策劃書風險評估

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策劃書風險評估范文第1篇

大學生創新創業項目策劃書

第一部分 策劃書摘要

說明:策劃書摘要應該盡量控制在2頁紙內完成。 創業策劃書摘要應該涵蓋該策劃書的所有要點，濃縮所有精華，并要求簡潔、可信、一目了然。

第二部分 產品/服務

產品/服務描述(這里主要介紹擬投資的產品/服務的背景、目前所處發展階段、與同行業其它企業同類產品/服務的比較，本企業產品/服務的新穎性、先進性和獨特性，如擁有的專門技術、版權、配方、品牌、銷售網絡、許可證、專營權、特許權經營等。)

企業現有的和正在申請的知識產權(專利、商標、版權等): 專利申請情況: 產品商標注冊情況: 企業是否已簽署了有關專利權及其它知識產權轉讓或授權許可的協議?如果有，請說明(并附主要條款): 目標市場:這里對產品面向的用戶種類要進行詳細說明。 產品更新換代周期:更新換代周期的確定要有資料來源。

產品標準:詳細列明產品執行的標準。 詳細描述本企業產品/服務的競爭優勢(包括性能、價格、服務等方面): 產品的售后服務網絡和用戶技術支持:

第三部分 行業及市場情況

1、行業情況(行業發展歷史及趨勢，哪些行業的變化對產品利潤、利潤率影響較大，進入該行業的技術壁壘、貿易壁壘、政策限制等，行業市場前景分析與預測): (1)列表說明過去3年或5年各年全行業銷售總額:必須注明資料來源。 (2)列表說明未來3年或5年各年全行業銷售收入預測:必須注明資料來源。

2、目標市場情況 (1)圖表說明目標市場容量的發展趨勢 (2)本企業與目標市場內五個主要競爭對手的比較:主要描述在主要銷售市場中的競爭對手。(可以列表說明) 競爭對手 市場份額 競爭優勢 競爭劣勢 本企業 (3)市場銷售有無行業管制，企業產品進入市場的難度分析

第四部分 組織與管理

1、 企業基本情況: 擬定的企業名稱預期成立時間、預期注冊資本 其中:現金出資額及占股份的比例 無形資產出資額及占股份比例 預期注冊地點

2、企業主要股東情況:列表說明股東的名稱及其出資情況。 股東名稱 出資額 股份比例 出資形式 聯系人 聯系電話 甲方 乙方 丙方 丁方

3、企業內部部門設置情況:以圖形來表示本企業的組織結構，并說明每個部門的責權利、部門與部門之間的關系等。

4、企業員工的招聘與培訓

5、董事會成員名單: 序號、職務、姓名、學歷或職稱、聯系電話等 (1)董事長相關信息 (2)總經理相關信息 (3)技術開發負責人相關信息 (4)市場營銷負責人相關信息(5)財務負責人相關信息 (6)其他對企業發展負有重要責任的人員信息(可增加附頁)

第五部分 營銷策略

1、產品銷售成本的構成及銷售價格制訂的依據: 如果產品已經在市場上形成了競爭優勢，請說明與哪些因素有關(如成本相同但銷售價格低、成本低形成銷售優勢、以及產品性能、品牌、銷售渠道優于競爭對手產品，等等):

2、在建立銷售網絡、銷售渠道、設立商、分銷商方面的策略與實施:

3、在廣告促銷方面的策略與實施:

4、在產品銷售價格方面的策略與實施:

5、在建立良好銷售隊伍方面的策略與實施:

6、產品售后服務方面的策略與實施:

7、其它方面的策略與實施:

8、對銷售隊伍采取什么樣的激勵機制:

第六部分 產品制造

1、產品生產制造方式(企業自建廠生產產品，還是委托生產，或其它方式，請說明原因): 企業自建廠，購買廠房還是租用廠房，廠房面積是多少，生產面積是多少，廠房地點在哪里，交通、運輸、通訊是否方便: 現有生產設備情況(專用設備還是通用設備，先進程度如何，價值是多少，是否投保，最大生產能力是多少，能否滿足產品銷售增長的要求，如果需要增加設備，采購計劃、采購周期及安裝調試周期): 請說明，如果設備操作需要特殊技能的員工，如何解決這一問題:

2、簡述產品的生產制造過程、工藝流程: 如何保證主要原材料、元器件、配件以及關鍵零部件等生產必須品的進貨渠道的穩定性、可靠性、質量及進貨周期，列出3家主要供應商名單及聯系電話: 主要供應商1 主要供應商2 主要供應商

3 正常生產狀態下，成品率、返修率、廢品率控制在怎樣的范圍內，描述生產過程中產品的質量保證體系、以及關鍵質量檢測設備、產品成本和生產成本如何控制，有怎樣的具體措施:

4、產品批量銷售價格的制訂，產品毛利潤率是多少?純利潤率是多少?

第七部分 融資說明

1、為保證項目實施，需要的資金是 萬元，需投資方投入 萬元，對外借貸 萬元。如果有對外借貸，擔保措施是什么?

2、請說明投入資金的用途和使用計劃

: 3、擬向外來投資方出讓多少權益?計算依據是什么?

4、預計未來3年或5年平均每年凈資產收益率是少?

5、外來投資方可享有哪些監督和管理權力?

6、如果企業沒有實現項目發展計劃，企業與管理層向投資方承擔哪些責任?

7、外來投資方以何種方式收回投資，具體方式和執行時間:

8、在與企業業務有關的稅種和稅率方面，企業享受哪些政府提供的優惠政策及未來可能的情況(如:市場準入、減免稅等方面的優惠政策):

9、需要對外來投資方說明的其它情況:

第八部分 財務計劃

1、產品形成規模銷售時，毛利潤率為 %，純利潤率為 %

2、請提供:未來3-5年的項目盈虧平衡表、項目資產負債表、項目損益表、項目現金流量表、項目銷售計劃表、項目產品成本表; 注:每一項財務數據要有依據，要進行財務數據說明。

第九部分 風險評估與防范

請說細說明該項目實施過程中可能遇到的風險及控制、防范手段(包括可能的政策風險、加入WTO的風險、技術開發風險、經營管理風險、市場開拓風險、生產風險、財務風險、匯率風險、投資風險、對企業關鍵人員依賴的風險等。每項要單獨敘述控制和防范手段)

第十部分 項目實施進度

詳細列明項目實施計劃和進度(注明起止時間)

策劃書風險評估范文第2篇

一是策劃為先。在整個項目開發過程中，從思維上應該策劃在先，包括項目認證、風險評估、資金渠道、市場定位、規劃設計、施工招標、工程管理、材料選擇、形象包裝、開盤銷售、廣告宣傳、營銷策略、物業管理、品牌塑造、效益提升等等都需要系統策劃，策劃是建立在相應的市場調查的基礎上，調查既可以是一手的資料，也可是二手的，如包括政府統計口徑、銀行統計口徑、統計局、商業局、房管局、國土局、稅務局等部門的統計年鑒，了解和分析市場購買力及消費趨勢等等。根據不同的環節有針對性的展開調查，如圍繞消費者的生活形態，圍繞區域的樓盤情況，圍繞促銷策略等等。

二是創新為贏。在整個策劃過程中均應該進行營銷策劃創新，包括建筑形態、布局規劃、戶型設計、整合營銷、廣告宣傳、公關活動、物業管理、融資方式等等，如在支付方式上，與金融有效結合;在價格制定上，有效利用消費者的心理;在宣傳和定位上，利用消費者好奇、虛偽等心理。如關注小孩教育、與名人做鄰居、零首付、組合銷售、在促銷上合家歡禮品組合：丈夫贈送健身禮券、妻子贈送美容禮券、兒女贈送少年宮課程一門、老人贈送全面身體檢查一次等等。同時要全程為握，房地產開發的全程策劃，每個環節、每道工序、每個細節都相當重要。如市場調研、市場分析、市場定位、市場形象、市場促銷。

三是塑造差異。差異化能夠創造競爭優勢，在房地產策劃過程中，應在不同層面塑造差異，如建筑風格、外立面、風系設計、光系設計、戶型設計、布局空間設計、功能設計、智能化設計、逃生設計等等。在差異的塑造過程中，應在價值提升、吸引眼球、新穎性和成本方面權衡考慮，因為企業的目的是營利為本。

策劃書風險評估范文第3篇

一、深化全體員工對于成本管理的認識 

想要做好工程項目的成本管理和控制，首先應該從思想上意識到成本管理的重要性和必要性。作為鐵路企業管理者一定到認識到在鐵路建設市場的競爭本質上就是企業項目成本之間的較量。因為，隨著科學技術的不斷發展，各鐵路建設企業的施工能力以及技術優勢并沒有很大差異，在這樣的形勢下，只能以項目成本為切入點，盡可能降低工程項目的成本投入，減少項目成本費用，使企業獲得更多的經濟效益，從而為企業爭得更多的市場份額。目前，很多企業經營管理者都已經開始樹立“成本管理人人有責”的精細化管理理念。其次，還應該正視工程項目成本管理中存在的各種問題，深入分析、研究工程項目出現虧損的原因，進而總結項目管理工作中存在的問題，確定“以成本管理為中心”的項目管理理念。 

二、建立一套完善的成本管理體系 

鐵路建設企業應該成立一個專門負責工程項目成本管理工作的領導小組，領導小組的第一責任人應該由公司及其下屬工程分公司第一管理者擔任，主要負責統籌管理項目成本管理的大體工作。而分管領導應該擔任分管責任人，負責具體的項目成本管理工作。各職能部門也應該明確自身的職責，全力參與到工程項目成本管理工作中。鐵路企業應該逐步建立完善、系統的更新改造工程項目成本管理體系，為做好工程項目成本管理工作提供重要的組織保障。其次，要求鐵路更新改造工程的參與人員應該嚴格根據國家和行業制定的成本管理制度執行，進而提高工程項目責任成本管理工作的規范化和標準化。 

三、注重項目成本預控管理 

（一）工程項目投標階段 

在項目投標階段，一定要科學、合理的評估項目風險，并且合理預算項目施工總成本，確保做到不投虧損標。同時，應該一定要慎重選擇含金量較高的投標項目。整個項目投標過程，工程項目負責人都應該參與其中，而且一定要參與評審報價，分析項目的投資決策。 

（二）策劃項目 

在正式開工之前，應該科學、合理的策劃整個工程項目。這就要求相關人員應該深入施工現場進行全面、細致的調查，合理配置項目各種資源，對實物工程數量進行核實，結合工程項目開展風險評估以及工程組織方案等各方面情況制定一份項目管理策劃書，明確項目成本控制管理的具體要求。 

（三）選擇最佳的施工方案 

鐵路更新改造工程項目的總成本和施工方案有密切的聯系，因此在正式施工之前，一定要嚴格審批施工方案中的安全管理、臨時過渡工程布置、施工工期、工程技術方案、環境保障措施、資源配置、質量管理等重要內容，在確保達到施工工期、施工質量、施工安全、施工工藝等各方面要求的基礎上，選擇成本造價最低，經濟效益更高的施工方案。 

四、做好成本過程的相關控制管理 

（一）確定科學的項目成本管理目標 

鐵路施工企業一定要在保證施工質量及施工安全的基本上，根據施工組織設計、項目工程策劃書、公司限價、現場核定的數量以及國家和行業制定的相關政策，綜合分析判斷能夠挖掘企業內部潛力的所有因素后客觀的編制鐵路更新改造工程項目成本預算。同時應該客觀的正視項目風險，一般由公司來承擔市場風險，由工程分公司的管理團隊來承擔工程管理風險。其次，一定要根據鐵路更新改造工程項目的實際施工情況科學、合理的調整項目成本費用。具體實施項目的過程中，如果是不可抗力、延誤工期、材料差價、施工方案變更等客觀原因導致項目責任成本出現較大偏差的情況下，不應該調整責任成本的編制預算，但是可以制作一份成本測算報告上交給公司，只有公司同意后，才可以調整成本費用。 

（二）提高勞務分包管理的規范性 

1.對勞務隊伍執行“引入問責制”以及“市場準入制”。經過筆者多年來的工作經驗總結，發現造成項目虧損的主要原因之一就是收點子、賣牌子，還存在“以包代管”的現象，進而使得工程管理失去控制，導致項目出現嚴重虧損，因此應該慢慢開始執行勞務分包制度。選擇勞務分包隊伍的時候，推薦、選擇勞務分包隊伍的人都必須簽字，而且應該主動承擔自己的責任。選擇勞務分包隊伍的過程中，應該優先考慮那些信譽較好、執行力較高、實力較強以及和公司有長期合作關系的公司。勞務隊伍引進的過程中，一定要嚴格檢查組織機構代碼證、資質證書、營業執照、安全生產許可證以及稅務登記證。只有勞務分包隊伍符合所有的條件后，才可以辦理 “準入證”進場施工。 

2.做好分包合同管理工作。分包合同管理是提高項目勞務分包管理標準化、規范化，防止出現各種法律風險的重要措施，因此一定要高度重視分包合同管理工作，認真、深入研究分析執行合同過程中出現的各種風險以及問題，并且根據分包管理模式制定不同的合同范本，具體明確劃分合同當事人的權利、職責。制定統一、固定的合同范本的話，就可以制定統一的剛性合同條款以及原則，這樣有利于降低工程項目的管理風險，切實保障企業的經濟利益。需要注意的是，勞務分包隊伍正式進場施工前一定要先簽合同，不然工程款不能計量，也不能撥付。

3.進一步加強物資設備管理。物資設備是鐵路更新改造工程項目順利開展的重要物質基礎保障，也是工程項目成本管理的重要內容。對于主要施工材料，應該嚴格按照“限額發料制度”進行管理。根據施工設計精確計算整個工程需要耗費的主要材料總量，嚴格控制主要材料總量，并且將控制目標分解到每一個作業隊伍。項目實際施工過程中，根據施工計劃限額供應主要材料。同時，每一個月都應該全面盤點、核銷物資，如果材料超用的情況下，應該根據合同約定，將超用材料在每月的計量款中扣除。如果是工程分公司外租的工程設備，應該向公司的職能部門詳細報送外租設備的型號、使用期限、數量以及規格等具體的使用計劃。只有公司批準以后才可以實施，在正式使用的過程中一定要建立完整的臺賬，并且做好相應的運轉記錄，必須根據公司規定的程序結算費用，但是支付的費用也必須得到公司職能部門的審核批準。另外，還需要做好材料核銷工作，確保該項工作能夠真實的反映出現場材料的實際消耗情況，也能夠為作業隊的材料管理提供一定的指導。因此一定要指定專門的人員負責核銷工作，并且應該執行核銷工作問責制，一旦出現問題，可以立即找到想要的負責人查找其中的原因，及時整改。 

五、做好過程控制監督、管理工作 

在項目成本管理的過程中，加強監督、管理是確保成本管理工作規范性、有序性的必要措施和重要手段。因此，在項目工程施工的過程中，一定要實時跟蹤檢查執行項目成本管理制度的實際情況，一旦檢查出任何問題，應該及時進行整改。對于成本管理中出現的任何違紀違法現象，一定要嚴格根據相關的規定進行糾正、處理。這樣的話，不僅有利于提高鐵路更新改造工程項目成本管理行為的規范化、有效化，也可以突出公司管理制度的權威性以及嚴肅性，避免出現項目管理漏洞，構建項目成本管理的長效機制。 

六、注重項目考核兌現 

策劃書風險評估范文第4篇

關鍵詞：IPO審計 審計風險 風險防范

一、 IPO審計風險研究背景

（一）IPO項目重啟

截至2014年2月13日，共有691家企業排隊等待IPO。普華永道預測2014年主板和中小板規模將分別可達1 000億和1 500億。IPO重啟使會計師事務所業務增加，隨之而來的還有IPO審計風險。近年來多起財務造假事件使上市公司財務數據的真實性和完整性遭到質疑，市場開始高度關注注冊會計師在IPO審計中的作用，會計師事務所及注冊會計師所面臨的社會壓力推高審計風險。

（二）新股發行制度改革

我國正在進行新股發行注冊制改革，證監會不再對擬上市公司的申報材料真實性進行審核，而是抽查會計師事務所的工作底稿。會計師事務所等中介機構所承擔的審核責任將更加重大。投資者們對于形成更加健康規范的證券市場和更為可信的財務報告的需求與日俱增。注冊會計師成功識別并防范IPO審計中遇見的風險，降低因發表不恰當結論帶來審計失敗的可能性成為IPO審計重點關注的課題。

二、 IPO審計相關概念

（一）IPO審計風險的概念

IPO審計風險就是首次公開發行股票公司的審計風險。我國獨立審計標準認為審計風險是財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。美國注冊管理會計師協會認為風險是各種可能增加損失的條件下暴露出的敞口，并且將審計風險劃分為固有風險、控制風險和失真風險。雖然我國審計準則與美國審計準則對審計風險的概念界定有所不同，但是都表明審計風險會造成嚴重后果，必須引起注冊會計師和會計師事務所的重視，并及時采取措施應對和降低IPO審計風險。

（二）IPO審計的范圍及注冊會計師職責

1.前期盡職調查階段。為保證項目的質量，從源頭杜絕高危審計項目，會計師事務所應全面了解客戶。從客戶擬上市的目的、內部的控制環境、所在行業風險等方面評價客戶的經營風險和欺詐可能性。結合注冊會計師自身的專業能力及獨立性綜合評價項目的風險水平，只有風險可接受的項目才可以承接。

2.IPO審計規劃階段。為后期更有針對性地進行現場審計，項目經理必須提前進行項目規劃，并形成風險識別控制文件和計劃策劃書。從財務報表和認定兩個層次量化重要性水平，有重點的進行項目規劃和審計方法的選擇。

3.改制重組審計階段。能夠公開發行股票募集資金并上市的必須是股份制企業，因此部分非股份制企業需要通過改制上市。注冊會計師面臨的情況主要有資產重組、企業改制、股權結構調整以及利潤分配審計。在這個階段注冊會計師需要參與制定企業的重組改制方案并出具驗資報告和改制重組審計報告。

4.出具IPO審計報告階段。IPO審計不僅需要三年一期財務報表審計，還要對企業改制重組和驗資情況發表意見。當發行人編制下期盈利預測時，注冊會計師也需要進行審計。在封卷發行前還要針對會后事項和其他相關業務進行說明。有效的復核程序將在出具報告階段切實降低IPO審計失敗的風險。

三、 IPO審計風險及其成因分析

（一）IPO審計環境因素

1.社會經濟環境的發展。隨著社會經濟的發展，企業重組、兼并、收購、租賃等新業務類型越來越多，IPO審計的內容對審計師的專業能力要求越來越高。審計師因不了解審計對象而不恰當審計結論的風險加大。

2.監管措施繁復。證券監管部門管理體系和力度的適當與否將直接影響IPO審計風險。我國現有監管環境構成復雜，給注冊會計師帶來困惑和不便。在發行人申請IPO審計的過程中，證監會、審計署、財政部、工商局等部門都有相關規定以期規范注冊會計師IPO審計的市場。根據財政部的全國百強會計師事務所的一項調查可以看出多重監管、反復檢查是政府對事務所管理中存在的首要問題。

3.法律制度不完善。我國正處在一個從新股發行核準制向注冊制過度的階段，相關法律法規體系穩定性不強，較大的變動從客觀上增加了審計風險。

現行審計準則是財政部在2006年的，8年來的經濟迅猛發展使其不能滿足社會需要。如現行審計準則尚未將關聯方審計作為重大風險審計，然而證監會要求會計師事務所關注并詳細披露關聯方交易對擬上市企業的影響，根據證監會的數據（圖1）可以發現：關聯關系已經成為影響IPO審計成功與否的主要原因。所以有必要在獨立審計準則中強調關聯方審計。

尚未全面建立風險導向審計體系。現行審計準則雖然強調并支持風險導向性審計，但并未將運用風險導向審計作為注冊會計師執業準則強制實施。新會計準則中會計估計和判斷增加、經濟全球化背景下的經營風險加大，企業管理層造假舞弊的動機增加，采用傳統審計方法不能確保審計結論的正確，如獲取管理層承諾書的做法在管理層不誠信的情況下毫無價值。

4.新股發行制度改革。我國從核準制轉變為注冊制，證監會將相關核查責任下放給會計師事務所，并且一系列新的指導意見規范注冊會計師及會計師事務所的執業標準。首先規定擬上市公司在申報材料正式受理后即需要在證監會網站預披露財務數據且不能更改。這一舉措使得注冊會計師必須嚴格把控申報材料質量，在預披露審計中要更加嚴謹細致。其次要求失職注冊會計師承諾承擔民事賠償并對IPO審計工作底稿進行抽查。過程監督更加嚴格，需要注冊會計師在審計過程當中更為細致，以防范審計失敗帶來的損失。

（二）IPO審計主體因素

1.委托關系影響注冊會計師執業的獨立性。由于IPO審計的委托關系的存在，注冊會計師的業務與管理層直接相關，注冊會計師的獨立性受到威脅。綠大地造假案件中，注冊會計師龐明星自2004年起就與綠大地高層管理人員共同策劃財務造假，采用偽造合同、財務資料等手段，虛增資產收入使其符合上市標準。在進行IPO審計時，綠大地高管可以自主選擇受托人，致使龐明星可以注冊會計師身份掛靠鵬城會計師事務所，參與綠大地IPO審計。委托關系和項目合作制度使得注冊會計師和發行人“共謀”有機可乘，嚴重影響審計師的獨立性。

2.會計師職業道德操守沒有足夠的監督控制。注冊會計師作為IPO審計中的獨立第三方，肩負著社會和股東的信任，職業道德的缺失必然會引發不恰當的審計操作，從而帶來審計風險。趙和宇是北京中興會計師事務所法人和大昂集團董事長。但在新大地的驗資聲明中他以立信會計師事務所簽字會計師身份出現，并且大昂集團在2008年新大地申請IPO的同時注資新大地。這種同時掛靠兩個事務所和購買被審計單位股票的行為嚴重違反了注冊會計師法，損害了IPO審計的客觀性。趙和宇身為一家會計師事務所的法人，卻屢屢違反注冊會計師法的規定，就是因為我國現在以簽訂道德承諾函方式進行職業操守管理的方式不能有效抑制注冊會計師違規操作的行為。

3.IPO審計特點帶來高風險。IPO審計具有周期長、內容多、中介關系復雜、委托關系和首次承接的特點，導致注冊會計師在IPO審計中面臨著與普通審計不同的風險。

會計數據有效性為半年，而IPO審計需要提交三年一期的財務審計報告，因此注冊會計師必須多次進行加期審計。IPO審計不同階段審計對象不同，繁多復雜的信息和長時間高壓力工作狀態增加注冊會計師因疏忽導致審計風險的可能性。

IPO審計中涉及到的中介機構有保薦人、注冊會計師、律師、券商等，各個中介機構不是相互獨立，而是相互利用工作成果。這導致工作進度的安排需要多方協調進行，若協調溝通不暢或未能合理相互利用結果，易導致注冊會計師對擬上市公司的風險認識不全面，引發審計風險。

（三）IPO審計客體因素

1.被審計單位公司內部控制缺陷。企業內部控制不能有效運轉使業務流程中易出現被內外部人員利用的監控漏洞，生成的財務數據可靠性降低，勢必增大審計風險。萬福生科2003年注冊成立，2005年和2009年兩次增資，2009年9月改制為股份有限公司。公司成立僅7年時間，就經歷了多次增資擴股和改制，企業的配套內部控制制度變動頻繁，企業整體控制環境混亂，為財務報告造假提供了機會。

2.發行主體股權結構過于集中。企業IPO成本很高，當企業不能滿足上市條件時控股股東希望通過上市獲得更多資金的欲望會促使其產生造假和舞弊的動機。

萬福生科董事長和董事龔永福、楊榮華夫婦在企業改制前擁有企業80.38%的股份，改制后也分別持有公司29.98%的股份，合計近60%的股權足以控制公司的任何決策。

從表2中可以看出，萬福生科2008年至2010年資產負債率分別為：78%、58%、58%。較高的資產負債率意味其大部分資產是通過舉債得來的。不足0.4的速動比率與80%以上的流動負債比率，反映出萬福生科的經營風險和短期償債壓力非常大。萬福生科急需成功上市以募集大量流動資金緩解自身財務壓力。龔永福控制或者合謀注冊會計師進行財務造假的動機很大，為IPO審計帶來巨大的風險。

3.公司財務數據造假。（1）虛增收入是最常見的財務信息造假手段。萬福生科是第一只創業板財務造假股。在2012年的半年報更正公告中，應收賬款從1 288萬元變更為412萬元，減少876萬元，應收賬款的前五大客戶全部消失。如此的改變我們可以肯定，萬福生科通過虛構銷售合同，杜撰銷售業務的手段多計利潤。（2）虛增資產、少計費用。資產尤其是固定資產、應收賬款等在企業的占比很大。金荔科技農業股份有限公司2006年通過對部分固定資產不計提折舊、對部分無形資產和長期待攤費用不進行攤銷少計費用2 227萬元。2011年上半年江蘇裕興薄膜科技分配現金股利1 200萬元，現金流量表的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”科目發生額共計1 700萬元，計算出利息費用應為500萬元。資產負債表中“應付利息”科目從2010年末到2011年增加了15萬元。計算得出的該公司2011年上半年利息支出費用應為500+15=515（萬元）。然而在財務報表附注中披露的這一數據僅為171萬元，裕興科技公司少計利息費用344萬元。（3）大規模關聯方交易可以實現擬上市公司與關聯企業間的利益輸送。通過轉嫁費用、托管經營等手段美化業績數據使之符合IPO要求。紫鑫藥業2010年通過兩家房地產公司，在其上下游殼公司間進行自買自賣，營業收入和凈利潤均大為增長。這種關聯交易即使業務關系真實，相關憑證齊全，也存在自主調節銷售收入和利潤水平的舞弊風險。

四、淺述IPO審計風險的控制措施

（一）法律層面

1.完善新股發行制度。我國正處于新股發行核準制向注冊制過度的階段，相關法律法規并不完善。因此要加快推進新股發行注冊制配套法律法規的制定，建立證券市場監督體系，進一步規范新股定價機制，將從源頭降低IPO審計風險，保護整個證券市場的健康有序發展和全體股東的合法權益不受侵害。

2.完善上市公司獎懲制度。目前證監會明令要求發行人應建立有效內部控制制度，合理保證財務報告的真實性，但并未量化懲罰措施。建議證監會應會同立法機關就擬上市公司未能遵守相關規定的懲罰進行量化。如：幾年之內不能再次提交IPO申請，罰款、嚴重的甚至可以終身禁止公開上市。同時加大對欺詐上市的處罰力度。綠大地上市之后共募集資金3.46億元，虛增收入2.96億元，卻只被罰款400萬元；萬福生科的董事長龔永福被罰款30萬元，嚴平貴等高管也僅是處以5到25萬元罰款，但萬福生科造假的五年中虛增收入9億元；新大地虛增利潤2 600萬元，被處罰60萬元；400萬元與3億元、30萬元與9億元、60萬元與2 600萬元相比，處罰力度九牛一毛，根本不會在證券市場產生警示作用，反而向期待靠財務造假上市募資的人展示著成功上市后的龐大利益。因此，只有加大對上市主體、券商、會計師事務所、律師事務所等中介機構欺詐上市的處罰力度，讓虛假上市無利可圖，才能讓企圖依靠財務造假上市的企業望而卻步，保護我國證券市場的健康發展。

3.完善獨立董事和審計委員會制度。IPO委托關系無法合理保證審計師的獨立性和審計報告的質量，建議證監會可以參照《薩班斯法案》中關于獨立董事和審計委員會方面的規定加快公司治理結構方面的創新。如由審計報告需求者如債權人、股東、員工等組成企業審計委員會，并且獨立于管理層，由該委員會委員進行匿名投票選擇會計師事務所，以使得IPO審計項目能夠充分體現最終報告使用者的利益，最大限度地保證注冊會計師的獨立性，提高審計質量，預防審計風險。

（二）會計師事務所層面

1.加強文化建設，提升風險意識。強調客觀、公正、嚴謹、廉潔、保密的會計師事務所文化環境建設。在建立自律體系的基礎上配合相關績效考核和獎懲制度，如定期對各個項目組及其負責人的時間利用率、項目處理情況等對會計師事務所成員進行考核，強化注冊會計師風險控制意識，杜絕違反職業操守的行為。也可以借鑒英國道德合伙人制度，積極探索在事務所內部設置職業道德監督崗位，為注冊會計師提供職業道德有關方面的咨詢，并負責監督本事務所的職業道德操守情況。注冊會計師在IPO審計過程中遇到諸如：收受禮物、客戶要求偽造信息等情況時，可以與職業道德監督人員進行商議，制定恰當的解決方案。

2.建立全面風險管理系統。良好的風險管理體系有助于應對IPO審計風險。畢馬威成功處理洪良國際事件就是很好的案例。首先員工劉淑婷有良好的執業素養，拒絕洪良國際10萬元港幣禮金；其次內部舉報反饋渠道，使劉淑婷在畢馬威高級經理梁思哲再次向其交付10萬元港幣時可以順利向負責內部調查的合伙人何詠璇反饋。獨立檢查小組在何詠璇兩次約談梁思哲未果的情況下對洪良國際IPO項目進行全面詳細檢查，最終發現洪良國際財務造假的證據，并向證監會舉報。因此事務所應成立全面管理體系：如人力資源部門完善人員選拔聘用機制；項目部門負責審計項目的投標、進度控制及成果驗收；專家咨詢部門分析各項目執行過程中遇到的問題并提供合理方案，有效從技術層面上降低審計風險；風險監管部門制定本所內控制度和項目復核規則，并定期對事務所內部運行和各個項目的底稿進行抽查。

3.加強自我保護，購買責任險、簽訂任務書。審計風險有其必然性、普遍性，證監會關于將會計師公開承諾引入IPO民事賠償機制的要求，使審計師面臨更大的執業風險。購買保險和建立充足的風險基金是審計風險發生損失時最好的應對辦法，雖不能減少受到的法律訴訟但能降低實際的損失。任務書能明確規定擬上市公司和注冊會計師的責任及義務，是具有法律效應的契約。通過與擬上市公司簽訂任務書，明確審計責任，在發生審計風險的時候，劃清責任，將審計風險損失降到最低。

4.提前進行IPO風險評估。新股發行注冊制度下會計師承擔一切財務報告審核責任，這使得IPO審計項目的可接受審計風險較低。會計師事務所在決定承接IPO審計項目之前，必須進行必要的風險評估程序，確定被審計項目的總體風險在自己的可接受審計風險之內。注冊會計師可以通過網絡、書籍或者相關行業已上市公司的財務報告等資料，了解客戶行業的情況，重點關注敏感環節。

萬福生科案例中，同處湖南省常德市的金健米業股份有限公司，經營規模、成熟程度都較萬福生科好，然而在2008-2011年同期的數據對比中（見表3）可以看出：萬福生科的營業收入增長率遠超出金健米業數十倍。同為主營布料生產的陽光集團和洪良國際在2006年到2008年間有差異極大的毛利率。洪良國際招股書中顯示為26%、25%、28%，而陽光集團只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生產就是低利潤行業，已上市公司中最高毛利率也不超過10%。如此巨大的差異應該引起注冊會計師應有的謹慎。如果注冊會計師在盡職調查階段，能夠通過收集證券市場同行業的相關信息，本可以發現財務問題，抵御IPO及風險。

參考文獻：

1.財政部.審計準則第1 101號――財務報表審計的目標和一般原則.

策劃書風險評估范文第5篇

一、我國個人理財的發展與需求狀況調查

隨著我國居民個人財富的增長和金融市場的發展，個人理財業務在上世紀90年代開始出現，并逐漸成為國內銀行產品和服務創新的主要領域。近幾年，隨著金融業開放加快、商業銀行競爭加劇和國民經濟增長，個人理財業務在我國得到迅速發展，目前個人金融資產已超過20萬億元人民幣，個人理財市場的發展潛力巨大。但由于我國商業銀行個人理財業務起步較晚，和國外相比，處于較低水平。2008年席卷全球的金融危機使得我國原本就不太發達的商業銀行個人理財業務步履艱難，須及時找出制約商業銀行個人理財業務發展的問題，并有效的加以解決，才能使之得到長足的發展。

目前國外銀行個人理財遵循以個人多元化投資和私人理財服務為核心的理念，個人金融產品大多是復合型產品。注重為顧客提供個性化、差別化的服務，注重個人理財產品的品牌建設和管理。市場細分到位，形成了針對不同層次客戶的全球化營銷戰略，并且通過差別定價形成分層利率架構。可以說國外個人理財業務的發展已相當成熟。

在最近幾年，我國各銀行才陸續推出了一些理財產品。中國銀監會于2005年9月頒布了《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》，一直以來處于灰色地帶的代客理財業務將被銀監會以明文規定的形式“放行”。但由于起步較晚，加之，廣大居民受傳統觀念的影響，個人理財業務并未得到廣泛開展。

筆者通過發放調查問卷的方式來獲得關于公眾個人理財意愿的一手數據。調查結果顯示：2007年4月份，希望進行投資理財的比例為98％；無所謂的2％：不愿進行理財投資的為零。在愿意進行投資理財的客戶中21.26％的人不愿意接受銀行的專業服務；78.76％的人表示愿意接受銀行的專業服務；45.23％的表示銀行應該是無償服務，54.77％的人認為銀行的理財服務應該收費；23.76％的愿意承擔高風險，45.15％的人愿意承擔中低風險，31.09％的人不愿承擔風險。

2008年10月份：希望進行投資理財的比例為91.26％；無所謂的2.37％，不愿進行理財投資的為6.37％。在愿意進行投資理財的客戶中，18.67％的人不愿意接受銀行的專業服務；83.37％的人表示愿意接受銀行的專業服務；38.13％的表示銀行應該是無償服務，61.67％的人認為銀行的理財服務應該收費；11.26％的愿意承擔高風險，28.15％的人愿意承擔中低風險，60.59％0的人不愿承擔風險。

從以上調查顯示，居民投資需求持續保持，其中對銀行有償服務的認可度不斷提高，對銀行專業理財的認知度有所提高，但提高程度有限。在風險喜好上客戶態度變化很大，風險喜好型客戶下降了12.5％，風險中等型客戶比率下降了17％，風險厭惡型客戶提高了29.5％。這說明客戶的風險喜好是不斷變化著的，基本上在賺錢的時侯呈現風險喜好型，賠錢的時侯呈現風險厭惡型的特點。這一點是符合人性中趨利避害的特點的。也正是因這一特點，對個人理財業務提出了很高的要求。

二、我國商業銀行個人理財業務存在的問題

個人理財業務是一項風險小、收益大的優質業務，在國際上被各大金融集團視為重點業務，與西方發達國家相比，我國商業銀行個人理財業務發展明顯滯后，無論是在思想觀念、發展理念、營銷策略、科技支撐、產品創新、綜合服務等方面都存在明顯的不足。

(一)市場環境沒有完全形成

第一，大部分居民缺乏理財意識，不具備理財知識。不僅如此，他們保守的理財觀念也在很大程度上阻礙了我國個人理財服務市場的發展。

第二，我國個人信用體系的缺失是制約商業銀行個人理財業務發展的一個客觀因素。

第三，現階段我國金融市場不發達，金融企業競爭只能通過產品和服務進行，而無法在貨幣價格上給予優質客戶更多的優惠，更無法通過貨幣價格在產品上有所創新，另外，不健全的資本市場也不能提供豐富的投資渠道。

第四，金融制度、法律法規的制約。分業經營、分業監管體制，限制了銀行個人理財業務拓展的空間，同時也成了理財業務發展道路上一個無法逾越的障礙。同時，現行的隱私權法律保護不夠，也降低了客戶對個人理財業務的信任度。

最后，與國外發達國家和地區的銀行相比，國內商業銀行硬件設施落后，真正意義上的個人理財業務模式尚未建立。另外，國有商業銀行個人理財產品創新不足，導致產品服務滯后于市場需求。

(二)產品和服務方式簡單，市場營銷能力欠缺

國外的個人理財服務可以利用基金、股票、保險、債券等各種金融手段為客戶提供多種增值服務，我國商業銀行個人理財業務主要還停留在咨詢、建議或者方案設計上，將存貸款產品進行簡單組合；或是只提供較初級的咨詢服務，并不涉及房地產、債券、股票、基金等投資品種。

各商業銀行為了在競爭中獲取優勢，搶占市場，加大產品營銷力度，不遺余力地推出了各種名目繁多的理財產品。但事實上只不過是把個人業務產品、國際業務產品或同業銀行業務產品進行重新排列組合，再以一系列新穎的名稱展示給客戶，而原有的個人業務產品或其他業務產品并無增加，缺乏真正具有競爭力的創新產品；同時，在目前分業經營環境下，商業銀行推出的人民幣理財產品只能投資于基礎債券品種，投資渠道相對比較單一。債券的收益率直接影響到理財產品的收益率，而債券的收益率與人民銀行相關法定利率又存在著直接的正相關性，由此導致了人民幣理財產品在面對利率變化時缺乏有效的防范和規避工具，完全暴露在利率風險面前；商業銀行理財產品的競爭力較弱，即使存在收益率較高的理財產品，背離了理財的初衷，造成人民幣結構存款收益率競相攀高，產品的競爭陷入價格戰的泥潭，商業銀行個人理財業務不能得到健康、長足的發展。

對美國、香港的銀行來說，差異化服務是商業銀行個人理財業務發展的基本思路，也是商業銀行的基本經營手段之一。而國內商業銀行大多限于為客戶提供銀行已經設計好的固定產品，還不能為客戶量身定制金融產品，提供特需的金融服務。

(三)缺乏風險防范意識

首先，各銀行為吸引客戶，片面追求高收益，

忽視風險防范，運營成本與收益之間的矛盾日益突出，風險與收益的缺口也開始擴大。

其次，對客戶的風險提示條款不明確，理財人員營銷客戶時對風險提示不夠，甚至沒有對客戶給予正確引導。盲目鼓吹收益，對可能出現的風險避而不談，或者未就投資可能產生的風險向客戶做充分提示，忽視產品收益背后的風險防范，從而易誤導投資者，理財期限一到又不能達到客戶預期的收益率。

再次，理財產品的期限設置不盡合理，目前許多國內投資者傾向于時間短、見效快、流動性強的投資品種，而此前各家銀行推出的理財產品似乎都忽略了這一因素，將期限定為一年以上。

(四)理財產品性質界定不清楚，相關法律法規不完善

理財業務不等同于傳統的金融業務，目’前國內商業銀行無法嚴格界定理財業務的性質是存款業務還是投資業務，銀行在這方面也沒有相關法律法規可以依據。所以，銀行無法向客戶提供提前支取、質押和開具存款證明等服務，在一定程度上降低了銀行理財產品的市場競爭力。

(五)個人理財專業人士能力欠缺

發達國家的商業銀行對理財專業人士要求很高，他們不但要熟悉有關產品，還必須具備全面的專業知識，具備良好的語言溝通以及承受壓力的能力。而在國內，傳統的商業銀行業務人員由于內部職能分工的限制，往往只注重于提供傳統的銀行存貸等服務，沒有足夠的能力為客戶提供優質的個人理財服務。

三、借鑒國外個人理財業務發展的成功經驗

國外個人理財業務發展得比較成熟，目前在美國一些銀行，個人理財業務的收入已經達到整個銀行收入的70％以上，個人理財業務已經成為美國一些銀行收入的主要來源。而我國商業銀行個人理財業務本身發展得晚，起點低，經驗不足，目前個人理財業務收入還不能占到整個銀行收入的10％，發展水平較低。雖然國內發展個人理財業務在市場環境、政策環境、客戶需求等方面與國外存在巨大差異，但國內商業銀行依然可以借鑒國外各類金融機構發展個人理財業務的先進做法和成功經驗。具體來講大致有以下幾點：

(一)為客戶提供差異化服務，不斷創新個人理財產品

針對客戶財務狀況的不同，國外銀行對中高端客戶和大眾客戶進行分層次服務，對優質客戶提供全方位、個性化的服務及各種優惠措施，打造差別化的競爭優勢。吸引客戶在該行辦理更多的業務，從而更緊密的維系客戶，并獲得更高的經濟效益：對于一般大眾客戶則推出“門檻”較低的理財產品，制定大眾化的理財業務菜單，以維護潛在的中高端客戶。

理財產品的創新應注重與我國的實際情況相適應，我國區域經濟差異較大，要針對不同區域的不同經濟類型和經濟發達程度，開發適合于當地大眾和富裕階層的投資理財品種。

(二)加強市場營銷方面的工作，提高營銷質量

首先，要加大宣傳力度，提高宣傳的深度和廣度。開展廣告促銷，向客戶推介理財產品，激發其需求欲望；進行公關促銷，采取多種方式與客戶加強溝通和聯系，發揮銀行網點和網絡的優勢，提供多渠道的理財咨詢服務。

其次，加大渠道資源的整合力度，充分發揮網點的營銷職能。從調整網點布局入手，合理調整和優化網點、自動柜員機、自助銀行的分布，加快理財中心建設，根據不同地區金融資源不同、客戶類型不同設置不同類型、不同功能的網點。加強網點內涵的改造，增強網點的營銷功能，改變被動的網點經營模式。

最后，要注重品牌建設，加大品牌的推廣。國際上先進的商業銀行都有各自的個人理財品牌。如花旗銀行的CitiGold理財、匯豐銀行的卓越理財、恒生銀行的優越理財等等。目前，盡管國內商業銀行紛紛推出了個人理財業務，但大多數尚未真正形成自己的理財品牌。因此，制約了個人理財業務的發展。

(三)強化風險管理，完善定價機制，調整業務模式

理財產品的價格必須與風險相匹配，同時建立完善的風險評估制度、委托理財業務內控制度，加強業務管理，規范業務操作，確保理財業務運作符合國家法律、法規的規定。

建立“以理財業務帶動傳統資產和負債業務”的共識，建立資產、負債、中間業務并重的前提下突出中間業務的新模式，盡力擴大中間業務的市場份額。但是，由下圖可以看出，相對于國外銀行來講，目前國內銀行非信貸業務收入占比處于一

(四)加大技術投入，完善商業銀行的技術系統，建立理財規劃中心

一是要加強便利客戶交易和可以增加客戶附加價值的技術，如增強自助銀行服務，增加網上銀行的理財服務，提供電話銀行服務。

二是要加強客戶關系管理的信息管理系統的建設。目前，國內商業銀行對個人客戶信息管理尚處于粗放型管理階段。部分銀行已開發了個人客戶信息管理系統，而大多數銀行還沒有完善的個人客戶信息管理系統，對于客戶的動態管理、個人理財方案的設計和個人理財策劃書的編制都處于初級階段，部分銀行仍然依靠手工作業。個人理財業務面對的是一支龐大的客戶群，提供的是長期的動態金融服務，因此，開發個人理財信息管理系統勢在必行。

三是要建立理財規劃中心。理財中心是一個平臺，銀行業有得天獨厚的優勢，理財中心不僅有為客戶理財的功能及對客戶理財培訓的功能，還應當具有對市場熱點行情預測和及時信息的功能。理財中心可以克服單人理財業務不專業，不能滿足客戶的各種需要，把理財人員整合成一個團隊，以團隊的方式為客戶提供全方位理財服務。

(五)加強理財人員的培養，形成有效的客戶經理制度

目前，國內各商業銀行的個人理財業務剛剛起步，缺乏專職的個人理財隊伍，尚未形成知名的品牌、個人理財人員從事著不同的業務，因此，主動上門理財的客戶較少，理財效果不明顯。

商業銀行在推出個人理財業務之后，應該建設專職的個人理財人員隊伍。這支隊伍不僅要精通銀行的各類業務，而且要具有證券、保險、基金等方面的專業證書，掌握個人理財技巧，具備為客戶提供個性化、差異化理財服務的能力。

另外，商業銀行應加強與證券、基金、保險等金融機構之間跨行業的合作，從現階段互相業務發展到更廣泛的行業間接觸。

(六)監管部門應加強對個人理財服務的監管