最新的審計法
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最新的審計法范文第1篇
【關鍵詞】審計風險 最新發(fā)展 工作啟示
關于安然事故的發(fā)生，國際會計師聯(lián)合會的國際審核與鑒證準則理事會在應對面臨來自各方面的巨大壓力，審核師重點放在如何提高失誤審核，能夠及時發(fā)現(xiàn)欺詐行為?，F(xiàn)有的審核錯誤原則提出一系列的主要修訂，于2003年10月了三個新國際審核錯誤原則：了解被審核單位及其環(huán)境并核對主要錯報問題，兩個ISA 330 / 315號審核的國際標準，核對的主要錯報問題實施的程序，以及ISA 500（修訂版）的審核證據(jù)。新的國際標準的審核錯誤原則，相比以前，到底是什么主要的實質(zhì)性的變化？我國獨立審核工作會有什么樣的結果？這些變化帶來的潛在問題都是我們應該思考的。
一、國際審計風險準則的最新發(fā)展
（一）引入重大錯報風險概念，重建審計風險模型
從原則上分析，審核問題也有它原有的審核問題和固有問題，控制問題、檢查問題、需要的規(guī)劃和實施模式對財務報表的審核問題降至可接受的低水平。理論上這種模式有什么不對，但實際操作起來非常困難。
介紹新標準“的問題存在主要錯誤陳述”的概念（主要錯報問題的財務報表和審核前存在主要錯報的可能性），審核問題可以通過以下公式表示：審核失誤=主要問題失誤×檢查問題，明確要求審核，以核對主要錯報問題為出發(fā)點和指導，抓住審核工作，不讓別人抓住把柄，這樣才能幫助引導注冊會計師緊緊圍繞核對的主要錯報問題設計和實施審核程序，最終保證財務報表不存在主要錯報。
（二）強調(diào)項目組內(nèi)討論的積極作用，共享審計經(jīng)驗和資源
在審核工作時，應該組織小組成員進行嚴密細致的討論，討論相互之間在處理審核工作時的竅門和利用到的資料。這樣，整體的審核品質(zhì)就提高了。ISA 315中就首次出現(xiàn)了注冊會計師應當組織項目組成員向客戶免費不存在主要錯報的可能性進行討論的財務報表，并使用合理的專業(yè)判斷來確定討論的目標，內(nèi)容，人員，時間和的方式進行。項目小組應討論客戶所面臨的經(jīng)營問題，報告失實易發(fā)地區(qū)和發(fā)生錯報的方式，特別是因欺詐前不存在主要錯報的可能性。
（三）區(qū)分評估的財務報表整體層次和認定層次的重大錯報風險采取不同應對措施
ISA330中規(guī)定了注冊會計師應該確定問題應對方案，這是根據(jù)應核對的財務報表的宏觀分析總結時候得出的。第一，項目小組強調(diào)，需要收集和評價審核證據(jù)的過程中，以維持專業(yè)持懷疑態(tài)度；第二，越來越多的經(jīng)驗或特殊技能的審核人員，或利用專家的工作分配；第三，提供更多的監(jiān)督。ISA330還需要在確定的“全面反應”和“進一步審核程序”是利用專業(yè)的判斷，“進一步審核程序的性質(zhì)，時間和程度上是比以前的規(guī)定更詳細。
（四）強調(diào)與治理當局溝通和與管理當局溝通并重，優(yōu)化審計環(huán)境
ISA 315設專章規(guī)定，監(jiān)管當局和監(jiān)管當局和內(nèi)部溝通的問題，要求會計師事務所及時帶來設計或執(zhí)行方面的內(nèi)部控制主要缺陷，告知客戶相應級別的治理機構或當局的通知。如果客戶端主要錯報問題的識別失控或控制不佳，或客戶的失誤審核過程中，有明顯的不足之處，注冊會計師應當對內(nèi)部控制缺陷與執(zhí)政當局溝通。此外，也傳達給執(zhí)政當局和監(jiān)管當局的誠信和欺詐相關的問題。
二、對我國未來審計工作的啟示
（一）風險導向審計必須實行，重大錯報風險必須認清
國際標準要求，新的審核問題的角度來看，基于問題的審核不想要它，而是必須認真發(fā)出。財務報表審核是現(xiàn)代問題導向審核，主要錯報問題導向審核，關鍵是沒有曲解其基本含義?；趩栴}的審核兩個主要的工作是同樣重要的是：失誤審核和降低問題的主要錯誤陳述存在主要錯誤陳述。問題識別，失誤審核的前提條件是檢查問題，減少問題是真實的。兩者缺一不可，不能只專注于其中之一。目前有兩種典型的做法錯誤做法，背離了真正意義上的問題導向審核的基本要求必須予以糾正，規(guī)范和準則：一個剛剛進入完全憑經(jīng)驗核對被審核單位的問題根本就沒有感覺更好時，實施或很少實施進一步審核程序；二，失誤審核是不符合或不想做，項目小組沒有發(fā)現(xiàn)一個應該審計的文件中一個很明顯的重要問題，直接對基本的常規(guī)項審核問題進行操作，沒有認真主動地搜集審核背景資料，摸著石頭過河，而這些問題就是能檢查到的主要問題。
（二）審計工作重心必須前移，審計計劃工作必須加強
收集審核證據(jù)包括兩種類型的審核工作計劃和實施審核。規(guī)劃的做法大多是輕，重落實。新國際審核錯誤原則的要求，我們要審核重心前移，重點審核規(guī)劃，應該花費大部分精力和資金去了解客戶的資料背景和潛在數(shù)據(jù) ，這樣才能發(fā)現(xiàn)重要失誤，并對此失誤進行核對。只有不在主要錯報問題的基礎上出現(xiàn)大問題，這樣就能制定有效的審核計劃。因為目前中國獨立審核業(yè)務的整體水平不高和關鍵是計劃能力不強 等問題歸根到底是識別和核對主要錯報問題的能力不強。該公司的項目團隊進入單位拿出相同的舊習慣的審核程序列表，這樣做，不問主要錯報問題。管道計劃打開像中藥處方，處方藥必須先問癥狀的疾病是能夠幫助檢測不存在主要錯報，審核計劃，我們必須首先識別主要錯報問題的核對。
最新的審計法范文第2篇
一、在“創(chuàng)新”和“服務”上積極尋求學會工作的新出路
審計學會雖是社會性團體組織，但在新的歷史條件下，隨著社會經(jīng)濟體制改革的不斷深入和審計作用的日益增強，審計學會作為審計事業(yè)發(fā)展的重要推動力量之一，應在“創(chuàng)新”和“服務”上積極尋求學會工作的新出路，發(fā)揮其應有的特殊作用：第一是發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。審計學會聯(lián)系全區(qū)各個行業(yè)、各個領域、各條戰(zhàn)線的廣大審計工作者，擁有一支學識淵博、造詣深厚的專家、學者隊伍，有著十分廣泛的群眾基礎和較大的社會影響，在審計科學研究、學術交流、科研成果推廣等方面應發(fā)揮重要的作用，使之成為我區(qū)審計改革和發(fā)展的一支重要力量。第二是發(fā)揮橋梁紐帶作用。審計學會是政府審計系統(tǒng)聯(lián)系各級審計部門和廣大審計工作者的重要渠道之一，會員大多為從事審計實踐、教學、理論研究工作的同志，通過各方面的交流，不僅可以增強學會的凝聚力和向心力，增進會員之間的了解和協(xié)作，還有利于及時溝通信息，相互促進，提高審計人員的整體素質(zhì)。通過學會，加強政府審計與部門審計、企業(yè)審計的聯(lián)系以及審計理論界和實際工作部門的聯(lián)系，凝聚社會各方面的審計力量。進而推動全區(qū)審計工作的進步。第三是發(fā)揮審計科研的先導作用。在新的社會經(jīng)濟條件下，審計事業(yè)面臨許多新情況和新問題，審計工作面臨著更為復雜的審計環(huán)境，承擔著更為繁重的新任務，面對著更多需要研究和探索的新課題。審計學會具有專業(yè)人才多、學術氣氛濃厚的優(yōu)勢，只有利用和發(fā)揮這一優(yōu)勢，才能推出一批新成果，指導審計工作實踐，促進審計改革與發(fā)展。第四是發(fā)揮審計學會審計理論研究成果的宣傳推廣作用。審計學會聯(lián)系著各行各業(yè)，是宣傳審計工作、擴大審計影響的一個重要陣地和窗口。依靠審計學會普及審計知識，宣傳審計法規(guī)，開展審計質(zhì)量控制研究，讓全社會更多地認識審計，理解審計。支持審計。
二、積極開展審計學會活動，不斷增強工作活力
審計學會應確立“開展學會活動，不斷“創(chuàng)新”工作活力，發(fā)揮學會橋梁紐帶作用的工作思路”實現(xiàn)“自養(yǎng)、自立、自強”的工作目標。一是要組織會員單位相互學習，相互交流，組織會員赴審計現(xiàn)場。組織會員單位進行審計方法，調(diào)研分析、網(wǎng)絡建設等方面的交流。組織會員到有代表性的審計現(xiàn)場學習，深入現(xiàn)場進行實地察看，發(fā)現(xiàn)問題。既了解第一線的審計環(huán)境，又了解一線的審計程序進展情況。二是組織會員單位到外地學習考察。要經(jīng)常組織會員單位或參加市審計學會組織的培訓及外出學習考察活動，開闊視野，增長見識。三是請有關專家為審計學會會員講座，提高審計研究水平。作為審計工作者不僅要掌握現(xiàn)代審計與審計準則的知識，還有必要了解審計的發(fā)展方向，研究探討效益審計和經(jīng)濟責任審計。還要關注社會保障審計、符合國情的環(huán)境審計、國家金融審計、內(nèi)部審計和計算機聯(lián)網(wǎng)審計等研究課題。四是開展審計法制宣傳教育。學會在宣傳審計法方面應采取三種形式：第一是動員團體會員單位積極參加審計法規(guī)學習；第二是在學會的季度例會上宣傳學習審計法律法規(guī)知識；第三是在審計培訓、審計咨詢的過程把宣傳審計法規(guī)作為一項重要內(nèi)容，協(xié)助政府審計部門宣傳審計法。五是建立審計學會工作現(xiàn)代化、網(wǎng)絡化。加強會員服務離不開服務載體建設，目前的服務載體遠遠不能滿足服務的需要。要利用現(xiàn)代信息技術、網(wǎng)絡技術，做好網(wǎng)上服務載體建設。利用網(wǎng)絡技術服務會員；要逐步建立面向廣大會員和單位的教育、培訓、學術交流、咨詢的機構，使這些服務工作長期化、固定化，形成制度。
三、以學術研究和交流作為審計學會工作的主線狠抓落實
審計學會應是具有審計研究、交流職能的學術性團體，只有服從、服務于經(jīng)濟建設和審計事業(yè)的大局，圍繞經(jīng)濟和審計工作的中心任務開展工作，面向實際工作部門，才能最大限度地發(fā)揮其作用，體現(xiàn)其價值，煥發(fā)其生命力。
一是緊緊圍繞審計改革與發(fā)展開展審計科研。審計學會要注重發(fā)揮科技人才眾多，聯(lián)系廣泛的優(yōu)勢，注意引進先進的、通用的調(diào)查方法和IT技術，改進傳統(tǒng)的審計工作方式，以審計在實踐工作中的矛盾和問題為重點，聯(lián)系各方力量，立項開展學術研究，充分發(fā)揮審計科研立項在審計科研中的指導作用，保證審計改革得以積極穩(wěn)妥地進行。要求全體會員密切關注全局性工作布置及審計調(diào)查、審計普查，及時研究、分析和總結，使審計理論研究和審計實踐更加緊密地結合起來；對事關審計改革全局性、基礎性問題加強研究，如管理體制、法制建設、審計方法、人才培養(yǎng)、審計技術等，探索審計改革的新思路、新方法，推動審計改革邁上新臺階發(fā)揮重要作用。
二是緊緊圍繞地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，開展審計實踐研究。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，領導決策和企業(yè)經(jīng)營越來越依賴審計信息，特別是數(shù)據(jù)準確、論據(jù)充分的審計分析。因此要求審計學會注意組織力量，對經(jīng)濟生活中的熱點、難點問題進行研究，提出對策建議，為領導決策服務。學會在學術研究方面每年都應堅持做到：1、制發(fā)審計科研論文的參考提綱。提綱的確定非常重要，重點是把上級審計學會下發(fā)的和本局制定的參考題目與當前企事業(yè)單位及區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的熱點問題相結合、充分體現(xiàn)審計分析內(nèi)容的及時性和前瞻性。2、征集文章，組織審計學術評定小組或有關專家進行評審，評出各個等次，并給予適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵。3、進行學術交流，學會定期召開學術交流會議，請獲獎作者在會上交流分析和論文。4、每年開展審計征文活動并編印《優(yōu)秀審計分析論文集》，把年內(nèi)優(yōu)秀的分析和論文編印成冊，在會員間互相交流學習。
四、大力加強審計調(diào)研成果的推廣和應用
審計科研成果是廣大審計科研工作者的心血結晶，是社會的寶貴財富，是推進審計改革與發(fā)展的動力。因此審計學會在重視調(diào)研工作的同時，必須重視調(diào)研成果的推廣和應用。
第一、提高思想認識，加強組織領導。調(diào)研的目的在于應用。只有通過應用，調(diào)研成果才能達到學術交流，轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。因此學會必須注意將調(diào)研工作全過程從選題、立項延伸到推廣應用，將調(diào)研成果的推廣應用作為自己義不容辭的工作任務，納入工作計劃?并要求學會各會員單位深刻認識調(diào)研成果推廣工作的重要性，結合工作需要，確定推廣應用項目。使調(diào)研成果在實際工作中發(fā)揮更大的作用。
第二、建立調(diào)研成果推廣應用機制。審計學會結合實際情況，建立調(diào)研成果推廣應用工作制度，如年度工作計劃。重點論文、課題寫作及評審辦法、應用成果指南，定期推介一些成熟的調(diào)研成果等。
最新的審計法范文第3篇
關鍵詞:內(nèi)部審計;現(xiàn)狀;對策
中圖分類號:F239文獻標識碼:A
一、內(nèi)部審計的本質(zhì)與職能
1、內(nèi)部審計的本質(zhì)。新的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)指出:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。定義中包含了內(nèi)部審計的目標、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素,而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。
2、內(nèi)部審計的職能。具體來說,現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策,是否完成任務,不僅在于查錯防弊,重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導,代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。
(2)管理控制職能。內(nèi)部審計部門通過審計活動,對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價,客觀公正地做出結論,提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策,強化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟效益。
(3)評價鑒證職能。內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議,從而肯定成績,指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明,據(jù)以做出審計結論。
(4)服務職能。企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務,對最高層負責,完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務,完成他們交辦的工作。
二、我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1、內(nèi)部審計機構設置不合理,隸屬關系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計不適應新形式的發(fā)展,而新的內(nèi)部審計準則、標準、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善,這些都導致了內(nèi)部審計工作質(zhì)量缺乏評價標準。我國企業(yè)的內(nèi)審機構獨立性差,甚至有的企業(yè)的財務部門的負責人兼任內(nèi)審部門的領導,其監(jiān)督制度形同虛設,導致隸屬關系不清,監(jiān)督不力。
2、內(nèi)審的獨立性和客觀性受到限制。從我國現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務,其內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強,從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計的作用。
3、內(nèi)審的工作范圍過于狹窄。直到目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計還僅限于財務領域,重點在檢查財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的查錯防弊上,很少觸及經(jīng)營管理的其他領域。
4、內(nèi)審機構和人員設置不合理。我國企業(yè)集團內(nèi)部審計人員大都是財會人員出身,其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗,因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。
5、審計機關對內(nèi)部審計發(fā)展推動作用的有限性。國家審計機關有權審計、管理和約束的是那些必須按國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的屬于法定審計范圍的各級政府及部門、國有的金融機構和企事業(yè)單位,而對上市公司及其他不屬于國家審計法定范圍的單位,特別是中小型民營企業(yè)而言,內(nèi)部審計工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。
三、建立和完善我國內(nèi)部審計制度的對策
1、應加強內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設。從目前看,雖然《審計法》提出“要建立健全內(nèi)部審計制度”,但《審計法》中的內(nèi)部審計側重于國家審計與內(nèi)部審計指導與被指導關系,如何健全內(nèi)部審計則“無法可依”。我們應該根據(jù)我國國情,借鑒國外的經(jīng)驗,制定出一系列切實可行的有中國特色的內(nèi)部審計法規(guī)和條例,從法律層面上增強內(nèi)部審計制度的健全。
2、確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性。企業(yè)在設置內(nèi)審組織機構時,應堅持獨立性和權威性兩條原則。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志。無論內(nèi)部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。內(nèi)審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關系。這樣,才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。權威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構在地位和設置層次上的高低,地位和設置層次越高,權威性就越大,內(nèi)部審計的作用就發(fā)揮得越充分。
3、進一步提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈,對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此,我們必須加強對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的要求,內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務會計,還需要適當了解其他業(yè)務領域,掌握相關知識與技能,以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務。
(作者單位:聊城大學東昌學院)
主要參考文獻:
[1]楊忠智.論企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計[J].改革與戰(zhàn)略,2008.9.
最新的審計法范文第4篇
【關鍵詞】內(nèi)部審計 中小企業(yè) 問題 策略
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認識不足，內(nèi)審工作缺乏獨立性
在多數(shù)中小企業(yè)中，管理層未能充分意識到內(nèi)部審計的潛在價值，有些企業(yè)不提倡設立企業(yè)內(nèi)部審計部門或者讓企業(yè)會計人員兼職內(nèi)部審計，有些企業(yè)雖設立內(nèi)部審計部門，但將內(nèi)部審計部門設立在財務部門之內(nèi)，造成的結果就是內(nèi)部審計人員無法客觀的監(jiān)督財務部門，受其地位及獨立性的限制，內(nèi)部審計人員也很難監(jiān)督到企業(yè)其他部門。這就導致了大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計只停留在對財務數(shù)據(jù)的查錯防弊，未曾涉及到企業(yè)內(nèi)部控制及管理，更不必說為企業(yè)內(nèi)部管理提出改革性建議了。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)內(nèi)部審計工作者
一個企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)自身是否帶來更優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營及管理策略，要看企業(yè)內(nèi)部審計人員是否具有專業(yè)的審計知識、技能以及職業(yè)判斷能力，是否了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，是否了解相關行業(yè)的市場或發(fā)展前景，還要有較強的管理溝通能力。我國大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計人員來自于財會部門，缺乏一定的生產(chǎn)經(jīng)營及管理經(jīng)驗，這就使企業(yè)內(nèi)部審計僅僅局限于對財務數(shù)據(jù)審計，不能為企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營管理出謀劃策。
（三）對內(nèi)部審計工作帶有偏見性認識，缺乏對職業(yè)的客觀判斷
由于在中小企業(yè)中普遍認為內(nèi)部審計人員工作僅僅是查賬，該工作性質(zhì)直接導致了企業(yè)其他工作人員對內(nèi)部審計人員的誤解，造成內(nèi)部審計人員與企業(yè)其他人員之間人際關系緊張，內(nèi)部審計人員長期在這種壓抑的環(huán)境中工作，使其感覺到不能實現(xiàn)自身價值，久而久之，出現(xiàn)內(nèi)部審計人員離職，內(nèi)部審計部門無人接管的現(xiàn)象。這些都不利于提高內(nèi)部審計職業(yè)的健康發(fā)展，加大內(nèi)部審計職業(yè)缺口，也不利于調(diào)動在職內(nèi)部審計工作人員的積極性，使他們的業(yè)務水平和綜合能力有所提高。在這種惡性循環(huán)的狀態(tài)下，不利于中小企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。
二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的改進策略分析
（一）進一步加強企業(yè)管理層的內(nèi)審意識
企業(yè)管理者應該充分意識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的職能和作用，應積極配合內(nèi)部審計部門工作，為內(nèi)部審計人員配置適宜的人力、物力及財力，提高內(nèi)部審計人員的待遇。積極組織對內(nèi)部審計人員的技能培訓，讓內(nèi)部審計人員高效的參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理當中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。
（二）一切從實際出發(fā)，不斷更新內(nèi)部審計方法
我國中小企業(yè)在規(guī)模、資本及技術方面各有千秋，每個企業(yè)都需要有一套完善的適宜自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計方法。隨著信息技術的不斷發(fā)展，也對傳統(tǒng)的審計方法和技術提出了挑戰(zhàn)，中小企業(yè)也應順應時代的潮流，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法向新的分析技術以及評價內(nèi)部控制管理的內(nèi)部審計轉變，通過利用各種分析技術，建立模型，投資分析等數(shù)據(jù)加工技術和管理經(jīng)濟學的最新成果不斷提升內(nèi)部審計技術，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)代化管理。
（三）鼓勵內(nèi)部審計人員參加各種職業(yè)培訓，實行工資獎勵政策
由于對內(nèi)部審計人員工作性質(zhì)的偏見，使部分內(nèi)部審計人員缺乏主動學習專業(yè)知識的積極性，中小企業(yè)應鼓勵內(nèi)部審計人員參加各種技能培訓，考取注冊內(nèi)審師職業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應給予獎勵。明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性地位，提高內(nèi)部審計人員積極性的同時，也增強了內(nèi)部審計專業(yè)的受歡迎度。
（四）健全內(nèi)部審計法律法規(guī)建設
現(xiàn)行的內(nèi)部審計法律法規(guī)大多限定在原則性的條款，可操作性欠缺。相關部門或企業(yè)應根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等，制定較為具體的，操作性強的操作指南。此外，還應針對中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀制定《中小企業(yè)內(nèi)部審計制度》，讓中小企業(yè)內(nèi)部審計管理有法可依，各個中小企業(yè)在此基礎上，設立符合自身實際情況的內(nèi)部審計管理條例。
（五）適當?shù)厥箖?nèi)部審計與外部審計相結合
對于有些中小企業(yè)，內(nèi)部審計部門能力有限，這就需要內(nèi)部審計與外部審計相結合，內(nèi)部審計部門擔當中介的角色，這樣可以有效地預防外部審計與企業(yè)經(jīng)營目標相背離，也在一定程度上保護了企業(yè)機密。通過內(nèi)部審計與外部審計相結合的過程，無形中增強了企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)，更有利于為以后的企業(yè)管理及內(nèi)部控制等出謀劃策，使企業(yè)在內(nèi)部審計部門的協(xié)助下健康發(fā)展。
三、結論與思考
在中小企業(yè)的不斷發(fā)展中，內(nèi)部審計起著重要的作用，對提高企業(yè)綜合競爭力有著重要的意義。隨著中小企業(yè)治理結構及管理措施的不斷健全，其在國民經(jīng)濟中的作用也日益明顯，作為企業(yè)自我評價和約束的重要部門，內(nèi)部審計應不受任何干擾，自始至終保持自身高度獨立性、客觀性和權威性，不僅保障會計信息真實有效性，也保障了企業(yè)內(nèi)部治理與控制體系的高效性。企業(yè)領導者應充分認識到內(nèi)部審計的重要性，有效利用內(nèi)部審計的優(yōu)勢，不斷提升企業(yè)綜合競爭力，使企業(yè)屹立于世界經(jīng)濟大浪潮中。
最新的審計法范文第5篇
【關鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部審計 對策
一、當前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題
1 、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強獨立性是審計工作的靈魂，企業(yè)內(nèi)部審計具有獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權威性及公正性的必要條件。但從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務，導致內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。主要表現(xiàn)在：
（1） 機構不獨立。有些企業(yè)把審計機構設在財會部門中；有些企業(yè)把審計機構和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位；有些領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀公正的評價。特別是在面對領導參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往顯得格外無能為力。
（2） 經(jīng)濟不獨立。由于內(nèi)部審計人員職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實際工作中充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。尤其當企業(yè)某些行為違背法律法規(guī)時，內(nèi)審人員為維護自身的利益，容易對不正當?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而削弱了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
（3） 工作、人員不獨立。內(nèi)部審計機構是企業(yè)的內(nèi)設職能部門，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)審人員在開展工作時，不可避免地受到內(nèi)部人際關系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。在審計過程中，有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅受到本企業(yè)同事的誤解和非議，有時還會遭到領導的阻撓，甚至打擊報復，致使審計監(jiān)督缺乏有效的保障。
2 、內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高目前我國還沒有一部關于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，盡管有《審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《審計機關指導監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務的規(guī)定》等，但還不夠完善，效力也比較差。內(nèi)部審計法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計人員在進行審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)行為呈現(xiàn)多元化現(xiàn)象：如企業(yè)的并購、分設、債務重組、非貨幣交易等。為了更好的服務企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然要參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中，這就要求審計人員不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關業(yè)務。然而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；更重要的是內(nèi)審人員一般由領導指定，很容易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，從而難以選用有真才實學的人來擔當此重任。因此一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無法運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險，如：沒辦法采用抽樣技術，基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，很容易形成審計風險。
3 、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不高內(nèi)審人員在工作中仍以賬項基礎審計方法為主，審計目的仍是“差錯防弊”，在工作中往往是事后審計多，事前、事中少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領導干部離任審計多，對任期經(jīng)濟責任審計少（或者基本沒有） 。審計中發(fā)現(xiàn)的問題也不能得到及時有效的解決，工作也只停留在完成上級部門的審計任務上，為審計而審計，很難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。此外，由于長期以來內(nèi)部審計機構人手少，任務重，往往埋頭于具體的事物，又由于多為財務崗位上轉到審計工作中來的，年齡偏大，接受新鮮事物、新的理念不及時，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企業(yè)的領導思想單一，認識不足，只重視審計的數(shù)量，不重視審計的質(zhì)量，只重視審計的形式，不重視審計的效果，從而出現(xiàn)不少企業(yè)出現(xiàn)年年審老問題，老問題年年出的現(xiàn)象。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策建議隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競爭的壓力越來越大，要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，防范風險，提高管理水平和總體競爭實力。要做到這些，筆者認為應該采取以下措施。
1 、加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的領導和管理國家審計機關要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓等形式對企業(yè)領導進行宣傳教育，提高他們對內(nèi)部審計工作重要性的認識。企業(yè)領導自身也要努力學習審計新知識和新方法。積極主動地抓好內(nèi)部審計工作，切實加強對內(nèi)部審計工作的領導，完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機構具有履行職責所必須的權限；積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責，解決本企業(yè)內(nèi)部審計工作遇到的困難和問題，并在管理權限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構必要的處理、處罰權，使內(nèi)部審計機構與財務基建部門真正成為做好企業(yè)內(nèi)部財務經(jīng)濟管理工作的“左手和右手”，而不是“對手”，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。
2 、樹立風險意識，為建立企業(yè)內(nèi)部審計文化創(chuàng)造良好的環(huán)境要加強全員風險意識教育，通過分析違規(guī)行為的后果和危害，使員工樹立內(nèi)部控制的責任意識，認識到執(zhí)行內(nèi)控制度是每位員工的責任，在本企業(yè)樹立良好的內(nèi)控文化；要解決個別人認為內(nèi)控工作時領導的事，是個別部門的事，是幾個人的事。實踐中，內(nèi)控工作涉及到各企業(yè)的上上下下，方方面面，風險無處不在，風險無時不有，強化內(nèi)控、防范風險人人有責。要通過貫徹落實會議精神，教育員工樹立“大內(nèi)控”的思想，本企業(yè)上下，無論哪個崗位、哪個環(huán)節(jié)都要想到內(nèi)控工作，想到風險防范。
3 、保證內(nèi)部審計的獨立性、權威性，才能保證審計的公正性內(nèi)部審計是履行獨立經(jīng)濟能力的經(jīng)濟監(jiān)督活動，企業(yè)內(nèi)部審計雖然不具有國家審計那樣的強制力，但它在開展審計工作中也應具有獨立性。它要求在本企業(yè)主要負責人的領帶下獨立地開展工作，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計的客觀性、公正性和權威性。企業(yè)在設置內(nèi)審機構時應堅持兩條原則：
一是獨立性原則，這是設立內(nèi)部審計機構最重要的原則。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務準則》的一開始就強調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公的不偏不倚的見證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”。
二是權威性原則，這是企業(yè)內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審機構的地位和設置層次上，內(nèi)審機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充分。
4 、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量審計質(zhì)量是審計工作的“生命線”，內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，只有不斷地提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，才能更加有效的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效益。要提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必須做到：一方面企業(yè)領導要改任人唯親的為任才為親；另一方面要提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)：首先，要求企業(yè)內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平；其次，要求內(nèi)審人員具有較強的業(yè)務能力，必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企管等方面的知識；再次，要求內(nèi)審人員加強學習，不斷更新觀念，已提高應變能力和內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)，適應高層次審計監(jiān)督工作的需要。
5 、建立一套完整的獎懲制度，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障通過建立內(nèi)部審計激勵制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情；另外，對監(jiān)督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟損失較大的，應依法追究責任。
