1011.08萬元，本次清算應退土地增值稅175.89萬元元。
收到X公司提供的清算報告后稅務機關組織人員進行了清算審核工作，發現了兩個問題：一是存在20套商鋪以6100元/平米的價格出售給某投資公司，遠低于其他商鋪10000元/平米的均價，經約談企業，企業承認某投資公司是其旗下的關聯企業，稅務機關據此調整其交易價格至10000元/平方米；二是部分合同約定由X公司提供的建材，出現在施工方開具給X公司的發票明細中，確定為甲供材重復計算，將其調整出扣除項目。經調整后稅務機關送達了清算結論通知書，結論為補繳土地增值稅清算稅款47.21萬元。
2.4 X公司尾盤銷售環節的問題
清算工作結束后，管理人員在對X公司進行日常管理時發現，該公司對尾盤銷售的申報處理并未按照收入減除扣除費用的方式進行申報，而是仍采取預繳2%的方式進行土地增值稅申報繳納工作，管理人員責令X公司限期改正并補繳稅款。
2.5案例啟示
通過以上案例我們可以看到，雖然房地產公司規模較大，財務人員基礎水平較高，但是其受到利益驅動等主客觀因素影響，在土增申報各個流程仍會出現諸多的問題。其中預售環節利用稅務機關的信息不對稱，隱瞞部分預售收入，推遲部分預繳土地增值稅稅款是各房地產公司普遍存在的問題。清算環節由于稅務機關專業能力的欠缺，對開發建設的部分扣除項目無法進行準確評估，造成部分不合理扣除項目存在于最終的清算報告中。清算后，稅務機關往往會認為項目已經結束，而忽略了對尾盤銷售的管理。以下的篇幅我們將從案例中總結問題，從管理主體、稅收政策、管理流程、內外部環境等方面進行評估。
3.問題分析
3.1管理主體問題
3.1.1部門設置和協調性問題
（1）部門設置問題。我市稅務機關管事制度未能全面普及，大量稅務人在一線被管戶所束縛，總局、省局、市局、區局四級稅務機關下達的所有工作任務被分割給每一個管理員，這與目前社會經濟發展的流水化作業、專業化作業嚴重背道而馳，使得大量基層管理人員被大量日常瑣碎管理任務套死。從人員分配來看，大量年輕干部集中于機關科室、處室，客觀上造成基層缺乏年輕人，隊伍嚴重老化，無法適應土地增值稅管理這種專業性強，流程冗雜的管理事項。在保質還是保量上，基層分局往往選擇的是后者，以完成工作為前提，質量只能退而求其次。
（2）缺乏統一的管理協調機構。土地增值稅清算工作的難度在現行各稅種之間首屈一指，所以在征管體制設置之時將其統一歸屬至重點稅源分局進行專業化管理，但是整體清算工作安排和政策對接解釋工作卻缺乏明確的指導和協調機構。尤其是在面對一些個體性差異的時候，由于缺乏統一的政策規定，逐級上報和請示會極大加重基層分局管理負擔，相應也會影響到管理效率，甚至一些問題久拖不決成為積癥。
3.1.2缺乏素質全面的管稅人才
（1）管稅人員力量不足。改革開放以來，隨著市場經濟的逐漸活躍，市場中的主體成幾何數量增加，而一線管理人員數十年來規模沒有明顯增加，電子化的信息系統雖然帶來了管理上的便利，但是更多的任務也隨著電子系統的應用而產生。極大的納稅人群體和有限的稅收管理力量造成了整體上的力量不足。以信都區為例，轄區內有300余戶房地產企業，每個管理組平均40戶房地產企業，此外還要管理一百至二百戶的其他行業重點稅源企業。從目前情況來看基層管理人員負擔過重，投入土地增值稅管理的精力明顯不足。
（2）管稅人員素質有待提高。房地產業務本身的核算和申報納稅有其特有的行業特點，要求管理人員需要有相當深厚的房地產業稅收和會計知識儲備，同時還要對征地補償、前期建設、開發費用、工程建設、竣工結算、銷售等各環節有相當的了解，這樣才能做好土地增值稅稅款管理工作。目前的情況是重點稅源分局的管稅人員即使是其他行業的管理熟手，也未必能夠承擔房地產行業土地增值稅管理工作。目前基層稅務工作人主要來源于兩個渠道，一是軍人轉業和復原，這部分人往往進入系統年齡偏大，沒有從事過相關專業的學習，難以在短時間內達到符合土地增值稅管理的要求；二是通過國家公務員考試進入的應屆和往屆大學生，這些人只有一部分是經濟相關專業畢業，學習文秘、計算機等專業的人員缺乏基本的知識積累，即使是經濟相關專業畢業人員也缺乏足夠的實踐經驗積累，短期難堪大任。
3.2稅收政策問題
房地產行業的運行核算有別于一般行業，其代表的土地增值稅稅種本身的設計思路也較為獨特，除了其超率累進的計稅特點，其復雜的扣除細則本身也決定著容易出現政策上的盲區。
（1）土地增值稅立法等級有待提高。隨著近年來城建稅、契稅、印花稅的立法完成，目前現行的19個稅種大部分均已上升到法律層次，土地增值稅作為少數幾個沒有立法卻又在總體稅收中占有相當比重的稅種，法律等次明顯不足。國務院制定的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》屬于行政法規，財政部制定的土地增值稅實施細則屬于部門規章。我們日常工作中尊為圣經的各種土地增值稅文件政策大多數是總局和省局以以各種形式下發的文件，對于同一事項的處理規定往往各地不同，對于跨省市經營的房地產企業，同樣的業務在各地稅務機關的處理政策不同，損害了稅法的嚴肅性和公平性。
（2）存在部分政策表述不清楚，缺乏可操作性。土地增值稅條例對于扣除的規定涉及規劃、建設領域的專業問題，簡單的表述不足以讓基層管理人員明曉在實際工作中應該如何處理。在表述模糊的政策執行過程中，稅務機關和企業站在各自立場都有有利于自己的解釋，容易造成雙方關系的對立，給雙方帶來不必要的風險。
（3）與其他部門缺乏政策對接。目前的暫行條例和文件對于土地增值稅扣除項目雖然有明確的規定，也存在對核算的相關要求，但是更多的是以“準確、真實”為主，但是對于如何判斷“準確、真實”缺乏有效的指引。比如不同建筑方式的建筑成本應以什么規則為準，設計費用、裝修費用在什么范圍內發生屬于合理范圍，企業征地環節各種賠償標準是否合理等，這些都需要與規劃、建設部門的相關政策進行對接。
3.3管理流程問題
3.3.1信息獲取不對稱
（1）信息獲取渠道缺失。把握好一個企業的收入和成本費用是控制好企業稅收管理的關鍵，房地產企業也不例外。目前對房地產行業管理上，建設、土地、不動產、銀行等部門往往擁有比稅務系統更早、更全面的數據源，比如施工進度、網簽銷售、貸款審批情況等，這些數據源對于稅務系統做好土地增值稅管理工作至關重要，而目前要實時獲得這些數據難度頗大，信息渠道缺失確實導致了企業和稅務機關信息不對稱，為企業偷逃稅款留下隱患。
（2）管理程序置后。一個房地產項目從登記到注銷歷時幾年或十幾年，從其申請項目立項到土地招拍掛，從土地平整到建設規劃，從開工建設到竣工結算，先后要接受土地、不動產、規劃、建設、稅務等不同部門管理，稅務部門進入管理的位次相對滯后，通常在其取得預售證開始銷售才進入正常管理，屬于事后管理，由于缺乏跟其他部門的溝通，事前不容易發現問題，后期發現問題往往企業已經結束經營不容易處理，造成執法風險。
3.3.2缺乏統一專業的管理系統
目前土地增值稅管理嵌套在金稅三期中使用，此外部分省市自行開發了土地增值稅清算管理系統，這些系統基本上沒有對接大數據，缺乏第三方來源數據的比對，僅僅依靠企業的申報數據進行管理，不能有效的提出風險、防范風險、解決風險，缺乏土地增值稅管理應該有的專業性和高效性。
3.4內外部環境問題
3.4.1納稅人存在少繳稅款的情況
（1）納稅人存在主觀上少繳稅款的故意。首先，納稅人在長期和稅務機關打交道的過程中積累了相當的經驗，他們通過政策和管理上的漏洞總結出哪些違法行為不容易被發覺，或者即使被發現，也可以以什么樣的理由蒙混過關，只要是結果不超過補稅加滯納金，那么納稅人就有主觀偷逃稅的動機。其次，房地產從業財務人員專業素質強，往往不次于我們的業務骨干，他們利用土增清算過程的復雜性，鉆目前政策文件的盲區，游離在避稅和偷逃稅之間。
（2）納稅人少繳稅款的手段。在日常管理中我們可以發現，企業少繳土增值稅往往采取如下幾種手段：一是瞞報部分收入。例如利用信息不對稱瞞報部分已經實現的銷售收入，銀行貸款到賬后不及時計入預售收入，將房產抵賬給建筑商不開發票不計收入。二是虛增開發成本。土地增值稅清算本身就是一項繁冗復雜的工作，要與自然資源、不動產、建設、規劃等數十個部門打交道，還要與供貨方和建筑總包打交道。項目存續期間長，期間很多費用容易出現重復計算，虛增的問題，如多計工程款，甲供材重復開票等問題。三是采用不合理的分攤方式。目前的實際運行中，商鋪的的成本不高于住宅但是售價普遍高，開發商會采取多讓商鋪分攤成本的方式降低商鋪增值額，達到逃避高稅率的目的。四是通過核定稅款逃避清算。企業在明知核定低于查賬繳納數目的情況下會主觀造成核算不清楚，進而采取核定征收清算達到避稅的目的。
3.4.2稅務中介未發揮應有的作用
稅務中介作為納稅人和稅務機關之間的橋梁，是作為納稅人從事復雜涉稅業務時，替納稅人全盤掌握涉稅事項，出具涉稅鑒證報告，與稅務機關溝通的有益第三方。目前，稅務中介鑒證已經是房地產企業進行土地增值稅清算比較普遍的方式。對于土地增值稅清算這種復雜困難的涉稅事項，稅務中介機構的參與可以有效提高清算質量，加快清算進度。但是，實際情況是稅務中介機構本身是企業化管理，其逐利性決定了其會站在納稅人一方想方設法與稅務機關糾纏，其公正性就要打折扣，因此中介機構不能完全發揮其對土增清算的監督管理作用。
4.加強土地增值稅征管的對策
從上面的案例我們指出了問題，也對問題產生的原因加以分析，為了達到加強土地增值稅管理的目標，我們將逐個對準問題給出相應的解決方案。
4.1激勵管理主體的對策
4.1.1合理配置人力資源，加強專業化管理
（1）保持合理的人員配置。保證一線的人力資源數量和質量配置，保證征收和管理部門有足夠的資源應對土地增值稅征管工作，同時各業務科室應該加強協調，根據各自分管工作跨部門組建土地增值稅風險管理團隊，專門對土地增值稅預繳、清算、尾盤的相關管理事項進行集中式管理和輔導，將土地增值稅管理的專業化層次進一步推高。
（2）進行機構整合，簡化工作流程。按照稅收現代化管理的要求，合理分配部門職責，建立大征管、大風險的管理模式，徹底進行管事制改革，簡化內部事項工作流程，加快內部事項運轉速度，限期處理內部事項，提高基層整體運轉效率。
4.1.2提升專業能力，培養專業人才
（1）開展高層次的學習培訓活動。適時組織土地增值稅管理相關人員開展專業性培訓，在學習涉稅知識、財務會計知識的基礎上，要加強對項目開發流程，造價評估，建筑核算的學習，加強對房地產主要涉稅風險的研究和分析。同時通過培訓可以開展學員之間的交流，通過對實際案例的探討提高業務素質，拓展業務視野，增強專業化能力。
（2）加強崗位鍛煉，以干促學。重點行業分局可以成立專門的清算管理小組，由經驗豐富的老同志帶領經驗不足的同志，下手干、實際查，通過實際工作將理論和實際結合起來，既能完成土地增值稅管理工作，又可以培養新的專業化人才。
（3）加強管理人員的日常培養。土地增值稅管理工作很多溶于日常，比如，通過企業增值稅、所得稅、印花稅申報對比土地增值稅，查找邏輯關系的不合理；查詢企業獲得預售證后是否產生了預繳收入，如何對接不動產部門查詢網簽備案合同等，只有日常工作足夠認真細致才能培養出足夠專業化的管理人才。
4.2完善稅收政策的對策
（1）提高土地增值稅立法層級。目前土地增值稅政策領域的支柱中華人民共和國土地增值稅征收暫行條例與實施細則均不是法律。稅務系統應呼吁在人大層級推進土地增值稅相關法律的立法進度，以期可以真正做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。
（2）做好細則配套工作，解決最后一步的問題。一是針對目前尚有部分政策解釋不明確的，制定明確的解釋并統一適用規范，尤其是一些已經引發納稅人訴訟的要第一時間解決。二是對于已經有政策解釋但是無法進行落實操作的，如普通標準住宅的認定中平均交易價格如何掌握等問題，要制作專門的操作指引，指導基層管理人員以及房地產行業納稅人可以正確落實相關稅收政策
（3）建立土地增值稅清算政策及應用匯編。集中各級土地增值稅業務骨干、稅收政策法規專家，將土增清算管理過程中存在的風險點，政策適用及疑難點進行梳理和匯總，編成手冊發放到一線，方便一線負責征收、管理和清算審核的同志使用。這樣做既可以促進土地增值稅政策在系統內的普及學習，更有利于土地增值稅日常管理工作和清算管理工作更好的開展。
4.3完善管理流程的對策
（1）建立第三方信息獲取機制。土地增值稅管理工作之所以困難，很大程度上是因為稅務機關沒有建立和其他部門共享信息的穩定渠道，從而無法斷定納稅人申報提交資料的真實性和準確性。稅務系統應盡量在更高的層次建立與兄弟行政部門及銀行方面的信息共享渠道，得到第一手準確真實的數據。
（2）前移管理環節。對房地產行業的稅務管理應盡量前置到其立項開發階段，從其立項開始就要建立項目臺賬，把控其建設工期，預售證辦理情況，銷售情況和竣工情況。同時通過調查其工程款撥付還可以完成對下游施工企業的日常稅務監管，保證施工方的應該繳納稅款不會流失，保證涉及項目的稅款及時足額入庫。
4.4凈化內外部環境的對策
4.4.1提高納稅人稅法遵從度
（1）利用納稅人學堂，普及稅法知識。及時在納稅人學堂更新最新的土地增值稅相關政策，適時開展針對房地產行業的涉稅專家講座，廣泛進行稅法宣傳，倡導納稅人規范記賬，規范申報，提交真實準確的納稅資料并適時進行警示教育，提高納稅人主動守法的意識。
（2）主動進行一對一上門輔導。房地產行業的管理不能僅僅停留在數據管理，實際經營情況管理是重要的組成部分，基層管理部門應定期對房地產開發企業進行入戶，一方面帶去最新的稅收政策，上門解決企業遇到的稅收問題，一方面可以及時了解企業最新的生產經營狀況。這對于后續管理工作的開展和涉稅風險應對都會大有脾益。
（3）規范企業財務管理加強內控。監督房地產行業建立完善的財務管理制度和內控制度，真實準確核算收入成本、扣除項目和應納稅所得額，引導行業規范化管理。
4.4.2引導中介機構發揮積極作用
（1）提高涉稅鑒證行業進入門檻。對于中介行業從事的一般記賬工作，由于其技術含量不高可以適當放寬，但是對于其的涉稅鑒證事務，尤其是土地增值稅清算涉稅鑒證事務應適時提高行業準入門檻，保證由擁有專業知識和執業資格的專業人員和機構從事。并同時建立行業執業黑名單制度，對在執業過程中存在重大過失或者存在違法行為的中介機構和人員列入黑名單，禁止其從事土地增值稅清算鑒證工作，保證中介機構在土地增值稅清算執業中的公正性、規范性、合法性。
（2）加大對中介行業的監督管理。稅務機關不能把土地增值稅清算工作直接推卸給中介機構，不能對中介機構出具的鑒證報告一味的認可。應對中介機構出具的報告嚴格審核，確保其報告的準確性，充分發揮稅務機關對中介行業的監督職能。
（3）設置統一保存的清算資料庫。相關的清算報告應統一保存，定期分類存檔，尤其是對于存續時間較長的地產項目，規范化的檔案管理，意義重大。
