銀行經營分析報告
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銀行經營分析報告范文第1篇
關鍵詞：財務分析；經營決策；戰略規劃
一、財務分析概述
（一）財務分析的概念
財務分析主要是以財務報表數據及其他數據為依托，采用專門的分析技術與方法，對企業經營管理中的經營活動、投資活動、籌資活動進行分析，對企業的盈利能力、營運能力、償債能力等進行評價，為企業管理層經營決策提供參考的經濟管理活動。
（二）商業銀行財務分析的主要內容
與一般企業不同，商業銀行經營具有三性原則：安全性、流動性、盈利性，其中安全性是指銀行要管理各種經營風險，保證銀行穩健經營與發展，分析指標包括不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率等；流動性是指銀行清償能力，能夠隨時應對客戶提存及銀行支付需要，分析指標包括存貸比、流動性比例等；盈利性則是商業銀行經營的核心目標，分析指標包括凈資產收益率/總資產收益率、凈利差/凈息差、成本收入比等，同時，商業銀行應注重提升自身發展能力，分析指標包括：營業收入增長率、凈利潤增長率等。
（三）財務分析方法
企業應該綜合運用定性與定量分析方法開展財務分析，定量分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等。其中：比較分析法主要分析相同指標同比變動、環比變動以及同業對比情況；比率分析法主要分析各組成項目占整體比例，如凈利息收入占比、非息收入占比；因素分析法依據分析指標與其各影響因素的關系，定量分析各因素對分析指標的影響程度，如規模變動、利率變動對利息收入的影響程度；趨勢分析法則通過對歷史數據的季度變化趨勢、年度變化趨勢進行分析，在洞悉過去的基礎上更加著眼于對未來的預測。因此，銀行應該根據實際情況，選用合適的分析方法開展財務分析，真實反映企業的財務狀況和經營成果，并為管理者決策分析提供參考依據。
二、銀行經營決策中財務分析的主要作用
（一）有助于真實反映商業銀行的經營現狀
通過出具定期財務報表并選取相關經營指標進行分析，能夠客觀真實反映銀行經營現狀，如資產負債、營業收入、利潤總額完成情況等。通過將各經營指標與預算指標進行對比分析，管理者可以了解預算計劃執行進度，制定階段性任務目標，確保年度經營計劃按時完成。同時，對標先進同業銀行，通過對關鍵指標的對比分析，可以查找銀行存在的劣勢，深度挖掘差異背后存在的問題，并在此基礎上制定有針對性的改進措施，確保實現經營目標。
（二）有助于為績效考核和資源配置提供數據支持
從機構層級出發，商業銀行財務分析可以分為全行層面、分支機構、業務板塊財務狀況分析。銀行通過選用系統的工具方法，如關鍵績效指標法、經濟增加值法，平衡計分卡等，定期對分支機構、業務板塊開展績效分析與評價，能夠識別為銀行創造價值的關鍵業務版塊，并將資源配置到最能創造價值的業務上，能夠引導銀行不斷優化資源配置，提升盈利水平。雖然績效考核不僅是對各項財務指標的考核，但是各項財務分析指標為績效考核體系搭建了數據基礎，能夠保障績效考核與資源配置工作順利開展。
（三）有助于支持銀行識別最優投融資方案
科學的財務分析是進行投資決策的重要手段，主要體現在兩個方面：一是財務分析為長期投融資規劃提供數據支持，商業銀行想要不斷發展壯大，必須要在銀行戰略規劃的指引下，結合未來盈利及價值增值的目標，制定中長期投融資規劃，明確投融資方向，財務分析的結論能夠為決策過程提供數據支撐；二是在具體投融資事項決策中，財務分析是一項重要工具，通過估算不同投資方案中的現金流量和價值指標，并進行指標評價，有助于支持銀行識別最優投融資方案，達到縮減成本、增加價值的目標。
（四）有助于商業銀行實現長期戰略發展目標
財務分析是企業實現戰略目標的一項重要工具：一方面，企業在制定中長期戰略規劃的過程中，不同場景下對盈利的預測是最主要的一個內容，財務分析立足于經營現狀，通過對企業核心競爭力進行分析及判斷，基于保守、基準及樂觀等情形對企業的發展趨勢進行預測，形成預測結果，幫助企業制定可行的戰略規劃；另一方面，在戰略執行過程中，財務分析能夠真實反映企業的經營成果，分析戰略執行是否有所偏離，幫助企業及時發現問題，糾錯糾偏，有助于商業銀行實現長期戰略發展目標。
三、現階段商業銀行財務分析中存在的主要問題
（一）缺乏有效的財務分析工具
當前互聯網金融大力發展的背景下，財務分析僅依靠于傳統手工分析的方式已經落伍，先進同業通過引入管理會計等工具，搭建管理駕駛艙，在很大程度上提升了財務分析水平；但是，城市商業銀行起步較晚，管理會計工具或尚未引入，或處于建設初期、應用程度不深，同先進同業相比，財務分析水平不高；即使在手工分析的情況下，財務分析往往由于分析人員水平不高等原因，對相關財務分析的具體工具運用存在不足，尤其是缺乏對相關分析方法的綜合運用，財務分析結果往往僅能做到直觀，難以做到有效。
（二）財務分析不夠深入
一方面，財務分析可能更多關注對企業自身經營狀況的分析，缺乏對宏觀環境、行業狀況以及監管政策的分析或者分析僅限于表面、深入程度不足。商業銀行與外部環境關系緊密，外部環境的變化對銀行而言可能既是機遇又是挑戰，如果關注程度不足，很可能導致銀行錯失快速發展的機遇，甚至可能會誤導管理者做出錯誤決策，為銀行帶來風險，失去可持續發展的能力。另一方面，在分析指標的選擇上，財務人員往往更加注重對財務指標的分析，缺乏對非財務指標的分析，導致財務分析缺乏全面性。財務指標往往是企業過去的經營成果的體現，且更側重定量分析，如果僅選取財務指標可能會導致財務分析僅僅停留在數據表面，缺乏對變化根源的挖掘，難以為管理者提供決策判斷的準確依據。
（三）財務分析結論缺乏深入應用
財務分析的目的是通過對各項指標的分析，找出指標背后反映的問題根源，并在此基礎上制定改進措施，不斷提升企業的盈利能力。但是，在實際應用中，財務分析往往僅限于分析層面，分析結論用于指導業務發展與改善的較少，一方面可能由于財務分析與業務實踐結合程度不足，財務分析在一定程度上脫離了經營實踐，或者財務分析報告較為寬泛，缺乏具體執行措施，對業務開展的指導能力不強；另一方面可能由于財務部門與業務部門間缺乏有效的溝通機制，各說各話，具體的改進措施難以真正落地。
（四）財務分析基礎數據存在局限性
一方面，財務數據存在時效性，它是企業過去一段時間的經營成果的體現，導致財務分析存在滯后性，在一定程度上削弱了其為管理層做出決策提供參考的價值；另一方面，商業銀行基礎數據龐大，能為多維度盈利分析提供機構、條線、產品等層面的數據，但數據質量有待提升，削弱了多維盈利分析報告的可使用性；同時，由于業務部門與財務部門人員數據分析口徑不同，導致部門間分析結果存在差異，削弱了財務分析結果的可信度。（五）財務分析局限于財務語言，缺乏通用性財務人員進行財務分析時習慣于使用財務語言，而不是站在使用者的角度，思考更能為使用者接受的通用語言。但是，由于報告使用者財務水平不同，導致不同使用者對分析報告的理解接受程度不同，在一定程度上削弱了其應用程度；同時，如果財務語言不能與企業經營管理相結合，僅是對相關財務數據的堆砌，將會導致管理層不能簡明扼要觀察到企業存在的問題，并在此基礎上進行提出改進決策。
（六）財務人員綜合素質不高
財務分析內容豐富，不僅包括對企業財務狀況的分析，還應包括對行業環境、宏觀政策的分析，財務人員往往能夠關注并了解宏觀環境的變化，但是欠缺在了解的基礎上結合銀行實際進行深入分析的能力；同時，銀行業務種類繁多，不但包括存貸款、投資等基礎業務，也包括期權、期貨等各類衍生業務，財務人員往往欠缺相關業務知識。另一方面，財務分析要求財務人員對數字非常敏感，能夠在指標變動中及時發現異常，并據此剖析問題根源，提出有針對性的改進措施，這對財務人員要求很高，具備這種數字捕捉能力的人員少之又少。
（七）與戰略規劃結合程度不足
企業的財務分析在一定程度上能夠反映戰略規劃的執行情況，如財務指標的預算完成率能夠反映戰略規劃的執行進度，但是往往局限于財務數據層面；且財務分析更多關注日常經營管理活動，缺乏在此基礎上對戰略規劃執行情況的反饋與評價，財務分析的高度不夠。
四、優化財務分析提升銀行經營決策能力的具體建議
（一）加強信息系統建設，豐富管理工具
依托于數字化轉型，商業銀行應加強信息系統建設，豐富各項經營管理工具，實現財務系統與業務系統的有效銜接，提升精細化管理水平以及多維分析能力。從財務分析角度，商業銀行應加快管理會計系統建設，搭建管理駕駛倉，構建規模類、效益類、風險類別指標庫，產出全行、機構、條線、客戶、客戶經理等多維度數據，提供年度、季度、月度及每日數據，在完成值的基礎上進行趨勢分析，并結合全面預算管理進行合理預測，不斷提升經營分析的精細化程度，提高財務分析的時效性，為管理者決策分析提供數據支撐。
（二）豐富財務分析內容，加強財務分析深度
一方面，應不斷豐富財務分析內容，增加對行業環境的分析，并不斷提升結合銀行實際進行深化分析的能力；同時，要加強對宏觀政策的收集與整理，幫助企業充分享受政策紅利或者規避經營風險，不斷提升企業盈利能力，如“十四五”期間是實現碳達峰的關鍵時期，監管機構陸續相關規范性文件，財務人員也應給予充分關注與學習，幫助企業判別是否需要調整戰略規劃、甄別投資機會，并且充分識別可能為銀行帶來的風險，提出具體應對措施。另一方面，財務分析應注重引入非財務指標的分析，如銀行發展指標、獲客指標等，搭建并不斷豐富完善財務分析指標庫。
（三）擴大分析范圍，深化分析應用
首先，管理層應明確財務分析定位，注重對財務分析結果的應用，充分發揮財務“指揮棒”的效用；其次，財務分析人員應擴大分析范圍，加強財務分析與業務的融合程度，緊密聯系經營實踐，在財務指標與非財務指標分析的基礎上，注重剖析問題產生的原因，并提出長短期具體改進方案；同時，為保證執行方案具有可操作性、業財融合更加緊密，銀行應加強部門之間的配合，在財務人員制定出改進方案后，應由業務部門人員制定細化落地措施并明確時間節點，以保證改進方案能夠落地并有效執行。
（四）多舉并措，不斷提升財務數據的應用效果
財務數據具有時效性是無法避免的，但是銀行可以采用多種方式彌補數據的局限性。首先，引進先進管理工具，縮短分析頻率，在季度、月度分析的基礎上增加日分析，同時在靜態分析的基礎上增加動態分析，注重分析歷史數據的同時，提升數據的預測功能。其次，在數據質量方面，銀行應啟動數據治理工作，通過建立長期治理機制，不斷提升數據質量，向數據要效益。最后，由于財務數據具有客觀真實性，最能反映銀行真實業績，銀行應明確內部分析以財務數據口徑為基礎，以保證數據口徑的一致性。財務管理系統應與業務系統對接，在此基礎上對數據進行加工并向業務部門提供參考，提高財務分析結論的使用范圍。
（五）將財務語言轉化為經營語言，提高報告的可讀性
財務人員應充分認識到，財務分析語言具有專業性，往往專業的財務人員才能讀懂弄通。但是，企業的經營管理人員較少為專業的財務人員，更多是業務管理人員，因此，財務人員應在進行財務分析的基礎上，嘗試將財務語言轉化為經營語言，提高財務報告的可閱讀性、可理解性。同時，應在引入管理分析工具的同時，不斷提升對各項管理工具的運用水平，使得財務分析報告做到內容簡明扼要、突出重點，增強受眾性。
（六）提升財務人員綜合素質，加強向管理會計轉變
現代財務分析對財務人員要求較高，一方面，財務人員自身要注重提升綜合素質，不斷提升財務分析水平，提升財務分析報告對企業經營管理提供參考的價值：關注收集宏觀政策的變化，不斷增強結合銀行實際進行思考分析的能力；加強對銀行業務知識的學習廣度與深度，提升自身業務水平；最重要的是要轉變思維，從財務視角轉換到經營視角，不斷提升發現問題解決問題的能力。另一方面，銀行應加強內外部培訓，提升財務人員的專業水平，為財務人員提供基層學習機會，幫助財務人員了解行內經營管理全流程，熟悉業務發展關鍵環節，提升財務人員全面風險管理能力，引導財務人員完成由財務會計到管理會計職能的轉變。
（七）加強戰略分析，為銀行戰略管理而服務
首先，銀行在制定戰略規劃時，要加強業務人員、財務人員的參與程度、加強宣講，深化員工對戰略規劃的認識程度，并且將銀行戰略規劃進行分解，制定財務戰略；其次，財務人員進行財務分析時，應立足于銀行的戰略規劃，進行戰略分析，關注戰略規劃的執行情況，并從企業戰略規劃的高度思考提出問題解決方案，不斷提升企業價值。
（八）加強分析風險收益，綜合平衡管理標準
金融體制改革力度加大，加劇了金融市場風險，銀行推行資產負債比例管理，此項管理工作便是進行風險管理。商業銀行要順應時展，從盈利角度出發，綜合分析資產負債情況，突出盈利性、安全性和流動性。加強分析資產負債結構，從而揭示信貸風險、流動性風險和資本風險。加強分析利率風險，開啟利率市場后，商業銀行要分析和控制利率風險，及時調整應對利率政策。商業銀行要分析現有財務業務，在指標體系中添加有關于評價現有財務業務指標，保證此系列指標有著盈利性、流動性和安全性，健全分析對外業務風險收益，使商業銀行在市場競爭中能夠實現可持續性發展的目標。合理分析財務質量，進而提升商業銀行的經營水平。綜上所述，在商業銀行向價值經營轉型的過程中，財務分析憑借其分析過去、立足現在、預測未來的職能，能夠為商業銀行經營決策提供參考。本文分析淺要分析了商業銀行財務分析中存在的問題，并具體提出改進建議，希望商業銀行財務分析水平能夠不斷提升，為實現企業戰略規劃長遠目標提供堅實保障。
參考文獻：
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銀行經營分析報告范文第2篇
目錄
前言
1）合營雙方
2）成立合資經營企業
3）合營企業的宗旨、經營范圍和規模
4）投資總額和注冊資本
5）合營雙方的責任
6）董事會
7）經營管理機構
8）籌建和籌備
9）采購
10）勞務管理
11）財務
12）財務與會計
13）審計
14）土地使用費
15）合營期限
16）違約的責任
17）清算
18）保險
19）適用的法律
20）保安秘密
21）不可抗力
22）爭議的解決
23）解除合同
24）附則
前言
_________和_________、_________、_________（_________為其三家授權代表）依照《中華人民共和國中外合資經營企業法》和其他有關法律、法規，在平等互利的基礎上，經過友好協商，同意共同出資，在中國_________市建立并經營合資企業，特簽定本合同。
第一章 合營雙方
第一條 合同的雙方如下：
甲 方：_________
登記地：_________
法定地址：_________
法定代表：
姓 名：_________
職 務：_________
國 籍：中華人民共和國
乙方：_________、_________、_________分別委托_________為其授權代表。
1._________：
登記地：_________
法定地址：_________
法定代表：
姓 名：_________
職 務：_________
國 籍：_________
2._________：
登記地：_________
法定地址：_________
法定代表：_________
姓 名：_________
職 務：_________
國 籍：_________
3._________：
登記地：_________
法定地址：_________
法定代表：_________
姓 名：_________
職 務：_________
國 籍：_________
第二章 成立合資經營企業
第二條 合營甲乙雙方依照中華人民共和國（以下簡稱“中國”）的有關法律、法規向中國有關當局辦理申請批準手續，在_________市登記成立合資經營企業。
第三條 合營企業的名稱和法定地址如下：
名 稱：中文：_________（以下簡稱“合營企業”）；英文：_________
法定地址：_________
第四條 合營企業為根據中國法律成立的中國法人，其一切活動受中國法律的管轄，其正當權益受中國法律的保護。如公布新法律，則按《中華人民共和國合同法》規定執行。
第五條 合營企業是有限責任公司。甲乙雙方分別以各自認繳的出資額限度對合營企業承擔責任，并按各自認繳的出資額的比例分配利潤，承擔風險和損失。
第三章 合營企業的宗旨、經營范圍和規模
第六條 合營企業的宗旨是：本著友好合作精神，共同建造，經營具有現代化水平的_________俱樂部，為中外人士（新聞工作者、實業家、商界人士及其他各界人士）提供社交、會議、辦公、通訊、康樂、食宿場所和服務。通過先進的經營管理手段和優質、高效率的服務，獲得雙方均滿意的社會效益和經濟效益。
第七條 合營企業的經營范圍是：社交和會議場所、康樂項目、旅館、辦公樓、餐館、附屬的通訊設備和商品部，以及其他有關的生活、工作服務設施。
第八條 合營企業的建設和經營的規模如下：
總占地面積_________平方米；
新建建筑面積_________平方米；其中：旅館部分約_________平方米（約_________間客房）辦公樓分約_________平方米；
原有建筑面積_________平方米。
第四章 投資總額和注冊資本
第九條 合營企業的投資總額為_________美元，投資中包括下列費用：
1.合營企業進行經營所需的土地處置費；
2.市政工程設施費；
3.甲方原有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備移轉合營企業的作價；
4.設計費（包括勘測費）；
5.建設費（包括新建筑的建設及F.F.E.庭際綠化和附屬設施的建設）；
6.籌建費；
7.開業籌備費；
8.新建筑建成開業前的流動資金；
9.建設期間的貸款利息；
10.其他由董事會決定的不可預見的開支的費用。
第十條 合營企業進行經營所需用地已由甲方進行了處置，其中處置費為_________美元。甲方原有建筑物、構筑物和固定在建筑物上的設備在合營企業成立后移交給合營企業，作價為_________美元。
第十一條 合營企業的注冊資本固定為_________美元。其中甲方出資額為_________美元，占_________％；乙方出資額為_________美元，占_________％。
第十二條 甲乙雙方分別按前條規定的出資金額以如下方式出資：
1.甲方：甲方的土地處置費_________美元，原有建筑物，構筑物和固定在建筑物上的設備作價_________美元，合計_________美元，作出出資。土地處置費和原有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備的詳情，見本合同附件一《甲方出資一覽表》。
2.乙方：以現金_________美元作為出資，乙方三家投資者的投資比例分別為：_________％，_________％，_________％。
第十三條 甲乙雙方根據以下規定向合營企業繳足全部出資額。
1.甲方土地處置費_________美元，現有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備作價_________美元。甲方應在合營企業和中國政府土地管理部門簽訂用地合同后_________天內將全部土地和現有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備交付合營企業驗收。
2.乙方應分兩批將其應繳足的注冊資本現金_________美元匯入合營企業開立的銀行帳戶。第一批應于合營企業和中國政府土地管理部門簽訂用地合同后十五（15）天內交付_________％的注冊資本，計_________美元；第二批應于_________年_________月_________日之前交付_________％的注冊資本，計_________美元。
第十四條 甲乙任何一方未能在前條規定的期間內全部或部分履行出資義務，即構成違約。違約方需根據延誤的時間和金額，按利率_________％／日向非違約方支付延誤賠償金。如超過期限_________個月仍未履行出資義務，非違約方可解除本合同，并有權要求違約方賠償因違約而對非違約方造成的經濟損失。
第十五條 甲乙雙方繳足出資額后，須由在中國注冊的會計師驗證并出具驗資報告，并由合營企業發給董事長和副董事長簽署的出資說明書。
第十六條 合營企業所需的投資總額中，除本章規定的注冊資本_________美元外，不足部分_________美元由合營企業另行籌資。
第十七條 為籌措第十六條所列投資總額中不足部分的資金_________美元，合營企業委托_________銀行牽頭，_________銀行為副牽頭組織的國際銀團貸款。
投資總額如超過_________美元，合營企業可向上述國際銀團申請接受建設費，（《可行性分析報告》中所列_________美元）的_________％為限度的備用信貸。
銀行經營分析報告范文第3篇
關鍵詞：商業銀行 資產負債管理 完善
隨著我國金融市場逐步對外開放，人民幣利率市場化穩步推進以及市場風險監管要求日益加強，對商業銀行的資產負債管理提出了更高要求；傳統的資產負債管理已經很難適應監督管理、市場發展和內部管理提升的要求，商業銀行迫切需要完善現代商業銀行資產負債管理體系，以增強管理的科技含量，提高風險管理水平。
一、目前商業銀行資產負債管理存在的主要問題
自商業銀行實行資產負債管理以來，特別是近年來各商業銀行實行積極的資產負債管理政策，根據市場資金流向變化，創新負債業務品種，完善資產負債管理的組織框架和工作流程，改進綜合計劃管理和規模管理；制訂了與各自資產負債特點相適應的流動性管理指標警戒值，逐步建立了流動性應急預案工作機制；逐步開展了市場利率走向預測和利率風險監測和管理；建立了缺口分析報告制度，指導資產和負債結構調整，資產負債管理架構逐步形成。但是，和新巴塞爾協議以及各自業務發展策略和態勢的要求相比較，還存在不足，具體表現在以下幾個方面：
第一，流動性管理手段尚不完善，流動性管理的數據系統和科技支持手段沒有完全建立起來，流動性管理主要側重于對流動性比例指標進行監控和分析的靜態管理方式，難以適應我國金融體制快速變化和各行實行積極流動性管理策略的需要。必須改進流動性管理方法和手段，變事后的靜態管理為事前、事中和事后的動態管理。
第二，隨著我國市場化改革深入，人民幣利率市場化和人民幣可自由兌換將不可避免。近年來人民銀行穩步加快人民幣利率市場改革。隨著管制的逐步放松，匯率和利率可能激烈波動，商業銀行經營中面臨的市場風險急劇增加，目前多數行市場風險管理機制、管理方法和管理手段難以適應。
第三，資本金是商業銀行防御非預期風險的基礎，開展正常業務經營的前提，同時又是成本高昂的資金來源。隨著我國市場經濟體制的完善和資本市場的規范，沒有良好的資本回報，引入新增資本金的難度越來越大。可以說，資本金將是最為稀缺和最為昂貴的資源，如何有效、合理配置資本金（經濟資本）將是各家商業銀行今后資產負債管理重要課題。
第四，當前以橫向的、地區的分支機構為基本經營單位的經營管理框架，還難以完全抑制追求簡單規模擴張的粗放經營模式。要徹底做到由粗放經營向集約經營的轉變，就必須實現分產品、分客戶、分部門的績效考核，這就要求對所有的經營成本，包括利息成本和營業費用，進行內部資金轉移定價和內部服務轉移定價，實現按產品、按客戶、按部門的成本分攤。
二、完善資產負債管理體系的目標和意義
根據新巴塞爾協議要求和銀行自身管理的需要，應進一步完善資產負債管理體系。一是進一步完善資產負債管理的組織框架和工作流程，優化資產負債結構，合理配置風險資產，保障資產安全，實現銀行收益性、安全性和流動性的協調統一。二是建立資本分析報告制度，完善資本補充機制，建立科學資本金配置機制。三是建立以流動性預測及流動性計劃為主要方法、借助計算機工具的流動性動態管理模式，強化對風險的計量，制訂與各行資產負債特點相適應的流動性管理指標警戒值，建立流動性風險預警系統。四是建立資產負債管理信息系統，包含利率風險和流動性風險分析和計量模型，有效的利率監測和分析機制，以及內部資金轉移定價系統。五是建立定期缺口分析報告制度，指導資產和負債結構調整，保證銀行資產負債比例協調、資本充足率適度、流動性良好、收益性合理。
進一步完善資產負債管理對于銀行應對經營環境變化挑戰、外部監管加強和建立一流現代商業銀行具有十分重要的意義。
第一，完善資產負債管理是外部經營環境變化的要求。隨著我國經濟的不斷發展和金融市場逐步開放，經濟結構的調整對銀行資產負債結構和資產質量產生重大影響，銀行、證券、保險業務之間互相滲透將極大改變銀行資金來源和資金運營狀況。從長期來看，傳統表內存貸款業務比重將逐步下降，銀行承兌、信用證、互換、期貨、期權等具有較高盈利能力或者對沖風險功能的表外業務比重將逐步上升。金融同業業務之間的滲透和綜合經營改變了社會資金流動特點和商業銀行資產與負債的結構，銀行的資產負債品種日益豐富，結構日趨復雜，對商業銀行資產負債管理和風險管理提出全新要求。
第二，完善資產負債管理是商業銀行經營管理的需要。隨著利率市場化、人民幣可自由兌換改革的深入，各種利率、匯率產品和衍生工具應運而生。同時隨著商業銀行規模進一步擴大、業務品種進一步豐富，金融資產將呈多樣化局面，多種貨幣、利率產品同時并存，資產負債流動性風險和利率風險發生全新變化，各種市場風險急劇增加，必須采用現代方法和手段提升風險管理水平。
第三，完善資產負債管理也是外部監管和信息披露的要求。目前，國家進一步加強了對商業銀行的監管，對商業銀行的監管方式由過去的行政管理為主向合規性管理轉變，逐步放松對商業銀行具體業務的管制，主要側重對商業銀行風險防范和信息披露的監管。監管當局均要求商業銀行對利率風險、流動性風險有科學的識別、衡量、控制方法和健全的管理機制，否則對于商業銀行開辦業務新品種和業務創新有很大的限制。特別是公開上市的商業銀行，對于利率風險、流動性風險的及時披露有很高要求，如果沒有建立相應的管理信息系統、提升管理水平，難以符合這一要求。
三、完善資產負債管理體系的建議
（一）進一步加強流動性風險管理
第一，進一步改善流動性風險管理政策措施。繼續實施積極流動性管理策略前提下，根據外部宏觀金融環境政策變化和資產負債比例監管要求的需要，適當調整資產負債流動性配置政策，重點是加強存貸款比例、短期資產流動性比例和中長期貸款比例等流動性比例的調控。
第二，加強流動性風險日常管理和操作。進一步完善本外幣資金頭寸預報制度，加強預報的準確性和及時性，提高短期資金流動性管理效率。擴大短期流動性管理手段，充分運用債券融資、票據融資、信貸資產回購等多種貨幣市場工具，降低成本，增強短期資金流動性管理應急能力。
第三，進一步加強流動性風險狀況的監測和預警。利用本外幣綜合業務系統整合后資產負債期限數據更加全面完備的有利條件，加強對資產負債流動性缺口的分析和預測，為正確制定流動性風險管理的措施提供支持。
第四，逐步提高流動性風險的監測手段和科技含量。深入研究分析流動性風險管理現代方法，建立流動性風險量化分析模型，確定可以承受的流動性風險額度。從實際出發，按照流動性風險管理要求，逐步完善資產負債管理信息系統，并根據銀行流動性指標警戒值、流動性缺口預測和可承受的流動性風險額度，逐步建立流動性風險預警系統。
（二）逐步完善利率風險管理
第一，進一步完善利率風險管理機制。健全利率管理組織機構，理順內部運行機制。通過利率管理委員會決策程序，建立利率風險管理程序，落實利率風險決策、管理、執行的分工和責任，完善和明確超越政策、限額和授權的特例所適用的特殊審批程序，以此推動全行利率管理的各項工作。
第二，建立資產和大額負債定價模型。建立成本管理系統，通過對成本和收入的定量分析，形成利率定價模型；通過對各級風險損失歷史數據的分析和評估，建立資產風險定價模型。隨著利率管制的逐步放開，利率定價模型將作為經營機構資產、負債業務產品定價的基準。
第三，加強利率風險管理的日常工作，增強對經營機構具體業務的指導性和服務能力。逐步建立市場利率的分析和預測工作機制，資產負債管理部門、研究規劃部門和金融市場部門合理分工，加強對利率走勢的分析和預測，加強部門之間的相互溝通，增強對市場利率及利率政策變化的敏感性；建立利率風險的監控和定期報告等工作機制，收集分析主要分行當地同業存貸款利率，增強對經營機構具體業務的指導性和服務能力。
第四，逐步建立利率風險衡量體系。結合利率風險承受力和風險程度，考慮銀行基礎數據來源及收集成本等，確定利率風險衡量方法，并對所需的數據提出需求，對核心業務系統和數據倉庫提出開發和改造要求。
利率敏感性缺口模型用于衡量監控銀行賬戶的資產負債期限不匹配利率風險，由資產負債部門負責；國債等部分高敏感度資產負債采用久期模型，由金融市場部門負責，并根據實際效果對分析工具進行調整修訂，進一步提高對風險的監測能力。
建立和完善資產負債管理信息系統，通過系統對全行主要資產負債項目采取風險量值（VAR）和PVBP模型進行衡量，使得在每一時刻能夠獲知銀行所承受的利率風險和最大可能損失。
第五，設置合理的利率風險額度。根據宏觀經濟環境以及業務經營政策，對應于具體的利率風險衡量體系，設置合理的利率風險額度，包括各指標的基準值、允許變動范圍以及各部門相應的決策權限等，作為全行利率風險控制的標準。
（三）建立內部資金轉移定價系統
第一，建立內部資金轉移定價系統，對市場風險實行相對集中管理。在目前銀行主要以橫向的、地區的分支機構作為基本利潤核算單位的經營管理架構下，全面推行內部資金轉移定價系統會有很大困難，而且對于市場風險的分離只是局部的，難以完全發揮其作用。但可以通過建立內部資金轉移定價系統，提供一套較為完整的分產品、分客戶、分部門的績效報告，從而為管理層提供有效的決策依據。
第二，內部轉移價格包含期限、計結息等市場風險成本，可以成為分支機構、營銷部門對外報價的重要參考，有利于解決經營中存在的定價不準、報價混亂等問題，有效抑制非理性競爭。此外可以利用內部轉移定價系統，對業務條線進行考核，建立相應的激勵機制，然后逐步在全行實施。
第三，重組管理架構，將目前以分行為核算主體的橫向管理體制平穩過渡到以業務線為核算主體的縱向管理體制。全面推行內部資金轉移定價系統，將市場風險從各業務機構分離出來，全部集中到總行資金部門進行管理。同時，還要進一步改組和完善資產負債管理組織結構，理順決策和管理流程，建立以風險調整業績為中心的營運決策機制、績效衡量體系和激勵約束機制，全面實施資產負債管理。
銀行經營分析報告范文第4篇
在半年報披露中，平安銀行仍是歷年中最早一批公布的銀行，整體財務數據表現不錯。
2016年上半年，面對復雜的經濟、經營形勢，平安銀行深化戰略轉型，探索新常態下銀行經營之道，推進實施以“提質增效”為核心的戰略轉型，努力打造“精品金融、智慧金融和生態金融”三張名片，并在新三年規劃中提出全力推進“C+SIE+R”的全產業鏈金融戰略。
各項業務均衡增長，盈利質量提高
隨著中國經濟進入“L”型發展階段，銀行業的利潤增速出現斷崖式下跌。申萬宏源的研究報告預測，上市銀行今年上半年凈利潤同比增長僅為1.8%，較一季度業績增速下降1.0%。
盡管行業整體面臨較大挑戰，平安銀行在行長邵平提出的“提質增效”為中心的戰略轉型推動下，仍實現了規模穩步增長，結構持續優化效率不斷提升，整體業績保持穩健增長。
截至6月30日，該行總資產達到2.8萬億元，較年初增長11.72%；營業收入548億元，同比增長17.59%；撥備前營業利潤361億元，同比增長28.26%。在計提撥備200億元的情況下，仍實現凈利潤122.92億元，同比增長6.1%。招商證券分析報告認為，盡管利潤增長放緩，但大幅計提撥備夯實撥備后利潤增長更為真實。
存款方面，該行上半年吸收存款1.9萬億元，較年初增長9.5%；發放貸款和墊款總額（含貼現）1.36萬億元，較年初增長11.67%；上半年計息負債平均成本2.23%，同比下降0.93個百分點，凈利差、凈息差同比分別提升0.1、0.08個百分點至2.67%、2.79%。
在中間業務收入方面，該行上半年實現非利息凈收入185.73億元，同比增幅20.16%；非利息凈收入占比為33.91%，同比提升0.72個百分點，環比一季度提升0.73個百分點。申萬宏源分析師認為，公司持續調整優化資產負債結構，中間業務收入占比提高，成本收入比改善，業績增長驅動力較為均衡。
另外值得注意的是，該行投產效率持續優化，今年上半年成本收入比28.8%，同比下降3.42個百分點，較2015年度下降2.51個百分點。
打造三張名片，專業化經營成效顯著
今年初，平安銀行提出“一個中心、兩大任務、三張名片”的戰略轉型，即以“提質增效”為中心，推動分行轉型與深化事業部改革，打造“精品金融、智慧金融、生態金融”三張名片。
半年以來，該行各項業務取得良好成效。地產、能源礦產、交通、現代物流、現代農業、醫療健康文化旅游六個行業事業部實現存款余額2301.62億元，貸款余額3007.47億元，管理資產余額6909.96億元，上半年實現營業收入80.77億元，撥備前利潤65.86億元。
互聯網金融方面，上半年，該行公司網絡金融的交易量達6922億元，同比增長100%。該行“橙e網”6月末注冊客戶達228萬戶，較年初增幅40%；“行E通”交易量超2萬億元，合作客戶1111家；“平安橙子”用戶774萬戶，較年初增長52.74%；“口袋銀行”累計用戶數1286萬戶。
物聯網金融方面，儲備的大型倉庫、港口和核心生產企業等的合作項目已覆蓋全國大宗商品主要樞紐，重點物聯網倉庫改造陸續完成驗收，授信儲備同步跟進，物聯網金融系統一期現貨融資模塊整體投產上線。
平安銀行綜合金融服務也取得良好成效。其中，對公綜拓存款日均499.6億元，較上年全年增幅62%；其他綜合金融業績繼續保持增長。截至6月30日，綜拓渠道新增遷徙客戶50萬，財富客戶較年初增加1.14萬戶，客戶資產增加238億元。
此外，該行上半年成功落地境外私有化退市融資貸款、海外并購融資貸款、海外銀團貸款、境外發行企業債券認購等一批重點項目。
資產質量可控，
未來聚創新模式
經濟結構的調整也給銀行資產質量帶來挑戰。截至6月30日，平安銀行不良貸款率1.56%，較年初上升0.11個百分點，但仍低于銀監會近日披露的商業銀行的1.81%。
銀行經營分析報告范文第5篇
本文主要圍繞浦發銀行SAP管理會計系統的實施案例，來分析國內商業銀行管理會計應用的整體框架、基本內容、主要方法以及未來的趨勢。
一、管理會計信息系統的整體框架
浦發銀行管理會計項目在啟動之初定下的整體目標，是通過SAP PA模塊的建立和實施來構建基于管理會計基礎的盈利能力分析和績效管理流程，以技術手段來實現管理會計在商業銀行經營管理中的運用，為經營管理決策和業績評價提供全面的內部管理信息。概括而言，通過實施SAP PA系統來搭建的管理會計應用框架包括這樣幾個部分。
（一）以責任中心會計為核心的責任會計體系
SAP PA通過借助ERP系統的集成支持，將全行各級經營管理機構劃分為不同的責任中心，并依據各責任中心責任范圍和歸屬關系的不同，劃分為成本中心、利潤中心和內部衡量的利潤中心等不同類型。同時，借助信息技術手段，對組織架構進行縱橫分割，派生出不同的業務條線。這些基礎工作的到位，為商業銀行管理會計體系的建立打下堅實基礎，也實現了長期以來我們夢寐以求的責任會計體系。
（二）以全面成本管理為核心的成本管理體系
由于商業銀行業務和核算的特點，國內商業銀行的成本管理體系相對于企業而言，略顯單薄和不足。在浦發銀行的實施案例中，在借助系統手段實現了費用核算按責任中心入賬的基礎上，進一步將成本理念擴展為全面成本管理理念。即它不僅涵蓋了直接費用，還可以分攤后的間接費用；不僅覆蓋營業費用等財務成本，還可以計算資金成本和風險成本。同時借助成本類型的劃分，能夠根據不同的經營管理用途，區分不同的費用類型。
（三）以全面風險衡量為核心的資本管理體系
預期損失計算和風險資本分攤，是國內商業銀行管理會計系統實施過程中最具挑戰性的工作之一。不僅是因為此項工作在國內銀行業當中沒有成型的方法和數據基礎，而且它也挑戰了SAP系統的功能極限。浦發銀行的資本管理體系是在借鑒BASELII主要思想的基礎上，結合國內銀行業的監管要求和現實情況來擬定的。它涵蓋了信用風險、操作風險和市場風險，更加關注以客戶信用狀況為第一風險來源的信用風險理念，將預期損失計算作為當期計提的準備金成本，以更為穩健的管理理念來對商業銀行的風險成本進行計算和分配。
（四）以資金轉移價格為核心的資金成本管理體系
作為商業銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構建基于市場收益率曲線的資金成本衡量體系，是國內商業銀行的一大夢想，也是面對利率市場化挑戰的必要準備。SAP PA系統通過探索構建基于市場收益率曲線的內部資金轉移體系，配合FTP （Fund Transfer Pricing）機制，將利率風險從日常經營業務中分離出去，交由專門的利率風險管理部門進行專業化的監控和管理，從而使日常經營管理部門可以集中精力關注于客戶營銷和信用風險。
（五）以風險回報為基礎的多維盈利分析體系
在前述實施內容的基礎上，通過與SAP BW （Business Warehouse業務數據倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機構、條線、客戶、產品以及客戶經理的、多緯度的盈利分析報告，能夠計算出基于以上計算流程的風險調整后的增加值（EVA，Economic Value Added）和風險調整后的資本回報率（RAROC，Risk-Adjust Return on Capital）。
二、管理會計系統的主要內容和方法
從上來說，構成整個商業銀行管理會計系統方法論基礎的主要有三大方面，一是成本（期間費用）分攤，二是資金轉移定價（FTP）和內部服務轉移定價，三是預算損失和風險資本分攤，而如何確認收入和成本則構成上述三個方法論的基礎原則。
（一）收入和成本確認原則
運轉良好的管理會計系統對于收入確認所遵循的原則應該是，業務或交易的收入應由承擔和管理業務或交易風險的責任中心所享有；在業務或交易運營過程中，提供相應服務的責任中心，可以通過內部成本轉移的方式從獲得收入的一方獲得合理的補償；收入不應該在不同的責任中心之間重復計算，但是可以從不同的分析緯度來衡量。
同時，系統對責任中心成本歸屬所遵循的原則是，責任中心應該對自己責任范圍內的可控成本負責；為了維持整個銀行各項經營管理業務的正常運轉，只承擔管理職責和為業務或交易提供支持服務的責任中心，應該按照全面成本管理的要求進行成本分攤，從而在最終分析層面能夠體現全部的期間成本；責任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應該分類顯示，針對不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認的專屬服務成本或者雙方認可的內部轉移成本，應該專項計入承擔該成本的責任中心。
（二）成本分攤方法
商業銀行管理會計的成本分攤不同于一般制造企業。從SAP系統的實際情況來看，它主要包括兩個部分，一個是責任中心之間的成本分攤（以下簡稱CO分攤），一個是責任中心向成本分析對象（如客戶、機構、產品等）的分攤（以下簡稱PA分攤）。
對于CO分攤而言，從成本中心類型的角度出發，我們可以將所有的成本中心劃分為業務管理中心（如行長室、行政部等）、業務支持中心（如人事部、財務部等）和業務服務中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分。支行則按照運營業務、公司金融業務和個人金融業務三大基礎條線進行劃分。業務管理中心、業務支持中心和業務服務中心的期間費用按照一定的成本分攤標準（如人數、責任中心數量等）依次向下進行分攤。經過CO分攤后，最終結果是所有的期間費用歸集到各個營銷及業務責任中心進行。在分攤的過程中，總行和分行業務管理中心、業務支持中心和部分業務服務中心的期間費用，會分類進行反映，以區分各個營銷及業務責任中心當期發生的直接可控費用。
此外，對于運營部門等業務支持中心，CO分攤借鑒了作業成本管理的基本思路，采取了按照公司業務和個人業務各自的業務量乘以單筆業務成本為分攤標準的分攤方法，將全行運營部門的期間費用向公司業務和個人業務兩大條線進行分攤。這樣，運營部門責任中心可以視同內部衡量的利潤中心進行運行效率和績效的評價分析。
對于PA分攤，在各營銷及業務責任中心對成本進行歸集后，依據其服務的產品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產品進行最后的成本分攤。PA分攤基于單筆交易進行。在對成本進行分類后，PA分攤的標準依據成本類型和業務條線的不同而不同，分別按照單個賬戶的平均余額或者賬戶數進行。PA分攤完成后，形成最后的盈利分析信息結構。這個信息結構既包括客戶、產品、機構、條線、客戶經理、產品經理等基本的緯度信息，也包括利息收入（支出）、FTP成本（收益）、中間業務收入、直接成本、分攤的間接成本、預期損失、風險資本等各類需要的計算結果。對這些信息結構的組合分析，就能夠生成最后所需要的各類盈利能力分析報告。
（三）資金轉移定價
資金轉移定價（Fund Transfer Pricing，即FTP），是基于金融市場的資金供求關系確定的一個內部資金機會利率，通過應用這個內部利率將資金的利率風險和錯配損益集中于專門的利率管理部門，同時以此利率來衡量資金籌集部門的機會收益和資金運用部門的機會成本。FTP的確定有賴于收益率曲線的建立。在浦發銀行的管理會計系統中，人民幣的收益率曲線根據同業債券回購利率（一年以下）及國債利率（一年以上）構建，外幣收益率曲線根據貨幣市場利率（如LIBOR、SIBOR等）及SWAP中長期利率的市場利率曲線擬合構建。
根據各類產品的期限結構和利率結構，不同的產品采用不同的方法在基準收益率曲線的基礎上來確定各自的FTP.比如對定期存款、短期貸款等產品期限結構和利率結構比較穩定的產品采用期限匹配的方法；對于各項墊款、逾期貸款等期限較短且不穩定的產品采用移動平均方、法；對于存放準備金、信貸資產買斷等沒有恰當的市場利率的產品采用固定邊際法；對于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機會收益可以按照10％1年期、20％6個月期、30％3個月期、40％1個月期等不同期限的利率加權計算確定）。
應該指出的是，基于FTP計算出來的各類存、貸款的利差貢獻，是基于機會貢獻（或成本）基礎計算出來的收益。作為客觀反映資金成本的衡量機制，不應該過多地人為加以調整（如對收益率曲線進行調整、根據不同區域確定不同的收益率曲線或者FTP利率等等），以避免信息扭曲。如果要將其與績效評價或者激勵機制結合的話，對不同業務或者產品的利差貢獻確定不同的激勵政策可能更為合理。
（四）預期損失和風險資本計算
對預期損失計算的考慮，主要是為了避免傳統財務會計準備金計提方法所容易形成的利潤波動、人為干擾嚴重、損失確認滯后和計提標準簡單化等缺點。浦發銀行的管理會計系統主要借鑒了BASELII內部評級法的基本思路，以及參考國外商業銀行關于不同信用等級客戶違約概率的基礎上來進行的。
其基本模型（以貸款為例）為：
LLP=PD×LGD×EAD/N
其中：LLP為按月計算的單筆貸款預期損失金額；
EAD為按月計算的單筆貸款日均余額；
PD為計算月末該客戶的信用評級對應的違約概率；
LGD為違約發生時信用風險暴露的損失程度，由單筆貸款的擔保方式和抵押品價值大小來決定；
N為分攤期限，按照12個月計算。
對于資本分攤，所考慮的風險包含信用風險、操作風險和市場風險。其中，操作風險資本的計算是參照BASELII的標準法，根據不同業務種類的屬性，以業務線的收入為基礎，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計算得到。對于市場風險，主要針對交易賬簿的銀行業務，它的風險資本計算直接與SAP的市場風險管理模塊集成，將該模塊計算的市場風險價值（VAR，Value At Risk，風險價值）直接傳入PA并經過簡單計算后得到。
對于信用風險，其風險資本計算主要借鑒BASELII標準法的基本思路，并以客戶內部信用評級代替外部信用評級，同時參考銀監會（2004年2月份公布）的《商業銀行資本充足率管理辦法》有關要求確定。其基本計算模型是：
（1）風險緩釋工具覆蓋的風險加權資產：
A=風險緩釋工具的價值×風險緩釋工具的風險權重
（2）無風險緩釋工具覆蓋的風險加權資產：
B=[合同貸款額-風險緩釋工具的價值-專項準備]×客戶信用評級對應的風險權重
（3）信用風險資本：
EC=（A+B）×CAR
其中：CAR為資本充足率比率，根據全行管理目標確定。
三、SAP PA系統的意義及應注意的
ERP系統在商業銀行管理中的實施，不僅僅是信息技術的引進和應用，更重要的是管理理念的更新和管理的創新。但在認識其意義和的同時，我們也要對一些問題有正確的認識。
（一）通過信息系統的應用，為經營管理提供多緯度的盈利手段，并延伸成為績效考評工具
從浦發銀行的實施案例來看，SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對特定分析對象進行盈利能力分析的工具，并借此實現管理會計的應用。
它不僅提供客戶、機構、條線、產品等不同分析緯度的盈利能力報告，還可以將該系統延伸成為各個責任中心的績效考評工具。但是在此過程中，我們要注意兩個問題，一是當把PA作為績效評價工具時，是否意味著我們只看重財務業績這個單一績效指標？二是由于PA的設計與國內銀行傳統的營銷觀念不同，對于客戶經理的績效結果，它是否足以滿足我國商業銀行經營管理的現實需要而不會對業務產生負面影響？基于上述考慮，筆者認為，我國商業銀行把SAP PA這種盈利分析系統作為績效考評工具時，在一定時期內要把握好以下幾點。
1.應區別不同的分析緯度和需要來確定分析和績效評價的重點，譬如可以利用PA的結果作為分行和條線等機構總體的績效評價指標；而對產品和客戶兩個緯度，則必須從決策的角度來使用PA的分析結果。換言之，兩個緯度的分析結果一定要與經營決策的戰略選擇緊密結合起來。PA分析結果顯示盈利能力不好的客戶或產品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策。
2.為了不同的工作目的，PA分析報告使用的要有所側重。比如對于分攤后的期間費用信息，當進行績效評價時，應重點看該分析對象的責任成本（可控成本）；當進行產品盈利分析時，則可以包括全部的直接和間接費用；當進行產品定價時，應重點分析其直接成本和間接費用中的支持費用（如運營費用等）。
3.基于FTP得到的凈利息收入結果與傳統財務會計計算的結果會有較大的差異，對此要有正確的認識。FTP的實質是將財務會計的凈利息收益在資金籌集部門和資金運用部門之間進行分割，分割的依據是各項存貸款業務相關資金的期限結構和利率條件。要牢牢把握的是，FTP所反映的是資金的機會收益或者機會成本。
4.要以的態度來看待PA分析結果和財務會計結果之間的差異。兩者間存在差異是不可回避的事實，關鍵是要對差異產生的原因有清楚的認識和合理的解釋。從上來說，管理會計與財務會計結果是可以核對的，但這種核對是在對差異進行合理解釋的基礎上展開的。在PA分析報告中，系統會將部分PA分析結果歸入“未分配項目”，主要指那些無法歸集到相應分析緯度里的數據信息。
（二）通過信息系統的應用，來推動管理會計工作的起步和發展
浦發銀行對PA系統的應用，是將其定位于商業銀行管理會計的應用實施。一方面使全行責任中心的結構設置更趨于合理和清晰，從而有利于責任會計體系的構建；另一方面，通過應用預期損失、分攤成本和FTP收益等概念和方法，使得PA分析的結果完全不同于以會計準則為基礎的財務會計核算結果。此外，配合責任會計體系的建立，還可以擬定基于內部相互服務的內部成本轉移體系。這為商業銀行未來管理會計的深入發展打下了很好的基礎。
1.從組織架構設置的角度來看，系統的實施促進了浦發銀行專門的管理會計與成本管理架構的設置和建設。SAP系統的實際應用有力促進了全行管理會計核算、產品定價、FTP政策、資本分攤和成本管理等一系列管理會計專業工作的深入開展。
2.通過系統集成，與SAP PA相互配合，能夠支持銀行不同業務條線間交叉銷售或者跨責任中心聯合營銷而導致的內部成本相互轉移，實現責任會計對責任利潤的合理計算。非常重要的是，上述基于內部評價方法進行的核算處理，都不會影響對外公開披露的財務會計核算結果。
3.在內部服務定價的基礎上，對專項服務費用進行專門的成本轉移核算，由接受服務的一方承擔，以增強成本的可歸屬性并落實成本責任。比如由于下級行責任中心內部管理等原因，致使商業銀行上級管理部門對其進行專項業務輔導或專項檢查工作，由此發生的相關費用可以通過內部成本轉移直接計入接收服務一方的責任中心，而不會向其他責任中心分攤。
4.能夠對內部虛擬的利潤中心（如運營中心）進行管理和運行績效的評價分析。對這些責任中心，可以采取按照其提供的服務量乘以單筆服務價格的方式，進行成本分攤或者成本轉移。單筆服務價格由雙方協商確定。對這些內部虛擬的利潤中心而言，分攤或轉移出去的費用可以視作其內部的收入，從而可以對其績效進行評價和分析。
（三）通過信息系統的應用，能夠推動商業銀行風險管理理念的更新，促進資本管理工作的發展浦發銀行的管理會計系統通過引入以BASELII為代表的新的風險管理理念，以及嘗試建立的預期損失計算模型，將積極推動全行風險管理理念的更新，并促進資本管理工作的進一步發展。
1.通過計算經濟增加值（EVA）和風險調整后的資本回報率（RAROC）指標，為資本分攤和資本使用效率評估提供了工具和可能，從而改變長期以來國內商業銀行資本管理工作停留在書面、無法實際實施的現狀。
2.遵循BASELII所倡導的風險理念，浦發銀行的管理會計系統中預期損失和信用風險資本的計算，都將客戶信用評級視為第一還款保證，而將傳統意義上的擔保方式和抵押質押物的風險緩釋效力相應調低，從而有助于扭轉銀行經營中的風險管理理念，使得信貸風險管理工作更加關注客戶自身的信用狀況。
3.借助FTP機制和資本分攤，來推動商業銀行未來的風險管理模式向大風險管理和專業化管理模式轉變。比如，系統首次考慮了操作風險資本的計算；并借助FTP機制將利率風險集中到資金管理部門進行專業管理，營銷部門可以集中精力于客戶信用風險的衡量、評估和管理，從而從細化內部分工、提升專業化管理水平的角度來推進商業銀行風險管理水平的進一步提升。
四、商業銀行管理會計系統的發展方向
實事求是地講，我國商業銀行管理會計系統的實施基礎薄弱，系統建設難度相當大。浦發銀行管理會計系統實施中的經驗教訓，借鑒國際銀行業管理會計應用的最佳實踐和發展趨勢，筆者認為，隨著我國商業銀行經營管理理念的進一步提升、數據信息質量的進一步提高和組織架構的進一步明確，未來國內商業銀行管理會計系統應用工作還可能在以下幾個方面求得進一步的發展。
（一）成本分攤方法向真正的作業成本法演進
雖然浦發銀行的管理會計系統里，部分借鑒了作業成本法的思路（如運營中心的成本分攤），但主要還是采用了傳統的成本分攤方法。通過對系統的使用，隨著成本管理理念和方法的提高，未來商業銀行管理會計系統成本分攤方法可能會向著兩個方向發展，一個是遵循現有的分攤架構，逐步將銀行內部各主要業務條線的成本在條線內按照作業量進行分攤；另一種思路是當商業銀行的工作流程、組織架構、崗位設置和管理細度進一步規范后，成本分攤方法將有可能進一步向真正、完全的作業成本法演進。到那時，我們將能夠直接核算成本分析對象的直接成本，并能與作業成本管理相配套，來切實提高我國商業銀行整體成本管理水平和業務運轉流程的工作效率。
（二）使銀行產品定義和條線架構更加清晰化
產品的盈利能力分析是管理會計系統的重要功能之一。但是從國內商業銀行的實際情況來看，產品開發、設計以及管理的水平還較低，很多銀行并沒有自己獨立、完整的產品目錄。浦發銀行管理會計系統使用的產品目錄也不是全行通用的產品目錄，其合理性、全面性以及與會計核算的集成性等方面都還存在許多值得商榷和改進的地方。另一方面，產品歸屬與業務條線的對應關系，也會由于商業銀行組織架構定位的不清晰、業務條線設置的不明確，還有進一步改進和完善的空間。未來隨著商業銀行核心業務系統核算流程的進一步科學化和合理化、產品管理工作的進一步規范化和完善化、組織架構的進一步明確化和穩定化，商業銀行管理會計系統的產品目錄結構和條線架構設計方面還將有進一步的發展和完善。
（三）資本分攤模型向自有數量模型發展
預期損失和資本分攤計算，是商業銀行管理會計系統最具挑戰性的部分。這主要是由于預期損失和資本分攤內容很新，對數據積累和數量分析模型的要求很高。浦發銀行目前的設計中，主要還是依賴監管資本的計算思路來代替經濟資本計算。從國內商業銀行的發展趨勢來看，管理會計系統在資本分攤方面的改進可能會有兩個方向，一個是配合商業銀行風險管理信息系統的日益完善，直接通過數據接口獲取有關預期損失和風險資本的計算結果，并以風險資本為基礎來構建經濟資本管理體系；另一個是通過數據積累，根據我國商業銀行的實際情況來建立各行自有的、基于收益波動性的數量模型，借助ERP系統的功能來搭建由管理會計系統計算的經濟資本管理體系。無論哪條路，隨著商業銀行管理會計系統的深化運用，我們的期望都是的商業銀行能夠真正擁有自己的經濟資本計量模型。
（四）與利率市場化趨勢相配套，進一步完善FTP機制
由于國內市場發展的不充分和市場的相互分割，以及國內商業銀行傳統資金管理模式的制約，現有管理會計系統中使用的FTP機制的實際運行效果到底如何，還有待檢驗。但是，利率市場化和資金集約化經營的趨勢這個大方向是無法逆轉的。因此，隨著國內金融市場的不斷發展完善、隨著利率市場化的到來，與國內商業銀行資金管理體制的完善相配套，未來商業銀行管理會計系統的FTP機制也將進一步完善。到那時，通過管理會計系統的FTP機制與資產負債管理的限額管理機制相互配合，管理會計系統將能夠在商業銀行經營管理和資產負債管理工作中發揮更大的作用。
