會計核算內控制度

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會計核算內控制度范文第1篇

【關鍵詞】 會計核算 內部控制 計算機信息技術 財務管理

會計最初與計算機的結合，是始于上世紀的90年代。計算機編程人員運用模擬人工記賬的手法，編制了一些軟件，諸如用友、金蝶之類的財務核算軟件，很快就取代了人工記賬。如今在會計核算領域內，會計電算化儼然成為常態化。至此財務人員也從繁瑣的核算工作中擺脫出來，于是有了更多的時間參與到管理中去。

我國內部控制的提出是從1999年10月31日開始的，修訂后的《會計法》首次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求。內控制度的第一次出現便以會計緊密相連。從法律的層面要求財務人員除了具備會計核算能力更應該具有管理素質。而后財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，并要求2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。接著財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引，并要求2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行。

《企業內部控制基本規范》第十四條規定：“企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。”現實操作中一般企業內部控制的常設機構均為財務部門，或選調以會計人員為主的專門機構，財務人員無疑是作為企業內控的主要參與者。而隨著計算機技術、網絡技術以及信息技術的不斷創新，內控制度的手段，越來越來越高明。筆者作為一名基層企業財務人員，將結合以下實例，淺談企業是如何利用計算機信息技術在會計核算及企業內控制度上的實際運用的。

常熟市天然氣有限公司，是一家集投資、經營、管理天然氣管道基礎設施和提供相關服務的專業燃氣公司，主要從事銷售天然氣、天然氣工程安裝混合銷售等業務。到目前為止該公司已建成了年輸氣能力20億方、管網總儲氣能力20萬方的天然氣基礎設施。為提高工作效率，建立了公司管理系統；為抓好用戶服務，公司設立了呼叫控制中心，并在總部及相關中心區域設立了服務點，配備了相關專業人員，努力以爭創用戶滿意的窗口服務單位為目標，不斷推進服務型企業建設，確保為廣大天然氣用戶提供優質高效服務。

對于此類公司內控制度的實施，如果離開了計算機信息技術的支撐，那是無法想象的。對此在財務及會計的角度從以下兩個方面進行了闡述。

一、計算機信息技術對于內控制度中會計基礎信息的實際應用

1、在采購環節的應用

利用信息網絡技術，遠程傳輸功能，將安裝在天然氣接受門站流量計的讀數傳入我公司管理系統軟件數據庫。此數據在保證安全的前提下，作為一個共享數據，提供給會計，提供給經營部門，并作為與供氣方提供購氣明細對比的重要依據，這種對購氣時點數據上的保存與傳輸對于內控制度上的采購業務的購買驗收，具有一定的防范計量爭議風險的能力。

2、在銷售環節的應用

對于工商業客戶的結算，是采取人工與智能相結合的。人工無非就是上門抄表，開具結算單據，雙方確認氣量，并由客服部門開具發票，銀行托收氣款，財務部門核算收入。而智能抄表則在用戶的計量表上嵌入移動sim卡，每隔一段時間將表顯數值傳入我公司數據庫，利用計算機后臺軟件進行二次開發，以供各部門使用。象這種計算機網絡信息技術的引入，可以對人工數據進行準確性的比對，其自身所固有的優越性更是不言而喻，電子數據的輸入和傳輸，人工無法干預。因此企業內部控制中的對于信息的要求，及銷售數據來源、正確度，是很可靠的。

在有些人工都無法達到的環節，智能化抄表卻能輕松做到。例如：在某時點起，天然氣單價上漲，如果人工抄表，那所花費的人工成本極大并且效果卻不佳，而利用遠程抄表，不僅速度快，準確率也高。實際上這也就相當于達到了全過程的銷售登記。所以說此類技術的運用確實能把企業內部控制落實到了經營流程點上。

3、對于客戶服務環節

財務對門臨（營業所）產生的大量業務數據，可利用計算機軟件的匯總，進行核算。對比傳統辦法，計算機技術的發展應用，會計匯總數據的能力、審核能力大大加強，這也更符合企業現代管理的要求。營業員辦理業務第一次輸入的數據，通過軟件的功能開發，實際也是一項任務的發起，更是企業內控流程的開始，大大由于紙質憑證的流轉。例如：用戶辦理開通手續，支付安裝費用（會計核算），任務流程指向工程安裝部門（進行工程安裝），指向抄表組（抄表開票），匯總銷售數據（會計核算），會計可根據計算機軟件系統，計算匯總，并進行隨機抽查。

4、對于工程材料使用環節

工程施工也是我公司主要收入來源之一，對于材料的進出，由于工程多且較為分散，確實管理難度較大。計算機軟件技術的引入大大提高了效率，更對材料的使用控制帶來了便利性和可操作性。工程圖紙設計好后，編寫預算報告，材料采購，進入倉庫（開具入庫單，數據寫入核算軟件），實際施工領用材料（出庫單，計入某項工程）工程完工，出庫單匯總，比對預算甄別工程的造價是否合理，與中介機構審核報告對比材料消耗，與人工費用的合理性。

各職能部門可在任何時點，提供庫存材料數量、金額。工程領用材料情況，甚至財務部門可在任何時點進行庫存材料的盤存。符合內控指引中：“明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。”的要求。

二、計算機技術對于企業內部控制在財務管理領域的實際運用

前一段闡述了計算機技術對企業靜態信息數據的準確性控制的幫助，但我們企業的所有者、管理層所要求的遠不止于此。

2008年6月由財政部、證監會等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》及2010年4月的《企業內部控制應用指引》《企業內部控制基本規范》第三條明確定義：“本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”定義明確指出了企業內部控制是一個全員共同參與的管理和控制的過程，涵蓋企業經營管理的各個層次、各個方面和各項業務活動的各個環節。《企業內部控制基本規范》第三十三條指出：“預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。”以上內容說明內控既是個靜態的控制，又是個動態的系統過程。

由于建立內部控制是一個持續改進的過程，有些企業總是先從建立規范的財務控制開始，以此為起點來逐步規范和改善其他方面的內控工作。我公司也不例外，因此就把內部控制日常管理工作的職能放在財務部。

90年代在國外出現了ERP——Enterprise Resource Planning企業資源計劃系統，它是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。

ERP系統包括會計子系統與ERP系統的其他子系統融合在一起。我們就引進基本原理，讓會計核算，財務管理（預算管理，資金管理、資產管理）居于核心，將營銷管理、客戶服務系統、管網運行系統、項目工程系統、人力資源系統整合，設計一套適合我公司的管理平臺，既有利于公司做前瞻性分析與預測、運行，更能加強企業內控制度的實施。這一切都得益于計算機技術的發展。

在這個管理平臺上，各子系統相互交織，互相牽制，會計核算系統居于各系統節點，并自成一體參與企業管理。

例如：項目工程管理。傳統的項目工程支付，一般由施工單位申請，經監理審核，工程部門審核領導審批，財務部審核并支付。問題：每個環節信息不通，財務對工程進度、合同執行狀態不清，已付款情況經常的要進入賬戶查閱，人為差錯不可避免，效率低下。引入管理平臺，開發子系統后，在工程審核這個節點上，工程部可根據管理平臺系統中集成信息、共享信息查閱，合同情況（合同管理系統提供信息），進度信息（工程管理系統提供）、已付款情況（會計核算系統提供）。同樣領導審批也可看合同情況（合同管理系統提供信息），進度信息（工程管理系統提供）、已付款情況（會計核算系統提供），并依據資金管理系統中提供的資金計劃信息作出判斷，財務部門也根據管理平臺系統中的相關信息，進行審批并支付。

企業的良性發展，離不開內控制度嚴格執行，而內控制度的創新、完善更離不開計算機軟件網絡、信息技術的發展。進入21世紀10年代，新出現的AIO7系統更是將ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起，以幫助企業管理者優化工作流程，提高工作效率。AIO7系統的二次開發工具中，提供了條形碼、PDA軟件開發工具，并且有針對性的進行開發優化，您只需簡單的學習，就可以快速開發出條形碼數據采集界面及相應后臺邏輯。而現在條形碼應用方案，已經很成熟，包括物料的出入庫、物料盤點管理、庫位管理、包裝管理、裝箱防呆、在制品管理、流程卡過站管理、質量缺陷數據采集、模具管理、固定資產盤點等等。

可以斷定，隨著計算機技術、網絡技術、信息技術的不斷發展，內控制度更具完善，會計工作將深刻的發生變化，我們只有深刻地意識到這些變化，才能適應我們企業的發展和要求，而作為會計從業人員要牢牢抓住機會，抓緊時間學習掌握會計信息化的各種能力，提高自身素養，迎接嶄新的挑戰。

會計核算內控制度范文第2篇

關鍵詞：會計核算中心 內部控制 措施

會計核算的主要作用是把會計部門的會計工作不斷加以規范化，進一步進行會計制度的不斷改革，提升對財務的控制和使用能力，最大化地發揮資金的效用。會計核算中心同時也是財務核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的會計核算中心的內部控制制度。

一、會計核算中心內部控制存在的問題和不足

會計核算中心是結合會計計算和監督管理兩者為一體的一種新型管理模式，對會計核算中心的內部控制進行不斷地強化，可以使會計核算中心的監督管理更加具體化，也可以更好地建立完善的內部約束監督機制，使單位人員失職、、行賄、貪污受賄等各種行為受到內外兩方面的監管。通過許多事實證明，目前的會計核算中心控制制度仍然有許多的缺陷和不足。

（一）不重視對會計內容進行規范，而重視對會計形式的規范

大多數會計核算的工作人員對與其相關的需要進行審核的相關資料在形式上非常重視其合理性和完整性，比如像對需要進行報批審批的一些程序，重視其合法性、完整性，對支出的單據只重視其內容是否完整，是不是按照一定的標準。可是，卻不會認真詳細地分析和判斷單據中的具體事項，就是單據事項存在問題，也放任不管任其通過審核。由于虛假事項的盛行，如果不對票據的具體事項進行審核，只是流于形式上的規范審查，這不能夠進行真正意義上的會計核算中心的監督控制職能，對這種不合理、不合法的現象無法有效地進行制止。

（二）會計核算中心員工的會計專業素質不高，不利于內部控制

會計核算中心員工的在會計方面的專業性不強，無法滿足會計核算中心內部控制的工作要求和業務水平要求，沒有對大多數需要建立的財產賬目、備用資金賬目進行精細化分類，還有一些會計人員進行弄虛作假，不重視財務會計的紀律規定，導致大多數資產數據的信息不真實，因此 ，要重視會計核算中心人員會計專業素質的提高，使對內部的控制能夠順利進行。

（三）在思想上不重視會計核算中心的內部控制

大多數會計核算中心的管理者，對其內部控制的基本運行機制和內部控制的知識掌握不清，輕視對內部的控制管理工作，把大量的精力和時間都用在對會計核算的延伸上，沒有進行可行性分析就隨意地增大會計業務的延伸范圍，把其工作的重心放在對進行報賬的單位的經費運用審核上，而對會計核算中心的內部控制管理工作，沒有足夠的重視。

（四）會計核算中心的工作程序不規范、內部機制不完善

會計核算中心的審核工作人員在工作上除了進行核算工作，主要包括記錄賬目、對末期賬目進行處理，還要對報賬、審核憑證等進行處理，工作任務相對比較繁重，時間經常不夠用，因此對多種相關報表就沒有足夠的時間進行復審。會計核算中心的核算人員的主要工作是審核以及結算相應的銀行存款、備用資金，沒有過多的時間對其余工作進行兼顧管理。工作程序不合理，沒有專門的審核人員，使工作量加大，導致部門之間沒有互相監督、也缺少互相牽制，財務問題也就會隨之而來。

（四）對資源的利用不開放

大部分用來進行會計核算的計算機軟件依舊停留在原有的基礎上。原有的進行會計計算的軟件相對簡單，沒有完整的分析比較、財務統計等功能系統。想要做到對會計信息實現多功能分析，目前還存在一定困難，如果對整個會計資料沒有獲取最新的分類信息，在會計工作進行時就無法及時有效地在賬目上對這些資料進行精確更新和入賬。

二、會計核算中心內部控制的重要性

會計核算中心最大的作用就是把每個部門的財務資料信息完整準確、及時無誤地匯集起來，為各級的政府部門和單位能夠更好地做出財政方面的重大決策提供數據上的綜合財務信息，同時，讓審計部門和紀律檢查部門的日常工作更加簡化和方便。雖然已有部分地區和企業開始運行會計核算的機制，可是依然有大多數地區和單位對會計核算中心制度沒有全面的認識，因而無法把它運用在實際工作中，更就無法對其進行統一規范的管理和運行。在實行了會計核算制度的企事業單位，相比之前，使資金的流動大幅度提高，并使得會計核算中心的工作更加系統化、易于操作、簡單方便。但是，財務的核算和處理工作比較復雜，會計核算中心的內部控制工作一旦有一些不完善，就會致使形成財務管理上的缺陷和漏洞。因此，為了有效地制止會計核算風險的出現，非常有必要建立健全會計核算中心的內部控制制度。

三、加強會計核算中心內部控制制度的措施

在企事業單位和政府部門建立會計核算中心內部控制制度，最主要的目的就是進行對各企事業單位和各級政府部門財政資金情況的監督管理，進一步地加強和規范其會計核算工作和資金支配，使財政資金的運用效率得到進一步提升，建立一整套全面系統的財政核算框架，以更好地實現國家對財政資金的集中支配管理。但是，我們由上述的論述看到目前的會計核算控制制度存在一些問題和缺陷，因此就要冷靜分析其問題的根源，進行客觀對待，總結出更好的辦法解決這個問題。

（一）改善會計核算中心內部控制的環境

會計核算中心對每一個核算單位和政府的監督管理工作的完成，都需要在特定的內部控制環境下很好地進行。會計核算中心的控制工作的效益與質量很大程度上受控制中心環境好壞的影響，只有擁有良好的控制環境，才可以順利地完成會計核算的工作。因此，就要營造良好的控制環境氛圍，使整個控制中心的環境能夠融洽地進行工作，做到按規章行事。

（二）改革會計核算中心內部控制制度

為了避免出現會計核算中心工作人員貪污受賄現象，有必要對原有的內部控制制度進行改革，實行一個定期輪崗和定期回避的制度。實行定期輪崗制度，就可以使不同的會計工作人員了解和接觸不同企事業單位和政府的財政狀況，對其會計業務水平的提高也會有很大幫助，也可以避免因為工作人員的調動而致使會計業務無法進行的情況發生。

（三）加強會計核算中心內部控制工作人員的控制觀念

內部控制工作人員控制觀念的強化，有利于進一步指導其更好地完成會計核算工作。因此財務會計部門就要切實加強對內部控制工作重要性的宣傳和教育工作，讓控制中心的工作人員都對其有一個強烈的認識，認識到會計核算中心的工作發展離不開內部控制;同時也是企事業單位和政府部門處理財務工作不可脫離的關鍵制度;任何工作人員都要遵守內部控制制度規范的權限。

（四）實行復核所有憑證的內部控制制度

會計核算中心內部控制的復核工作主要有審核會計資金是否準確、經費的支出渠道是不是合乎法律規定，會計項目是不是符合一定的標準規范。內部控制原有的對憑證進行抽查的制度存在許多缺陷，使很多單位的憑證審查被遺漏，對會計核算部門的公正性產生了很大影響，損害了其形象。實行內部控制的復核制度，就可以由專門的審核人員對記賬憑證進行審核，使會計工作中的差錯和遺漏大大減少，也能夠克服手工進行會計工作處理時監督不當的局面，防止出現只重形式不重內容的監督制度，同時也保證了會計資料信息的真實性。

（五）對會計核算中心工作人員進行專業的會計知識培訓，提高其專業素養

會計核算中心工作人員的會計專業素養，對會計核算中心內部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，對其進行專業的培訓，不僅使他們的會計業務水平有顯著的提升，更要加強其道德修養和法律意識的提升。對會計核算中心人員的培訓可以進行內部培訓和外部培訓的主要方式，讓他們對單位的具體財務狀況有更全面的認識，更好地進行會計核算的工作。

（六）對查賬報賬系統進行完善

在目前電子計算機進行查賬報賬的基礎上，進一步建立高效的查賬報賬運行機制，將查賬報賬系統轉化成為常態化的會計核算工作。完善會計核算中心內部控制的遠程查賬報賬系統，使員工的崗位職責更加明確，工作范圍易于掌握，為了預防不合乎規范和法律的操作，可以設定專門的密碼。

四、結束語

由上述論述可看出，建立健全完善的會計核算中心內部控制制度有利于改善當前會計核算中心管理不當、監督機制不完善的局面，對財務的核算統計有著非常重要的作用。

參考文獻：

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會計核算內控制度范文第3篇

關鍵詞： 中央銀行； 會計集中核算； 內控制度； 風險防范； 建議

會計核算風險是人民銀行內部風險中的第一風險，特別是對外服務窗口的會計核算部門更是易發地。會計集中核算系統、大額支付系統、小額支付系統上線運行后，隨著業務的變化，加強會計核算管理和建立完善內控制度是當前人民銀行支付結算部門和會計核算部門工作中的重中之重。從對會計核算工作檢查的整體情況看，近年來，會計核算工作從強化內部管理入手，在建立制度、強化內控、防范核算風險等方面做了大量的工作，尤其是會計人員的內部控制和會計核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會計核算內控機制的重要作用，但是長期以來，部分會計人員的慣性思維以及現實快速變化的各種新業務、新知識、新管理、新要求的不斷出現，使得會計核算工作在內部控制方面仍存在著諸多問題和不足，如有些會計人員有章不循或執章不嚴等，還有一些縣支行的內控問題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問題產生的導因來看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結起來，主要有以下幾個方面：

一是對內控建設的認識不夠明確。有一部分會計人員及少數部門負責人不能正確認識內控建設的真正意義，也有一些會計人員認為內控建設就是日常各項工作制度和業務規程的簡單匯總，這些制度和規程集中到了一塊，內控建設就達到了要求。這些觀念沒有從本質上認識到內部控制是一種機制、一種過程，看不到內部控制是由人來實現的，內部控制中出現的各類問題，歸根到底都源于人的因素，只有通過加強對“人”的監督和制衡，才能達到監督和制約“事”的目的。由于認識上的偏差，使得一部分人不會將內部控制建設作為一種貫穿于決策、執行和監督整個過程中的動態風險控制機制，不會將內控制度作為有效的管理工具使用， 自然 也就不能充分發揮其對業務工作應有的促進作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實到行動和工作中去。

二是會計內控制度不完善。這是產生會計核算風險的重要原因。主要表現在會計內控未能有效發揮作用。如有些會計核算業務缺乏必要的控制手段，會計賬務處理不規范，會計崗位的人員違規操作等。

三是權力制約失衡。權力制約機制要求臨柜人員、記賬員、復核員、主管、事后監督、會計主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊、堵塞漏洞和防范核算風險的作用。但目前由于有些縣支行會計核算部門的會計人員不足，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員既從事票據交換業務，又從事記賬、復核等會計業務；既掌握票據交換專用章，又掌管業務公章、轉訖章、聯行章等重要印章。會計人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會計核算中經常發生案件的重要原因。

四是內部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來看，有些縣支行由于會計部門的會計人員配備不足，許多常規監督檢查工作無法正常開展，由于內部檢查的頻率和覆蓋面均未達到一個合理的水平，就無法及時發現會計工作中存在的問題。突出的表現是票據及結算憑證審查不嚴，如金額錯誤或日期錯誤；現金支票印鑒沒有折角驗印或賬號戶名不符等也辦理了結算手續。上述這些違規操作行為得不到及時有效糾正，加大了會計核算工作的潛在風險。

五是內控防范不力。少數會計人員“先天”風險防范意識淡薄，缺乏工作責任心，思想麻痹，形成會計核算上的漏洞。個別縣支行的會計核算部門負責人自我監督意識不強，對違規問題姑息遷就，導致“一事失嚴，百事效尤”；特別是對一些制度執行情況檢查監督不力，部分事后監督人員工作馬虎，未能及時發現存在的問題，沒有真正形成一道立體防線。

針對以上問題，基層支付結算（會計）部門和各級核算部門應當把加強內部控制作為內部管理工作的重中之重和第一要務來抓深抓實。只有建立起 科學 的內控管理機制，才能有效防范和化解會計核算風險，做到防患于未然，具體措施是：

一、提高內控認識，夯實內部控制的“人本”基礎

從提高思想認識入手，切實增強廣大會計人員的內部控制與風險防范意識，是會計核算內部控制建設的一項重要基礎。基層支付結算（會計）部門和各級核算部門應當把會計核算內部控制工作同思想 政治 工作一道成為會計核算工作的“生命線”。支付結算（會計）部門要樹立“內控優先”的思想，做到認識上定向，中心上定位，操作上定規。同時，確立“以人為本”的內控模式，強化對會計人員的思想 教育 ，不斷向他們灌輸內部控制和風險防范意識，培育其內控和風險防范的自覺性和積極性。對執行內控制度、落實內控建設中涌現出來的先進集體和個人，要及時加以 總結 推廣和大力宣傳，發揮其示范引導作用，為推動會計核算內部控制建設營造良好氛圍。　二、整合內控管理體制，精簡內部控制環節

人民銀行應當從實際出發，大膽改革基層行的現行管理模式。當前，可以考慮撤拼一些業務量較小縣支行的 會計 集中核算網點，拼入鄰近的縣支行的會計集中核算網點進行會計核算。業務撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執行制度的時滯偏差，促進業務規范，保證制度的有效性和嚴肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會資金周轉，提高資金的使用效益；三是有利于優化勞動組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內控制度要求的矛盾。

三、強化制度建設，堅持內部控制長效管理

首先，要結合本單位相應的《內控制度》和《實施辦法》，主要從組織控制、運行控制、監督控制、檢查控制和報告制度等方面構筑核算風險防線，減少人工處理業務的隨意性，使之能實現事前、事中、事后的全方位監控，最終達到有效規避風險之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時性的原則，進一步明確各級組織、管理主體、各個工作崗位的職責、權限，使每一個部門和崗位，每一項業務和環節，都有明確的制度約束，都有規范的制約關系，都有定期或不定期的檢查規定，都有明確和具體的責任領導和責任人。最后，要把內控制度建設作為一項長期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對會計核算內控制度的建設要具有超前性，做到無論是在管理上，還是在履行崗位職責的具體工作中，都有章可循、有規可依，在加強動態管理中形成一套系統的、 科學 的、權責分明、有效制衡和運作有序的內部控制機制。

會計核算內控制度范文第4篇

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

會計核算內控制度范文第5篇

定了企業對待風險的態度，以下從內部管理不完善造成的風險分析金融會計風險成因。

1.會計隊伍整體素質不高

企業會計風險的第一個把關口就是會計人員，倘若他們清晰認識到自身對企業風險的影響，那一定要端正態度，嚴格要求自己，但是從實際情況來看，部分企業會計人員卻成了金融風險的成因。一些未經專業訓練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因降低企業機制的制約作用。會計隊伍的素質的高低決定了金融會計風險的大小，因此，加強會計隊伍建設，對金融有著不可忽視的作用。

2.會計制度不完善

隨著企業業務發展的不斷擴大，企業會計人員所承擔的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業的規章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產生了分歧，此時的會計風險最容易出現。會計制度的不完善，必然導致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會計風險的防范與化解

1.構建完善的金融監督體系

金融監督體系是金融會計風險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監督和國家監督。社會監督具有權威性、中立性和公正性，是對企業經濟活動的客觀評價。國家監督是政府部門的職責范圍，具有強制性。我國建立的金融監督體系對我國金融市場的蓬勃、穩定發展有巨大作用，使各類經營機構業務更加專業化，這利于內部管理，有助于企業及時發現問題，進而提高機構管理的效率，降低金融風險。但對于金融會計監督體系來說，在企業內部加強監督是最有效的方式，但目前會計監督頻頻出現問題，這就需要監督體系的進一步完善。構建完善的監督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風險減小，即便出現風險，也利于找到原因，迅速化解。

2.強化內控制

實行集中核算內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。實現內控目標的重要保證是建立相關的內控制度和健全有效的內控運行機制。企業結合自身經營的規模和業務特點，制定適應自身發展的內控制度，并把內控制度實施細則制定出來，使內控制度形成一個體系。有效的內部控制體系實際上是金融機構從決策到實施，再從實施到管理、監督的一個完善的運行機制，其中核算體制是其基本要求之一。從業務方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領導，從賬務處理來說，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實性，會計資產負債表、財務報表由系統自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現。至于其他有關會計信息報表，應當由專業會計人員獨立編制，任何人無權任意調整。銀行各種會計業務經辦人員在辦理每筆業務及核算的全過程中,必須嚴格執行各項會計核算、結算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業務審批制度和計算機操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀行為的發生,使潛在的防范會計風險機制變為現實的、有效的防范措施。

3.加強企業會計隊伍業務水平

只有在會計分析、現金管理、考試制度同時嚴格實施，才能在充分了解企業的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業中盡職的、專業的會計人員是企業風險預警機制的第一道門檻，發揮會計職能作用、提高會計人員的業務水平才是企業防范和化解金融會計風險的首要任務。企業在會計隊伍建設中務必要做到全面了解會計人員業務知識水平，只有這樣，企業才能打造出一批業務水平高的會計從業人員。

4.廣泛使用計算機

實現現代化廣泛運用計算機，跟上現代化腳步，是防范金融會計風險的有效手段，因為現代化的計算機會計核算系統會更加準確地整理出各類報表，在遇到各類賬目時，只要進入計算機會計核算系統，就會得到想要的結果，加快了企業或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時有效、信息完整的會計信息，就必須建立最新的計算機會計核算系統。計算機會計核算系統發展方向是從業務數據處理系統到業務處理與管理型、決策型并重系統。隨著計算機會計核算系統的開發和運用日益進步，現有的銀行會計管理核算體系得到完善，核算水平和會計核算質量也在逐步提高。

三、結束語