會計電算化審計的程序的認識
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會計電算化審計的程序的認識范文第1篇
關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析
1會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2內(nèi)部審計的現(xiàn)狀我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
2會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
2.1對內(nèi)部審計線索的影響實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務手段等多學科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
2.3對內(nèi)部審計人員的影響眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3如何推動內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的對策
3.1完善立法工作隨著電子商務技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡信息技術(shù)的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。
3.2采用適應電算化會計的方法和手段隨著對會計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設計流程圖，重點檢查程序設計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
會計電算化審計的程序的認識范文第2篇
隨著知識經(jīng)濟和信息時代的到來,我國會計電算化的普及工作在不斷地深入,會計電算化取代手工會計已成為會計領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢,越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講,會計電算化是指將以計算機為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)引入會計領(lǐng)域,利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段,實現(xiàn)記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實現(xiàn)利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統(tǒng)會計相比,會計電算化的實現(xiàn)不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響,在很大程度上提高了會計數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時性及準確性,同時使會計從業(yè)人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來,及時準確地把握企業(yè)運營狀況,為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領(lǐng)域,也為加強全面核算和監(jiān)督奠定了基礎。
不難看出,雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點,但兩者具體對象都以會計資料為主,職能責任密切相關(guān)。會計電算 化在對會計領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時,也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產(chǎn)生直接影響。具體來講,在會計電算化條件下,審計的經(jīng)濟審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變,但由于信息技術(shù)在會計領(lǐng)域中的運用,會計電算化對審計的影響主要體現(xiàn)改變了審計線索、擴大了審計的內(nèi)容和范圍、改變審計的技術(shù)方法、影響 了審計標準和準則、提高了對審計人員素質(zhì)的要求等。同時計算機環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計查處的難度和風險,審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內(nèi)容上來看,會計電算化下的審計,是指審計機構(gòu)和人員以在會計電算化系統(tǒng)(CAIS)環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會計信息所反映的經(jīng) 濟行為為對象,審查和評價系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實性、正確性。當前,我國大多數(shù)審計人員對于會計電算化系統(tǒng)的實施和運作難以做到完全了 解和掌握,大部分地區(qū)的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下,會計電算化的應用及普及使得審計工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化,同時傳統(tǒng)審計存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此,為推進審計工作的有序展開,進一步提高審計質(zhì)量和水平,強化審計的主動性與獨立性,審計工作的開展必須根據(jù)會計 環(huán)境的變化及時進行適當有效的調(diào)整。面對會計電算化時代的挑戰(zhàn),應從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量以更好地適應會計電算化條件下現(xiàn)代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐,反過來又進一步指導實踐的深入發(fā)展。與會計電算化相比,電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看,都遠遠落 后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優(yōu)越性認識不夠,計算機審計研究嚴重落后于實踐發(fā)展的需求,缺乏先進理論指導,難以有效指導會計電算化環(huán)境 下審計工作的有序高效展開。因此,在強化基本理論和審計目標研究的基礎上,加快新形勢審計理論的研究,不斷總結(jié)我國計算機審計的經(jīng)驗和做法,拓寬理論研究 的廣度和深度,尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內(nèi)容、審計方法及技術(shù)等的研究,以進一步指導和實現(xiàn)計算機審計的規(guī)范化、科學化和高效化 運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下,審計對象、審計內(nèi)容、審計線索、審計方法的變化,也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調(diào)整以適應新要求。從國際審計 發(fā)展來看,在國際審計準則中有專門的條款來詳細規(guī)定計算機審計的范圍、程序、技術(shù)等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關(guān)計算機審計的審計 準則和標準。目前我國審計界已經(jīng)形成了一套相對完善的審計標準和準則,包括審計人員標準、質(zhì)量標準、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對不斷普及和發(fā)展的電算化會計信 息 系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況,過去手工環(huán)境下的審計標準和準則顯然不適應,會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此,為適應新形勢發(fā)展的需要, 要加快制定計算機審計相關(guān)標準和準則的步伐,更新審計標準準則,完善電算化審計的標準體系,以規(guī)范計算機審計工作,為衡量和提高審計工作質(zhì)量提供保證。其 次,在積極借鑒和吸引國際上先進經(jīng)驗的基礎上,充分考慮我國的特殊國情和發(fā)展要求,實現(xiàn)我國審計進一步適應國際審計發(fā)展的要求,為企業(yè)更好地參與國際市場 競爭打好基礎。第三,新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業(yè)標準等衡量審計業(yè)務的合法合理性標準,還需對電算化系統(tǒng)設 計、開發(fā)、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術(shù)的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規(guī)定。
3.加大事前系統(tǒng)審計力度
會計電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應用。在會計電算化條件下,審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統(tǒng)進行審計外, 抓好電算化系統(tǒng)設計和開發(fā)階段的事前審計是對會計電算化信息系統(tǒng)實施審計的關(guān)鍵。只有切實加強抓好事先審計,才能確保系統(tǒng)設計、開發(fā)、運轉(zhuǎn)達到預期標準, 在協(xié)調(diào)和密切會計與審計的職能聯(lián)系中更好地提高審計工作水平和質(zhì)量。首先,在保證會計與審計各自職能標準的基礎上,審計人員要加強自身的軟件應用和分析水 平,在事前系統(tǒng)設計與開發(fā)的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn),防止在系統(tǒng)在投入使用后再進行改進,耗費巨大的人 力物力財力。其次,審計人員直接參與會計電算化信息系統(tǒng)的設計與研發(fā)過程,監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴格按照相關(guān)的標準和程序進行,保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法 性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質(zhì)量。
4.完善審計內(nèi)容
在會計電算化條件下,審計履行的經(jīng)濟檢查、評價及監(jiān)督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計除了對輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會計數(shù)據(jù) 進行審查外,電算化會計信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統(tǒng)會計條件下不同
的審計內(nèi)容,擴展了審計的內(nèi)容。一是,會計電算化軟件質(zhì)量直接 決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低,需根據(jù)審計實際操作情況增加審計審核窗口,重點對計算機信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時性、準確性、科學 性及穩(wěn)定性進行審查,了解掌握被審會計電算系統(tǒng)的各種功能和程序設計,保障系統(tǒng)的安全可靠。其次,加強對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制 兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財務數(shù)據(jù),審 計人員必須實現(xiàn)對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進行手工復核方式。 5.改進審計方法
在知識經(jīng)濟時代,積極采用集信息技術(shù)、財務手段、環(huán)境評估等多學科知識的技術(shù)方法,革新審計方法及技術(shù),充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡進行審計,實 現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢。一是,審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質(zhì)量和效率的有力審計工具的積極作用,自覺通過參與培訓 或自覺等方式提高計算機實際操作水平,采用專業(yè)軟件實現(xiàn)更快速、更有效地對相關(guān)會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內(nèi)容。其次,可組織各方面專家,包括 會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組,加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發(fā)力度,在吸引國際先進經(jīng)驗的基礎上,完善我國各類 商品化審計軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統(tǒng)審計的需要。第三,借鑒發(fā)展會計電算化的相關(guān)經(jīng)驗,大力發(fā)展審計軟件市 場,充分發(fā)揮市場配置資源的基礎性作用,實現(xiàn)電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及,逐步推進我國審計工作電算化的不斷發(fā)展和完善。
會計電算化審計的程序的認識范文第3篇
關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析
1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
2 會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
2.1 對內(nèi)部審計線索的影響 實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2 對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務手段等多學科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
2.3 對內(nèi)部審計人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3 如何推動內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的對策
3.1 完善立法工作 隨著電子商務技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡信息技術(shù)的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。
會計電算化審計的程序的認識范文第4篇
一、會計電算化工作存在的問題
這是規(guī)范會計工作及會計工作現(xiàn)代化的重要組成部分,是深化會計改革貫徹新《會計法》,進一步提高會計工作水平和質(zhì)量的迫切需要。
會計電算化工作是一項龐大的系統(tǒng)工程,在發(fā)展過程中有許多工作要做,有許多問題要及時解決,否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次發(fā)展。目前,我國會計電算化工作存在的主要問題:
1 思想認識程度不夠。我國電算化事業(yè)起步較晚,人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。一些人認為。會計電算化為時過早,實現(xiàn)會計電算化就是編程序的過程,是單純利用計算機代替手工記賬,是會計部門的責任等等。另外,多數(shù)單位電算化都是應用于代替手工核算,僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面人手,根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性,導致現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務。再次,在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受,出于使用習慣的制約,人們對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。
2 目前,我國頒布的有關(guān)法規(guī)中也存在著阻礙會計電算化發(fā)展的規(guī)定。例如,有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定,不能起到推動的作用,反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展,影響了會計電算化的普及。另外。由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。所以,我們必須看到,對電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理,不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī),如《會計法》、《企業(yè)會計準則》等。因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪,為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制非常必要。
3 社會上大部分的會計基礎工作也不符合電算化的要求。會計基礎工作主要指會計制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等。這是搞好電算化工作的重要保證。計算機處理會計業(yè)務,必須是事先設置好的處理方法,因而要求會計數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標準化,才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。部分單位會計基礎工作不健全,從而使會計電算化信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)。
4 從目前會計從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)層次來看,相當一部分會計人員業(yè)務素質(zhì)較低。單位的會計人員接受新事物、創(chuàng)新觀念的意識較低,在計算機技能方面素質(zhì)較差。只能機械性地使用財務軟件。對計算機的軟硬件知識了解甚少,一旦計算機出現(xiàn)故障,就束手無策。雖然商家在安裝會計軟件時都做了系統(tǒng)的培訓,但是,部分會計人員由于接受能力較差。在上機時經(jīng)常出現(xiàn)錯誤操作,一旦出錯,可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流,使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失,嚴重者導致系統(tǒng)崩潰。
5 在會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性方面做的也遠遠不夠。財務上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的絕對秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說,真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家屈指可數(shù)。所謂加密,無非是對軟件本身的加密,防止盜版。另外,在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設囂等限制手段,不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上,更是不盡人意,系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,很難恢復原來的數(shù)據(jù)。
6 當前會計電算化涉及范圍也存在相當?shù)木窒扌浴Ｄ壳?我國會計電算化僅僅實現(xiàn)了財務會計的電算化,沒有實現(xiàn)管理會計電算化,更不是完整意義的會計電算化。完整意義的會計電算化應該是財務會計電算化和管理會計電算化的有機結(jié)合。既然財務會計與管理會計數(shù)據(jù)同源,管理會計電算化就可以采用財務會計電算化提供的數(shù)據(jù),生成管理報表。然而,由于管理會計的規(guī)范性和可操作性都不及財務會計,因此 ,其在企業(yè)推廣較難,這就使管理會計軟件開發(fā)步履蹣跚。雖然有少數(shù)軟件開發(fā)商已涉及到ERP,但其技術(shù)還不夠成熟,離企業(yè)的實際需要相差甚遠。
7 在會計電算化審計發(fā)展上還不能夠與國際接軌。我國的《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》指出:在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師可以采取手工審計方式,計算機輔助審計方式,獲得審計證據(jù)。盡管有這種規(guī)定,但是,各類審計組織在審計過程中極少實施計算機輔助技術(shù),大多采用手工方式操作。雖然手工操作取得的審計資料更直觀、更具體,但是,影響審計結(jié)論的一些重大問題容易疏漏,因而審計風險比較大。導致電算化審計陷入疲軟狀態(tài)的主要原因,筆者認為有以下幾點:首先是審計人員尚未掌握計算機審計技術(shù),仍舊沉湎于傳統(tǒng)的手工審計技術(shù);其次是審計軟件開發(fā)速度慢,由于受利益驅(qū)使,許多軟件開發(fā)商并不看好審計軟件的開發(fā),而更熱衷于會計軟件的開發(fā);三是相關(guān)審計準則的制定以及計算機審計實務工作滯后于經(jīng)濟形勢。
二、加強會計電算化發(fā)展的途徑
加強發(fā)展我國的會計電算化事業(yè),實現(xiàn)會計工作手段的現(xiàn)代化,是推動會計改革,充分發(fā)揮會計治理職能的重要保證。高新技術(shù)信息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,要害在于信息的競爭。加強會計電算化事業(yè),要重點做好以下四項工作:研究制定總體發(fā)展規(guī)劃,以引導我國會計電算化事業(yè)有計劃、有步驟地發(fā)展;制定出臺會計電算化治理體制,逐步把我國的會計電算化事業(yè)引向制度化、法制化的軌道;加強會計軟件市場治理。搞好商品化會計核算軟件評審工作,推動我國會計軟件整體水平的不斷提高;開展會計電算化人員崗位培訓,培養(yǎng)一支符合時代要求的會計電算化人才隊伍。
會計電算化怎樣才能適應會計改革的要求,為國民經(jīng)濟的發(fā)展,對經(jīng)濟過程的監(jiān)控起到良好的推動作用呢,筆者認為可有以下幾種途徑:
1 制定規(guī)劃,有計劃、有步驟地推
動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展。總的目標是,力爭達到有40%~60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關(guān)在賬務處理、應收賬款、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等核算業(yè)務方面實現(xiàn)會計電算化;其他單位的會計電算化開展面應達到10%~30%?；鶎訂挝灰緦崿F(xiàn)會計電算化,從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會計信息處理手段落后的狀況。各級政府部門和業(yè)務主管部門要在摸清本地區(qū)、本部門會計電算化現(xiàn)狀的基礎上,結(jié)合會計電算化工作的需要,制定本地區(qū)、本部門的會計電算化事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。 2 加強會計電算化人才培訓。會計電算化人才缺乏,是制約我國會計電算化事業(yè)的要害環(huán)節(jié)。要大力培訓會計電算化人才。目前,要立足于在職會計人員的會計電算化培訓。培訓可分為操作人員、系統(tǒng)維護人員、秩序設計和系統(tǒng)設計人員等層次進行,從培訓抓起,逐步提高。具體要求是,力爭使大、中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上會計人員有60%~70%接受會計電算化知識的初級培訓,把握會計電算化的基礎操作技術(shù)。
3 加強會計核算軟件治理。會計核算軟件是會計電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強對會計核算軟件開發(fā)、應用、推廣、服務等環(huán)節(jié)的治理,推動會計開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化,促進會計軟件質(zhì)量的不斷提高。要推動會計軟件的社會化,進一步引導會計軟件市場的健康發(fā)展。
4 加強會計電算化治理制度建設。建立健全會計電算化治理制度,是會計電算化發(fā)展的重要保證。各級財務部門要加強會計電算化治理制度建設,對商品化會計核算軟件的基本功能、會計核算軟件開發(fā)的基本程序、實行會計電算化后基層單位開展會計電算化的基本要求、會計電算化知識培訓等一系列問題,應逐步規(guī)范會計電算化的治理工作,指導基層單位會計電算化工作的順利開展,逐步實現(xiàn)會計治理的法制化。
5 改革財會人員的知識結(jié)構(gòu)和工作職能。實行會計電算化,要求會計人員既要把握會計專業(yè)知識,又要把握相關(guān)的計算機知識、網(wǎng)絡知識、信息治理知識等,因此,會計電算化將促進會計人員的知識結(jié)構(gòu)向既博又專的方向發(fā)展,從而提高會計人員的素質(zhì)。
6 改革會計數(shù)據(jù)的修改技術(shù)與內(nèi)部控制制度。會計電算化后,手工條件下對賬薄記錄錯誤的劃線更正將不再適應。取而代之的是修改權(quán)限、修改標志、憑證沖銷等方法,對于經(jīng)過審核、記賬,甚至結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的錯誤記錄,還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結(jié)賬取消審核等功能進行修正,這在手工條件下是不可想象的。而手工內(nèi)部控制制度則一部分保留,一部分更正,還有一部分將轉(zhuǎn)化為計算機程序控制。例如, 賬、錢、物三分管的原則不變,處理每一項經(jīng)濟業(yè)務必須有明確職責分工的原則不變,但平行登記的原則會有所轉(zhuǎn)變,記賬、結(jié)賬則轉(zhuǎn)化為計算機程序控制。
會計電算化審計的程序的認識范文第5篇
一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的特點
與手工會計系統(tǒng)相比，會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制具有以下幾個方面的特點：
（一）會計數(shù)據(jù)處理高度集中化、自動化這不僅保證了數(shù)據(jù)處理的及時性。提高了處理效率，更重要的是保證了會計數(shù)據(jù)處理的一致性、完整性和準確性。有助于避免或減少人為錯誤的發(fā)生。
（二）會計數(shù)據(jù)的存儲隱蔽化
會計數(shù)據(jù)都是以電磁信號或光信號的形式存儲于存儲介質(zhì)中，大量的審計線索是審計人員肉眼不可見的，對審計線索的篡改、銷毀和復制也不會留下任何痕跡，手工會計系統(tǒng)中所要求的劃紅線并簽章的改錯失去了用武之地，這大大增加了會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的風險。
（三）會計數(shù)據(jù)輸入輸出的介質(zhì)化
這是整個會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理速度最慢的一個環(huán)節(jié)，極易導致數(shù)據(jù)輸入的錯誤，必須設立有效的數(shù)據(jù)輸入校驗措施，保證數(shù)據(jù)的有效輸入。
（四）內(nèi)部質(zhì)量控制的程序化
會計電算化系統(tǒng)使人工不能直接參與內(nèi)部質(zhì)量控制工作，只能通過相應的程序來自動完成，如操作權(quán)限控制、數(shù)據(jù)權(quán)限控制等。
（五）會計數(shù)據(jù)的代碼化
在會計電算化系統(tǒng)中，需要對會計數(shù)據(jù)統(tǒng)一編碼，這樣有助于會計數(shù)據(jù)的快速高效處理。
（六）人員要求的化
會計電算化系統(tǒng)的管理、操作和維護人員，不僅需要熟練掌握信息系統(tǒng)的和知識，也需要具備當?shù)臅嬛R，這樣才能保證會計電算化系統(tǒng)的安全可靠運行。
二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的幾種風險
針對會計電算化系統(tǒng)存在的特點，會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的風險主要有以下幾種：
（一）系統(tǒng)風險
系統(tǒng)風險是指會計電算化系統(tǒng)本身由于會計軟件內(nèi)部質(zhì)量控制制度不夠嚴密等原因造成的風險，它包括以下幾個方面的主要：
1．所使用的會計軟件沒有通過財政部門的評審就投入使用，其內(nèi)部質(zhì)量控制性能不完善。
2．所使用的會計軟件使用前已通過財政部門的評審，但在使用過程中由于各種原因，系統(tǒng)已被程序員、有關(guān)技術(shù)人員利用工作之便非法調(diào)用甚至修改，系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制性能遭到破壞。
3．所使用的會計軟件隨著時間的推移，其內(nèi)部的會計核算方法與現(xiàn)行的會計制度可能存在不一致的地方。
4．會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度不夠嚴密，難以識別不同的操作者所具有的操作權(quán)限，甚至無法區(qū)別操作者是否合法，不能全面發(fā)揮預防、檢測和糾正錯弊的功能。
5．當會計電算化系統(tǒng)由機技術(shù)人員和單位財會人員共同開發(fā)時，一方面，由于技術(shù)人員對財會業(yè)務不熟悉，沒有全面弄懂用戶要求就開始設計系統(tǒng)，另一方面，財會人員對系統(tǒng)人員的有關(guān)技術(shù)術(shù)語望而生畏，難以準確表達其需求，所設計系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制性能很難符合用戶的要求。
（二）錯誤的連續(xù)性風險
手工會計中，從憑證到日記帳、明細帳、總帳均由不同人員計算登錄，并定期核對。所以幾個人同時出錯的可能性極小；而在會計電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯，將會引發(fā)其他環(huán)節(jié)的一系列錯誤，這就是錯誤的連續(xù)性風險。
（三）錯誤的重復性風險
在手工會計中，會計人員在會計業(yè)務處理過程中重復出現(xiàn)同一錯誤的可能性很??；而在會計電算化系統(tǒng)中，一旦程序出現(xiàn)了錯誤甚至被非法篡改或被嵌入了舞弊的子程序，則系統(tǒng)將以同樣的錯誤快速地處理所有的會計業(yè)務，后果十分嚴重。
（四）人員操作風險
這種風險是由于會計電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員和維護人員等在工作過程中由于主觀或客觀的因素而造成的風險，它包括以下幾個方面的主要內(nèi)容：
1．會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等均保存在磁性介質(zhì)上，他們很容易被仿造、復制和修改，并不會留下任何痕跡，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強磁場等因素的下都會損壞，造成會計信息的丟失。
2．原始數(shù)據(jù)一旦錄入，大部分處理均由計算機自動完成，處理過程中出現(xiàn)的錯誤，很難追查責任人員。操作人員在錄入數(shù)據(jù)時可能發(fā)生錯誤，更有甚者，在錄入數(shù)據(jù)時人為采用虛構(gòu)、修改、省略、重復錄入、延遲錄入等手段造成會計信息的失真。
3．數(shù)據(jù)庫技術(shù)和技術(shù)的運用，使得數(shù)據(jù)資料的共享程度提高，如果沒有有效的控制措施，有關(guān)操作人員就會非法操作，超越自己的權(quán)限進行操作，有關(guān)技術(shù)人員、維護人員利用工作之便就會修改程序、刪除或篡改有關(guān)文件等。
4．獲得授權(quán)對系統(tǒng)進行管理維護的管理人員、技術(shù)人員，在進行非法操作時很具欺騙性，手段更隱蔽，往往很難及時發(fā)現(xiàn)。他們甚至利用工作之便竊取有關(guān)商業(yè)機密，非法獲取有關(guān)會計數(shù)據(jù)等。
（五）管理風險
這是指會計電算化系統(tǒng)的有關(guān)管理制度不完善、不健全而引起的風險。會計電算化系統(tǒng)在處理方式和內(nèi)部結(jié)構(gòu)上和原來的手工會計系統(tǒng)存在著較大的差別，原來的一系列管理制度已不能適應會計電算化系統(tǒng)管理工作的需要。要保證會計電算化系統(tǒng)的正常、安全、有效運行，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮會計電算化系統(tǒng)的作用，而且還會造成單位會計工作的混亂，給各種非法舞弊行為以可乘之機，甚至會給國家、、集體造成無法挽回的損失。
三、電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的主要措施
對會計電算化系統(tǒng)中存在的種種內(nèi)部質(zhì)量控制風險，廣大財務人員必須要有充分的認識，并采取有效的風險防范措施，充分發(fā)揮會計電算化系統(tǒng)的作用。我們可以綜合采用以下幾種措施來防范并減少會計電算化系統(tǒng)中內(nèi)部質(zhì)量控制風險的發(fā)生，提高會計電算化系統(tǒng)的效率和質(zhì)量。
（一）建立健全會計電算化系統(tǒng)的管理制度
要保證會計電算化系統(tǒng)能夠安全、準確、可靠地運行，必須特別重視會計電算化系統(tǒng)的管理工作，建立健全會計電算化系統(tǒng)的各項管理制度。實踐證明，不建立健全有效的管理制度，不嚴格執(zhí)行這些制度，不但不能很好地發(fā)揮會計電算化系統(tǒng)的作用，甚至還會造成單位會計工作的混亂，給國家和集體造成損失。會計電算化系統(tǒng)的管理制度一般包括以下幾個方面的主要：各種人員的崗位責任制度，安全保密制度，系統(tǒng)的操作管理制度，數(shù)據(jù)管理制度，會計檔案管理制度，系統(tǒng)維護管理制度，會計軟件評審制度，系統(tǒng)工作環(huán)境制度等。
建立健全會計電算化系統(tǒng)的管理制度，不僅應當引起廣大會計人員的高度重視，更應該引起各級領(lǐng)導尤其是財務負責人的高度重視，杜絕并防范由于管理制度不健全不完善而帶來的各種內(nèi)部控制風險。
（二）完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制體系
手工會計中那種職權(quán)分離、互相牽制的控制不能有效地控制會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制風險，必須重新建立一系列完善的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，這一內(nèi)部質(zhì)量控制體系主要是從組織形式和會計軟件的功能兩個方面來實現(xiàn)的，分為常規(guī)控制和控制兩類，包括以下幾個方面的主要內(nèi)容：
1．組織控制制度。它是指會計電算化系統(tǒng)在組織結(jié)構(gòu)和責職分離方面建立的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和保護性措施，它主要包括組織機構(gòu)的劃分、技術(shù)人員與用戶的職能分離、技術(shù)人員之間的職能分離等。
2．操作控制制度。它是指系統(tǒng)在操作制度方面建立的各種質(zhì)量控制措施，通過制定和執(zhí)行標準操作規(guī)程來保證系統(tǒng)運行的規(guī)范化、制度化以及操作人員的合法化。它主要包括崗位責任制度、系統(tǒng)操作規(guī)程、系統(tǒng)環(huán)境控制、系統(tǒng)接觸控制、系統(tǒng)后備控制、控制臺記錄規(guī)程、操作時間記錄、系統(tǒng)文檔控制標準等。
3．開發(fā)與維護控制制度。它是指系統(tǒng)在開發(fā)維護階段建立的各種強有力的控制措施，包括需求控制、系統(tǒng)設計控制、系統(tǒng)測試控制、系統(tǒng)試運行控制、系統(tǒng)運行與維護控制等。
4．輸入控制制度。會計電算化系統(tǒng)中輸入的數(shù)據(jù)量一般較大，有效的輸入控制可以使錯誤的數(shù)據(jù)輸入比較容易發(fā)現(xiàn)并及時得以糾正，一般可以通過確定輸入數(shù)據(jù)的范圍、兩次鍵入法、復核輸入法、校驗碼控制輸入法等多種方法來保證輸人數(shù)據(jù)的正確，會計電算化系統(tǒng)在設計時常將這幾種輸入控制法綜合使用。
5．處理控制制度。處理控制多為程序化的控制，主要通過系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的運行來自動保證數(shù)據(jù)處理的正確性，一般通過程序設計和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設計的方法來實現(xiàn)。
6．輸出控制制度。它是對會計電算化系統(tǒng)輸出環(huán)節(jié)的控制，它包括以下幾個方面的主要內(nèi)容：第一，對輸出結(jié)果的正確性進行檢查；第二，對輸出結(jié)果接受者的合法身份進行檢查，防止重要信息的非法泄露；第三，對輸出結(jié)果的及時性和輸出結(jié)果傳遞過程的準確性進行檢查，以保證輸出的會計信息準確、真實、可靠。
（三）加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量的符合性控制
符合性控制是對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的完整性、有效性和實施情況進行控制。符合性控制可通過控制抽樣確定控制范圍，找出內(nèi)部質(zhì)量的控制弱點，確定內(nèi)部質(zhì)量控制的可靠性情況。進行符合性控制時，需要在明確控制目標的基礎上，確定一定的控制標準進行判斷．這些控制標準主要是指內(nèi)部質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性、有效性和完善性等方面的控制指標。
（四）加強人事管理，提高財務人員素質(zhì)會計電算化系統(tǒng)是一門邊緣學科，它涉及到財會及實務知識、機知識、管理、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等多方面的知識，對財務人員的綜合素質(zhì)要求很高。加強財務人員管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，是有效防范會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風險的重要措施。要經(jīng)常對他們開展會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風險的防范，增強風險防范意識，經(jīng)常開展和業(yè)務培訓，不斷提高財務人員的思想素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，對違規(guī)人員一定要從嚴處理，直至調(diào)離工作崗位。
（五）綜合采用多種科學的審計方法，積極開展會計電算化系統(tǒng)的審計工作
采用科學的審計方法對會計電算化系統(tǒng)進行有效審計可以大大減少會計電算化系統(tǒng)存在的內(nèi)部質(zhì)量控制風險，保證會計電算化系統(tǒng)的正常運行。它主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：
1．在審計工作中可以綜合采用多種科學的審計方法，以最大程度地減少內(nèi)部質(zhì)量控制風險。目前針對會計電算化系統(tǒng)審計的特點，審計人員在審計工作中采用的審計方法主要有：調(diào)查問卷法、模擬測試法、程序分析法、審計控制法、審計軟件法等。
2．積極開展會計電算化系統(tǒng)的事前審計，對系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的嚴密性、完善性，系統(tǒng)的合規(guī)合法性，系統(tǒng)的可審性等進行評價，保證系統(tǒng)合法地、正確地運行。
