公司財務問題分析

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公司財務問題分析范文第1篇

一、上市公司財務報告管理的發展現狀

首先，財務分析主要是指對一些與財務相關的數據和財務資料，運用財務和會計管理的方式進行分析，還要對企業的經濟活動和產生經濟關系進行分析，進行財務分析主要是為了給企業的決策者財務決策的時候提供一定的依據，從而使得企業更好的調整未來投融資和財務管理的方式，使得它們更加適應企業未來發展的狀況。因此，財務分析已經成為上市公司了解企業財務管理和經營狀況的主要途徑。所以，大多數上市公司已經明白財務分析的好壞對于公司未來發展中的意義，在企業的內部管理中積極推行財務分析方式。雖然上市公司已在財務分析中取得一些進步性的成果，但是在財務分析的具體實施上也存在的問題，因此，上市公司要想進一步改善這種現狀，就必須加快建立完善的財務分析體系。

其次，財務報告是上市公司進行正確的財務決策的基準，所以財務報告的信息必須是對于公司未來發展有利的，可以給企業管理者進行財務決策提供有效的依據。因此，上市公司應該通過研究和探索找出財務報告分析的不足和問題，從而促使上市公司重新建構自己的財務報告分析體系，進而探尋更科學和有效的財務報告分析方式，來促進企業財務管理模式更加健全。

二、上市公司財務報告分析中存在的問題

1.財務報告分析資料不全面。首先，由于目前上市公司財務報告分析資料不完善，主要是由于上市公司及其下屬公司的經營狀況和地區差異，這就導致他們的利潤和收入以及未來發展的狀況都不確定，這就使得財務報告的制定只考慮總體的情況。沒有辦法反映每個公司財務的實際情況，從而使得財務報告的概括性較強，這就使得下屬公司的一些財務問題被隱瞞，進而容易導致決策者的財務決策失誤；其次，上市公司缺少對社會責任財務信息的披露，而且有些上市公司為了自己的利益不在財務報告中體現與社會責任財務信息相關的問題，只是體現一些上市公司增值的會計信息，這就使得企業只顧自身經濟利益的提高，卻忽視了對于社會和環境的考慮。因此，上市公司要想得以長遠的發展，就必須兼顧經濟增長的同時也應該承擔社會責任，所以上市公司只有注重社會價值的提升，才能促進經濟利益的提高。

2.上市公司虛構利潤收入。由于目前的上市公司虛構自己的利潤收入，這是財務報告分析中最主要的問題，上市公司主要通過對原始交易的票據和發票以及印章等進行造假。如果根據會計的基本條例的要求，只有確定存在銷售行為才能有收入的記載，但是有些上市公司只是為了達到營業收入的目的，從而指使會計人員編造虛假的票據和賬簿，從而使得進一步虛構公司的利潤收入，從而使得自己利益獲得最大化的提高。這種模式很容易被審計部門檢查出來，但是，由于審計部門很難確保這些數據的獨立性，從而使得上市企業頻繁利用這種手段進行經營和利潤收入的虛構。

3.國家和政府缺乏相應監管，使企業隱瞞重要信息。由于國家缺乏對于上市公司財務方面的監管，而且上市公司一旦暴露一些重要的信息就使得公司在經濟上受到一些損失，這主要是由于現在的股市發展不穩定造成的，另一方面，上市公司如果要披露一些對自己不利消息，就會使得企業的形象造成損害的同時也必然會受到企業的上級主管部門的高度重視，這對于企業未來的發展也會產生不利的影響，要是企業本來就存在財務報告的問題，就會使得企業的經營和管理風險進一步擴大，這就導致企業不愿意將自己的財務報告中的問題公布出來。

4.利用會計政策的漏洞制定財務報告。上市公司利用會計政策的漏洞來制定自己的財務報告，進而使企業在制定的時候盡量考慮有利于自身經濟利益的財務報告條款，由于目前我國政府對企業財務管理方面的法規和相應標準還不完善，而且相關會計發展的準則也不建全，這就使得上市公司的財務分析沒有相應的法規和政策加以規范和界定；另一方面這也導致企業的在財務管理和分析的監管力度不足，這也使得上市公司利用會計政策的漏洞違規制定財務報告進行財務分析的問題頻頻出現。

三、優化上市公司財務報告分析的對策

1.進一步完善財務報告分析資料和體制。上市公司要充分分析財務報告的資料所要達到的目的，從而避免現行財務報告反映的情況不實的現象的出現，因此，充分分析財務報告所達到的目標，有利于企業的管理層更好的評估現金流量和財務運行模式，進而使得財務運行的風險逐步降低，這就要求上市公司在財務報告中可以將目前企業現在真實的財務運行狀況和經營狀況全面的反映出來，這有助于企業的決策者通過財務報告制定未來的發展模式。

2.重視企業財務和管理人員整體素質的提升。企業應該積極培養高素質和具有較高職業道德的會計人才成為企業的財務人員，從而應對企業的會計管理工作，并且對會計相關的憑證和票據的真實性和完整性負責，進而保證會計人員和企業管理人員按照法律履行相應的職責；企業負責人應明白自身的職責，積極學習與財務和會計管理方面的專業知識，熟悉有關經濟會計法規和法律，進而對自己和單位、企業的債權人和投資方負責，才不會指使命令企業的會計機構和會計人員違法制定企業的財務報表以及虛構相應的數據。

3.政府和會計行業應該加大監管力度。首先，應該提高管理層的財務會計相關法律和法規方面的意識，明確企業管理人員的法律責任和義務，加大對上市公司主要管理人員的懲處力度。提高會計人員的專業素質和會計人員職業道德素養，以基本的會計規范為根本，要嚴格把控會計人員的職業道德和專業知識與資質，讓專業的財務、會計工作和有關的人員從事財務的管理工作。其次，還應該加強國家對于會計行業的監管，對會計信息質量進行檢驗和檢查以及適時的監督，各級財政、稅務、審計機關要依法對上市公司加強財務會計信息的檢查以及審計進行嚴格的監管。再次，規范行業內部監督，強化會計師事務所和專業會計師隊伍的風險意識防控，形成行業內部管控機制與外部監管控制的體制，可以高效的發揮監管的職能，從而進一步提高監管上的力度。這種的監督和管理的體制進一步健全和完善，使得企業內部監督、國家監督和行業內部的監督三者密切的結合在一起，從而保證會計信息真實性在一定程度上得以實現。

4.政府應健全相關的會計法規和政策。政府應該積極健全和完善與財務會計方面的相關法律和政策，出臺一些法律和政策對企業的財務報告和管理進行監督和規范，使上市企業財務報告得以真實的反映企業真實的財務發展狀況，從而可以在一定程度上防止企業在財務報表制定中造假現象的出現，進而使得企業的財務管理走上健全發展的道路。所以政府要想使得企業的財務報告更加真實可靠，就必須出臺切實有效的法律法規加以規范，這樣企業的財務信息才能更加全面的被披露出來，才能真實的反映企業目前經營和管理狀況，這樣才能使得相關部門掌握企業的真實財務會計信息，以便做出正確的決策，從而進一步促進國家相關領域更加健全發展，進而企業也可以得到可持續發展，才不會在發展中破壞社會和環境的發展。

公司財務問題分析范文第2篇

關鍵詞：SD航空公司；財務分析；問題診斷

一、財務分析及診斷概述

財務診斷是建立在全面調查、分析企業經營和財務活動基礎上，借助財務分析診斷技術，發現企業財務管理存在的問題，提出相應的解決措施和方案的過程。財務分析是財務診斷過程中了解企業財務狀況的一種方式，是實施財務診斷的基礎。相比于財務分析，財務診斷目的性更強，需要針對發現的問題提出改進建議或方案。

二、SD航空公司概況

SD航空股份有限公司成立于1999年，其前身是1994年成立的SD航空有限責任公司，由SD航空有限責任公司作為主要發起人，聯合浪潮電子信息產業集團公司、山東華魯集團有限公司、山東省水產企業集團總公司及魯銀投資集團股份有限公司等四家股東共同出資以發起設立方式設立，于1999年12月13日在山東省工商行政管理局登記注冊的股份有限公司。總部設在濟南，注冊資本四億元。主營國際國內航空客貨運輸業務；酒店餐飲；航空器維修；民用航空人員培訓；保險業；航空公司間的業務；與主營業務有關的地面服務；航材、百貨、工藝品、紀念品等商品的銷售、煙草制品零售；航材租賃；商務服務；會議服務；運輸服務；航空貨物倉儲；勞務提供。

三、SD航空公司基本財務狀況分析

（一）資產負債情況分析

資產負債表分析，是指基于資產負債表而進行的財務分析。資產負債表反映了公司在特定時點的財務狀況，是公司的經營管理活動結果的集中體現。資產負債表分析能夠揭示出公司償還短期債務的能力，公司經營穩健與否或經營風險的大小，以及公司經營管理總體水平的高低等。

對資產的分析主要集中在流動資產和固定資產兩方面，流動資產是指企業可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，從SD航空公司2014年財務報表中發現，該公司流動資產為人民幣13.7億元，比年初增長12.94%。固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，該公司固定資產為69.23億元，比年初下降8.49%。而同行業的南方航空公司2014年的流動資產為278.4億元，固定資產為1340億。從資產來看，SD航空公司的流動性增加，但遠低于同行業其他公司，收益型還有待提高。

從負債來看，公司2014年底負債總額為92.4億元，其中流動負債38.34億元，比年初增長23.4%，非流動負債54.07億元，比年初下降4.72%。在流動比率方面，該公司2014年的流動比率為0.36，同行業的南方航空公司的流動比率為0.32。從資產負債率指標來看，該公司的資產負債率為76.25%，同行業的南方航空公司資產負債率為72.28%，高于同行業其他公司。該指標過低，公司償債壓力偏大，財務風險較大，尤其是短期償債能力。

（二）經營利潤情況分析

利潤表是反映企業在一定會計期間內經營成果情況的報表，企業的盈利能力反映企業經營業績的好壞，企業的盈利能力指標有營業凈利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率、成本費用利潤率和每股收益等。SD航空公司2014年的營業凈利潤率為2.49%，總資產報酬率為2.44%，凈資產收益率為10.33%，成本費用利潤率為18%，基本每股收益為0.72元，而同行業的南方航空公司營業凈利潤率為5.46%，總資產報酬率為2.49%，凈資產收益率為5.09%，成本費用利潤率為2.87%，基本每股收益為0.47元.營業凈利潤率、總資產報酬率低于同行業其他公司，說明該公司的盈利能力水平還有待提高。

（三）現金流量情況分析

現金流動性分析主要考察企業經營活動產生的現金流量與債務之間的關系，主要指標包括兩方面：一方面是現金流量與當期債務比，是指年度經營活動產生的現金流量與當期債務比值，表明現金流量對當期債務償還滿足程度的指標。這項比率與反映企業短期償債能力的流動比率有關。該指標數值越高，現金流入對當期債務清償的保障越強，表明企業的流動性越好；反之，則表明企業的流動性較差。SD航空公司2014年的現金流量與當期債務比為38.08%，同行業的南方航空公司現金流量與當期債務比為25.23%，說明公司的流動性較好。另一方面是債務保障率，是指以年度經營活動所產生的現金凈流量與全部債務總額相比較，表明企業現金流量對其全部債務償還的滿足程度。現金流量與債務總額之比的數值也是越高越好，同樣是債權人所關心的一種現金流量分析指標。SD航空公司2014年的債務保障率為15.8%，同行業的南方航空公司2014年的債務保障率為9.85%，說明該公司的債務保障率較高。

四、SD航空公司財務診斷與建議

綜上所述，SD航空公司流動資產小于流動負債，流動比率小于1，營運資本為負數，表明部分長期資產由流動負債提供資金來源企業短期償債能力較弱；利潤率過低，成本費用居高不下等一系列的問題，制約了公司發展，針對這些問題有以下建議：一是控制好經營管理，提高企業的核心競爭力，從根本上提高自身盈利能力應制定科學長遠的戰略規劃；二是開源節流，加強成本管理，嚴格控制成本費用項目開支，減少資金占用，節約非現金營運資本；三是改善資金結構形態，在償債能力較弱的情況下，應積極拓展新的籌資渠道，穩健應用金融衍生產品，加大中長期貸款的籌資力度，隨著公司的經營規模擴大，要積極探索創新融資結構。（作者單位：山東女子學院）

參考文獻：

[1] 張杰.企業財務診斷方法研究[J].財務會計，2012，（08）：17-21.

公司財務問題分析范文第3篇

關鍵詞：IT行業 上市公司 報表分析 信息披露

一、財務報表分析概述

財務報表分析作為一項運籌和謀劃全面效益的管理活動，是利用財務報表提供的數據及相關資料為基礎，采用一系列專門的技術和方法，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行總結和評價。其在財務管理工作中的重要作用主要體現為：為管理者加強企業管理、提高效益提供數據基礎；為投資者進行投資決策提供科學依據；為債權人信用資金的安全性提供法律保證，同時有利于政府機構加大監管力度，促進證券市場的穩定和健康發展。

對于財務數據需要定期公開披露的上市公司來說，報表分析的內容對各類報表使用者更加透明和敏感，其對公司經濟活動的總結、評價、預測和決策的分析價值也越來越受到關注和重視。

目前常用的財務報表分析方法主要有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、因素分析法和綜合分析法等。IT行業上市公司的定期財務報告分為季報、半年報和年報三種，具有公布集中、數據量大、行業復雜的特點。實務中，主要以比率分析法為主，結合使用比較分析法和趨勢分析法。

二、IT行業上市公司財務報表分析現狀

（一）財務報表分析流程

（1）以對外披露的中期報告或年度報告為基礎，通過閱讀報表附注，依當年度業績情況或管理層經營管理需要，確定主要分析的方向或側重點，如資產結構、利潤完成、現金流量、股東權益變動等。

（2）計算財務指標（杜邦分析法為主）：凈資產收益率、權益乘數、總資產報酬率、總資產周轉率和銷售利潤率等。

（3）運用趨勢分析法，整理近3—5年同口徑主要指標數據，通過對比，發現當年異常。

（4）結合管理會計數據，與財務預算對比，圈定重點問題，逐級分解問題項目到末級單位（如子公司、事業部、產品線、區域等）。

（5）結合當年度財務預算、業績考核和公司整體的戰略規劃和布局，找出各末級單位異常原因，從單位個體歸納出總體、從局部結論總結到全局，從而形成整個集團公司合并報表的財務分析。

（6）針對當年度報表分析中的主要問題，對關鍵指標設置預警區間，下年度重點實行監控，適時改進。

（二）財務報表對外披露信息中的相關分析內容

根據《上市公司信息披露管理辦法—定期報告》中的相關規定，上市公司在各期披露的定期財務報告中，均要單獨披露主要會計數據和財務指標；在中期報告和年度報告中，另外披露管理層討論及分析，其中分析的內容一部分即源于財務報表分析。

針對IT行業上市公司，除以上內容外，其外部經營環境的變化和由此帶來的機遇和挑戰、報告期內的技術資源整合、自主創新以及具有行業針對性和技術前瞻性的研發計劃等有利于提升公司核心競爭能力、提高經營管理水平的一系列工作部署和管理思路，也是其在財務報表數據之外，向報表使用人展示公司未來平穩運行和可持續發展潛力的重要分析內容。

三、完善IT行業上市公司財務報表分析的探討

（一）建立行業標準，增強可比性

目前IT行業公司在報表分析中運用的財務指標，因市場細分后的行業背景、業務模式、核算方法等存在不同，導致計算方法和口徑不統一，“個性化”較為普遍。實務中，IT行業公司的主營業務主要由簡單分銷、復雜集成、技術服務、解決方案以及軟件研發等構成，基于各業務特點，其在主要營運指標的計算方法、結果使用和分析判斷上也因企業而異，且沒有行業標準作為指導和參照。

另一方面，由于業內缺少針對行業特點、統一且認可度較高的報表分析評價標準，使得現有報表分析數據較為孤立，缺乏可比性。報表使用人獲取的同一企業內縱向信息有余，而行業內橫向信息不足，不利于其做出客觀、全面的評價和判斷。

針對IT行業業務模式靈活、多樣，行業發展周期復雜、多變等特點，應建立業內標準分析流程，將非財務指標納入指標體系，從指標測算體系和方法的“事前”明確、財務分析過程的“事中”規范，到預警、監控機制的“事后”標準化、制度化，同時制定業內報表分析的評判標準，甚至是行業內各發展階段的評價標準，使得各公司分析得出的財務指標作為單一個體，可以有相對權威的數據群組去“對號入座”，作為比較依據和目標參照，以此客觀、理性地評價企業自身當前階段的財務狀況、經營成果，建立健全監控機制，提高經營管理水平。

（二）點（單一靜態指標）、線（企業內）、面（行業內）結合，加強動態分析

由于對各項財務指標分析所用的數據基本以上市公司過去或歷史的經營業績為主，具有一定的滯后性，且個別財務指標所能反映的財務、經營問題也較為孤立和片面，僅能解釋歷史狀況，缺乏相關性和預測性。所以，它只能作為報表分析的一個方面。

企業的生產經營和財務活動是一個動態過程，因此必須根據IT行業背景、公司自身特點、經營環境和地區，以及國家宏觀經濟形勢，采用連續的、分業務、分產品、分區域的動態分析，重視與行業整體水平，或者同行業中規模相當、業務趨同、發展階段近似的公司數據進行動態比較，關注過程和趨勢，重于短期內的財務結果。尤其針對IT行業技術產品更新換代頻繁、企業發展模式靈活多變的特點，將報表分析由“事后看結果”的靜態分析，逐漸導向于“過程中看變化”的動態分析，才能有利于報表使用人做出更加全面、客觀的判斷，降低潛在的決策風險。

除以上外，報表分析還應依據分析目的進行各方面比較。IT行業上市公司，其財務報表分析的結果受企業規模、業務模式、發展階段、所處地區等非財務數據的影響更加敏感，報表分析產生的作用和意義，無論對于內部經營管理，還是外部證券市場，也更需要務實。因此在分析時，不能單一、孤立地關注某些科目，或某些指標，而應將公司財務報表結合宏觀經濟形勢進行綜合判斷，與公司歷史沿革進行縱向比較，與同行業數據進行橫向比對，通過全面比較，再結合企業實際，發掘出分析所需的實質性信息。

（三）重視收益質量及現金流量，關注可持續發展

上市公司所采用的指標分析，主要來源于資產負債表和損益表，以盈利能力、償債能力和運營效率為主，而對現金流量、收益質量的分析和披露不夠充分，對報表使用人了解企業的持續經營能力和未來發展潛力存在一定局限性。尤其針對IT企業競爭激烈、產品更新、技術升級快的行業特點，其主營業務或主導產品收益的質量，以及經營現金對其業務或產品的支持和保障能力，也應是報表分析中不可或缺的內容。

因此，要增加設置經營活動現金流量比、盈余現金保障倍數等綜合反映現金流量、收益質量的財務指標。經營活動現金流量比是企業經營活動現金流出量與經營活動現金流入量的比值。該比率越低，表明經營活動現金凈流量越多，經營活動現金凈流量越充裕。而盈余現金保障倍數是企業一定時期經營現金凈流量同凈利潤的比值，它反映了企業當期凈利潤中現金收益的保障程度。這一指標將利潤表中以權責發生制為基礎核算的凈利潤與現金流量表中以收付實現制為基礎編制的經營活動現金凈流量有機的結合起來，從現金流入和流出的動態角度，客觀的反映了企業當期實現的凈利潤中有多少是有現金保障的，減少權責發生制會計對收益的粉飾，真實反映收益質量。

綜上所述，鑒于上市公司財務報表分析對于會計報表使用者的作用和影響越來越重要，也越來越實際，一方面需要上市公司財務人員進一步完善和優化現有分析方法，建立科學的報表分析體系，加大披露的廣度和深度，增強分析結果的實用性；另一方面也需要報表分析的使用人提高自身的專業業務水平和專業判斷能力，善于總結和歸納，在已有分析數據之外，結合IT行業特點，了解上市公司歷史和主營業務；關注行業整體發展狀況和本公司所處行業的環境、階段，充分理解并使用目前上市公司信息披露中已相當詳盡和明晰的會計報表附注內容，以發現和彌補公司財務人員在報表分析中的遺漏和不足，做出正確判斷和決策。

參考文獻：

[1]周繼.淺析財務報表分析存在的問題及改進方法. 企業導報.2011.11

公司財務問題分析范文第4篇

關鍵詞 財務報表分析 作用 優化措施

財務報告作為上市公司最基本也是最重要的信息披露方式，是資本市場信息的關鍵元素。在當今錯綜復雜的資本市場中，無論是經營管理者、投資人、債權人，還是監管部門等都需要通過財務報表來了解企業，進而作出正確的決策。由于財務報表數據反映的內容具有概括性、專業性和抽象性等特征，許多專業性語言需要用報表分析去解釋企業的經濟活動。通過報表分析，客觀地評價一個企業的財務狀況和經營成果，為財務報表和財務決策之間搭起一座“橋梁”。[1]

一、上市公司財務報表分析的主要內容

（一）資產負債表分析

資產負債表能夠反映上市公司擁有和控制的資產、特定時點的債務構成以及所有者權益的來源。通過資產負債表的分析，不僅能夠反映企業財務狀況及發展趨勢，還能夠評價企業的資本結構和財務彈性。資產負債表分析一般分為三類：第一，資產負債表主要會計科目質量分析。即通過逐個分析論證，得到會計信息的可靠性和相關性。第二，資產負債表結構分析。即通過計算資產負債表中會計科目占總資產或者權益總額的比重，分析企業資產結構和權益結構變動的合理性。第三，資產負債表趨勢分析。通過連續幾年或者幾個時點的資產負債表數據進行對比分析，得到各有關項目的變動情況和發展趨勢。

（二）利潤表分析

利潤表和資產負債表不同，其作為一種動態的時期報表，能夠反映上市公司一定時期的經營成果和盈利能力。利潤表分析包括了歷史同期利潤表分析和盈利指標分析。其中，歷史同期利潤表分析包括了歷史同期數據對比分析和利潤表結構分析；盈利指標分析包括了凈資產收益率、銷售成本利潤率、銷售凈利率和每股收益等相關財務指標。盈利指標分析是對利潤表結構的分解，可以分析和評估企業各部分業績成長對公司總體效益的貢獻，以及不同分公司經營成果對公司總體盈利水平的貢獻。通過利潤表分析，可以評價企業的可持續發展能力，這種反映盈利能力的作用對于上市公司的投資者來說尤其重要，常被稱為資本市場的“晴雨表”。

（三）現金流量表分析

現金流量表是繼資產負債表和利潤表之后產生的，專門反映企業在一定時期內現金變化過程的財務會計報表。上市公司現金流量表分析，有利于財務信息使用者了解一定時期內企業的現金變化情況，幫助其預測企業未來的現金流量趨勢、評價公司獲取和運用現金的途徑，以及衡量公司在到期日支付利息、股息和清償債務的能力。[2]

（四）財務報表附注分析

財務報表附注是財務報告的重要組成部分之一。財務報表附注分析能夠使財務信息使用者更加全面地了解財務會計信息、增加會計信息的使用價值。財務信息的使用者不僅希望了解企業的財務狀況、經營成果及現金流量的相關信息，也希望了解企業更具前瞻性的信息，而報表附注恰好滿足了其需求，有利于提高會計信息決策的有效性。

二、上市公司財務報表分析的作用

（一）為潛在投資者提供投資的決策依據

2006年版《企業會計準則》中，明確地將投資者作為財務會計報告的首要使用者，體現了法規保護投資者利益的要求。因為上市公司的投資者作為資本市場的資金供給方，其投資行為要求收益水平和預期的風險水平成正比，所以投資者需要了解和分析上市公司的財務報表，根據上市公司披露的財務信息挖掘出上市公司實際的盈利情況和營運狀況，從而決定是否進行投資。在風云變幻的資本市場，潛在的投資者不僅關心上市公司的盈利能力，還關注該公司資產的保值增值率以及公司未來的發展前景。

（二）幫助債權人判斷企業的償債能力

上市公司債權人是指為企業提供信用的金融機構以及購買公司債券的單位和個人等。在資本市場，債權人作為資金的放貸者，不僅要求本金能夠按照合同的約定按時回收，還要求保證相應的收益。債權人進行財務報表分析，不僅能夠判斷上市公司的短期償債能力、長期償債能力，還可以判斷債權人的收益情況和風險水平是否相適應。債權人綜合分析判斷預期收益，在可承受的風險下決定把資金貸給企業或者購買公司發行的債券。

（三）有利于企業管理者作出決策

財務管理的根本目標是實現財務價值最大化。財務報表分析作為企業財務管理的重要組成部分，有助于企業管理者了解企業的盈利情況和資金周轉狀況，不斷挖掘、利用財務信息，改善財務狀況。因此，財務報表分析不僅能使企業管理者發現不良資產的形成原因，進一步提高資產利用效率，盤活人力資源，還能找出問題的本質，提出解決問題的辦法。此外，財務報表分析還能幫助企業管理者分析企業的歷史業績以及企業未來發展的潛力。因此，財務報表分析能夠使企業管理者作出有效的信息Q策。

（四）有助于維護社會經濟市場秩序

財務報表可以幫助監管機構準確地了解企業信息，確保社會主義市場經濟能夠持續、健康的運行。監管機構一般是指國家財政、工商行政、稅務、審計、銀監會和證監會等相關行政部門。監管部門能夠結合上市公司財務報表中的有效數據信息，判斷公司提供的財務信息的真實可靠性，進而維護市場經濟秩序。同時，其還能通過對財務報表信息進行審查的方式，保證上市公司所披露、公開的信息真實無誤。

（五）為其他利益相關者提供決策依據

其他利益相關者是指與企業經營有關的企業單位，一般是企業材料的供應商和購買產品的客戶等。這些單位和個人出于權衡風險的考慮，也很關注企業的財務情況，其進行財務分析的主要目的就是了解企業的信用狀況。材料的供應商可能希望與企業建立長期的合作關系，因此通過財務報表分析來了解企業的持續購買能力、支付能力和商業信用情況，從而調整材料的采購策略和信用政策等。購買產品的客戶為了解企業能否長期、持續運行，以便能夠提供穩定的貨源，則比較關注企業能否長期履行產品質量的擔保義務以及所提供的信用條件等信息，產品的客戶往往會對企業的發展能力、盈利能力等進行專項分析。

三、上市公司財務報表分析存在的問題及優化措施

（一）規范財務報表的編制和信息披露

為健全上市公司財務報告內容，提升財務信息的質量，使其更加準確地反映實際經營狀況，上市公司要嚴格按照財務報告信息披露的要求，規范上市公司財務報表的編制和披露工作。首先，為保證上市公司財務報表信息具有可比性，要求上市公司對財務報表的編制方法和口徑進行統一，并在各個階段使用相同編制方法。只有這樣，上市公司在各個階段的會計報表中的信息內容才能確保可比性，各個公司之間也能通過比較分析來獲得更具有價值的信息。其次，提升上市公司財務會計人員和審計工作人員的專業素質能力，確保財務數據信息的準確性。由于上市公司財務報表信息的收集整理工作主要依靠財會工作人員，而年度財務蟊砩蠹乒ぷ饕攬可蠹乒ぷ魅嗽保通過提升公司內部財會審計工作人員的專業培養和素質，有利于確保財務報表信息數據的準確性。

（二）多種財務報表分析方法相結合

上市公司財務報表分析方法包括比率分析法、比較分析法和因素分析法。在規范財務報表編制方法和信息披露內容相統一、健全財務報表指標構成體系的前提下，上市公司還需要增強財務報表分析方法的科學性，提升財務報表分析工作的效能，以獲得對公司未來經營發展有用的信息。在選擇財務報表分析方法的過程中，因為各種財務分析方法都存在其不同的側重點，有著自身的優勢和缺陷，所以在分析過程中要避免采取單一化的分析方法，通過各種分析方法取長補短，以獲取上市公司全方位的財務信息分析報告。以比較分析為例，通過比較分析，找出異常數據變動的因素，根據異常變動的因子選擇因素分析法，挖掘造成數據變動的背后原因，從而找出每個因素的貢獻值等；通過多種分析方法，對上市公司實際的財務狀況進行全面的了解。此外，在進行財務報表分析時，必須要強調財務分析手段的時效性，對公司財務情況要能及時反映，確保提升財務報表分析工作的效能。

（三）財務指標和非財務指標的有效結合

利用傳統的財務指標分析存在的種種缺陷，建立在歷史數據基礎上的財務指標反映的只是往年的績效，缺乏預測性和發展性，而非財務指標則是對財務指標的有效補充。市場越發達，資本市場越活躍，影響上市公司的因素就越是錯綜復雜。因此，上市公司只有把財務指標和非財務指標有機結合起來，才能對其進行全面、長期、戰略性的評價分析。

非財務指標反映的往往是那些關系到企業長遠發展的關鍵性因素，在傳統的財務指標基礎上增加各類非財務指標，如顧客滿意度、產品和服務質量、潛在發展能力、創新能力、市場占有率等，使財務分析更加全面。把企業的短期利益和長期發展結合起來分析，既能避免企業的短視行為，又可使企業得到更加準確的評價，彌補傳統財務指標分析的不足。以平衡記分卡方法為例，其彌補了企業只關注財務指標考核體系的缺陷，并且其設立的考核指標既包括了對過去業績的考核，也包括了對未來業績的考核。與傳統業績評價體系相比，其實現了財務指標與非財務指標的結合，實現了業績的短期評價與長期評價的統一，揭示了企業價值創造的動因。

（四）財務報表分析與企業內部控制相結合

財務報告信息是企業管理者經營決策的依據。美國經濟學家伯利和米恩斯提出了“委托理論”，倡導所有權和經營權分離，企業所有者保留剩余索取權，而將經營權利讓渡，這一理論早已成為現代公司治理的邏輯起點。但在委托的關系中，由于委托人與人的效用函數不一樣，委托人追求的是自己的財富更多，而人追求的則是自己的工資獎金收入、奢侈消費和休閑時間最大化，這必然導致兩者的利益沖突。經營權和所有權相背離，企業經營者與企業所有者在追求的利益上不完全一致，如果企業內部控制設計不合理，則企業經營者提供給企業所有者的會計信息就有可能發生扭曲，債權人所獲得的會計信息也有可能是虛假的，最終導致會計信息失真。因此，上市公司應加強企業內部控制，尤其是控制環境和會計制度，明確管理層的權責分工，明確經濟事項認定、分析、歸類、記錄、編報的各種方法，利用好部門之間的紐帶關系，從而保證會計信息的準確性，提高會計信息質量，保證信息使用者做到正確決策和科學決策。

四、結語

財務報表分析對于上市公司進行經營管理具有重要的戰略意義。通過財務報表分析上市公司管理人員可以更加深入地了解公司的財務狀況、經營成果和現金流量情況以及確定企業自身的優勢、劣勢和面臨的外界環境的機會和威脅。因此，上市公司在提高財務報表分析工作質量的同時，更要積極地推動上市公司持續、健康發展，進而為廣大投資者創造更加理想的回報。

（作者單位為北京中郵資產管理有限公司）

參考文獻

公司財務問題分析范文第5篇

【關鍵詞】財務會計信息 公司治理 關系 策略

引言：隨著經濟的發展，企業所有權與控制權相分離的公司治理問題引起了人們的關注。因為在這種公司治理結構下，企業的體制呈現出了僵化的現象，企業內部的控制也較為薄弱。而反映在財務會計信息上，則出現了會計信息嚴重失真的現象。所以，想要使企業的會計信息質量得到提高，就要加強公司治理中的會計治理，繼而使企業的發展能力得到提升。

一、財務會計信息與公司治理問題分析

（一）公司治理結構中的財務會計信息的作用

從根本上來講，公司治理結構的效率與公司財務結構的合理性有著直接的關系。因為，在固定的公司治理結構中，與公司利益有關的人員的博弈將直接影響到財務會計信息的真實性。而財務會計系統如果能夠減少信息的不對稱，則可以有效提高公司治理結構的效率。一方面，財務會計系統中的有效信息披露制度的建立，可以使外部競爭性市場體系有序的運行。而這樣一來，公司的外部治理結構就能對擁有企業控制權的經理人構成威脅，繼而阻止其產生偏離股東利益的行為。另一方面，會計信息可以發揮監督公司內部治理的作用，并通過監督、評價等方式發揮一定的治理效用。因為，財務會計系統的建立，可以幫助董事會了解事件的可控性和不可控性，繼而幫助董事會較好的完成對公司的治理。因此，如果沒有可靠的會計信息，董事會、監事會等公司治理結構的效率將受到嚴重的影響。

（二）公司治理對財務會計信息的影響

就實際情況而言，企業的財務會計信息能否真實反映公司治理效果，還要取決于公司治理對財務會計信息的影響。而在兩權分離的公司治理結構下，經理與產權主體之間的信息必將不對稱。首先，經理必將掌握企業經營環境和發展前景等優勢信息，因為這些信息是其管理的有利條件。而企業產權主體掌握的則為經理的努力程度信息，以便利用該信息進行經理的管理。但是，二者的利益目標不同，所以產權主體需要對管理者提供信息進行驗證和分析[1]。而為了提升公司治理效率，產權主體則需要與人類資本所有者協商，繼而使公司治理程序化和制度化。而在僵化的公司治理結構內部，管理者提供的會計信息的可靠性和相關性則要取決于公司治理效率。因此，公司治理結構的不完善，將直接導致財務會計信息缺乏可靠性。

二、加強公司治理中的會計治理的策略

（一）建立合理的公司治理結構

為了獲得真實的財務會計信息，企業管理者應該建立合理的公司治理結構。就目前來看，國家正處在經濟轉型階段，所以政府正在推進國資管理體制的改革。而在這種情況下，為了避免政府在公司中具有雙重角色，國有股權在公司中行使權力就成為了企業關注的問題。面對這種情況，企業應該構建國有資產監督管理機構，以便使委員會行使政府的所有職能。同時，政府也需要建立經理人才庫，并負責進行人才的選拔。而這樣一來，國有股權就能變得人格化，而公司治理結構的建立也將更加符合國情。

（二）完善公司內控制度建設

為了加強對公司治理中的會計治理，企業要完善公司內控制度建設，以便使董事會發揮正常的功能。首先，針對公司法人治理結構不完善的問題，企業應該建立符合現代企業制度的組織結構，以便使董事會更加獨立。而企業的管理層則要由市場決定，以便使管理者的素質得到提升。其次，企業要建立風險評估和管理制度評價體系，以便及時完成對公司內控制度的改進[2]。再者，為了避免隨意制定決策的現象出現，企業內部審計人員要加強對公司內部控制制度的維護。

（三）提高會計準則質量

企業想要獲得高質量的財務會計信息，以便為公司治理提供有用的信息，就需要提高現有的會計準則質量。一方面，會計準則應該能夠對公司治理的利害現象進行測度。因為，在公司治理的過程中，企業關聯團體的財富受到當局行為的影響的程度就是利害信息。所以，會計準則只有反映出公司治理效率，才能夠體現其價值。另一方面，需要盡量避免會計準則受到報告數字的操控。就目前來看，會計準則的制定應該結合國內的經濟發展情況。首先，會計準則需要對上市公司表示關注，同時也需要顧及到中小企業的情況。其次，要避免制定過于具體化的會計準則，同時也要避免會計準則過于抽象化，繼而減少人為的影響。此外，要保持準則的動態性和發展性，繼而使會計信息能夠真實的反映出公司治理情況。

（四）加強對會計準則執行的監管

政府想要加強公司治理中的會計治理，還需要加強對會計準則執行的監管，以便使會計準則得到真正的落實。一方面，政府應該重新理清企業內部的監管機構的關系，并建立協調的會計監管體系，繼而使各機構更好的合作。另一方面，政府要為監管部門提供更多的支持和權利，繼而使其對上市公司和會計事務所進行定期檢查。此外，政府要加大對虛假陳述法律的行為的處罰力度，并追究責任人的民事責任和刑事責任。同時，政府要完善現有的虛假陳述民事訴訟制度，以便使投資者能夠通過法律維護自己的權益[3]。

三、結論

財務會計信息的真實性對公司治理效率起到了重要的影響，而公司治理結構的好壞也將直接影響著財務會計信息的質量。所以，為了促進現代企業制度的發展，企業需要加強公司治理中的會計治理，以便使公司治理結構得到改善。從本文的研究來看，企業可以建立合理的公司治理結構，并完善公司內控制度的建設，以便更好的進行公司的治理。而在此基礎上，則要提高會計準則的質量，并加強對準則執行的監管，從而使會計信息質量得到提高。

參考文獻：

[1]肖云.淺析財務會計信息在公司治理中的作用[J].現代經濟信息，2013，23：174+182.