車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第1篇
關(guān)鍵詞：家用車輛購置、稅收
在經(jīng)濟(jì)生活中，汽車銷售方通常會直接將車輛的總價告知消費者，消費者對自己實際繳納款項中包括的具體支出項目及買車中繳納的相關(guān)稅收認(rèn)識很模糊。本文將從消費者負(fù)擔(dān)的稅收和支付的稅收兩個方面，清楚的闡釋購車活動中涉及的各種稅收，以使消費者對其納稅有更加清楚的認(rèn)識，同時也為其進(jìn)行合理節(jié)稅提供基礎(chǔ)。
一、車輛價格中負(fù)擔(dān)的稅收項目
1、增值稅：
車輛銷售是一種動產(chǎn)銷售行為，需要繳納增值稅，增值稅稅率為17%，征收對象為銷售方，因此表面上看，車輛的購買者不需要承擔(dān)增值稅稅款。但實際上，為了彌補(bǔ)成本，銷售方往往會通過提高價格的方式將其支付的增值稅稅款體現(xiàn)在車價中，從而轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)。因此，作為購車方的消費者也是增值稅的負(fù)擔(dān)者。在實際中，若一個汽車生產(chǎn)廠先將車輛銷售至某汽車銷售店，再由汽車銷售店向購買者銷售，則每次銷售都需要繳納增值稅，其稅款也會增加。
2、消費稅：
小汽車是消費稅稅目中征稅商品的一種。其中，汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。日常的家用車輛是納入在消費稅的征收范圍之內(nèi)的。消費稅通常在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，因此直觀上講都是由汽車生產(chǎn)廠家或汽車銷售店支付的，但與增值稅一樣，其稅款最終也會體現(xiàn)在車價中，由購車方承擔(dān)。
2、中輕型商務(wù)客車 5%
需要注意的是：車身長度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務(wù)客車征稅范圍，不征收消費稅。
3、關(guān)稅：
對于進(jìn)口的車輛，需對其征收關(guān)稅，關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。各排量的主要用于載人的機(jī)動車輛（除包括駕駛座10座及以上的客運(yùn)機(jī)動車輛）包括旅行小客車及賽車，稅率都為25%。進(jìn)口車輛在我國的車價往往比其在生產(chǎn)國的車價高很多，其中一個重要原因就是在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納高昂的關(guān)稅。
二、購車方需另行支付的稅收項目
1、車輛購置稅：
車輛購置稅是購車中最被普遍了解的稅種。它于2001年1月1 日在我國開征，是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎(chǔ)上，通過“費改稅”方式改革而來的。車輛購置稅在消費者買車時一次性課征，由購車方支付，它以價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率為10%。車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*稅率
對其計稅依據(jù)的確定，分為兩種情況：
購買自用應(yīng)稅車輛 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛
計稅依據(jù) 全部價款和價外費用（不含增值稅）
價外費用是指：銷售方向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、包裝費、運(yùn)輸費、保管費、代墊款項、代收款項和其他各種性質(zhì)的價外收費。 組成計稅價格
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
通常，車輛銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應(yīng)換算為不含增值稅的計稅價格。
2、車船稅法：
車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。車船稅采用定額稅率，載客汽車每輛每年稅額為60~660元。
載客汽車的車船稅稅目稅額表
車輛類別 劃分標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額幅度（元）
大型客車 核定載客人數(shù)大于或者等于20人 480~660
中型客車 核定載客人數(shù)大于9人且小于20人 420~660
小型客車 核定載客人數(shù)小于或者等于9人 360~660
微型客車 發(fā)動機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升 60~480
購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：
應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)
3、印花稅：
印花稅是以書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為為征稅對象征收的一種稅，購銷合同就是其征收稅目中的一項。在買車中需要簽訂購銷合同，因此也就需要繳納印花稅?！百忎N合同”適用稅率為萬分之三，計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額*適用稅率。
三、相關(guān)稅收計算實例
以一輛排量為1.6升、出廠成本價14萬元的小型客車為例。假設(shè)該車輛產(chǎn)自德國，中國某汽車銷售店進(jìn)口該車輛，設(shè)貨物運(yùn)達(dá)入境海關(guān)地的運(yùn)費為1萬元。
則在進(jìn)口環(huán)節(jié)：
需繳納的關(guān)稅稅額=1*（14+1）*25%=3.75萬元
（關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率，完稅價格=貨物的貨價+運(yùn)費+保險）
需繳納的消費稅=（14+1+3.75）÷（1-5%）*5%=0.987萬元
（應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅比例稅率，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率））
需繳納的增值稅稅額=（14+1+3.75+0.987）*17%=3.355萬元
（應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）
當(dāng)車輛在國內(nèi)進(jìn)行銷售時，又需繳納的增值稅銷項稅額為23.092（14+1+3.75+0.987+3.355）*17%=3.926萬元，此時可以抵扣的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為3.355萬元，因此增值稅的應(yīng)納稅額為3.926-3.355=0.571萬元。
若國內(nèi)的汽車銷售方將這些成本全部計算并體現(xiàn)為車價，則此時車輛的價格將會是23.663萬元。
對于此時購買車輛的消費者而言，車輛標(biāo)價為23.663萬元，除此之外，他還須額外支付車輛購置稅、車船稅、印花稅以及上牌費、保險費等額外費用。在此只介紹車輛購置稅和印花稅：
需繳納車輛購置稅額=23.663÷（1+17%）*10%=2.022萬元，需繳納印花稅額=23.663*萬分之三=70.989元，而車船稅根據(jù)各地的標(biāo)準(zhǔn)，在每年360~660的額度中繳納。
至此，當(dāng)車輛實際到達(dá)購買者手中時，一輛成本為14萬元的國外產(chǎn)車輛，在通過各項環(huán)節(jié)征稅后，其全部所交稅款已達(dá)11.7萬元左右，達(dá)其成本的83.57%。
參考文獻(xiàn)：
車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第2篇
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；稅收征管；探討
在我國，行政事業(yè)單位是一個龐大的體系，是以政府為核心的公共管理部門，提供公共產(chǎn)品，擔(dān)負(fù)事業(yè)任務(wù)，行使管理、執(zhí)法和服務(wù)等職能，對社會的正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著特殊的作用。但是在涉及納稅事項上，行政事業(yè)單位普遍認(rèn)識模糊，很多單位認(rèn)為其經(jīng)費來源主要是財政撥款，不需要繳稅，繳稅是企業(yè)的事，與行政事業(yè)單位無關(guān)等等。那么，行政事業(yè)單位應(yīng)納哪些稅？根據(jù)國家有關(guān)稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)稅收入涉及的稅費主要包括：增值稅、營業(yè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等。
行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)活動中，按照預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或上級機(jī)關(guān)收到的各項撥款，是其收入的主要來源，是開展各項業(yè)務(wù)活動的保障，這些收入不需要納稅。但是，行政事業(yè)單位有些業(yè)務(wù)為應(yīng)稅收入，需要申報納稅。如：門面房出租收入、培訓(xùn)收入、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入、學(xué)校收取的贊助費、擇校費等收入；非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從對外承包的醫(yī)療美容項目取得的出包收入；電視臺的廣告收入、點歌收入；將使用過的固定資產(chǎn)出售變賣或抵償債務(wù)等等。
一、行政事業(yè)單位稅收征管中出現(xiàn)的問題及成因
（一）出現(xiàn)的問題
1.行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費項目營業(yè)稅流失嚴(yán)重。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)行政事業(yè)性收費營業(yè)稅政策的規(guī)定，凡未納入中央及省級財政部門預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費以及行政事業(yè)單位經(jīng)營性收入均應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。但目前行政事業(yè)單位各項收費征、免營業(yè)稅的界限不清，涉及征稅的收費項目應(yīng)繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，大部分未納入正常的稅務(wù)管理，且應(yīng)稅收費項目沒有稅務(wù)發(fā)票，大多使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，有的甚至用自制收據(jù)，逃避國家稅收。
以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。但醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的其他勞務(wù)如收取實習(xí)費、帶教費、培訓(xùn)費、出租設(shè)備、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等依法應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
2.行政事業(yè)單位土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅面積標(biāo)準(zhǔn)不清。
部分行政事業(yè)單位都有臨街的出租房產(chǎn)，雖按租金收入申報繳納了營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等，卻由于單位土地使用證上反映的是單位所占用全部土地面積，而出租房所占土地面積不能準(zhǔn)確反映，日常管理沒有形成征納雙方書面認(rèn)可的土地面積，只憑管理人員簡單目測就確定了出租房產(chǎn)或土地的應(yīng)稅面積，造成稽查人員無法準(zhǔn)確確定土地使用稅的應(yīng)稅面積。
3.行政事業(yè)單位的個人所得稅代扣代繳質(zhì)量不高。
行政事業(yè)單位的有個別單位對履行代扣代繳工作不重視。表現(xiàn)在有的單位嫌麻煩，對大的收入項目扣稅，小的收入項目不扣稅；有些雖然履行了代扣代繳義務(wù)，但應(yīng)財務(wù)人員不重視或者人員變動不能妥善保管代扣代繳稅款的相關(guān)資料，給日常的稅收管理和專項檢查帶來了很大的麻煩。
4.行政事業(yè)單位的應(yīng)稅收入申報不實。
行政事業(yè)單位的收入有財政撥款，也有部分經(jīng)營收入，學(xué)校收取學(xué)生的擇校費和學(xué)校食堂對外的承包費、醫(yī)院出租部分科室收取的租賃費，行政單位的房屋對外出租、以地?fù)Q房等。
5.行政事業(yè)單位對取得的發(fā)票入帳把關(guān)不嚴(yán)。
有的單位在內(nèi)部裝修、基建工程、房屋租賃過程中未按規(guī)定向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票；有的取得的建筑安裝業(yè)發(fā)票為外地代開的發(fā)票，這客觀上助長了對方單位的偷稅行為。
6.行政事業(yè)單位應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅、車船使用稅申報率低。
新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：行政事業(yè)單位是企業(yè)所得稅的納稅人，但目前事業(yè)單位能就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)納企業(yè)所得稅主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的不多，必須盡快規(guī)范起來。
車船使用稅暫行條例規(guī)定：行政事業(yè)單位是車船稅的納稅人。行政事業(yè)單位擁有的數(shù)量龐大的辦公車輛，但很少有幾家行政事業(yè)單位主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅。由保險機(jī)構(gòu)代收代繳也沒有規(guī)范履行起來。
（二）問題的成因
導(dǎo)致行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問題的原因很多，但主要有以下幾個方面：
1.稅收政策模糊，納稅意識不夠強(qiáng)。
部分行政事業(yè)單位人員，不注意學(xué)習(xí)政策法規(guī)，稅收政策模糊。哪些單位哪些收入要交稅分不清楚。少數(shù)單位的個別領(lǐng)導(dǎo)，提起納稅就產(chǎn)生厭煩心理，就以財政撥款行政單位不繳稅，事業(yè)單位可以輕稅，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境可以少繳稅等理由要求減免稅。
2.稅務(wù)管理沒有跟上。
主要表現(xiàn)為，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記的未辦稅務(wù)登記，如有的行政機(jī)關(guān)有門面出租業(yè)務(wù)，卻沒有辦理稅務(wù)登記，學(xué)?；疚崔k理稅務(wù)登記證，沒有申報繳納稅款。已辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位，尚有個別單位以種種理由隱匿應(yīng)稅收入，少繳或漏繳稅款。
3.征管手段相對滯后。
一些行政事業(yè)單位財務(wù)、會計處理不像企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強(qiáng)，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動如實申報，加上稅務(wù)部門“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術(shù)支持，不能準(zhǔn)確核實計稅標(biāo)準(zhǔn)，征管手段乏力。
4.稅務(wù)檢（稽）查打擊力度不夠。
稅務(wù)較少對行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查，即使偶有檢查也是重補(bǔ)稅，輕罰款，未起到懲處作用，導(dǎo)致各單位存有僥幸心理。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管幾點建議
針對目前行政事業(yè)單位的稅收征管中存在的問題，為維護(hù)國家稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，規(guī)范行政事業(yè)單位的稅收征管工作，增加稅收收入，應(yīng)切實進(jìn)一步加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收征管。
（一）加大稅收政策宣傳力度。從內(nèi)容上講，要使他們懂得為什么要自覺納稅，要納什么稅，怎么計稅，怎么繳稅。從效果上講，要形成領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭自覺繳稅，群眾依法納稅的氛圍。
（二）加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理。一方面稅收征管人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位會計制度和會計核算方法，熟悉主要財務(wù)事項處理方法。另一方面，要求行政事業(yè)單位規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)處理，有些行政事業(yè)單位會計處理不規(guī)范甚至因此發(fā)生了偷漏稅款事實，情節(jié)嚴(yán)重的還承擔(dān)了法律責(zé)任。現(xiàn)結(jié)合實務(wù)，談?wù)勑姓聵I(yè)單位的幾個相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的會計處理。
[例1]某行政單位將其撤銷的下屬事業(yè)單位的一幢樓房轉(zhuǎn)讓，該樓房建于1998年，當(dāng)時造價100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價格計算，建造同樣的房子需要600萬元，該房子為7成新，已按500萬元出售。其應(yīng)交納土地增值稅計算過程為：（1）評估價格=600×70%=420（萬元）；（2）允許扣除的稅金27.5萬元；（3）扣除項目金額合計=420+27.5=447.5（萬元）；（4）增值額=500-447.5=52.5（萬元）；（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%；（6）應(yīng)納稅額=52.5x30%-447.5×0=15.75（萬元）。
會計分錄為：
借：經(jīng)費支出——其他商品和服務(wù)支出 157500
貸：現(xiàn)金 157500
[例2]2007年1月12日，某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)將閑置房產(chǎn)出租給B公司，合同書約定年租金為120000元，租賃期為3年，租金合計360000元。該房產(chǎn)的土地使用證書登記面積100平方米，該地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米，“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費按租金收入的8%計算，教育費附加按應(yīng)交營業(yè)稅的3%計算。
某事業(yè)單位2006年應(yīng)交納稅費計算過程如下：應(yīng)交房產(chǎn)稅=120000×12%=14400（元），城鎮(zhèn)土地使用稅=100×4=400（元），營業(yè)稅=120000×5%=6000（元），城市維護(hù)建設(shè)稅=6000×7%=420（元），教育費附加=6000×3%=180（元），印花稅=360000×1‰=360（元），“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費=120000×8%=96000（元）。其會計處理為：
（1）繳款時應(yīng)做會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 14400
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 400
——應(yīng)交營業(yè)稅 6000
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 420
——應(yīng)繳教育費附加 180
——應(yīng)繳“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費 9600
貸：銀行存款 31000
（2）收到租金時應(yīng)做會計分錄：
借：銀行存款 120000
貸：其他收入——固定資產(chǎn)出租收入 120000
（三）加強(qiáng)房屋出租的稅收管理。行政事業(yè)單位的自用房轉(zhuǎn)為出租經(jīng)營用房日趨普遍，對這一塊稅收管理要引起重視，首先要實事求是摸清房屋改為經(jīng)營性用房的底子。其次，深入實際弄清公房轉(zhuǎn)為經(jīng)營性用房的情況，比如是房屋用于出租，還是用于本單位經(jīng)商。
（四）加大個人所得稅征管力度。一是完善個人所得稅代扣代繳制度，主要是督促扣繳單位按照個人所得稅法規(guī)定，履行義務(wù)，正確計算稅款，足額扣繳稅款，做到不漏扣不少繳。二是加強(qiáng)對高收入者稅收的監(jiān)控征管，對年收入12萬元以上的高收入者建檔監(jiān)控，并實行雙向納稅申報。三是對管轄區(qū)內(nèi)的全部行政事業(yè)單位進(jìn)行全面清查，對未繳個人所得稅的單位和個人的收入進(jìn)行確認(rèn)，看是否超過起征點，最大限度減少漏征漏管戶。
（五）加大稅收檢查力度。一是克服畏難情緒。行政事業(yè)單位有的是行政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，有的是行政職能部門，有的是經(jīng)常工作聯(lián)系單位，礙于情面，檢查起來，往往難以深入，問題難以處理，一定要克服畏難情緒，打破情面關(guān)系，大膽檢查，秉公執(zhí)法。二是突破“死角”，重點檢查那些很少檢查的單位，那些怕檢查的單位。
（六）加強(qiáng)發(fā)票管理規(guī)范使用。以票控稅是多年來稅務(wù)部門稅收征管的有效配套手段，行政事業(yè)單位經(jīng)營性收費及服務(wù)性收入都應(yīng)使用稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)發(fā)票（按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外）納入正常管理，并實行嚴(yán)格的登記制。
它山之石，可以攻玉，婁底、揚(yáng)州、江蘇等省市縣各級政府為了加強(qiáng)對行政事業(yè)單位稅收征收，先后出臺關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管作出了有益嘗試。以下是婁底市人民政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知》，供大家參考。
底市人民政府辦公室
關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知
婁政辦發(fā)〔2010〕11號
各縣市區(qū)人民政府，婁底經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會，市政府各局委、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)單位：
為加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收征收管理，確保稅收收入的穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實際，經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、進(jìn)一步提高對加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管的認(rèn)識（略）
二、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位的應(yīng)納稅項目和應(yīng)繳納的稅收
（一）除國家規(guī)定不征收營業(yè)稅以外的行政事業(yè)性收費，要依法繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附。
（二）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入及其他應(yīng)稅收入，應(yīng)依法繳納“相關(guān)稅費”。
（三）財政全額撥款的行政事業(yè)單位所有經(jīng)營性房產(chǎn)及房屋出租，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及“相關(guān)稅費”；自收自支的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)、土地，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（四）與外單位或個人簽訂的各類應(yīng)稅合同，應(yīng)依法繳納印花稅。
（五）除國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅項目和財政撥款外，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
三、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位代扣代繳稅款義務(wù)（略）
四、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位稅收申報繳納方式（略）
五、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位發(fā)票管理要求（略）
六、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位稅收日常管理要求（略）
七、進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位稅收稽查（略）
八、進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位稅收管理的責(zé)任（略）
二〇一〇年六月十九日
參考文獻(xiàn)：
[1]邵金榮.非營利組織與免稅[M].北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2003，
[2]利昂·E·愛里什，靳東升，卡拉·w·西蒙.中國非營利組織適用稅法研究[R].世界銀行委托研究報告，2004.
車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第3篇
摘要： 本文主要分析了歐洲環(huán)境稅財政政策制的創(chuàng)新,結(jié)合我國的特點,總結(jié)了它對中國的影響和啟示,并對完善中國的環(huán)境稅制提出了些建議。 關(guān)鍵詞： 財政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議 隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人與自然的和諧性,與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地認(rèn)識到,嚴(yán)重的環(huán)境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的最大瓶頸。“先污染,后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),走出有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一,以此達(dá)到雙贏,成了我國當(dāng)前解決環(huán)境問題的一大重要課題。 一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新 1.稅負(fù)轉(zhuǎn)移,財政中性 這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計的重要特點,也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財政中性的,出于對可能失去競爭力的考慮,工業(yè)部門強(qiáng)烈反對生態(tài)環(huán)境稅,同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會提高產(chǎn)品的價格,因此,為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行的,新設(shè)的生態(tài)稅將補(bǔ)償現(xiàn)行稅收收入的減少。 2.多重稅收與差別稅收 和別的國家不一樣,歐盟國家將能源的消費及使用,尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費和使用視為環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵。為此,歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等,對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外,歐盟各國為保護(hù)本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實行差別收費制度。例如,瑞典對工業(yè)用電不收稅,而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定,污水排放不達(dá)標(biāo),則污水排放費按排放費費率100%征收,如果達(dá)標(biāo)了,則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達(dá)標(biāo)排放與非達(dá)標(biāo)排放采取差別征稅的辦法,促進(jìn)了污水排放者不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝,在排放前強(qiáng)化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。 3.返還與減免制度 除了稅負(fù)轉(zhuǎn)移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國家環(huán)境稅種類很多,稅率較高,法制比較健全,理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動在國際市場上的競爭力,歐盟國家在實施世界上最苛嚴(yán)的環(huán)境政策的同時,也實施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。 4.增加了財政收入和環(huán)保資金 西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國家都在5%- 10%之間,但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入,環(huán)境稅在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會繼續(xù)上升。 二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀 我國尚未設(shè)立以保護(hù)環(huán)境為課征目的的法律,財政政策中主要是有環(huán)保部門征收排污費,而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當(dāng)前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅;(2)消費稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率,對子午輪胎免稅,轎車根據(jù)汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ,專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車船使用稅就使用的車船按機(jī)動和非機(jī)動各自所屬類別征稅機(jī)動車船每年須交年檢費;(5)稅收減免:三廢利用企業(yè)的稅收減免,如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅,對企業(yè)利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅,制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅;(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠,如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán);(7)使用費免征所得稅促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施,如經(jīng)批準(zhǔn)整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對開墾地所實現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅3 年;支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門使用的各種灑水車?yán)嚨让庹鬈嚧悺?三、我國與歐盟國家對比 從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設(shè)計中,我們可以看出以下差異。 1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負(fù)重,這些國家不僅對一般的燃油運(yùn)輸工具的使用課稅,而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音,塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅,幾乎涉及到與環(huán)境污
[1] [2]
染有關(guān)的方方面面較重的稅負(fù)。 .歐盟國家差別稅率設(shè)計詳細(xì)充分運(yùn)用了差別稅率的導(dǎo)向功能,而我國差別稅率級次過粗,例如,消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴(yán)重的大型客貨車課稅。 .歐盟國家普遍實行了?？顚Ｓ弥贫?收繳上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資,而我國開設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮,沒有?？顚Ｓ玫闹贫纫?guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠(yuǎn)。 .和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費制度中的環(huán)保措施還很不成熟,還存在很多問題。表現(xiàn)在兩方面:一方面,我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問題,雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強(qiáng)環(huán)保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種稅收,對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn),這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度,也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入;二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。另一方面,我國的環(huán)境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面:一是排污費。我國有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定,依法對我國境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個人收取費用主要采取超標(biāo)收費和排污即收費兩種辦法,然而從征收的實際情況來看征收標(biāo)準(zhǔn)偏低且不平衡,從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上說收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不低于環(huán)境成本曲線與環(huán)境收益曲線交點處的污染防治費用(環(huán)境成本)。二是資源補(bǔ)償費主要表現(xiàn)在收取資源補(bǔ)償費的范圍太狹小,許多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補(bǔ)償費太低與資源本身的價值相差懸殊,而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。 四、對我國環(huán)境稅制建議 最后通過以上的分析與對比,總結(jié)以下制度建議。 . 應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革,建立完善的法律體系,保持財政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時削減其它稅收,基本保持居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不變。以循序漸進(jìn)為原則,逐步把現(xiàn)行的稅費制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。 . 運(yùn)用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策,積極有效引導(dǎo)社會資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項的環(huán)保稅種,但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比,我國稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少,規(guī)定過粗,現(xiàn)有政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上,應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素,使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合,并充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段,合理有效地引導(dǎo)資金流向。 .在采用稅收手段時,應(yīng)注意與排污收費、使用者收費、補(bǔ)貼、綜合利用獎勵等經(jīng)濟(jì)手段取得協(xié)調(diào),揚(yáng)長避短,發(fā)揮綜合效能。同時隨著市場體系的不斷健全,還要注意與價格千預(yù)、責(zé)任保險、排污交易等市場方法相互配合,使它們相得益彰,形成合力。 .加大環(huán)境的資金投入,綜合運(yùn)用各種資金渠道,治理污染和保護(hù)為污染的環(huán)境。為創(chuàng)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定一個良好的基礎(chǔ)。 文章屋在線：wzk.co
車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第4篇
【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅人；個人納稅人；稅收負(fù)擔(dān)
一、微觀稅負(fù)
微觀稅負(fù)，是指某一納稅人在一定時期或某一經(jīng)濟(jì)事件過程中，所繳納的全部稅收，占同期或該事件的經(jīng)濟(jì)收入的比例。研究微觀稅收負(fù)擔(dān)，目的是要解決微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中稅收負(fù)擔(dān)的公平合理問題，從而維護(hù)市場機(jī)制，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善。僅有宏觀稅負(fù)分析還不能揭示稅收管理深層次問題，宏觀稅負(fù)分析與微觀稅負(fù)分析必須密切結(jié)合，通過“宏觀上找問題，微觀上找原因”，才能夠從經(jīng)濟(jì)、政策和征管等三個方面揭示宏觀稅負(fù)偏低的深層次原因。衡量微觀稅負(fù)的標(biāo)志有以下兩點：
1.對于企業(yè)納稅人，其稅收負(fù)擔(dān)額不能超過平均純收入；也不能低于由企業(yè)積累和集體福利所引起的社會共同需要的增加，因而企業(yè)稅負(fù)要適度，既要使企業(yè)具有一定的積累能力，又要保證國家稅收收入隨剩余產(chǎn)品量的增長而增長。
2.對于個人納稅人，其稅收負(fù)擔(dān)的確定不能影響勞動力的簡單再生產(chǎn)，也不能影響因個人消費所引起的社會公共需要的滿足，因而個人稅負(fù)要適度，既要使個人收入隨經(jīng)濟(jì)的增長有所提高，又要保證稅收收入能大體同步增長。
二、對我國微觀稅負(fù)特點的分析—企業(yè)稅負(fù)
（一）流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)較重
我國小規(guī)模納稅人占增值稅納稅人比重達(dá)80%-90%。按目前稅率3%計算，只有在商品批零差價達(dá)到21.4%時，才與一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)持平。但實際上小規(guī)模納稅人主要是個體工商業(yè)戶，銷售批零差價較低商品。小規(guī)模納稅人除交納增值稅外，還需交納其他租金和稅費，這進(jìn)一步壓縮其利潤空間。從國際比較看，對中小企業(yè)普遍采用的低稅率、高免稅線做法，以扶持中小企業(yè)發(fā)展，如日本、泰國和盧森堡對小企業(yè)銷售額的稅率分別為0.3%、1.5%和1%；德國、愛爾蘭、希臘和意大利規(guī)定的免稅線為年銷售額的12108美元、48273美元、7984美元和14825美元。比較來看，中國小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率較高。
（二）企業(yè)所得稅稅負(fù)重
2010年全球平均企業(yè)所得稅稅率為24.9%，比2009年下降0.45個百分點①。美國企業(yè)所得稅稅率降幅最大，從2009年的36.5%降至35.5%。德國平均企業(yè)所得稅稅率幾乎沒有變動，為29.41%。歐盟平均企業(yè)所得稅稅率出現(xiàn)小幅下降，2009年的21.7%降至10年的21.52%。調(diào)查結(jié)果還顯示，很多國家都已宣布將降低企業(yè)所得稅稅率，這是一個全球性趨勢。通過以上對比可以看出我國企業(yè)所得稅名義稅率和國外相差不大，但是問題在于我國稅前扣除的項目過少。這就使中國企業(yè)的稅負(fù)相對較高，侵蝕了企業(yè)經(jīng)營資本，降低了投資回報率，抑制了投資積極性。如計稅工資標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費列支、廣告費支出的限額、公益、救濟(jì)性捐贈支出、對折舊方法和折舊年限的嚴(yán)格限定等，使得為取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的許多費用不能在稅前足額扣除，企業(yè)普遍成本費用補(bǔ)償不足，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
（三）稅目繁多
有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，中國企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上，有的甚至高達(dá)60%。在我國企業(yè)銷售貨物至少要繳納增值稅，僅增值稅一項就占營業(yè)額的10%。如果該貨物屬于應(yīng)稅消費品還需繳消費稅，如果有兼營營業(yè)稅勞務(wù)還得繳營業(yè)稅。上述三種稅，只要繳了任何一種，就還得繳城市建設(shè)稅和教育費附加。此外，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物要簽合同、建資金賬簿等，要繳納印花稅；公司使用小汽車，要繳納車船稅；公司在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地等，要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及土地使用權(quán)業(yè)務(wù)的，需繳納營業(yè)稅和土地增值稅；公司經(jīng)營會有所得就要繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)高級管理人員等高工資人員，公司可能還要為他們代扣代繳個人所得稅。
（四）由收費引致的負(fù)擔(dān)沉重
除了稅還有費的問題。政策性收費、行政性收費、社會性收費三大類給企業(yè)尤其以中小企業(yè)帶來了深重的負(fù)擔(dān)。有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派；一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等。有些稅務(wù)部門強(qiáng)制要求更換圖章，且要求在指定地方制作，但事實卻是在其指定的地方制作圖章收取600元一枚的費用，而市場價卻僅為30元。各地政府在房地產(chǎn)開發(fā)過程中所征收的費用，除了土地出讓金和雙重配套費外，還要收藍(lán)圖審查費、防雷檢驗費等多達(dá)50余項費用，涉及25個部門，總計占房價的15%-20%。地方政府的亂收費已經(jīng)成為高房價的重要原因。
三、對我國微觀稅負(fù)特點的分析—個人稅負(fù)
（一）個稅負(fù)擔(dān)沒有體現(xiàn)實際支付能力
在我國，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著巨大差異，而個稅的起征點是不分中部西部、不論哪個“線”的城市，標(biāo)準(zhǔn)是完全一樣的。3500元收入在中西部一些地方或許可以成為高收入者，在北京、上海這樣的超大城市，也就是將就著解決個溫飽，它們之間的免征額卻是完全相同的。我國實行的是總收入減去固定的扣除部分作為應(yīng)納稅所得額的計稅辦法，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得過于粗略簡單。納稅人贍養(yǎng)人口、子女撫養(yǎng)及教育、醫(yī)療費用、住房購置費用等因素統(tǒng)統(tǒng)未予考慮，也沒有按最低生活水平線抵扣個人所得稅。但是在美國，常規(guī)個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個人情況的不同而不同，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入征稅，更能體現(xiàn)量能征稅的原則。
車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第5篇
我國銀行稅收基本制度
根據(jù)現(xiàn)行稅法，在我國對銀行業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除此以外在銀行的經(jīng)營過程中還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等一些稅種。
營業(yè)稅及其附加。在我國從事銀行業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都是營業(yè)稅及其附加的納稅人。銀行營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額，營業(yè)額主要包括貸款利息收入、受托收款業(yè)務(wù)收入、外匯有價證券等金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等。貸款營業(yè)額以全部貸款利息收入為營業(yè)額。受托收款業(yè)務(wù)收入是指手續(xù)費收入（電話費、水費、電費、燃?xì)赓M、學(xué)雜費、保險費等），以其受托收取的全部款項減除支付給委托方的款項后的余額為計稅營業(yè)額。買賣股票、債券、外匯和其他金融商品，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。目前，商業(yè)銀行一般都適用5%的稅率，只有農(nóng)村信用社的適用稅率為3%。另外，從事銀行業(yè)務(wù)繳納增值稅以后，還需要同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以實際應(yīng)納營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，城市市區(qū)的稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)的稅率為1%。教育費附加也是以實際應(yīng)納營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加率統(tǒng)一為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加納稅期限與營業(yè)稅納稅期限相同。
企業(yè)所得稅。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可以適用20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的稅率。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。
印花稅。銀行在經(jīng)營過程中簽訂各種合同時應(yīng)繳納印花稅。由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性，印花稅單獨設(shè)立了借款合同的稅目，銀行及其他金融組織和借款人簽訂借款合同，應(yīng)按借款金額的0.05‰貼花，生產(chǎn)、經(jīng)營的賬簿分兩種情況，一是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，二是其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房屋產(chǎn)權(quán)的所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人都可以成為房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據(jù)，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。依據(jù)房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的稅率為1.2%，依據(jù)房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的稅率為12%。房產(chǎn)稅按年征收，可以分期繳納。
城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。實行定額稅率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元/平方米至12元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，可以分期繳納。
除上述稅種外，如果銀行擁有車船應(yīng)繳納車船稅；如果銀行擁有不動產(chǎn)應(yīng)繳納契稅；如果銀行占用農(nóng)業(yè)用地建設(shè)營業(yè)場所，應(yīng)繳納耕地占用稅；如果銀行從事房地產(chǎn)買賣，獲取超過一定標(biāo)準(zhǔn)的利潤，除了繳納企業(yè)所得稅外，還應(yīng)繳納營業(yè)稅及其附加和土地增值稅；如果銀行從事證券交易活動，應(yīng)繳納證券交易印花稅。同時，銀行還有義務(wù)代扣代繳本單位員工工資、薪金所得的個人所得稅。
銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策
銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策不是很多。我國結(jié)合銀行業(yè)經(jīng)營的特點和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，制定了一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策。
中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入，單位或個人將資金存入銀行而取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。
專項國債轉(zhuǎn)貸和國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以享受免征營業(yè)稅3年的稅收政策優(yōu)惠。
自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。
自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
國債利息，國家財政部門確定的其他專項存款、儲蓄性專項基金存款（基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金和住房公積金等）的利息收入，可以免征個人所得稅。個人銀行儲蓄存款利息收入可以暫免征收個人所得稅。
無息、貼息貸款合同，外國政府、國家金融組織向中國政府、國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同可以免征印花稅。
國外銀行業(yè)的稅收政策
主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅。從對貨物和勞務(wù)全面征收增值稅的若干國家的情況看，對銀行信貸主要金融業(yè)務(wù)基本上免征增值稅，但其進(jìn)項增值稅額一般不能抵扣。此外，國外對銀行業(yè)的稅收還具有三個比較明顯的共同特點：
一是免稅一般只限于主要金融業(yè)務(wù)，對于金融機(jī)構(gòu)的一些輔業(yè)務(wù)（或者說非嚴(yán)格意義上的金融業(yè)務(wù)）如提供保險箱服務(wù)、證券的安全保管服務(wù)、收藏品等則按正收增值稅。
二是對出口業(yè)務(wù)或與貨物、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，一般實行零稅率，以鼓勵出口。
三是對于一些屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)也可申請按正常規(guī)定納稅，以使其進(jìn)項稅額獲得抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。
有些國家開征屬間接稅性質(zhì)的特別稅。雖然對金融機(jī)構(gòu)的主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅，但有的國家要征收一些名稱不一的特別間接稅（如法國曾經(jīng)征收金融機(jī)構(gòu)稅）。
企業(yè)所得稅基本一視同仁。銀行一般按正常繳納公司稅，但不少國家都對其稅前提取壞賬準(zhǔn)備金有特別規(guī)定，如阿爾巴尼亞、克羅地亞、匈牙利、冰島、挪威、羅馬尼亞、英國等都有這方面的規(guī)定。
我國銀行稅收的發(fā)展方向
我國還處于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展階段，盡管深化稅制改革取得了很多進(jìn)展，但稅收制度還不夠健全，銀行稅收也面臨新的挑戰(zhàn)。
有的專家提出，繼續(xù)降低金融保險業(yè)營業(yè)稅,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)獲利能力,增強(qiáng)其競爭力。第一,對于核心金融業(yè)務(wù),稅率持續(xù)每年降低1個百分點,直至零稅率；對于其他金融業(yè)務(wù),稅率逐年遞減至2%～3%。第二,改變銀行營業(yè)稅的征收范圍,由主要以全額貸款利息收入為計稅依據(jù)，改為以銀行存貸款利息收入的差額計征營業(yè)稅。雖然降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率會減少一些營業(yè)稅收入,但是可以降低貸款成本,對于促進(jìn)金融業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展都是有利的。
也有的專家提出，加大稅收對金融創(chuàng)新的支持力度。通過適當(dāng)?shù)亩愂照咴O(shè)計,調(diào)動銀行業(yè)創(chuàng)新的積極性,引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向。銀行業(yè)是產(chǎn)品同質(zhì)化特征較為突出的行業(yè),也是產(chǎn)品易被模仿的行業(yè)，因此,通過產(chǎn)品創(chuàng)新獲得競爭優(yōu)勢既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內(nèi)在要求,同時也會帶動行業(yè)整體水平提升，增強(qiáng)銀行業(yè)對經(jīng)濟(jì)的影響力。對此，有專家建議，在進(jìn)行銀行業(yè)稅制改革時,有必要對衍生金融業(yè)務(wù)、理財產(chǎn)品、商業(yè)銀行個人實物黃金交易、離岸金融業(yè)務(wù)等給予適當(dāng)?shù)亩愂照邇A斜。