對企業(yè)稅收籌劃的建議
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對企業(yè)稅收籌劃的建議范文第1篇
目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。
一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的認識不足。現(xiàn)在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據(jù)稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。
二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因
(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對問題提出的建議
(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務管理制度。完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯(lián)系。稅務中介機構是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構，能夠對企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結構的聯(lián)系。
四、結論
中小商貿企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業(yè)中企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務管理制度、促進內部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務中介機構的聯(lián)系。
作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司
參考文獻：
[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經濟，2016(05)：36-37+58.
對企業(yè)稅收籌劃的建議范文第2篇
關鍵詞：稅收籌劃 建議對策
所謂稅收籌劃，指的是企業(yè)在不違背相關財經法律和法規(guī)的基礎之上，合理的安排企業(yè)的生產經營活動和財務活動，獲取國家財政稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)的生產運營成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的財務管理行為。在目前企業(yè)競爭壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來越多企業(yè)管理者的關注。本文將全面分析稅收籌劃工作對企業(yè)、社會以及國家宏觀經濟運行的重要作用，指出我國部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問題，并就如何提高企業(yè)稅收籌劃水平給出自己的建議與對策，為我國企業(yè)完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。
一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用分析
合理避稅是企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內進行的稅收籌劃活動，不僅可以有效地降低企業(yè)的稅收負擔，還可以保證國家財政收入的穩(wěn)定以及宏觀經濟的平穩(wěn)，具體作用表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，合理避稅可以有效的保證國家財政收入的穩(wěn)定。合理避稅并不是企業(yè)的偷稅漏稅行為，不會造成國家的稅收損失，也就可以保證國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二，合理避稅可以有效的降低企業(yè)生產運營成本。隨著近幾年我國經濟增長的持續(xù)趨緩，企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，如何有效的降低企業(yè)運行成本、提高企業(yè)運行效率成為制約我國企業(yè)進一步發(fā)展的障礙，通過合理稅收籌劃來降低企業(yè)稅負，可以有效的降低企業(yè)整體運營成本。第三，合理避稅可以有效保證國家宏觀經濟運行。企業(yè)的稅收籌劃必須以遵守國家財經法律法規(guī)為前提，國家可以通過稅收優(yōu)惠的方式來引導企業(yè)經營投資的方向，保證國家宏觀經濟的平穩(wěn)運行，實現(xiàn)企業(yè)的生產經營目標。
二、部分企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題分析
稅收籌劃是企業(yè)在國家宏觀稅收法律和法規(guī)的引導下來安排生產經營活動以及財務活動，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。但目前很多企業(yè)的稅收籌劃活動問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）對稅收籌劃認識不足，缺乏稅收籌劃人才
受長期計劃經濟體制的影響，我國很多企業(yè)的管理者對稅收籌劃的工作的認識存在著誤區(qū)，很多財務管理者甚至簡單的理解稅收籌劃就是利用國家財政稅收政策的漏洞打球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業(yè)的稅收負擔，這不僅不能有效的降低企業(yè)的稅收負擔，還會給企業(yè)帶來法律風險，增加了企業(yè)的運營風險和成本。另外，我國的企業(yè)管理者長期沒有重視企業(yè)的稅收籌劃工作，直接導致我國企業(yè)稅收籌劃管理人才培養(yǎng)的欠缺，企業(yè)沒有在發(fā)展的過程中培養(yǎng)綜合的稅務管理人才，企業(yè)現(xiàn)有的財稅工作者也不能依據(jù)企業(yè)目前的財務稅務狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標制定合理的稅收籌劃策略和目標，不能保證企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后
企業(yè)稅收籌劃的目的是完成企業(yè)整體財務目標，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。但目前部分企業(yè)的財務管理者對稅收籌劃工作缺乏整體性的認識，沒有意識到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財務運作的有機組成部分，雖然可以通過稅收籌劃工作為企業(yè)節(jié)約一部分稅收負擔，但造成了企業(yè)整體運行成本的增加，不利于企業(yè)整體利潤的增加。另外，部分企業(yè)稅收籌劃的方式和手段相對較為落后，企業(yè)內部沒有形成完整的財務管理體系和機制，財務管理混亂，沒有在企業(yè)內部建立企業(yè)完善的財務管理信息系統(tǒng)，這就直接導致企業(yè)的稅務工作者無法準確的獲取企業(yè)財務信息，也就不能實時的調整企業(yè)稅收籌劃方向，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來極大的難度。
（三）原始憑證管理混亂，發(fā)票管理缺乏規(guī)范性
隨著我國新會計準則的全面推廣，原始憑證對企業(yè)財務管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現(xiàn)代市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業(yè)完善的原始憑證管理作為依托。受長期計劃經濟體制影響，我國很多企業(yè)的原始憑證管理工作相當混亂，企業(yè)沒有專門設立部門和人員負責原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時，隨著營改增在我國全面的推行，增值稅發(fā)票成為企業(yè)稅收籌劃索要依托的最基本依據(jù)，但很多企業(yè)沒有發(fā)票管理意識，不能及時回收有效的增值稅發(fā)票，甚至與一些無法開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
三、完善我國企業(yè)稅收籌劃工作的建議與對策
稅收籌劃工作是當前很多財務管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業(yè)的運行成本，保證企業(yè)的資金鏈安全，還能有效的降低企業(yè)的法律風險，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運行。
（一）強化管理者對稅收籌劃的認識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃管理人才
稅收籌劃工作是企業(yè)合理合法的財稅管理行為，是企業(yè)在國家法律和政策許可的范圍內進行的財務管理活動，受到國家法律的保護和政策的支持。但長期以來，很多企業(yè)的財稅工作管理者總是簡單的認為稅收籌劃就是鉆國家法律和政策的漏洞來獲取利益，因此，企業(yè)的財稅管理者必須首先理解企業(yè)稅收籌劃的內涵，在國家法律允許的范圍內和國家政策引導的方向下進行稅收籌劃工作，保證企業(yè)稅收籌劃符合國家法律和政策的要求，符合企業(yè)的基本利益。同時，我國企業(yè)還需要培養(yǎng)稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國家相關稅法和政策，還需要對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及中長期的財務管理戰(zhàn)略有所了解，必須是財務和稅務管理的綜合型人才。
（二）保證稅收籌劃的整體性，改進稅收籌劃方式和手段
企業(yè)稅收籌劃最終的目的是為了企業(yè)整體效益的提高，但目前很多企業(yè)的稅務部門都相對較為獨立，不能融入到企業(yè)整體的管理體系之中，稅務部門都以本部門的利益最大化為基本原則，這就直接導致了企業(yè)稅負減輕而整體財務成本增加現(xiàn)象的產生。要解決這一問題，企業(yè)的稅務工作者必須站在企業(yè)財務管理和戰(zhàn)略管理全局的角度來考慮稅收籌劃行為，保證企業(yè)整體效益的最大化。同時，企業(yè)還應該引入更加先進的財務管理信息平臺，讓企業(yè)的稅務工作者能夠隨時了解企業(yè)財務動態(tài)，并依據(jù)企業(yè)財務管理的變化及時的調整稅收籌劃策略，保證企業(yè)稅收籌劃管理目標的實現(xiàn)。
（三）強化原始憑證管理，保證企業(yè)發(fā)票的真實可靠性
對企業(yè)稅收籌劃的建議范文第3篇
關鍵詞：鹽業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 運用
中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）27-0025-02
鹽業(yè)作為國家的專營企業(yè)，因為是國有獨資企業(yè)，所以稅收籌劃的運用并不是很廣泛，如果單從企業(yè)自身來說這里存在著巨大的隱性損失。筆者站在鹽行業(yè)自身的角度上簡單地探討一下稅收籌劃、合理避稅在企業(yè)中的運用問題。
一、鹽業(yè)企業(yè)運用稅收籌劃的基本立足點
1.稅收籌劃是建立在合法前提下的企業(yè)行為。要運用稅收籌劃，合理避稅，發(fā)展壯大企業(yè)自身實力，必需建立在合法的前提下，決不能觸犯國家稅收政策，與偷稅、漏稅等并伍，搞稅收籌劃，并不意味著我們要放棄依法誠信納稅。先讓我們來認識一下，什么叫做稅收籌劃，它英文叫做taxplanning，是指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對稅收負擔的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪染陌才藕突I劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為。它是企業(yè)獨立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權利的具體運用。稅收籌劃本質上是一種法律行為，具有合法性，它是在國家法律許可的范圍內，以稅法為依據(jù)，做出承擔稅負相對較輕的選擇。鹽業(yè)企業(yè)選擇稅收籌劃是對自身行使權利的體現(xiàn)。
2.稅收籌劃目的在于最大限度減輕企業(yè)稅收負擔。要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，方式、方法很多，稅收籌劃只是其中的一種，必須與企業(yè)的發(fā)展目標始終一致，使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展。如果把市場競爭比喻為一場汽車比賽，那么搞稅收籌劃的企業(yè)就像一輛改裝車，從一開始就贏得了優(yōu)勢。鹽業(yè)企業(yè)要發(fā)展，同樣不能忽視這一領域，從浙江省鹽業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，在食鹽專營政策下，創(chuàng)造社會效益的同時，也不能忽視國有資產增值保值的切實需要，全省除集團公司和個別鹽業(yè)企業(yè)外，大部分鹽業(yè)企業(yè)的自身實力較弱，資金的庫存量不大，抗風險能力不強，在進行的增收節(jié)支等日常工作的同時，搞好稅收籌劃能起到合理減輕稅負，增加企業(yè)資本積累的效果。
3.稅收籌劃必須服務于現(xiàn)代企業(yè)財務管理。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標進行，如果光為節(jié)稅而節(jié)稅，而不綜合考慮多方因素，往往達不到企業(yè)發(fā)展的總體思路。運作稅收籌劃是要通過對企業(yè)的經營安排來實現(xiàn)的，需要結合財務管理體系中的環(huán)節(jié)進行運作，特別是在搞財務預算時，充分考慮稅收因素，主動出擊，打好提前量，如果某一事項在日常經營當中已經發(fā)生了，納稅義務也已產生的情況下，就必須嚴格依法納稅，再去搞什么籌劃，就失去現(xiàn)實意義，有點“事后諸葛亮”的味道了。運作稅收籌劃要充分利用納稅義務發(fā)生的滯后性這一特性，進行綜合協(xié)調，事先作好經營、投資、理財?shù)幕I劃與安排。所以說，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，它必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至誤導企業(yè)領導層作出錯誤的財務決策。
4.稅收籌劃是一項不斷更新完善的工程。1994年稅收制度改革以后，中國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度進入了一個相對穩(wěn)定期，但國家的稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的，例如在這次席卷全球的金融危機面前，中國政府也多次尋求新的變化，出口退稅率的提高，儲蓄存款利息所得個人所得稅從原先的征收20%減至5%，再到目前的全免，時間跨度也不過短短一年多。還有我們鹽行業(yè)資源稅的部分下調，鹽增值稅稅率的多次調整，都是稅收政策不斷完善的過程，如果我們搞稅收籌劃不隨著稅收政策的變化而變化，那么一個最佳的納稅方案往往會蛻化變成一個最差的納稅方案。因此，決策者在進行綜合稅收政策收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，注重稅收政策的時效性，保證稅收籌劃能夠時時處于一個領先的時機。
二、對浙江省鹽業(yè)稅收籌劃工作的建議
1.從企業(yè)發(fā)展的角度，合理運用稅收籌劃。一個企業(yè)要發(fā)展需要考慮的綜合因素很多，目前的鹽行業(yè)，就像是市場經濟海洋中的一座太平島，一切顯得都是那么平靜。但隨著外部不斷要求放開專營政策的呼聲越來越高漲，終有一天這座島會在市場經濟的海浪中消失，這只不過是時間問題而已。浙江鹽業(yè)要獲得長遠發(fā)展，只能未雨綢繆，立足現(xiàn)在，著眼未來，堅持以“一業(yè)為主，多元經營”的思路，實時分析企業(yè)的發(fā)展步伐，不斷完善發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，而稅收籌劃更多的是從提高企業(yè)的經濟效益角度出發(fā)，具有其相對的狹隘性，如果僅從這方面考慮，企業(yè)有時錯失良機。所以說，稅收籌劃的運用需要掌握時機，合理把握，只有綜合運用才能更好地服務于企業(yè)發(fā)展的整體目標。
2.利用集團優(yōu)勢，發(fā)揮整體效用。根據(jù)浙江省政府《關于深化全省鹽業(yè)管理體制改革的通知》（浙政發(fā)[2004]46號）文件中，對省鹽業(yè)集團的組織結構、鹽業(yè)管理、資產管理、勞動人事等作出明確規(guī)定。由原省鹽業(yè)公司改制為國有獨資的省鹽業(yè)集團有限公司，作為省鹽業(yè)集團的母公司，按照母子公司體制，納入全省11家市鹽業(yè)公司和65家縣(市、區(qū))鹽業(yè)公司進行組建。由于全省鹽業(yè)屬于獨立法人，分布較散，當?shù)卣愂諟p免政策有所差異，我個人建議省鹽業(yè)集團應該利用浙江省鹽業(yè)自身的這一特點，深入研究各地的政策，結合目前市管縣的步驟，從稅收籌劃角度分析，區(qū)別對待設立分公司或者子公司，通過一盤棋運作，結合企業(yè)的財務管理，選擇較低的稅負，合理利用滯延納稅時間，節(jié)約資金成本，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務。
3.強化財務預算，融入稅收籌劃理念。在企業(yè)的經營管理活動中，為了確保實現(xiàn)各項目標，推行稅收籌劃和財務預算管理得到了越來越廣泛的認同。浙江省鹽業(yè)集團為強化內部控制，提高管理效率，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升生產經營管理水平，已成立了集團公司預算委員會，統(tǒng)一組織、協(xié)調全面預算管理工作，而財務預算、稅收籌劃都作為財務管理當中的一個體系，同時具有超前性這一特點，這為兩者的有效結合提供了一個平臺，如再單獨組建稅收籌劃委員會不免有些機構重疊。結合浙江省鹽業(yè)的這一特點，個人覺得應當依托預算委員會，融入稅收籌劃理念，加強對薪酬水平、運銷調運、資產管理等方面的運作管理，提升企業(yè)的綜合管理水平。
4.加強稅法知識學習，提高稅收籌劃水平。稅收籌劃是一項復雜的，技術含量很高的工作。要搞好稅收籌劃，不懂稅法等于夸夸其談。俗話說，熟能生巧。只有學法、懂法才能守法，才能正確的保障自身的權益，而又不違法。從目前中國稅收籌劃的實踐情況看，在進行稅收籌劃過程中都普遍地認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實不然，稅收籌劃同其他財務決策一樣，收益與風險并存。全省各鹽業(yè)企業(yè)要運用的稅收籌劃為企業(yè)的發(fā)展服務離不開對稅法的熟悉，更離不開對稅收政策變化的關注和運用，特別是作為各個鹽業(yè)公司的財務人員，更是需要在這方面加強學習，以稅法結合會計制度，有原則性、有靈活性地加以運用，做到合法、合理又合情。
總之，隨著全國經濟的發(fā)展以及鹽業(yè)體制的改革步伐的日益加快，借助稅收法制建設進一步完善的有利時機，搞好包括稅收籌劃在內的各項管理工作，算好專營政策下的企業(yè)賬，浙江省鹽業(yè)終將贏得未來。
參考文獻：
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對企業(yè)稅收籌劃的建議范文第4篇
【關鍵詞】 會計政策 選擇 稅收籌劃
稅收籌劃是納稅人應有的一項權利，是一種合法的、合理的、也是合情的納稅行為，通過稅收籌劃，納稅主體（主要指企業(yè)）可以通過最合理最科學的籌劃以獲得最大程度上的“節(jié)稅”后利益。會計政策是指在編制財務報告時可供選擇的處理經濟事項的原則、基礎、慣例、規(guī)則和程序，會計政策存在一個選擇問題，因為只有在對同一個經濟業(yè)務所允許使用的會計處理方法存在有多種選擇時，會計政策才是有意義的，因而，企業(yè)選擇一個正確的會計政策對于企業(yè)的后期發(fā)展是十分重要的。因此在經濟全球化以及全球經濟一體化的過程中，我國的市場經濟發(fā)展日益成熟，改革開放繼續(xù)發(fā)展的前提下，要求納稅人重視稅收籌劃，特別是會計政策選擇中的稅收籌劃是十分具有現(xiàn)實意義的。
一、在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃
稅收籌劃是一種合法的納稅行為，所以，要在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃，首先要做到的是不能違反法律法規(guī)，也不能違反關于會計政策的相關規(guī)定，也就是說，通過會計政策選擇進行的稅收籌劃時，應該在稅法和會計行業(yè)都允許的范圍內進行。
其次，要利用會計政策選擇來實現(xiàn)相關稅收籌劃，不僅要遵循會計政策選擇的原則，還要遵循稅收籌劃的相關原則，會計政策選擇的原則主要有：謹慎性原則、實質重于形式原則以及重要性原則；稅收籌劃的相關原則主要有：不違法原則、一致性原則、計劃性原則、稅后收益最大化原則、風險最小化原則、經濟性原則。在各個原則的制約下進行會計政策選擇中的稅收籌劃，才是合法合理合情正當有效的經濟行為。
第三，在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃，了解實現(xiàn)過程中的制約因素是十分有必要的。制約因素主要有：法律環(huán)境的制約，法律的權威性是不容置疑的，認真學習相關法律法規(guī)（如《公司法》、《會計法》等），在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內進行稅收籌劃，遵循不違法原則；稅制的制約，這就要求我們充分尊重稅法，深刻理解稅法的精神以及把握相關法律主管部門對于納稅行為的“合法、不合法”的界限，在法的規(guī)定范圍內活動；企業(yè)自身因素的制約，這關乎企業(yè)自身的特點以及企業(yè)的整體能力，從企業(yè)的組織形式上看，不同的企業(yè)組織形式（我國的企業(yè)組織形式主要有：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)以及個體工商戶）在納稅的形式上都有不同，所以，在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃中，了解企業(yè)的組織形式是必要的，從企業(yè)領導者對于風險的態(tài)度來看，領導者的不同態(tài)度也會影響到會計政策的選擇以及會計政策選擇中的稅收籌劃，從會計人員的職業(yè)能力以及行業(yè)判斷力來看，會計人員是會計政策選擇中進行稅收籌劃活動的最主要力量，在會計政策選擇中進行稅收籌劃，需要會計人員有扎實的會計專業(yè)知識，精確掌握稅法法規(guī)以及對于行業(yè)變動趨勢的準確預測并對此及時的做出反應的能力，因而，會計人員必須有較高的專業(yè)素質和職業(yè)素養(yǎng)。
第四，在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃活動中，掌握會計政策選擇進行的一些稅收籌劃的具體應用是非常關鍵的。不同的企業(yè)組織形式、不同的市場分析視角、不同的領導執(zhí)行人員就決定了會計政策選擇有很多種結果，對于各個企業(yè)來說就有了十分廣闊的稅收籌劃的方向與空間，也就有了多種稅收籌劃應用：企業(yè)銷售結算方式選擇的稅收籌劃，根據(jù)稅法的相關規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)產品的具體銷售情況來選擇合適的結算方式，控制銷售產品取得收入的具體時間，調整收入納稅時間，延緩納稅時間，達到企業(yè)的發(fā)展目的及規(guī)劃：工程合同收入計算方法選擇的稅收籌劃，這種應用主要針對長期工程，對于長期工程的收入計算，主要有完成百分比法和完成合同法兩種計算方法，這兩種方法都是合理有效的稅收籌劃；還有存貨計價方法選擇中的稅收籌劃、資產減值準備項目的的稅收籌劃、長期股權投資的稅收籌劃以及投資房地產計量模式選擇的稅收籌劃等，這些應用都是十分有效的合理地會計政策選擇中的稅收籌劃，具體分析企業(yè)實際情況，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇具體的應用方式，實現(xiàn)企業(yè)的“節(jié)稅”收益最大化。
二、在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃應注意的事項及相關建議
對企業(yè)稅收籌劃的建議范文第5篇
【關鍵詞】中小企業(yè) 增值稅籌劃 問題及對策
隨著我國稅收制度的不斷完善，中小企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標主要是如何最大限度地、合理合法地滿足自身的經濟利益。于是，越來越多的中小企業(yè)尋求通過合法的途徑增加自身利益。而稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)主要經營目標的重要途徑之一，是企業(yè)納稅人的基本權利，也是企業(yè)納稅人適應目前經濟社會逐步依法治理的環(huán)境要求。
稅收籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發(fā)生之前，通過投資、經營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經濟行為。稅收籌劃是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學科。稅收具有強制性，企業(yè)必須依法納稅，稅收構成了企業(yè)的必要成本。同時，稅收又不同于一般的營運成本，它是企業(yè)必須無償支出的、不能為企業(yè)帶來任何直接收益的一種凈支出，對企業(yè)經營成本有直接的影響，因而在市場經濟條件下，稅收決策已逐漸成為企業(yè)經營決策中的重要部分，依法納稅并能動地利用稅收杠桿，已成為企業(yè)經營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點。
一 稅收籌劃的概念
由于人們對稅收籌劃在內容界定上的不同，稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的稅收籌劃是節(jié)稅、避稅、稅負轉嫁的綜合體；狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅。本文中所述的稅收籌劃是廣義的稅收籌劃。對“稅收籌劃”概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出權威或很全面的解釋，但我們可以從專家學者們的論述中加以概括。稅收籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發(fā)生之前，通過投資、經營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經濟行為。
二 增值稅籌劃存在的問題
稅收籌劃在我國經歷了一個曲折的發(fā)展過程。改革開放后，特別是近幾年從理論上和實踐中都有了很大的發(fā)展。但是中小企業(yè)普遍對增值稅籌劃沒有足夠的重視和理性的認識。目前在增值稅籌劃方面普遍存在四個方面的問題。
1.財務人員綜合素質較低
稅收籌劃是一種高層次的財務管理活動，是事先的規(guī)劃，必須具備會計、財務等專業(yè)知識，全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經營、籌資活動，從而制定出不同的納稅方案，進行優(yōu)化、比較、選擇，做出最后最有利的決策。中小企業(yè)財務人員大多專業(yè)素質較低，對稅收政策法規(guī)理解不透徹，不能熟練應用稅收政策法規(guī)；溝通力欠缺，缺少與其他業(yè)務部門的溝通，對稅收籌劃理論生搬硬套，不能結合企業(yè)自身的特點實際分析；缺乏對適時稅收政策的應用，導致公司稅收籌劃收效甚微。
2.管理層對增值稅稅收籌劃認識不足
企業(yè)管理層對增值稅認識有誤區(qū)，認為增值稅是價外稅，企業(yè)只是代收代繳客戶的增值稅。對增值稅稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏重視，沒有一個科學的理論指導，導致增值稅籌劃經常走向歧路，知道其目的但用錯了手段，滑向了“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收籌劃應是“陽光”下的籌劃，增值稅的籌劃也是這樣。
3.對增值稅稅收籌劃的風險認識不足
增值稅稅收籌劃是綜合性、事先籌劃的管理活動，只能在法律許可的范圍內進行，但是增值稅稅收法律制度總是變化，而且增值稅法律制度中許多是部門的規(guī)范性政策文件。許多時候企業(yè)內部做出的稅收籌劃是否合法還比較難以界定。而且，由于企業(yè)自身的生產經營狀況發(fā)生變化，或者由于企業(yè)增值稅籌劃的方案選擇不當，或者實施不到位而使事先做出增值稅籌劃方案的失敗。如果企業(yè)沒有對增值稅的風險高度防范意識，不及時對籌劃方案進行檢查，那么所做出的籌劃很難做到涉稅“零風險”。
4.缺乏全面籌劃體系
企業(yè)通常在進行增值稅籌劃時，只看到某一籌劃方案能夠為企業(yè)節(jié)約多少稅，而忽視了實施該方案會對企業(yè)生產經管帶來其他方面的影響。增值稅稅收籌劃作為企業(yè)經營管理的一部分，其目的當然不能僅滿足于企業(yè)增值稅納稅總成本的最小化，更重要的還要看其是否有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此，進行增值稅稅收籌劃時要全面考慮，綜合考慮，全面權衡，有時能降低增值稅的納稅成本，卻不一定能增加經濟效益。
三 對增值稅籌劃的建議
稅收是調控經濟的重要杠桿，對經濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著不可替代的作用，對于企業(yè)的生存與發(fā)展更是起到決定性的作用。新稅法的頒布，經濟條件的變化，促使稅收籌劃的策略不斷調整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談，直到近期才得到了系統(tǒng)的論述。
中小企業(yè)由于內部治理結構普遍不規(guī)范，財務水平較低，在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下，對于如何在依法納稅的前提下爭取和維護自身合法利益掌握并不充分，分不清違偷稅和合法避稅的界限，不熟悉稅收籌劃的途徑與方法，經常在不知不覺中放棄減少稅收支出的機會，或是盲目行動導致無謂的利益損失。因此，企業(yè)的稅收籌劃并不容易。具體的措施應該有以方面。
1.通過定期培訓提高財務人員的素質
伴隨著我國市場經濟不斷快速發(fā)展的腳步，國家稅收法制化建設一刻沒有停息過，為了更好地理解現(xiàn)行稅收政策，把握新修訂出臺的各種稅收法律、法規(guī)，企業(yè)應當根據(jù)實際情況對會計人員進行定期培訓，從而提高財務人員的綜合素質。同時，這也是讓會計人員了解并熟悉新出臺的稅收政策的最有效途徑，并且樹立起會計人員節(jié)稅的意識。稅收籌劃不僅是企業(yè)的事，而且也與員工的自身利益有關，每個會計人員都有義務和責任為企業(yè)更好地進行稅收籌劃出一份力量。
2.建立稅收籌劃的科學認識
企業(yè)管理層必須建立起稅收籌劃的科學認識。稅收籌劃首先必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則有可能受到相應的懲罰并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失。稅收籌劃的合法性還要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。這樣就不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，而且這也是稅收籌劃的一種形式。
3.研究稅收政策，降低籌劃風險
企業(yè)稅收籌劃是必須利用國家的稅收政策進行合理避稅和節(jié)稅的，所以及時知道國家新出臺的稅收政策并正確解讀十分重要。若對稅收政策不了解、不熟悉，甚至錯誤地理解，不僅不能幫助企業(yè)進行合理避稅和節(jié)稅，反而還有可能導致企業(yè)偏離本來的目標，加重稅負。
首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵。納稅籌劃必須堅持合法性原則，全面、準確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風險的關鍵。其次，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇諜C關的認可。最后，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學科，涉及納稅、會計、財務、企業(yè)管理、經營管理等多方面，專業(yè)性較強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊稅務師）來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。所以，只有準確理解和把握稅收政策的內涵實質，才能更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，提高企業(yè)的競爭力。
4.構建全面稅收籌劃體系
企業(yè)在經營過程中存在著許多跨業(yè)經營。兼營行為是指企業(yè)除主營業(yè)務外，還從事其他業(yè)務。可分為兩種情況：一種是同一種稅但稅率不同，此時應按各自適用的稅率分別計算應納稅額；另一種是不同稅種稅率不同，此時應分別計算，如果未分別核算則采用稅率從高的原則，一并征收增值稅。而在兼營中通過不同的計算方法所需要納稅的額度是不同的，企業(yè)應當全面衡量各種計算方法對比下的各種稅收的納稅額度，而不應該只是計算增值稅的多少，這樣才能整體上起到節(jié)稅的效果。在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。一般情況下，企業(yè)認為增值稅稅負肯定高于營業(yè)稅稅負，但實際上未必如此。不同的計算方法會有不同的稅負。企業(yè)應根據(jù)自身情況合理選擇納稅方法。若企業(yè)對兼營業(yè)務要分開核算，則應及時向稅務機關申請，否則就會被要求按高稅率的增值稅一并增收，從而沒有達到節(jié)稅的效果。
四 結束語
關于企業(yè)稅收籌劃的研究任重而道遠，特別是增值稅的稅收籌劃領域。因為增值稅的政策會隨著經濟和社會環(huán)境的變化在不斷地動態(tài)更新和調整，所以對它的研究也將沒有終點，而且還可以延伸到對其他稅種的稅收籌劃研究。本文還有許多不足，缺乏實證分析，有些論點的提出還需要進一步豐富和充實，這些都有待以后不斷完善。
參考文獻
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