公司風險控制管理制度

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公司風險控制管理制度范文第1篇

隨著市場經濟制度的不斷完善，公司在壯大發展的同時仍然面臨著社會經濟環境所帶來的沖擊，這就導致公司在自身的發展過程中并不能夠根據實際的經濟沖擊準確地開展各項經營活動，這就很容易導致公司內部所存在的財務管理風險暴露出來，例如，企業投資并沒有得到既定發展計劃的收益，容易導致公司的經濟投資計劃受阻，增加了公司的實際損失，甚至發生破產倒閉等。公司在發展過程中容易陷入財務危機，公司內部并不能夠作出科學合理的管理措施，在日常的管理中并沒有形成有效地財務風險管理手段。

二、內部控制與財務風險管理的關系

自《薩班斯法案》出臺以來，公司的內部控制數據得以公開，有相關的學者在研究中發現，公司內部控制的不足容易導致財務風險的發生，但內部控制管理能夠有效地減少財務風險的發生，具體如下。

1.內部控制與財務風險管理的主要目的是確保公司盈利

在案例研究中發現，在經濟形勢下，內部控制與財務風險管理的發展理念是一致的，都是為了追求公司利潤的最大化，通過內部控制及有效的財務管理措施以達到公司在經營上的財務收益。在公司經營過程中，公司為了實現經濟創收，獲得較高的經濟收益，就必須要能夠在經營發展過程中具備較高的經營管理水平，通過合理的內部控制及管理措施形成對生產及銷售售后等經營環節的有效監控管理措施。能夠在確保公司收益的同時有效地控制公司財務風險的發生。

2.內部控制能夠有效地加強財務風險管理

在公司中，內部控制系統的有效構造能夠有效地加強財務風險管理的實際展開。通過有效的風險分析能夠發現除市場經濟不景氣、市場動蕩等宏觀因素外的公司內部隱患。通過對內部管理系統的有效把握能夠促進公司內部各環節的協調運作，而對財務風險的發現與規避，財務風險將得到有效的控制管理，能夠避免財務風險擴大化。在公司中，財務風險管理的主要目的即是要防范財務風險的發生，減少財務風險所帶來的經濟損失。在管理過程中，通過有效的管理手段及時地發現潛在的財務風險，通過合理地數據分析，進行對財務風險預測，并設法把財務風險所造成的不良影響控制在最低程度。而內部控制就是基于公司內部風險管理，從而達到監控風險規避風險的目的。

3.內部控制與財務風險管理的側重不同但在發展中有融合趨勢

公司內部系統的有效構造是為了通過合理的管理制度規避公司風險；而財務風險管理是通過在市場經濟競爭過程中通過合理合法的自由競爭及市場交易來規避風險。在公司管理活動中，財務風險管理作為其重要組成部分尤為突出，但公司的內部管理只是管理的一部分，這就使內部控制局限于與財務相關部門的管理。而公司的內部控制系統規劃完善能夠有效地實現公司風險管理的一體化。在現有管理基礎上，為適應公司發展趨勢，公司風險管理制度已經逐漸結合傳統的內部控制系統形成了新的內部控制制度，已通過對公司的強化決策、通過對財務投資的有效管理控制，對公司的發展投資戰略作出風險評估能夠有效地實現對公司資源的合理調度與分配。通過內部控制系統與財務風險管理能夠有效地實現對公司的規劃管理。

三、內部控制與財務風險管理的融合框架

為了實現公司的持續發展，就必須要結合公司內部管理實際進行內部控制與財務風險管理的融合，具體措施如下。

1.完善財務風險管理的相關制度

為實現內部控制與財務風險管理的框架融合就必須完善現有的財務風險管理制度。這就要基于公司發展實際建立具有活力、符合公司實際的財務風險管理制度，通過對風險管理目標的合理劃分，達到對財務投資風險的評估與分析，通過有效的預警手段發現公司所存在的風險，針對財務風險制定恰當的決策，進行風險處理。

2.完善相關內部管理措施

“無規矩，不成方圓”，公司在自身的發展壯大過程中必須要制定制度完善的財務風險管理制度及內部控制體系。通過健全各項管理制度，加強對財務工作的監督管理，加強對公司資金流向的監督控制，建立合理的資金使用制度，通過債務的償清以提高公司自身的信用度，為后期的資金籌備做好準備，能夠有效地規避財務風險所造成的影響。

3.建立以財務風險防范為主的內部控制體系

為有效地預防財務風險發生及財務損失的擴大，就必須基于現有的內部管理系統進行革新。建立對財務風險控制崗位的有效授權，明確規定授權對象及資金額度。建立財務風險的報告制度，通過專業的報告流程達到財務風險第一時間預警，對重大的財務風險進行合理的披露，明確相關管理負責人。通過有效的責任制度建立及獎懲制度實施，實現各部門對財務風險的有效管理。建立相關的風險控制委員會及法律顧問能夠有效地保證公司的重大決策不受財務風險影響。

公司風險控制管理制度范文第2篇

【關鍵詞】 風險導向內部審計； 風險管理； 再確認與咨詢

2001年國際內部審計師協會頒布《內部審計實務框架標準》，將內部審計定義為“一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這一定義將公司內部審計上升為參與風險管理、加強公司治理和管理的一項控制活動。那么內部審計參與風險管理的基本目標是什么、參與風險管理后審計對象如何界定、具備什么職能才能實現參與目標以及參與風險管理的審計流程如何設計等一系列問題就需要梳理清楚。

本文以對公司風險的認識為基礎，首先將公司風險劃分為治理風險與管理風險，由此將公司風險管理活動劃分為治理風險管理活動與管理風險管理活動兩大類；其次，分析了以風險為導向的內部審計基本目標，確定了對治理風險管理活動（系統）與管理風險管理活動（系統）的具體審計目標和審計對象；最后，給出了再確認風險管理活動與對風險管理活動提供咨詢服務的內部審計業務流程，構建了再確認與咨詢服務有機兼容運作的內部審計業務流程系統。

一、公司風險、風險管理與內部審計

（一）公司風險及其劃分

風險就是公司經營過程中面臨的不確定性，它既可能給公司經營目標的實現帶來機會，也可能給其帶來損害。現代市場經濟條件下的公司風險分析與管理側重于其負面影響。按照公司風險存在的領域，把公司風險劃分為治理風險與管理風險兩大類。

1.公司治理風險

公司治理風險也稱為戰略風險，它是由公司治理結構與治理機制設計與運作不恰當而可能引起損失的風險。由于公司治理機構是公司經營管理活動的戰略決策機關，公司治理風險直接影響到公司的價值創造。戰略風險往往影響整個企業的發展方向、目標和業績。從本文定義的風險角度分析，公司治理風險是指公司整體損失的不確定性，源于公司治理層對公司未來發展方向、目標和未來戰略環境預測不當，導致戰略目標制定不當與戰略實施不力，致使公司遭遇發展困境的可能性。具體指公司治理結構中決策層、監督層不恰當行為可能給公司目標實現帶來的負面影響，即可能發生的損害事項。這種損害是指公司管理當局（包括董事會、管理層）在自身建設、協調運作以及履行職責的制度安排中，由于內外部環境變化以及事前未能預料因素的影響，導致一定時期內公司治理實踐偏離企業價值最大化目標的各種事項，主要包括：（1）公司治理層的失職風險。在公司重大決策與經營過程中，戰略方向與經營目標不當、董事會決策不當、監事會監督乏力或管理當局由于未能關注到公司經營過程中所面臨的重大經營風險而給股東造成的損害。（2）公司治理層的道德風險。在公司經營活動中，董事會、監事會和高層管理當局的行為偏離公司價值最大化的目標，從而使股東利益受到損害的事項。它是公司治理層存在主觀上的故意而產生的損害行為。具體分為大股東的道德風險和管理層的道德風險。前者指大股東利用其在公司治理結構中的優勢地位，通過一些手段侵犯小股東的利益行為，如通過關聯交易剝削小股東、占用公司資金、控制公司的各項重大經營決策、選擇管理者等事項；后者指公司管理當局在涉及公司利益活動中的故意不作為，或者利用公司資源為自己謀取私利等事項或行為。

2.公司管理風險

公司管理風險也稱經營風險或運作風險，是指公司業務運作過程中由于管理制度或內控制度不健全或執行不力、管理方面的故意或失誤而導致經營目標實現困難或者損失的風險。具體包括經營風險、資產風險和信息風險。（1）經營風險是由于公司各級管理當局出于利益動機故意或經營能力不足而未能關注到公司經營過程中面臨的重大經營風險，從而給公司造成損失的可能性。面對復雜的企業經營外部環境，管理層可能處于私利動機或經營能力不夠，無法正確識別和評估并購、融資、生產、營銷等經營過程中的威脅因素，從而使公司及股東利益遭受損害。（2）資產風險源于經營風險，經營風險不能或不去有效識別與防范直接導致公司資產受損，這種資產受損的可能性就是資產風險。（3）信息風險是指信息在公司各部門之間未能及時充分交流，以及為公司制定決策提供低質量不完全信息使公司業務受損的可能性。信息風險也包括向外部人提供錯誤或誤導信息導致公司對外承擔責任的可能性。

公司經營從風險視角分析，就是對公司治理風險與管理風險的有效識別、分析與應對的系統過程，這一過程就是風險管理。

（二）公司風險管理

2003年，COSO將企業風險管理定義為“企業風險管理是一個過程，受企業董事會、管理層和其他員工的影響，包括內部控制及其在戰略和整個公司的應用，旨在為實現經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及法規的遵循提供合理保證。”COSO的企業風險管理框架揭示了公司風險管理的本質、目標以及公司所面臨的重要風險，指出企業風險管理本身是一個由企業董事會、管理層和其他員工共同參與的、應用于企業戰略制定和企業內部各個層次與部門的、用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內進行多層面流程化管理的一個動態過程，風險管理最終要為企業目標實現提供合理保證。

按照前文對公司風險的劃分，公司風險管理可以相應分為公司治理風險管理與公司管理風險管理。治理風險管理是一個由企業董事會、監事會和管理層共同參與的、應用于企業戰略制定的、用于識別可能對公司造成潛在影響的重大決策事項并在公司整體風險偏好范圍內進行多層面流程化管理的一個動態過程。管理風險管理則更多是由管理層與其他員工共同參與的、應用于企業內部各個層次與部門的、用于識別可能對企業各項運營活動造成潛在影響的事項并在公司整體風險偏好約束下進行流程化管理的一個動態過程。公司治理風險管理與管理風險管理有機結合，為企業目標的實現提供合理保證。

（三）公司風險導向內部審計：風險管理活動（系統）的再確認與咨詢

順應內部審計發展的客觀規律，21世紀的內部審計已發展到風險導向審計階段。內部審計的職能從傳統的財務監督、業務評價拓展到對公司風險管理的再確認和咨詢。

風險管理的再確認是內部審計人員以內部控制是否適當為基礎，綜合確認公司治理風險管理系統與管理風險管理系統的可靠性與有效性，發表再確認意見或通過披露重大風險控制問題來暗示公司治理層與管理層對風險管理是否適當的意見。通過提供富有成效的確認意見和改進方案，用于控制風險改善決策，提升公司價值。

風險管理咨詢則是內部審計人員直接作為專家顧問參與風險管理活動，改善公司風險管理狀況。為此內部審計人員要樹立為公司價值增值的服務理念，對于在再確認過程中發現的風險管理不足及時提出改進建議，同時要協助治理層預測、決策重大事項，以風險管理為出發點，分析、確認、揭示關鍵性的經營風險與管理風險，幫助企業在承擔適度風險的同時抓住發展的機會，使內部審計計劃與公司風險管理策略緊密聯系，切實發揮內部審計在公司治理和管理中的風險管理咨詢功能，更好地實現公司目標。

內部審計實施對公司治理層與管理層風險管理活動（系統）的再確認與咨詢服務，必然要涉及內部審計的地位或為誰服務的基本問題。在“現代內部審計之父”勞倫斯?B?索耶所處的時代，內部審計是管理層的耳目這一觀點占據主流地位；而組織治理問題的突現，使得內部審計在協助審計委員會履行職責時扮演越來越重要的角色（加拿大公司治理聯合委員會，2001；ICAEW內部控制工作小組，1999）；進入21世紀，內部審計需要同時向審計委員會和高級管理層提供他們所要求的對風險管理活動（系統）客觀再確認，并為經營管理層提供滿足他們要求的咨詢服務。這顯示了內部審計提供再確認服務與提供咨詢服務的兼容性。

二、風險導向內部審計目標與對象界定

明確了現代內部審計以公司風險管理的再確認和咨詢為主要職能的基礎上，界定風險導向內部審計目標成為內部審計理論與實踐發展中的重要問題。

（一）風險導向內部審計基本目標：協助控制風險增加價值

國際內部審計師協會（IIA）2001年將內部審計定義為“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這一定義揭示了內部審計的基本目標是控制風險、促進價值增值。該目標與公司治理、公司管理的基本目標一致。公司價值增值是通過不斷實現每個經營周期價值最大的一個動態過程。價值最大是公司治理層與管理層各部門協同運作、權衡風險與收益的關系、進行合理的資源配置的運作結果。由于公司風險整體上分布在公司治理層面與公司管理層面，內部審計控制風險與價值增值活動也隨之提升到公司治理與公司管理的整體層面，而不再局限于對管理者個人或某一部門的活動評價，這與前文討論的21世紀“內部審計作為一項增值性活動，既為管理層服務，又為治理層服務”的認識完全一致。

基本目標需要通過內部審計對公司風險管理的再確認與咨詢服務實現。根據現代企業管理的木桶理論，企業的績效是由木桶最短的一塊木板決定的。內部風險導向審計進行風險管理再確認與咨詢的關注點就是識別治理風險管理與管理風險管理中的短板，從全局出發、以客觀的角度對公司內部各層次、各部門的風險管理活動進行再確認，加長短板，使公司的綜合風險管理得到最好的控制。

（二）風險導向內部審計具體目標

筆者將公司風險分為治理風險和管理風險兩大類，在此基礎上公司風險管理活動（系統）分為治理風險管理活動（系統）與管理風險管理活動（系統）。風險導向內部審計為了實現控制風險、增加公司價值的基本目標，需要對兩類風險管理活動（系統）進行再確認與咨詢。那么這兩類風險管理審計的具體目標是什么？

1.治理風險管理活動（系統）審計目標

（1）協助公司制定整體風險管理戰略。內部審計人員依據對公司情況全面深入了解的優勢，可以客觀地從企業全局的角度進行風險識別，在此基礎上對公司治理風險管理活動進行再確認，進而協助完善公司的風險管理戰略。

協助完善公司治理風險戰略過程中，內部審計人員首先對治理層風險管理活動進行再確認。包括公司總體風險管理戰略與公司經營戰略的一致性、公司風險政策的恰當性、公司治理風險管理制度的科學性與規范性等。其次，為治理層提出修訂完善公司治理風險管理活動的建議，采取系統化、規范化的方法對風險管理、風險控制及治理風險程序進行評價，積極協助審視公司制訂的風險管理戰略以及與戰略匹配的經營目標和決策依據，提高公司治理風險管理質量。最后，對尚未建立規范的風險管理系統的公司，內部審計人員向治理層和管理層提出建立風險管理系統的建議，實現改善公司治理層風險管理活動、指導管理層加強風險管理，從而幫助企業實現價值增值的目標。

（2）協助控制戰略風險。戰略風險源于公司治理層對公司未來發展方向、目標和未來戰略環境預測不當，戰略目標制定不當與戰略實施不力致使公司遭遇發展困境。戰略風險往往影響整個企業的發展方向、目標和業績。以風險為導向的內部審計通過對公司治理風險活動（系統）的再確認與咨詢，辨別公司戰略目標與戰略方向方面存在的潛在風險，并以現代風險管理理論為指導提出控制公司治理風險的基本建議，協助治理層控制戰略風險。

2.公司管理風險管理活動（系統）審計目標

對公司管理風險管理活動（系統）的審計目標不同于治理風險審計目標，主要由于二者業務活動內容不同所致。對管理風險管理活動（系統）的具體審計目標是：

（1）協助制定公司經營管理內部控制制度。公司經營管理活動是執行治理層決策的業務過程。現代公司經營在充滿不確定性的市場環境中，需要加強風險管理活動（系統）。公司管理風險管理制度是在分解公司整體風險管理戰略基礎上制訂的。內部審計首先應當確認經營管理內部控制制度中風險管理制度的遵循性與合理性；其次，測試風險管理制度的有效性；最后，協助管理當局修訂或完善具體的風險管理制度，由此促進公司實施有效的風險管理戰略。

（2）協助控制經營風險與資產風險。公司管理運營中的經營風險及與之相應的資產風險，存在于公司管理風險管理活動中。有效的風險管理系統可以控制經營風險與資產風險。內部審計通過對管理風險管理系統設計與運作有效性的再確認，可以協助控制公司經營風險與資產風險。

（3）協助控制信息風險。在日益激烈的市場競爭中，為了防范日益增大的管理風險，公司應在其管理系統中建立全面的風險管理制度，內部審計可以在支持并參與風險管理過程中通過對管理風險活動的再確認與咨詢協助控制管理風險。具體方法包括：一是采取間接控制和直接控制的方法，從評價各部門的內部控制制度及其風險管理制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域的風險管理系統中查找管理漏洞，以風險發生的可能性大小為依據，作出再確認評價，防范風險；二是內部審計在部門風險管理中進行風險管理協調。內部審計通過再確認管理風險管理活動（系統）的有效性，提出咨詢建議參與風險管理并合理有效地防范、控制風險，減少公司經營不確定性帶來的損失，以增加公司價值。

（三）風險導向內部審計對象

前文把風險導向內部審計目標界定為控制風險增加價值，這一目標是通過內部審計的再確認與咨詢服務實現的。再確認與咨詢服務的對象是公司風險管理活動或風險管理系統及其有效性。具體就是公司治理風險管理系統及其有效性和公司管理風險管理系統及其有效性。因此，以風險為導向的內部審計對象是公司治理風險管理系統、公司管理風險管理系統及其有效性。

三、風險導向內部審計流程：再確認流程與咨詢服務流程

風險導向內部審計目標是通過對公司兩大風險管理系統的再確認與咨詢服務實現的。再確認與咨詢業務流程的有效設計為實現審計目標提供合理保證。

（一）風險管理活動（系統）再確認流程

內部審計人員通過對公司治理層面與管理層面風險管理活動（系統）及其運作的測試，確認公司風險管理系統設計與運作的合理性與有效性。

風險導向內部審計的起點為公司的經營戰略、風險戰略和風險管理業務流程。風險管理流程包括風險識別、風險分析、風險應對與控制以及在此基礎上制訂的風險管理戰略或計劃。內部審計的再確認則是對公司風險戰略與經營戰略的匹配性、合理性的再確認以及以上四個環節的風險管理活動及其有效性的再認定。

1.公司風險戰略與經營戰略的一致性確認。

2.風險管理步驟及其執行的再確認。風險管理戰略是公司整體應對風險的基調，它的確定應在公司風險承受能力范圍內，并與公司經營戰略一致。風險戰略與公司經營發展適宜與否也體現了治理層的戰略決策能力與實力。內部審計人員對公司風險管理的確認，首先就要對治理層的風險管理戰略及其業務流程進行再確認。其次，對風險管理步驟設計的合理性、執行的有效性進行再確認。風險管理是公司治理層或管理層對所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質、衡量風險大小、確定應對策略的系統過程。再確認過程中，內部審計人員首先對公司風險識別、分析、衡量與應對過程進行再認定，重點關注公司面臨的內、外部風險是否得到充分、適當的確認，所面臨的主要風險是否均已被識別出來。在再確認公司風險管理行為及其恰當性時，內部審計人員要評估相關風險管理制度文件與流程文件的規范性，通過“穿行測試”測試風險管理流程控制風險的有效性。

（二）風險管理活動（系統）咨詢業務流程

1.協助開展風險預測

風險預測工作在風險管理工作中起到關鍵作用。進行風險預測工作，可以使管理人員面向未來、洞察未來，認識未來環境的不確定性，為未來做好準備，將可能遇到的風險減小到最低程度。風險預測主要考慮經營環境風險因素，如行業競爭的風險、高層管理者的風險偏好等。

2.協助進行風險分析和評估

風險分析主要考慮可能出現的風險和公司可承受的風險能力、可能出現在風險中的可控風險及非可控風險、主要風險和次要風險、產生風險的主要矛盾方面和次要矛盾方面、風險中的表面風險和實質風險；同時分析風險的類型，產生風險的主觀、客觀因素，風險類型轉化的條件，風險因素轉化為風險事故的條件，風險事故轉化為風險后果的條件以及風險控制的條件等。

風險分析和評估的一般步驟如下：

確定風險管理咨詢對象――分析可能產生的風險因素――估計可能產生的風險事故現象和事故點――確定可控制、不可控制風險事故的條件、主觀因素、客觀因素――評估可能產生的風險損失――確定風險控制點――管理控制風險對策――不同控制風險對策的成本效益分析――確定可承受風險能力范圍和不可承受風險――確定風險管理控制方法。

3.協助制定風險管理戰略與計劃

風險管理的再確認與咨詢服務在內部審計實踐中是有效兼容的，通常的情況是內部審計人員首先進行風險管理系統及其有效性的再確認，在再確認過程中發現問題，提出改進意見與建議，為以后期間風險管理活動（系統）的有效控制風險提供經驗并提出建議。每一個經營周期期間或期末，再開始下一輪的風險管理系統及其有效性的再確認。二者循環往復，構成內部審計再確認與咨詢服務的運作系統，如圖1。

四、總結

風險導向內部審計側重于從治理高度和管理層次兩方面分析公司的風險管理活動（系統）。確認不同主體捕捉潛在的風險點(即風險識別)、風險分析與應對活動的有效性，通過對產生風險的各個環節進行分析評價，最終確認公司不同層次與不同環節風險管理水平，通過咨詢提出改進風險管理的建議。提升公司風險管理質量，實現控制公司風險、提升公司價值的基本增值性目標。

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公司風險控制管理制度范文第3篇

【關鍵詞】 財務風險； 核心地位； 控制體系； 控制措施

集團公司生產經營過程中遇到的風險有戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和合規風險。財務風險在企業風險管理中居于核心地位，是企業最致命的風險，財務控制是企業最有效的控制。企業一切管理工作從建立和健全內部控制體系開始，企業的一切決策都不能游離于內部控制體系之外。內控制度被視為集團公司的“家規家法”，將抗風險能力、強化風險管理水平提升到了一個嶄新的階段——風險管理階段，在加快集團公司國際化進程方面顯示出越來越大的作用。集團公司根據內外部各類風險信息，借鑒國內外石化行業的最佳實踐，經風險識別評估，確立了戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和合規風險。財務風險與其他風險交織影響，是企業運營活動風險的集中體現，也是企業面臨的重要問題。

一、集團公司存在的主要財務風險

基于內部控制理論全方面的財務風險，是客觀存在的各種難以或無法預料和控制的因素，由于財務政策、財務運作及財務管理等方面的不恰當行為而導致的財務成果和財務狀況的風險。集團公司目前涉及的財務風險主要包括：流動性風險、籌資管控風險、資金管理風險、利率匯率風險、成本費用控制風險、財務報告風險、稅務風險、擔保風險、金融衍生品管理風險、關聯交易風險等。客觀存在的財務風險是不可能完全消除的，企業只有采取有效措施來降低財務風險。

二、財務風險在集團公司風險管理中的核心地位

企業風險是企業生產經營活動的復雜性、能力的有限性、內外環境的不確定性而導致企業達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。市場風險、戰略風險、運營風險及合規風險最終導致企業經營、財務狀況和財務結果的惡化或達不到預期目標。其他風險與財務風險相互交織、相互影響，財務風險的惡化導致其他風險爆發，對于集團公司而言，一家企業或者企業個別部門的風險，很可能產生連鎖效應，波及整個企業甚至是其供應鏈上的合作伙伴以及資本、產品等市場。由于各類經濟活動結果最終體現在財務上，因此財務風險是企業最核心的風險，財務風險控制是企業最有效的控制。

三、企業財務風險控制體系的建設

基于內部控制理論所建立的財務風險控制體系，能夠有效地利用企業資源，很好地解決集團內部的財務問題，是控制與防范財務風險的有效措施。構建財務風險控制體系，對于集團公司而言是生存與發展的頭等大事，具有重要的意義。

（一）構建集團公司財務風險控制體系的必要性

目前，大多數企業的財務控制內容雖然繁多，但沒有形成一個財務風險控制的體系，財務控制能力不足；資金、預算管理虛散；內部審計薄弱；集權分權兩極化等。對于集團公司而言，面臨的財務風險壓力尤為突出，因此從集團公司層面建立一個整合的財務風險控制體系，規范企業的財務風險管理，有效地預防財務危機，保障企業財務管理活動的有效實施，為集團公司堵塞管理漏洞，成為企業管理的重中之重。

（二）財務風險控制體系的建立原則

1.全面性和全員性原則。涵蓋各經濟業務事項和相關崗位，涉及全體員工，貫穿決策、執行、監督全過程，落實到各個環節，實現全過程、全員性的控制。

2.分級分權管理的原則。按照集團公司現有的管理體制，對財務風險的管理與控制實行分級分權的管理辦法，逐漸管理和控制。

3.風險與收益均衡的原則。集團公司在進行經濟活動時要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同時要考慮發生損失的可能。

4.風險適度、超前預警的原則。集團公司應建立健全風險識別、預警和財務風險的管理系統，明確最大的風險承受度，在風險發生前有效規避。

（三）設立四級風險控制組織機構

集團公司要設立四級風險控制組織機構，明確集團公司、分公司、三級單位、四級單位的總會計師、主任師、財務負責人、財務人員為相應風險控制點的責任人，統一管理，逐級負責。集團公司通過開展日常稽核、內外部審計、業務能力培訓、綜合考評等手段，提高識別風險和控制風險能力，保證會計信息質量，加強風險的監管和控制。

（四）財務風險控制措施

財務風險在企業風險管理中居于核心地位，只有加強財務風險管控，才能為集團公司持續有效發展保駕護航。防范財務風險作為內控管理的重點，應從完善制度、細化措施、強化管理等10個方面進行規范管理。

1.建立和完善財務制度體系。財務會計系統是對發生的各項經濟業務進行記錄、確認、歸集、分類、分析、編報而建立的會計記錄手段、會計核算程序、會計報告制度和檔案管理制度等的統稱。從內部控制發展史來看，財務會計系統控制是內部控制的前身，是內部控制的基石，如果連會計系統控制都做不好，就無從談及內部控制和風險管理，足見會計控制的重要作用。因此集團公司應建立完備的財務內控制度體系，制度體系主要應包括會計核算制度、財務管理制度、綜合性管理制度、財務收支審批報告制度、財務機構與人員管理制度、成本費用管理制度、成本控制管理辦法等。及時制定和完善各項財務制度，定期形成制度匯編，逐級結合實際情況參照制定執行。有了完備的財務制度體系，才能有效地規避財務風險，更好地發揮財務的核算、監督職能，提高管理者經營、決策的效率，促進企業的持續健康發展，提升企業價值。

2.實行不相容職務分離控制。在多項控制措施中最基礎、最必要的就是不相容職務分離控制。不相容職務是指由一人擔任，既可能發生錯誤和舞弊，又可能掩蓋其行為的職務。在內控檢查中，由于各種原因不相容職務集中表現在：業務經辦與會計記錄、授權批準與業務經辦、會計記錄與財產保管、票據與印鑒、業務經辦與稽核檢查等。集團公司在設計、建立內部控制制度時，要對所有經濟業務進行梳理、過濾，明確規定各個機構和崗位的職責權限，實行由兩人以上擔任的方法進行不相容崗位和職務的分離，使其相互之間監督和制約，以達到內部牽制的效果，確保內部管理有效，會計信息真實，防止經濟犯罪現象的發生。

3.嚴格授權審批控制。授權審批是在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批控制規定每個崗位及其崗位人員在處理業務時的權限和對應責任。在內控檢查中比較突出的問題是：在經濟事項發生時審批手續不完備；經辦部門和財務負責人、主管部門領導、總經理聯簽有缺漏；未按規定審簽等。因此集團公司應制定授權管理制度和審批程序，建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權，公布權限，加強對權限行使的監督和管理。對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。每位相關人員應在其各自授權范圍內行使職權和承擔責任。

4.加大財產保護控制。保障財產安全是內部控制的重要目標之一。財產中企業的現金、存貨以及固定資產等實物資產是企業進行經營活動的基礎，因此集團公司應建立財產的日常管理、定期清查和核對；設立專門機構或人員對資產進行管理，嚴格授權制度，無關人員不得接觸財產；在資產的購買、保管、使用及報廢過程中，實行多人、多部門參與，以防止權力過于集中而導致企業資產流失。近年來，應收款項作為財產中的重要組成部分受到高度重視，集團公司應建立應收款項風險管理體系，從源頭開始加大應收款項監管力度。對于已形成的呆壞賬應加大清欠力度，切實保障財產的安全與完整，提高企業財產使用效率。

5.推動經濟業務過程監管。經濟業務過程監管是指財務機構提前介入經濟業務關鍵環節，對經濟業務進行事前、事中、事后全過程監督的行為。集團公司應加大財務機構過程監管力度，遵循防范性、及時性、重要性“三個原則”，把握預算與計劃下達、招標、合同簽訂、開工、實施、驗收、資產交付、結算“八個重點環節”，通過全員全過程細化監管措施，建立完善長效機制，切實提升經濟業務監管水平，防范財務風險。

6.加強財務稽核控制。財務稽核是對經濟業務的真實性、完整性、合法性、合規性以及會計處理的正確性進行的系統檢查和核實，是內部監督和管理體系的重要組成部分。集團公司財務稽核應包括國家有關財經法規、政策、企業會計準則、企業財務通則的執行情況；財務管理、會計核算制度的執行情況；預算的執行情況；會計核算的正確性以及會計資料的真實性、完整性；資金、資產管理及效益情況；內控業務流程及關鍵控制點是否得到有效執行；各項業務處理是否按內控權限進行審批；計劃投資、物資采購、合同管理及市場管理等是否符合規定；各項制度的執行情況如何；會計憑證的填制，會計賬簿的設置、打印，財務報告的編制等是否符合會計基礎工作規范的要求；其他與生產經營、財務管理相關的經濟事項。集團公司每年應進行定期和不定期及日常和專項、重點業務的財務稽核，通過對上述業務的稽核，為規避各種風險筑起一道防火墻。

7.重視全面預算控制。會計控制是事后控制。預算控制是事前控制，因此其重要性不亞于會計控制，在某些方面其作用甚至超過會計控制。預算控制就是在明確各責任部門職權的前提下，按照預算的編制、審定和執行程序，實施全面預算管理制度。集團公司應根據自下而上的編制上報和自上而下的分解下達方法，結合各層級的實際情況，多部門聯動逐級編制上報；綜合平衡后預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系；在具體執行過程中通過內部報告、協調等方法進行動態分析、監督、控制和預警；定期召開月度經濟活動分析會，分析預算指標執行進度、執行差異，通報預算執行情況，制定整改措施，及時糾正。由于客觀環境的變化，可以按照調整程序進行動態預算控制；將預算指標完成情況納入績效考核體系，制定獎懲辦法。通過預算控制，使得經營目標轉化為各部門、各個崗位以至個人的具體目標，并作為其績效約束條件，從而保證了企業經營目標的實現。

8.實行運營分析控制，提升預算風險的掌控能力。開展運營活動分析的目的是使企業經營向著預算規定的目標發展，通過將全面預算控制與運營分析控制相結合，找出發生偏差問題所在，并根據實際情況解決問題或修正預算。集團公司應將預算運行風險的掌控和化解作為一項常態化工作來抓，認真梳理、系統分析年度預算中工作量預算、收入預算、支出預算等存在的風險，明確重點項目、重點單位，形成風險分析報告和化解風險應對方案，及早預警，積極應對。建立運營情況分析制度，結合生產經營中各個環節的信息，對企業運營情況進行分析，定期出具分析報告，及時發現和解決問題。

9.建立績效考評控制。全面預算控制與運營分析控制是績效考評實行的依據和內容，如果沒有這兩項控制內容，績效考評也就失去了控制的對象。集團公司應首先確定績效考評目標，根據企業自身情況選擇考評標準、指標權重設置科學的考核指標體系；對企業各部門及全體員工定期進行業績考核和評價，依據評價結果確定員工薪酬及職務升降、評優、調崗、辭退等。績效考評作為衡量工作優劣的標準，依據績效考評結果進行有效決策，引導規范員工行為，促進實現發展目標和提高經營效率效果。

10.對財務風險實行預警機制。財務風險預警機制是對企業各方面信息進行全面分析，將企業存在或將要發生的財務風險進行預警。集團公司應明確財務風險的預警標準、責任人員、規范處理程序，制定財務風險預警制度；將企業采購、生產、經營、銷售等管理信息納入到財務風險預警機制中，實現資源共享，提高風險預測的準確性和穩定性；按照“分級管理、責任到人”的管理方式，進行風險預警前期管理、風險預警實施、監督與考核，有效地控制經濟業務，防范和降低企業風險。

結 語

加強企業內部控制對提升企業經營管理水平、提高風險防范能力、確保公司戰略目標實現具有重要意義。集團公司要通過不斷完善財務內部控制制度，建立財務風險評估機制，全面提升財務風險控制水平，切實做到用制度規避風險、用機制控制風險、用責任降低風險，最大限度地保證企業的經濟利益。

【參考文獻】

[1] 李丹.論企業財務風險管理[J].現代商貿工業，2009（6）.

公司風險控制管理制度范文第4篇

(一)發電企業投資盲目

發電企業要想在競爭中得到發展就必須進行投資，通過投資來獲取利潤，利潤越大，越有利于發電企業的整體發展。目前，我國的發電企業在進行投資時多缺乏理性地認識，盲目的跟風，看到有利可圖的事業就進行投資，沒有對其進行前期的考察和后期的調研，往往導致投資的失敗，給企業帶來一定的損失。對于發電企業的管理者而言，要著力謀求企業發展的利潤最大化，在注重發展主業，做強做大老本行的同時還要積極進行產品的投資，大力發展多種產業，進行產業鏈的延伸和拓展。比如電廠的副產品，之前的廢灰廢渣，可作為生產磚瓦的原料等；依托主業進行磨煤機襯板的生產等等。甚至有的發電企業進行房地產開發和投資。但是在進行投資之前應該進行充分的調研工作，通過對產品市場的調查分析以及產品后期的服務等方面來決定投資與否，通過對產品的潛在價值分析和公司的財務承擔能力來決定是否追加投資。在日常的投資活動中，企業管理者要積極總結投資經驗，形成一套適合本企業發展的投資方式。另外，發電企業還要逐步完善企業內部的投資制度，完善財務部門的管理制度，形成科學有效地投資辦法，為之后的企業投資奠定基礎，為企業發展謀求最大利潤。

(二)資本回收策略不科學

發電企業的發展，尤其是多產，離不開銀行的支持，一次性貸款的多少取決于發電企業的商業信用，信用越高，一次性貸款金額越大。我們知道，發電企業的銷售利潤與商業信用有直接的關系，所以企業在日常經營中會謀求銷售利潤的最大化，但是市場經濟的今天，許多購買者并不能進行直接消費，而企業為了帶動本身的發展，只能通過賒賬來進行產品銷售。而在賒賬的過程中，企業對客戶的信用度并不了解，所以在后期的收賬過程中會帶來諸多問題，有些賬目甚至會成為死賬收不回來，這就大大降低了企業的經營利潤，同時也嚴重影響日常資金流動帶來影響，還款日期到的時候，企業如果依舊能沒有回籠資金就沒有多余的資金去償還貸款，從而降低了企業的商業信用，給企業的日后發展帶來影響。如何更好地規避這一問題呢？我們知道，企業進行賒賬是為了更好地銷售產品，但是選擇錯了賒賬客戶只會給企業的利潤增長帶來負面影響。為了達到企業利潤最大化的目標，企業在進行賒賬過程中要嚴格考察客戶自身的經營狀況，是否具備還錢能力等。對于那些有能力償還貨款的客戶可以給予賒賬，但是對于那些無力償還貨款的賬戶就不應該賒賬給他。同時，企業在進行賒賬時還要選擇還要有選擇的進行，不能盲目的將所有產品都進行賒賬處理，應當選擇部分產品，這樣也有利于企業定期的收回貨款。

二、發電企業應對風險管控的措施

(一)加強發電企業的未來發展信息的收集

未來信息對于發電企業信息使用者和決策者來說是最重要的方面，要重視對未來預測信息的披露工作。發電企業內部財務部門在作出財務報告時，除了要對前期的工作進行財務總結同時提出前期財務中存在的問題以及解決方法，避免下次出現同樣的錯誤。還要著重加強對未來信息的預測財務報告。財務報告應當十分詳細地對企業未來經營和發展信息做出披露。通過對市場變動情況以及市場需求變化方向來預測未來市場產品需要的方向和數量，同時還要考慮未來生產中所需要的大致成本，以及產品的開發可能性等。在這個過程中財務部門應當充分配合市場部的工作，通過對市場的整個調研來對財務數據進行精細化處理，向管理者和決策者提供可參考性更高的財務報告，為企業的投資提供參考依據。

(二)編制衍生金融工具財務報告

在最終形成的財務報告中，不僅要包含總結和預測還要將衍生金融工具作為財務報告的一部分納入進去。通過衍生金融工具對財務的報酬與風險轉移和價值變動、潛在風險等情況進行說明。另外，在保證財務精細化管理的模式下還要經常的變動財務的編制方法和結構，避免一成不變下造成的財務結構錯誤以及管理者的審美疲勞，導致之后的在審閱報表的時候有了著重性而忽視了其他數據的現象。同時衍生金融工具還能夠適應金融工具的不斷創新過程。另外，衍生金融工具還有利于完善財務報表的整體內容，將普通報表所不能涵蓋的數據全部財會研究涵蓋進去，例如金融資產、金融負債以及交易中支出的保證金和期權費等數據。

(三)建立健全有效的財務風險管控機制

發電企業應當建立健全責權利相結合的財務風險管控機制。對財務部門日常出現的問題進行交流總結以及對可能出現的問題進行預則，通過不斷的實踐過程來形成屬于自己的一套有效地財務風險管控機制。管控機制有利于規范每一名財務人員的日常工作，同時也能夠防范和化解財務風險。管控機制的形成能為企業的投資生產保駕護航，同時也能進一步提高財務人員的工作效率和工作準確性，為之后的財務報告的權威性奠定基礎。有效地管控機制是企業良好快速發展的基礎，相關的財務人員應當對管控機制引起充分的機制并且遵守機制的相關內容，只有這樣，財務風險管控機制才能夠發揮它的作用，為企業的快速發展提供動力。筆者所在公司，為建立以業務流程為對象的風險控制管理體系，達到完善和優化集團公司內部控制，增強風險防范能力的目的，特制定了中國大唐集團公司風險控制管理辦法。該辦法中明確規定了風險控制實施由集團公司各業務歸口部門負責組織。集團公司財務管理部是財務風險控制實施的歸口管理部門。企業在實施風險控制過程中要若發現問題應及時向各歸口管理部門反饋，以便及時處理與改進。

公司風險控制管理制度范文第5篇

一、我國證券公司內部控制的現狀與存在問題

證券公司的業務特點，使得證券公司面臨的風險更加復雜和難以把握。我國證券公司內部控制建設環境先天不足，一是證券公司賴以生存與發展的證券市場存在著諸多突出的問題；二是證券公司缺乏規范合理的法人治理結構，難以形成有效的制衡機制。國際化為我國證券公司提供了廣闊舞臺的同時，也使其高風險的行業特征充分暴露。國內市場與國際市場的聯動增強，證券公司將面對快速傳遞的全球性宏觀經濟風險和金融市場風險。我國證券公司起步較晚，內部控制機制建設更晚，工作重點和注意力過分集中于如何開拓市場，擴大業務，內部控制意識薄弱。在證券市場不規范、投機性強，證券業法規、法制建設滯后及業務監管不力的環境中，證券公司在利益驅動下不惜進行違規操作，根本無視巨大的政策和市場風險。究其原因，主要還是出在內控制度不完善，風險意識薄弱上。

1.對風險內部控制作用的重視程度不夠，風險意識不高

雖然近年來外部監管部門不斷推出各項政策法規，證券公司內部也在建立健全風險內控組織和制度，以此來規范各項經營活動。但由于多數證券公司起步較晚，發展相對較快，在資本規模不斷擴張的情況下，對公司的發展目標和管理理念沒有跟上，因此對風險內部控制作用的重視程度不夠，風險意識不高。

隨著近年來證券交易傭金的下調，市場行情的持續陰跌，國外證券公司的威脅逐步逼近，各類風險對證券公司的不利影響進一步加大，證券公司風險意識不高，忽視風險內部控制管理，風險管理重視程度不足的隱患逐漸顯現。加之我國證券公司業務發展空間有限，市場集中度低，眾多證券公司業務雷同，提供服務缺乏差異化，在有限的市場競爭環境下，證券公司數量又增長得過快，市場競爭比較激烈，使得各類風險對證券公司的影響成倍放大。

2.公司缺乏監督管理機制，內部控制執行情況不好

目前我國證券公司都按照現代企業制度的要求，建立了公司制的組織形式，但由于股權結構不合理，缺乏現代企業三權分立的監督管理機制，內部治理機制虛化，導致內部監督力度不夠，內部控制制度得不到應有的遵守。在我國證券公司大多數是以國有資本為投資主體，吸引部分社會資本組建起來的，因此總體上屬于國有企業或國有控股企業，一股獨大，董事不“懂事”的情況比較嚴重，且董事會對經理層缺乏有效的約束，出現少數大股東控制董事會進而操縱股東大會，使得股東會、董事會、監事會和經營者相互之間的分權和制衡機制不能有效運行，導致許多公司內部集所有權、決策權、執行權和監督權于一身，其組織結構之間存在一系列有悖于市場經濟要求的問題，如上下級之間關系不順，部門之間職責不清以及信息溝通渠道不暢等，規定的制度失去了嚴肅性和約束性，使得管理效率低下。

3.證券公司高管進行違規經營，資金監管力度不夠

我國的證券公司起步較晚，規模普遍偏小，資本金嚴重不足，經營管理水平較差，在缺乏合理的融資渠道和有效法人治理結構的情況下，證券公司經營者容易利用自身優勢和客戶資金管理的便利，挪用客戶交易結算資金，操縱市場，違規牟利，損害了股東和投資者利益。通過對那些挪用客戶保證金公司的核查發現，忽視經營風險，過度擠占挪用客戶保證金，致使正常的交易結算都難以運轉是其走向衰敗的一個主要原因。

證券行業本身是個高風險的行業，在經營過程中，證券公司會面臨各種各樣的風險，如操作風險、市場風險、流動風險等。然而當前有些證券公司高管在對待風險態度和控制風險的方式上，意識薄弱，風險控制技術和手段相對滯后。為了追求高收益，一些公司過度冒險，將負債風險和破產風險交由股東去承擔，最終導致了公司和股東利益都受到重大損失。

4.內部會計控制制度不完善

公司內部會計控制側重于事中和事后控制，而對經營風險和財務風險的事前風險預測和控制較少。有些證券公司沒有按照中國證監會《證券公司內部控制指引》的要求來建立起風險防范的三道防線，財務監督也不健全。表面上看，這些公司的會計核算工作很完整、規范，有關財務負責人也能說出條條道道，細查發現其財務管理、財務監督基本處于空白狀態。有些證券公司對多年來形成的大量應收款項不跟蹤，不催收，也沒有提壞賬準備，甚至各營業部相互之間的往來款項也多年不做清理。

綜上所述，公司經營失敗、違法違規經營的問題大部分可以歸結到其內部控制的失缺或失效。

二、加強我國證券公司風險內部控制的措施

1.提高對加強內部控制在風險管理中作用的認識

現代社會是一個充滿激烈競爭的社會，每一個證券公司都面臨著成功的挑戰和失敗的風險。所有的證券公司，不論其規模或結構如何，其組織的不同層次都會遭遇風險。風險的存在影響著每個證券公司的生存和發展，也影響其在行業中的競爭力以及在市場上的聲譽和形象，風險管理已成為證券公司經營管理的核心內容，而風險管理的有效性，又在很大程度上依賴于證券公司是否建立了完善的風險內部控制機制。

2.對內控系統進行持續監督和評價

內部控制系統需要被監督，對其合適性及其有效性進行評價。監督是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監督活動由持續監督、個別評估所組成，可確保公司內部控制持續有效的運作。持續監督活動包括：負責營運的管理層在履行日常管理活動時，取得內部控制系統持續發揮功能的資料，當營運報告、財務報告與他們所得到的資料有大偏離時，對報告或數據提出質疑。另外與外界團體的溝通，也可以驗證內部信息的正確性，并能及時反映問題的所在。適當的組織機構及監督活動，可用來辨識缺失；各個職務的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊；把信息系統所記錄的資料同實際資產核對；內、外部稽核人員定期提出強化內部控制系統的建議；培訓課程、規劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層；定期要求員工陳述他們是否了解公司的行為準則，并加以遵守，對于負責業務和財務的員工，則要求他們陳述某些特定控制是否確實存在。可見，稽核監督職能并不只是證券公司稽核部門（或審計部門）的事情，稽核監督應該是一個全員參與的過程。

3.加強企業會計系統和財務管理的內部控制

（1）財務管理方面：證券公司應建立健全財務管理制度和資金控制制度，建立適當的資金管理績效考核標準；由專門部門統一進行證券公司自有資金的籌集、分配、使用；制定明確的財務制度及資金管理流程，嚴格執行資金調撥、運用的審批程序；禁止分支機構從事資金拆借、借貸、擔保；加強費用的預算控制，嚴格費用報銷審批程序；防范營業部違規受托理財、證券回購和為客戶融資所帶來的風險；建立大額資金籌集和使用的事前風險收益評估制度，重大資金的籌集、分配與運用等應進行集體決策；定期對業務部門及分支機構的現金庫存管理狀況、資金結算情況、銀行存款和內部往來、大額款項及資金使用效益進行跟蹤檢查。

（2）會計系統方面：證券公司應按照相關會計準則和會計制度的規定，建立健全證券公司的會計核算辦法，會計核算應合規、及時、準確、完整，變更會計政策應經董事會批準，確保會計政策的一貫性；強化會計監督職能，加強會計事前、事中和事后監督，加強對負債項目的管理、大額支出的跟蹤考核、重大表外項目（如擔保、抵押等）的風險管理以及資產質量的監控；應完善會計信息報告體系，確保提供及時、可靠的財務信息。

4.管理層要樹立風險管理觀念，提高風險防范意識

風險管理是企業經營成敗的關鍵，證券公司內部控制的核心就是風險控制。對此，證券公司應該高度重視風險的防范和控制，通過設置風險控制委員會負責整體風險的控制，并下設若干專業委員會，以此實現對源于不同業務層面風險的有效控制。此外，應建立科學完善的風險管理辦法，對各種風險進行有效識別、衡量和防范，并通過建立評估系統（即建立敏感的風險預替系統）和進行風險控制來預防風險的發生，以便將風險的損失降到最低。

5.增加投資主體，實現資本結構的多元化

證券公司股權結構的多元化和分散化是證券公司完善公司治理的基礎條件，股權過度集中不利于證券公司形成科學的決策機制。多個投資主體的聚集使證券公司大規模籌資成為可能，從而使其有能力實現規模經濟，獲得規模效益和較高的經濟效率。因此資本結構多元化的形成，既適應市場經濟的需要，同時也可以為企業的發展注入新的活力。

三、結束語