高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范文第1篇

二、本實(shí)施細(xì)則則適用于經(jīng)國(guó)家和省批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)（帶）內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，其它地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定可參照本細(xì)則則從嚴(yán)掌握。

三、根據(jù)世界科學(xué)技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀和江蘇省技術(shù)政策要點(diǎn)，我省發(fā)展高新技術(shù)及其產(chǎn)品的重點(diǎn)范圍是：

1.微電子科學(xué)、電子信息技術(shù)及其產(chǎn)品；

2.材料科學(xué)、新材料技術(shù)及其產(chǎn)品；

3.光電子科學(xué)、光機(jī)電一體化技術(shù)及其產(chǎn)品；

4.生命科學(xué)、生物工程技術(shù)及其產(chǎn)品；

5.醫(yī)藥科學(xué)、生物醫(yī)藥工程及其產(chǎn)品；

6.能源科學(xué)、新能源、高效節(jié)能技術(shù)及其產(chǎn)品；

7.傳統(tǒng)工業(yè)應(yīng)用高新技術(shù)及其產(chǎn)品；

8.航空航天技術(shù)、海洋工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)技術(shù)及其產(chǎn)品等。

四、申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的單位，必須是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，必須具備下列各項(xiàng)條件：

1、從事本細(xì)則第三條規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

2、實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。

3、企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)高新技術(shù)及產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的科技人員，并且是本企業(yè)的專(zhuān)職人員。

4、根據(jù)不同的技術(shù)領(lǐng)域和行業(yè)特點(diǎn)，從事高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究和開(kāi)發(fā)的企業(yè)具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員（包括相當(dāng)于同等學(xué)歷的科技人員在內(nèi)，下同）應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的20%－30%以上；從事高新技術(shù)及其產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的7－10%以上；從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或高新技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的15%－20%以上。

5、用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)年總收入的3%以上。

6、高新技術(shù)企業(yè)的總收入中，技術(shù)性收入和高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。

7、根據(jù)不同的技術(shù)領(lǐng)域和行業(yè)特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品的利稅率應(yīng)高于20%－30%，人均勞動(dòng)生產(chǎn)率應(yīng)為本省同行業(yè)領(lǐng)先水平。

8、在研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品過(guò)程中，應(yīng)有防治污染的措施和設(shè)備，"三廢"排放應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

9、有明確的企業(yè)章程和科學(xué)的管理制度。

五、凡申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的單位，須向當(dāng)?shù)乜萍贾鞴懿块T(mén)提出申請(qǐng)，并填寫(xiě)申請(qǐng)表格，由省轄市科委按本實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定的條件對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定的單位進(jìn)行考核后，由省科委會(huì)省行業(yè)主管部門(mén)核定、批準(zhǔn)、頒發(fā)"高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)"并享受?chē)?guó)家和省有關(guān)優(yōu)惠政策。

六、省、市科委應(yīng)定期按本細(xì)則第四條規(guī)定的條件，對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行復(fù)核?？傮w指標(biāo)不符合上述條件的，不得繼續(xù)享受有磁優(yōu)惠政策，次年仍達(dá)不到要求者，將撤銷(xiāo)其認(rèn)定。高新技術(shù)產(chǎn)品的期限一般為五年，技術(shù)周期較長(zhǎng)的高新技術(shù)產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)后可延長(zhǎng)至七年。

七、每年由省、市科委會(huì)同稅務(wù)部門(mén)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品審定一次，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品，由省、市科委頒發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品證書(shū)。

八、省、市科委技術(shù)委員會(huì)是省、市人民政府管理高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定工作的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)督本細(xì)則的實(shí)施。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 高新技術(shù)企業(yè); 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用; 無(wú)形資產(chǎn)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;第三十條第一款規(guī)定:企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除(150%)。2008年4月,國(guó)家科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,印發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》(國(guó)科發(fā)(2008)172號(hào))及其附件《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。隨后,又以國(guó)科發(fā)(2008)362號(hào)制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》第十條從主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品(服務(wù))是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍、科技研發(fā)人員的比例、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例以及研發(fā)組織管理水平等六個(gè)方面規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,并規(guī)定只有依照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“認(rèn)定辦法”)所認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)才是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),才能申請(qǐng)享受15%的優(yōu)惠稅率。可見(jiàn),測(cè)度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是相關(guān)企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠以及優(yōu)惠多少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。本文將對(duì)此《認(rèn)定辦法》與《無(wú)形資產(chǎn)》中有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的規(guī)定,并提出完善企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理、核算的對(duì)策。

一、《認(rèn)定辦法》與《無(wú)形資產(chǎn)》中有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用規(guī)定的比較

(一)定義的差異

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算受無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范?！稛o(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則從研究、開(kāi)發(fā)兩個(gè)活動(dòng)的定義來(lái)規(guī)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的、有計(jì)劃的調(diào)查活動(dòng);開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)。在研究、開(kāi)發(fā)活動(dòng)中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,稱(chēng)為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》雖然也將企業(yè)在研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,但其對(duì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義是:為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)?？梢?jiàn),《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》特別強(qiáng)調(diào)“創(chuàng)造性”和“實(shí)質(zhì)性”。只有企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))的創(chuàng)新中取得了有價(jià)值的進(jìn)步,對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用的,才具有創(chuàng)造性和實(shí)質(zhì)性,屬于研發(fā)活動(dòng),具體包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)和新工藝研究開(kāi)發(fā)。而企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科技成果直接應(yīng)用等活動(dòng),則不屬于研發(fā)活動(dòng)。另外,強(qiáng)調(diào)“持續(xù)性”。一項(xiàng)活動(dòng)要能持續(xù)進(jìn)行,說(shuō)明其目標(biāo)是明確的,內(nèi)容是具體的,程序、路徑是清晰的。如果不知道做什么、怎么做、達(dá)到什么目的,是不可能持續(xù)進(jìn)行的?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的定義明確,內(nèi)涵小于《無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則的規(guī)定。

(二)確認(rèn)方法不同

《無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則中對(duì)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)沒(méi)有明確的規(guī)定,只要符合定義即可?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》則要求采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法、專(zhuān)家判斷法來(lái)判斷企業(yè)是否發(fā)生了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。如果采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法、專(zhuān)家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)時(shí),可采用目標(biāo)或結(jié)果判定法。研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)要落實(shí)到具體的項(xiàng)目,因?yàn)槠髽I(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用需以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行確認(rèn)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的,具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

(三)明細(xì)項(xiàng)目及歸集的差異

無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則中對(duì)研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目沒(méi)有明確的規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況自行確定,一般設(shè)置人工費(fèi)用、材料動(dòng)力費(fèi)用等。在費(fèi)用歸集上,一般在開(kāi)發(fā)階段按具體項(xiàng)目歸集費(fèi)用,進(jìn)行明細(xì)核算;在研究階段由于具有普研性質(zhì),往往沒(méi)有按具體研發(fā)項(xiàng)目歸集費(fèi)用,而是籠統(tǒng)歸集后費(fèi)用化?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》明確規(guī)定:企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度后加總計(jì)算,而且對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目作了明確規(guī)定,并提供了企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入和委托外部研究開(kāi)發(fā)投入兩大類(lèi)歸集。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入進(jìn)一步分解為:人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用。

綜上所述,無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則定義研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,將企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用分為研究費(fèi)用和開(kāi)發(fā)費(fèi)用,其目的是通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告來(lái)規(guī)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理。即研究費(fèi)用全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益;符合條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),不符合條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;無(wú)法區(qū)分是研究階段費(fèi)用還是開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用的,將兩個(gè)階段發(fā)生的費(fèi)用全部費(fèi)用化?！稛o(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則說(shuō)明了研究開(kāi)發(fā)支出的補(bǔ)償方式及途徑?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作服務(wù),按“具體研發(fā)項(xiàng)目――發(fā)生多少研發(fā)費(fèi)用――各類(lèi)研發(fā)費(fèi)用是多少”的要求提供認(rèn)定信息,反映企業(yè)一定時(shí)期在科技創(chuàng)新方面的投入力度及潛力。上述差異可見(jiàn)表1。

會(huì)計(jì)是為有關(guān)各方提供決策有用的信息的管理活動(dòng),長(zhǎng)期以來(lái),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算必須結(jié)合企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率的要求,進(jìn)行相應(yīng)的完善。

二、完善企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理的建議

(一)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略管理,長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃企業(yè)研究開(kāi)發(fā)目標(biāo)

要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有兩個(gè)基本特征,一是在差異化優(yōu)勢(shì)方面,能在競(jìng)爭(zhēng)中表現(xiàn)出自己的獨(dú)特之處,而這種獨(dú)特性競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿或要付出巨大成本(包括時(shí)間成本);二是在延展性方面,能夠不斷地開(kāi)發(fā)出新產(chǎn)品或新服務(wù)來(lái)滿(mǎn)足客戶(hù)需求,具有旺盛、持久發(fā)展的生命力。企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)能力作為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力已得到普遍認(rèn)可。因此,企業(yè)必須立足本行業(yè)的實(shí)際情況,放眼國(guó)際國(guó)內(nèi)相關(guān)技術(shù)前沿,從戰(zhàn)略的高度,長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃人才及科技研發(fā)目標(biāo),制定分階段方案并逐步實(shí)施,同時(shí)隨發(fā)展不斷修訂戰(zhàn)略目標(biāo);只有這樣,企業(yè)才能永保核心競(jìng)爭(zhēng)力;只有在一個(gè)清晰明確的戰(zhàn)略指引下,才能保證企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)工作有的放矢、持續(xù)進(jìn)行。

(二)建立項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)的事前、事中、事后評(píng)估管理體系

事前,加強(qiáng)立項(xiàng)審批及預(yù)算審核。在立項(xiàng)審批環(huán)節(jié),首先應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的技術(shù)委員會(huì)(或類(lèi)似機(jī)構(gòu))根據(jù)查證新報(bào)告判斷項(xiàng)目的內(nèi)容及創(chuàng)新性?？烧娣治鲅芯块_(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)技術(shù)參數(shù)(標(biāo)準(zhǔn))是否優(yōu)于或達(dá)到國(guó)家有關(guān)部門(mén)、全國(guó)(世界)性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供的測(cè)定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品”等技術(shù)參數(shù)(標(biāo)準(zhǔn));或反面查證是否屬于國(guó)家和本地區(qū)限制和淘汰禁止類(lèi)的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝項(xiàng)目。企業(yè)自行難以判斷的,可聘請(qǐng)企業(yè)所在技術(shù)(行業(yè))領(lǐng)域內(nèi)的專(zhuān)家進(jìn)行認(rèn)定或申請(qǐng)當(dāng)?shù)乜萍脊芾聿块T(mén)認(rèn)定。其次是審查項(xiàng)目組成員能力是否勝任,時(shí)間是否有保障。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算上,按認(rèn)定辦法規(guī)范的費(fèi)用科目,主要審核其合法性、合理性、效益性。最后,報(bào)董事會(huì)(或類(lèi)似機(jī)構(gòu))批準(zhǔn)立項(xiàng)。

事中,強(qiáng)化過(guò)程管理和費(fèi)用控制。對(duì)照立項(xiàng)計(jì)劃,時(shí)間上檢查研發(fā)進(jìn)度,內(nèi)容上驗(yàn)收分階段成果。加強(qiáng)原始憑證的管理,按項(xiàng)目做好研發(fā)費(fèi)用的歸集,并對(duì)照時(shí)間進(jìn)度、內(nèi)容成果及經(jīng)費(fèi)預(yù)算,嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支,保證支出的合法性、合理性、效益性。

事后,做好知識(shí)產(chǎn)權(quán)的認(rèn)定與保護(hù)工作。包括項(xiàng)目鑒定、成果申報(bào)等。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是研究開(kāi)發(fā)工作的結(jié)果,擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是認(rèn)定辦法中規(guī)定的一個(gè)重要條件。通過(guò)研究開(kāi)發(fā)形成的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)、軟件著作、集成電路布圖設(shè)計(jì)、植物新品種等都必須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè),這樣才能明確產(chǎn)權(quán)并受法律保護(hù)。做好新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化,適時(shí)將知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。

(三)加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)中的憑證管理

申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,相關(guān)部門(mén)都需要企業(yè)舉證,提供相應(yīng)材料。因此企業(yè)應(yīng)重視研發(fā)過(guò)程中憑證的收集與整理。這些憑證除會(huì)計(jì)憑證外,還包括研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的有關(guān)情況說(shuō)明、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、委托開(kāi)發(fā)合同、相關(guān)機(jī)構(gòu)的評(píng)審報(bào)告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)等資料。這些資料說(shuō)明了研究開(kāi)發(fā)的過(guò)程與結(jié)果,企業(yè)應(yīng)如實(shí)取得、妥善保管并有效利用。

(四)完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

為滿(mǎn)足認(rèn)定辦法對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的申報(bào)要求,加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理,明晰各項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu),配合經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行,建議企業(yè)在進(jìn)行“研發(fā)支出”總分類(lèi)核算的基礎(chǔ)上,按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,按《認(rèn)定辦法》規(guī)范的費(fèi)用項(xiàng)目即“人員人工”、“直接投入”、“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)”、“設(shè)計(jì)費(fèi)”、“裝備調(diào)試費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”、“其他費(fèi)用”及“委托外部研發(fā)投入”等,利用多欄式賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算,建立“研發(fā)支出子目-項(xiàng)目”二維管理模式。這樣就可以按科目明細(xì)子目為經(jīng)脈,以研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為縱緯,及時(shí)提供《認(rèn)定辦法》所要求的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)表。對(duì)于設(shè)置事業(yè)部(項(xiàng)目部)的大中型企業(yè),可引入研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的責(zé)任中心管理模式,建立“經(jīng)費(fèi)支出子目――項(xiàng)目――部門(mén)”的三維管理模式(見(jiàn)表2)。對(duì)于實(shí)施計(jì)算機(jī)集成化管理系統(tǒng)(或者會(huì)計(jì)電算化)的單位,在“研發(fā)支出”科目子目的基礎(chǔ)上,通過(guò)設(shè)置部門(mén)核算和項(xiàng)目核算的方法,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的準(zhǔn)確核算和有效管理,為進(jìn)一步建立起完善的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的評(píng)估管理體系和評(píng)估模型做好基礎(chǔ)工作。

(五)建立矩陣型組織機(jī)構(gòu),協(xié)調(diào)各部門(mén)職能

技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)工作一般由企業(yè)的科技部(或類(lèi)似部門(mén))負(fù)責(zé),包括所有申報(bào)材料的準(zhǔn)備與撰寫(xiě)。但在實(shí)踐中,往往將“負(fù)責(zé)”當(dāng)成“獨(dú)立完成”,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)容不符、數(shù)據(jù)難以鉤稽。研究開(kāi)發(fā)不僅涉及高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)、所得稅加計(jì)扣除,而且關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,從戰(zhàn)略制定、項(xiàng)目論證立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、成果鑒定保護(hù)、資金保障、會(huì)計(jì)核算等,涉及技術(shù)部、設(shè)備部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等眾多職能部門(mén),因此,企業(yè)應(yīng)科學(xué)組建部門(mén),合理配備人員,統(tǒng)籌各項(xiàng)職能。建議由科技部門(mén)牽頭,在技術(shù)部、設(shè)備部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)安排人員負(fù)責(zé)研究開(kāi)發(fā)工作相關(guān)技術(shù)條件的支持維護(hù)與資料數(shù)據(jù)的收集反饋,完成高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)、復(fù)審工作。

本文僅從認(rèn)定辦法的相關(guān)規(guī)定入手,對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的管理及核算提出了完善的建議,沒(méi)有進(jìn)一步討論如研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、費(fèi)用的處理等,這些問(wèn)題有待后續(xù)研究。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法[S].(2007中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)).

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范文第3篇

從認(rèn)定辦法和工作指引的相關(guān)規(guī)定來(lái)看,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主要包括認(rèn)定申請(qǐng)工作和認(rèn)定程序。而其中測(cè)度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一。同時(shí),新的企業(yè)所得稅法下,高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,其他類(lèi)型的優(yōu)惠政策基本全部取消。因此,在申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)工作中,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集與核算是一項(xiàng)基礎(chǔ)而重要的工作,它不僅關(guān)系到申請(qǐng)認(rèn)定能否通過(guò),還涉及企業(yè)取得優(yōu)惠政策和計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除,對(duì)企業(yè)利益有很大的影響。筆者就研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的內(nèi)涵和核算試作探討,以便于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的理解和實(shí)務(wù)操作。

一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的內(nèi)涵

財(cái)企[2007]194號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用;用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)用;通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用;與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。”

而2008年工作指引對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)及費(fèi)用歸集范圍和標(biāo)準(zhǔn)也作出了詳細(xì)具體的規(guī)定。具體包括:

(一)人員人工費(fèi)用

從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員(也稱(chēng)研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支。

(二)直接投入

企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

(三)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

(四)設(shè)計(jì)費(fèi)用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

(五)裝備調(diào)試費(fèi)

主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

(六)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)(包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。

(七)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

認(rèn)定過(guò)程中,按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

(八)其他費(fèi)用

為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。

對(duì)比上述兩個(gè)文件的具體規(guī)定企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下變化:

第一,企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%。

第二,企業(yè)委托境內(nèi)境外機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用無(wú)論采取合作開(kāi)發(fā)還是委托開(kāi)發(fā)的方式,項(xiàng)目成果必須為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。且只認(rèn)定其委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%。

第三,研發(fā)費(fèi)用還應(yīng)同時(shí)符合認(rèn)定辦法的規(guī)定:近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求:

一是最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè),比例不低于6%; 二是最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè),比例不低于4%;三是最近一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

第四,管理辦法規(guī)定,“具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”。根據(jù)此規(guī)定,《工作指引》強(qiáng)調(diào),企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員,應(yīng)為與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同并累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員,全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算

企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用”明細(xì)賬下設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬,按各“研發(fā)項(xiàng)目”歸集核算“內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入”和“委托外部研究開(kāi)發(fā)投入”,然后在各“研發(fā)項(xiàng)目”下按照工作指引要求設(shè)置工資、試驗(yàn)材料、咨詢(xún)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部也要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)和管理流程以保證上述核算實(shí)施的可能性,并確保研發(fā)工資、研發(fā)材料等研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和非研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的正確劃分。這樣既可以便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對(duì),也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核起來(lái)也方便。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專(zhuān)門(mén)的科研人員名冊(cè),一方面便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)對(duì)科研人員比例要求的核對(duì);另一方面,便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對(duì)應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同,繳納社會(huì)保險(xiǎn),強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費(fèi)時(shí),可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。

企業(yè)在研發(fā)工作開(kāi)展后發(fā)生的設(shè)備折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)可直接計(jì)算,企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告,把“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”的管理部門(mén)調(diào)整為研發(fā)機(jī)構(gòu),以便正確計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)額。

設(shè)計(jì)(規(guī)劃)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)要有合法證據(jù),這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中,沒(méi)有多少外來(lái)原始憑證,事后很難收集和核實(shí),比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以,企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求,做好原始記錄和憑證,及時(shí)履行審批程序,逐月結(jié)算入賬。

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要注意項(xiàng)目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費(fèi)用能否計(jì)入的重要因素。在簽訂委托合同時(shí),應(yīng)當(dāng)特別注明。此外,發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費(fèi)用在申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)只能按80%計(jì)算,但在計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)則沒(méi)有這樣的限制。

三、其他需要關(guān)注的事項(xiàng)

首先,雖然認(rèn)定辦法明確高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定不經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),但企業(yè)仍應(yīng)當(dāng)注意與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通。企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)把證書(shū)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果減免稅條件發(fā)生變化,應(yīng)在15日內(nèi)報(bào)告;如果不符合條件,就主動(dòng)納稅,以免被追繳,承擔(dān)滯納金并留下不良記錄。

其次,研發(fā)費(fèi)用做好預(yù)算規(guī)劃,不得低于認(rèn)定辦法所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

再次,研發(fā)費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的加計(jì)扣除政策?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定:研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范文第4篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；人力資源期權(quán)定價(jià)模型；激勵(lì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003－3890（2008）01－0049-03

一、 引言

傳統(tǒng)的人力資源計(jì)量可以分為兩類(lèi)模型：人力資源的成本計(jì)量模型和人力資源的價(jià)值計(jì)量模型。成本模型以歷史成本法為基礎(chǔ)，按照獲得和使用人力資源發(fā)生的成本確定，與取得物質(zhì)資源的成本計(jì)量方法沒(méi)有什么差別。價(jià)值計(jì)量模型側(cè)重于對(duì)人力資源給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)價(jià)值增加的計(jì)量，或?qū)ζ髽I(yè)給予人力資源未來(lái)補(bǔ)償?shù)挠?jì)量并發(fā)展了多種模式，如:工資報(bào)酬折現(xiàn)法、調(diào)整后的未來(lái)工資報(bào)酬折現(xiàn)法、企業(yè)未來(lái)收益法、人力資本加工成本法和商譽(yù)法等。這些方法一是沒(méi)有充分考慮人力資源的所有權(quán)與使用權(quán)的不可分性，從產(chǎn)權(quán)的角度來(lái)看，直接導(dǎo)致了在人力資源產(chǎn)權(quán)的配置上有其獨(dú)特性；二是沿用傳統(tǒng)上會(huì)計(jì)的計(jì)量思維與方法計(jì)量人力資源，忽視了人力資源的不確定性；三是沒(méi)有考慮人力資源的期權(quán)性。

本文擬以期權(quán)理論來(lái)討論對(duì)人力資源計(jì)量的模型，以此為基礎(chǔ)探討如何構(gòu)建考核與激勵(lì)人力資源的指標(biāo)體系。

二、人力資源的看漲期權(quán)性質(zhì)

（一）人力資源具有期權(quán)的性質(zhì)

期權(quán)是一種衍生性合約，它賦予合約所有者對(duì)特定對(duì)象的選擇權(quán)。即按事先約定的價(jià)格在將來(lái)某天（歐式期權(quán)）或某天之前（美式期權(quán)）購(gòu)買(mǎi)或出售某一對(duì)象物的權(quán)利契約。其最大特點(diǎn)是，這種選擇權(quán)不是義務(wù)，對(duì)期權(quán)擁有者來(lái)說(shuō)，可以選擇履行也可以選擇放棄，其收益與損失是不對(duì)稱(chēng)的，即選擇履行期權(quán)可能獲得巨大收益，而放棄期權(quán)只會(huì)損失有限的小額權(quán)利金。

人力資源就具有期權(quán)的性質(zhì)。投資者（包括國(guó)家、個(gè)人和企業(yè)等）對(duì)人力資源的投資就像購(gòu)買(mǎi)了一份期權(quán)，一旦成功將獲得巨大收益，即使失敗其最大的損失只是投入的資本。投資者對(duì)人力資源的投資不是為擁有“資源”本身，而是為了在投資增值后運(yùn)用其獲得更多的收益。所以，人力資源的投資者對(duì)人力資源的投資類(lèi)似于以投入的資本為期權(quán)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)了一份期權(quán)。

高新技術(shù)企業(yè)投資于人力資源與投資于金融股票期權(quán)有相似之處，如表1所示。

雖然股票期權(quán)的投資與人力資源投資在嚴(yán)格意義上并不相同，但對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，都因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)“資產(chǎn)”而被賦予了一種權(quán)利。金融期權(quán)的持有者在期權(quán)到期日之前有權(quán)買(mǎi)入一定量的金融資產(chǎn)；而人力資源的投資者則在人才研發(fā)階段完成之后有權(quán)決定是否將此項(xiàng)目投入生產(chǎn)或出售。對(duì)于人力資源個(gè)人來(lái)說(shuō)，有權(quán)決定是否與企業(yè)簽訂聘用合同，而且這兩種資產(chǎn)的投資者在不執(zhí)行該投資所給予的權(quán)利時(shí)并不會(huì)給自己帶來(lái)更多的責(zé)任，其損失是固定的，即：金融期權(quán)的持有者的損失就是該期權(quán)的買(mǎi)入價(jià)格；人力資源的投資者損失的是該項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用或該項(xiàng)目的買(mǎi)入價(jià)格；總之，兩種投資者都有收入和風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱(chēng)性。

一般來(lái)說(shuō)，人力資源投資行為是一個(gè)漸進(jìn)的階段。一個(gè)人力資源的投資往往是按時(shí)間順序排列的（如創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期和成熟期等），其可分解為多個(gè)相互聯(lián)系的子項(xiàng)目組合。由此，人力資源的投資不是一次性的，而是分階段進(jìn)行的。第一個(gè)子項(xiàng)目代表決策的一個(gè)階段，每個(gè)決策點(diǎn)都根據(jù)前面各階段的相關(guān)信息和對(duì)未來(lái)各階段的預(yù)期所面臨的新決策點(diǎn)，都面臨著一個(gè)新的選擇權(quán)，因此一個(gè)人力資源的投資可以被看作是由一個(gè)或多個(gè)期權(quán)組合而成本上升的期權(quán)項(xiàng)目。它賦予了人力資源所有者在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按一定的價(jià)格得到或出讓某種資產(chǎn)的權(quán)利，只不過(guò)絕大多數(shù)更像美式期權(quán)，可以在期權(quán)的有效期內(nèi)任意時(shí)刻執(zhí)行罷了。

實(shí)物期權(quán)理論的突破點(diǎn)在于建立了不確定性能創(chuàng)造價(jià)值的信念，不確定性越大，企業(yè)可能獲得的收益也越大。人力資源價(jià)值的不確定性在給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)投資價(jià)值。

（二）人力資源是一個(gè)看漲期權(quán)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行人力資源投資可以看作是一個(gè)看漲期權(quán)。即如果企業(yè)決定執(zhí)行，其結(jié)果將為企業(yè)今后的進(jìn)一步發(fā)展提供了機(jī)會(huì)或可能。因此，企業(yè)在考慮是否執(zhí)行這類(lèi)實(shí)物期權(quán)時(shí)，其重點(diǎn)往往不在于其本身所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大小，而更多地關(guān)注它所提供的后續(xù)實(shí)物期權(quán)的價(jià)值。如新技術(shù)的突破，新資源的獲得或新市場(chǎng)的進(jìn)入等給企業(yè)未來(lái)可能帶來(lái)的巨大發(fā)展?jié)摿蛻?zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì)。

企業(yè)對(duì)人力資源招聘和使用的整個(gè)過(guò)程，貫串了看漲期權(quán)的思想。企業(yè)要從招聘新雇員所帶來(lái)的影響和收益出發(fā)，決定是否有必要招聘，此時(shí)企業(yè)具有是否招聘的選擇權(quán)。在招聘雇員以后，企業(yè)通過(guò)試用期的考察決定員工的去留，這就使得企業(yè)有了一個(gè)類(lèi)似于股票買(mǎi)入期權(quán)的選擇權(quán)。如果招聘到具有很強(qiáng)學(xué)習(xí)能力的員工，企業(yè)就得到一種增長(zhǎng)期權(quán)。

員工被正式錄用后，人力資源價(jià)值仍然具有很大的不確定性。如果員工表現(xiàn)不好，企業(yè)可以解聘這名員工，它是一個(gè)放棄期權(quán)。如果員工的表現(xiàn)非常好，企業(yè)可以選擇提高薪水，或者提拔這名員工，或者投資對(duì)這名員工進(jìn)行培訓(xùn)，從而使該員工的人力資源價(jià)值得到增長(zhǎng)，為公司開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)造了增長(zhǎng)期權(quán)。

三、人力資源期權(quán)定價(jià)模型

人力資源期權(quán)定價(jià)符合Black-Scholes模型的條件，而且該模型最大特點(diǎn)之一是計(jì)算結(jié)果非常接近于實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值，所以，我們主張利用該模型對(duì)人力資源進(jìn)行定價(jià)。

從金融期權(quán)向B－S期權(quán)轉(zhuǎn)化需要把金融市場(chǎng)的規(guī)則引入企業(yè)的實(shí)際決策中，并且構(gòu)造出相應(yīng)的期權(quán)模型。鑒于企業(yè)擁有的人力資源與金融期權(quán)具有相似性，我們便可以構(gòu)造一個(gè)人力資源期權(quán)定價(jià)模型。金融期權(quán)使投資者擁有在某段特定時(shí)間內(nèi)，支付一定的價(jià)值而得到一種特定資產(chǎn)的權(quán)力；同樣擁有人力資源的企業(yè)也擁有一種權(quán)利，即支付一定的薪酬而得到人力資源的使用權(quán)。

人力資源的形成需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，既包括漫長(zhǎng)的教育過(guò)程，也包括實(shí)際工作中的不斷積累、提高和完善階段，這是人力資源的增值過(guò)程。企業(yè)對(duì)人力資源（特指高級(jí)技術(shù)人員）的取得實(shí)際是執(zhí)行了“看漲期權(quán)”，由于新的人力資源的投入，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理及技術(shù)創(chuàng)新等方面得到加強(qiáng)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，效益得到提高，股價(jià)得以上漲，企業(yè)價(jià)值顯著提升。而企業(yè)支付給人力資源所有者的報(bào)酬，即人力資源價(jià)值的補(bǔ)償，相當(dāng)于到期執(zhí)行這一特殊期權(quán)的價(jià)格。

C代表人力資源的價(jià)值；S（t）代表人力資源的現(xiàn)實(shí)價(jià)格；X代表人力資源期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格，即按合同約定企業(yè)將付給職工的薪酬；T代表到期時(shí)間，即人才與企業(yè)簽訂的合同服務(wù)期限；rf代表無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率；?滓2代表項(xiàng)目?jī)r(jià)值的變動(dòng)方差，即人才市場(chǎng)、資源市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)率；?篆（d）代表標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布小于的概率。

四、基于期權(quán)定價(jià)模型的人才激勵(lì)

基于人力資源的期權(quán)定價(jià)模型，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)人力資源進(jìn)行激勵(lì)。

（一）建立企業(yè)內(nèi)部人才市場(chǎng)，尋求人力資源的現(xiàn)實(shí)價(jià)格，形成顯性激勵(lì)機(jī)制

期權(quán)的價(jià)值與人力資源的現(xiàn)實(shí)價(jià)格成正比例關(guān)系，人才的現(xiàn)實(shí)價(jià)格具有激勵(lì)作用，為此，可以在企業(yè)內(nèi)部建立人才市場(chǎng)。建立企業(yè)內(nèi)部人才市場(chǎng)的目的是實(shí)現(xiàn)人才在企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)，通過(guò)這種流動(dòng)最終實(shí)現(xiàn)人才的最大限度的利用。企業(yè)可以以項(xiàng)目開(kāi)發(fā)為平臺(tái)，以項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)成果為實(shí)物交易對(duì)象，采取人才與項(xiàng)目人才招聘雙向選擇，形成一個(gè)企業(yè)與人力資源所有者――個(gè)體之間的討價(jià)還價(jià)的機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部為人力資源進(jìn)行定價(jià)，成為人力資源的現(xiàn)實(shí)價(jià)格，使企業(yè)與人力資源所有者雙方的效用成為可觀察變量，于是，人才的顯性激勵(lì)機(jī)制形成了。

（二）與人才簽訂長(zhǎng)期合同，以契約約定人才的未來(lái)的報(bào)酬

從期權(quán)的定價(jià)公式中可以看出，契約合同期越長(zhǎng)，期權(quán)的價(jià)值越大。為了更有效地激勵(lì)人才，在設(shè)計(jì)人才報(bào)酬契約時(shí)，企業(yè)應(yīng)將即期報(bào)酬與未來(lái)期權(quán)報(bào)酬相結(jié)合。如按照人才未來(lái)的成果（如知識(shí)產(chǎn)品價(jià)值（專(zhuān)利、技術(shù)指標(biāo)）、科技效益（創(chuàng)新性和先進(jìn)性）、經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)回報(bào)率）實(shí)行彈性報(bào)酬，從而使人才與企業(yè)之間的契約由可預(yù)期的單期變?yōu)槎嗥?，這樣，人才的行為也由急功近利變?yōu)橹塾陂L(zhǎng)期發(fā)展，強(qiáng)化了人才對(duì)企業(yè)歸屬感和忠誠(chéng)度。根據(jù)博弈論的觀點(diǎn)，當(dāng)人才與企業(yè)的博弈期限越長(zhǎng)，其越著眼于長(zhǎng)期利益，這越有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)補(bǔ)償機(jī)制

項(xiàng)目?jī)r(jià)值的變動(dòng)方差是影響期權(quán)價(jià)值的重要因素，它反映了人才與企業(yè)雙方締結(jié)契約的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)不可能只有締約一方來(lái)承擔(dān)，雙方對(duì)此產(chǎn)生的收益與損失必然做一個(gè)權(quán)衡，最終，雙方將在不斷的討價(jià)還價(jià)的談判過(guò)程中，達(dá)成對(duì)投資于人力資源和投資于人才所研究結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)契約，從而使雙方達(dá)到利益均衡。另外，我們還可以看到，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率與期權(quán)價(jià)值成正比，這表明可能給予人力資源一個(gè)最低的保留報(bào)酬是必要的。所以，人力資源的最終激勵(lì)報(bào)酬應(yīng)由兩部分構(gòu)成：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬補(bǔ)償。

（四）期權(quán)方式激勵(lì)人才，讓其共享公司成果

期權(quán)中的未來(lái)執(zhí)行價(jià)格的高低對(duì)期權(quán)價(jià)值的影響是消極的，所以，在設(shè)計(jì)人才報(bào)酬激勵(lì)時(shí)，對(duì)其未來(lái)的報(bào)酬不宜采用特定現(xiàn)金等現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的方式，而應(yīng)該采用一些期權(quán)方式（如認(rèn)股權(quán)證）進(jìn)行激勵(lì)。這樣將人才的收益與企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系起來(lái)，使得人才增加對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，從而更加關(guān)心企業(yè)的發(fā)展。

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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范文第5篇

為貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔20*〕40號(hào)）享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔20*〕172號(hào)）第九條第二款的規(guī)定處理。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿(mǎn)同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔20*〕362號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)之后，可以在20*年1月1日后，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿(mǎn)的過(guò)渡政策。

三、20*年1月1日至20*年3月16日期間成立，截止到20*年底仍未獲利（彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自20*年1月1日起計(jì)算。

四、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。

五、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；

（二）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

七、本通知自20*年1月1日起執(zhí)行。