國有企業(yè)經(jīng)營狀況審計(jì)報(bào)告
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國有企業(yè)經(jīng)營狀況審計(jì)報(bào)告范文第1篇
具體來說，首先，現(xiàn)階段我國對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅限于行政規(guī)定，在法律層面處于空白的狀態(tài)，進(jìn)而使國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果不具備法律效力;其次，負(fù)責(zé)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)往往只是其他部門的附屬機(jī)構(gòu)，通常會(huì)以協(xié)作的形勢開展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員在實(shí)際工作中會(huì)顧及到多方利益，審計(jì)結(jié)果很難公平、公正，不能真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況;再次，一些國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識存在缺陷，對其重視程度不夠高，而且在國有經(jīng)營過程中很少應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，因此降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，而且不能有效控制企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);最后，國企內(nèi)部審計(jì)工作的開展是對企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和審查，為了自身的利益各個(gè)部門不但不會(huì)配合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，反而存在抵觸心理，使審計(jì)工作本身的價(jià)值得不到切實(shí)發(fā)揮。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在問題的原因及解決措施
1. 從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)層面來看
就目前情況來看，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往受企業(yè)管理層的管理和控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依賴于企業(yè)的管理層并從中獲利，自身應(yīng)有的權(quán)利得不到切實(shí)發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果往往不夠公正、透明，審計(jì)報(bào)告往往也是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的好惡來決定，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性大打折扣。所以，企業(yè)要不斷地完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視程度，給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立的權(quán)利，強(qiáng)化其責(zé)任意識和使命感，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的績效得以穩(wěn)步提升。
2. 從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)層面來看
一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從企業(yè)的財(cái)務(wù)部門挑選出來的，其只是掌握了財(cái)務(wù)方面的知識，對于金融、英語、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、運(yùn)籌等方面的知識一知半解;另一方面，我國對于內(nèi)部審計(jì)的教育跟不上，并沒有專門的內(nèi)審教育，審計(jì)人才缺少，這就要求加強(qiáng)對審計(jì)人員培訓(xùn)教育的力度，不斷引進(jìn)既掌握現(xiàn)代的審計(jì)學(xué)知識又掌握信息技術(shù)的復(fù)合型人才，進(jìn)而從根本上提高審計(jì)工作的績效。
3. 從審計(jì)技術(shù)層面來看
審計(jì)技術(shù)比較落后是導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的又一關(guān)鍵原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展主要依賴于人工的核算、比較、調(diào)查和詢問，缺乏先進(jìn)的信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化的審計(jì)方法，審計(jì)效率和效果不得而知。所以, 企業(yè)一方面要加強(qiáng)信息技術(shù)的投入和使用力度，例如，引進(jìn)OA、ERP 等現(xiàn)代化的審計(jì)系統(tǒng)和設(shè)備，對于國外先進(jìn)的審計(jì)程序和方法做到取其精華去其糟粕，結(jié)合自己的國情做進(jìn)一步的完善和優(yōu)化。
三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢
1. 對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不斷提高
隨著金融危機(jī)、歐債危機(jī)等狀況給世界經(jīng)濟(jì)造成的嚴(yán)重打擊，更多的企業(yè)逐漸意識到了嚴(yán)峻的發(fā)展形勢。所以，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作逐漸成為了企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的重要舉措，其地位也在不斷升高。
2. 內(nèi)部審計(jì)工作的功能將發(fā)生變化
就目前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境來看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不再是單純的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管控的功能，審計(jì)工作更將在借鑒和學(xué)習(xí)國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的國情向服務(wù)型方向轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作將成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。
3. 內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量將越來越高
就目前發(fā)展形勢來看，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將在多方部門的配合和互動(dòng)參與下，審計(jì)效率和效果都會(huì)有所提高，相關(guān)部門也會(huì)對其重新認(rèn)識，審計(jì)部門將逐漸成為專門的質(zhì)量評測部門，再加之信息技術(shù)的不斷投入和使用，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將更加高效化，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越來越高。
4. 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化
推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是當(dāng)前我國審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容，也是我國未來審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要方向。將審計(jì)職業(yè)化建設(shè)引入內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化上級主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理作用，必將提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。
國有企業(yè)經(jīng)營狀況審計(jì)報(bào)告范文第2篇
一、現(xiàn)代企業(yè)制度是委派 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的基礎(chǔ)
企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征，“兩權(quán)”的分離即產(chǎn)生了委托關(guān)系，作為委托方由于不能及時(shí)掌握方的信息，而委托方和方的利益目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度上并不完全一致，加之經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性、信息的非對稱性，方很容易為追求自身收益而不惜犧牲委托方的利益。因此對經(jīng)營者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行必要的監(jiān)督與約束是降低成本、維護(hù)所有者利益的有效途徑。通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)可以對經(jīng)營者的重大經(jīng)濟(jì)行為如擔(dān)保、舉債、投資等活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，從而確保所有者的資產(chǎn)安全。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府的行政管理職能與所有者職能聯(lián)系在一起。伴隨改革開放后國有企業(yè)二十年來“放權(quán)讓利”、“政企分開”等的歷程，經(jīng)營者逐步獲得了充分的自，而政府在退出對國有企業(yè)直接管理的同時(shí)，也放棄了以所有者身份對人進(jìn)行產(chǎn)權(quán)監(jiān)督的職能，形成了我國國有企業(yè)所有者缺位、經(jīng)營者越位的獨(dú)特現(xiàn)象。以至于會(huì)計(jì)信息失真，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。那么，政府該如何以國有資產(chǎn)所有者身份實(shí)施對人的監(jiān)督與約束呢？財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度與外部審計(jì)一樣，也是一種行之有效的監(jiān)督機(jī)制，而財(cái)務(wù)總監(jiān)能更側(cè)重于對經(jīng)理人履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全過程監(jiān)控。國家作為所有者，不但需要外部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行驗(yàn)證，進(jìn)行事后控制，更需要財(cái)務(wù)總監(jiān)利用其自身的會(huì)計(jì)專業(yè)知識，對經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行事前、事中、事后的全過程控制。所有者與財(cái)務(wù)總監(jiān)之間的關(guān)系，是以所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系為前提的，財(cái)務(wù)總監(jiān)的存在，為維系所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系提供了保障。
二、推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的必要性
《會(huì)計(jì)法》第4條明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)”。《公司法》第50條規(guī)定“經(jīng)理對董事會(huì)負(fù)責(zé)”，并在行使職權(quán)中規(guī)定“提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”。由此可以得出以下結(jié)論：要求單位負(fù)責(zé)人對法律負(fù)責(zé)，單位其他人員對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師及其他會(huì)計(jì)人員由單位負(fù)責(zé)人任用，屬于企業(yè)內(nèi)部人；會(huì)計(jì)人員在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，以提供財(cái)務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營管理，他們在組織上、經(jīng)濟(jì)上依賴于經(jīng)營者。因而，可以認(rèn)為，會(huì)計(jì)人員不具備監(jiān)督經(jīng)營者的職能。
以會(huì)計(jì)人員為監(jiān)督主體的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員行為的監(jiān)督。要由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員來監(jiān)督其領(lǐng)導(dǎo)――經(jīng)營者，并不具備有效的操作可行性。財(cái)務(wù)總監(jiān)由國有資產(chǎn)所有者委派，屬于企業(yè)外部人，受所有者的直接領(lǐng)導(dǎo)，工資福利待遇由所有者決定，業(yè)績考核和評價(jià)由所有者負(fù)責(zé)，與企業(yè)經(jīng)營者之間不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，在企業(yè)中具備完全的獨(dú)立性。因而，不存在受經(jīng)理人控制的、與經(jīng)理人“合謀”的動(dòng)機(jī)，也不會(huì)處于受其脅迫的弱勢地位。
三、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度
1.明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)，防止政企不分
財(cái)務(wù)總監(jiān)既然是代表所有者派駐國有企業(yè)，實(shí)施對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營分離，不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自的正常實(shí)施，必須合理界定財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限，正確處理財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者之間的合作關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的核心是加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止企業(yè)弄虛作假，違規(guī)操作，不是干預(yù)企業(yè)的正常經(jīng)營，不會(huì)導(dǎo)致新的政企不分。一句話，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)主要采取重大事項(xiàng)與總經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽制度及定期報(bào)告制度履行職責(zé)，對派駐企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評價(jià)權(quán)，一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，以防止陷入政企不分的模式。
財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)踐中的定位應(yīng)進(jìn)一步明確。依照目前有關(guān)的文件規(guī)定，財(cái)務(wù)總監(jiān)享受企業(yè)行政副職待遇，這種定位較為模糊。在財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)駐企業(yè)以后，不少企業(yè)僅從待遇出發(fā)，給予相應(yīng)的待遇，使財(cái)務(wù)總監(jiān)難以全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)。資產(chǎn)經(jīng)營公司必須明確規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)為企業(yè)行政副職，使財(cái)務(wù)總監(jiān)更好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
此外，從現(xiàn)行規(guī)定中可知，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)僅定位在一級企業(yè)上，對二級企業(yè)的監(jiān)管則沒有具體的內(nèi)容，并且財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有一個(gè)具體的部門和個(gè)人供其管理，是單槍匹馬在企業(yè)工作，工作難以細(xì)化，難以深入。為了使財(cái)務(wù)總監(jiān)工作落在實(shí)處，加強(qiáng)對二級企業(yè)的監(jiān)管，可通過董事會(huì)推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)工作。這樣可以促使四方面的結(jié)合：外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合；財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合； 監(jiān)督職能和服務(wù)職能相結(jié)合；一級企業(yè)監(jiān)督和二級企業(yè)監(jiān)督相結(jié)合。
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)與約束機(jī)制
財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制產(chǎn)生了新的委托關(guān)系，也會(huì)導(dǎo)致“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。我們不能想當(dāng)然地假設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)是完全的利他主義者，能夠及時(shí)地掌握信息并反饋給委托人。從派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的資產(chǎn)經(jīng)營公司角度看，要使國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，。
要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核，通過審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)工作報(bào)告、聯(lián)簽專項(xiàng)抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對存在的問題進(jìn)行主客觀分析，既指出財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，又積極為財(cái)務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位履職。
要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)總監(jiān)的獎(jiǎng)懲。應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告、任職企業(yè)綜合評價(jià)、年度審計(jì)報(bào)告等對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。對財(cái)務(wù)總監(jiān)也可以像對經(jīng)營者一樣實(shí)行年薪制。關(guān)鍵在于與解決其他問題一樣，也要設(shè)計(jì)一套激勵(lì)約束機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)的報(bào)酬宜采用固定工資加獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu)，不宜采用股票贈(zèng)與及股票期權(quán)等形式。
另外，在法律法規(guī)中應(yīng)明確規(guī)定，財(cái)務(wù)總監(jiān)不得收受委派企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)利益，以及失職的相應(yīng)法律責(zé)任。此外，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)市場，也可提高財(cái)務(wù)總監(jiān)聲譽(yù)，并有助于降低發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能性。
3、給予財(cái)務(wù)總監(jiān)以理解和支持。
支持應(yīng)是全方位的，主要是兩個(gè)層面的：一是領(lǐng)導(dǎo)支持。領(lǐng)導(dǎo)在各種會(huì)議和場合強(qiáng)調(diào)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性，為財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的順利開展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境和組織保證。二是基層配合。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作離不開基層經(jīng)營者的理解與配合。國有企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)總監(jiān)提供聯(lián)簽事項(xiàng)、會(huì)計(jì)資料以及和生產(chǎn)經(jīng)營管理有關(guān)的一切文件、合同等；接納財(cái)務(wù)總監(jiān)參加或列席監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)以及經(jīng)濟(jì)、投資、財(cái)務(wù)和審計(jì)等會(huì)議；保證財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠檢查企業(yè)對外投資、對外擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)運(yùn)作和資產(chǎn)重組等重大事項(xiàng)。不應(yīng)該有意回避財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，甚至設(shè)置重重障礙逃避監(jiān)督；更不應(yīng)該堵住財(cái)務(wù)總監(jiān)的嘴，束住財(cái)務(wù)總監(jiān)的手，使財(cái)務(wù)總監(jiān)聽命于企業(yè)，喪失監(jiān)督。
4、提高財(cái)務(wù)總監(jiān)的個(gè)人素質(zhì)。
從財(cái)務(wù)總監(jiān)本身角度看，要使工作到位，更要不斷提高和完善自身素質(zhì)。除了應(yīng)具有堅(jiān)持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴(yán)以律己等基本素質(zhì)外，還應(yīng)具有熟練的財(cái)會(huì)技能、豐富的法規(guī)知識和較強(qiáng)的組織能力。
委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為產(chǎn)權(quán)代表的派員，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如處理呆壞賬等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，確保所有者利益。財(cái)務(wù)總監(jiān)要擺正自己的位置，牢固樹立服務(wù)宗旨的思想，既要對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題堅(jiān)決制止，對不合理的經(jīng)營行為予以抵制，又要主動(dòng)參與，提出合理化建議，不做局外人。實(shí)踐中，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)務(wù)方面的資深專業(yè)人士，完全可以在不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營的前提下為所派駐企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，作為其監(jiān)督職能的拓展。比如完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，對經(jīng)營者提供高效的理財(cái)方案等，也是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理和提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效率方面的工作方向。作為產(chǎn)權(quán)者的派出代表，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)的經(jīng)營狀況十分了解，能在所有者和經(jīng)營者之間架起溝通橋梁。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)通過定期報(bào)告和重大事項(xiàng)報(bào)告，使所有者及時(shí)和經(jīng)營者溝通，不斷改善企業(yè)經(jīng)營狀況。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)具有較高的政治素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)，需要不斷進(jìn)行知識更新和思想提高，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的需要。
四、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度實(shí)施的具體經(jīng)驗(yàn)
某市自來水公司實(shí)施了基層財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來，財(cái)務(wù)總監(jiān)按照總公司提出的目標(biāo)和要求，對基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)履行管理、監(jiān)控職責(zé)，提升了財(cái)務(wù)管理層次，發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，為公司步入經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)奠定了基礎(chǔ)。
1.財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的具體做法
首先，按條線分工，明確工作目標(biāo)。根據(jù)供水企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗(yàn)與特長，將公司所屬基層單位劃分為三條線。財(cái)務(wù)總監(jiān)始終圍繞著總公司的工作目標(biāo)，對基層單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機(jī)動(dòng)，使之納入有序的軌道。
其次，制定計(jì)劃，確立監(jiān)管課題。財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)分管單位的實(shí)際情況，制定了年度工作計(jì)劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻(xiàn)；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設(shè)備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次等。
最后，深入調(diào)研，寫出專題報(bào)告。深入調(diào)研是財(cái)務(wù)總監(jiān)對會(huì)計(jì)活動(dòng)履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽、看、問、寫”來歸納?！奥牎保菏巧钊牖鶎勇犎∑髽I(yè)法從會(huì)計(jì)人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)狀況的介紹和評價(jià)，主要形式有開座談會(huì)、參加基層經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議、個(gè)別談心等；“看”：是查閱會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊、憑證等原始會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項(xiàng)管理制度，從中分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，從而理順?biāo)悸?，“寫”出專題報(bào)告。實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來，共向總公司提供了十幾篇專題報(bào)告，為總公司宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。
2.實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的成效
（一）盤活資產(chǎn)存量，增強(qiáng)企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。水表廠擁有固定資產(chǎn)綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元，占總資產(chǎn)凈值的52％。經(jīng)濟(jì)體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，財(cái)務(wù)總監(jiān)采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)撥給總公司，總公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強(qiáng)企業(yè)活力。
（二）強(qiáng)化流動(dòng)資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。
（1）企業(yè)不但要想方設(shè)法開拓銷售市場，更要千方百計(jì)及時(shí)收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會(huì)面臨難以為繼的困難。水表廠當(dāng)年應(yīng)收賬款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項(xiàng)共占用流動(dòng)資金1500萬元。應(yīng)收賬款按賬齡及分布地域分析，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴(yán)重匱乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。針對上述癥結(jié)，財(cái)務(wù)總監(jiān)提出了下列措施：（1）對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用分析和賬齡分析，適當(dāng)調(diào)整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽(yù)的集團(tuán)公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵(lì)機(jī)制，銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu)，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應(yīng)收賬款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。
（2）營業(yè)所是公司實(shí)現(xiàn)銷售收入的窗口，上年底應(yīng)收水費(fèi)余額高達(dá)5900萬元，巨額的應(yīng)收水費(fèi)嚴(yán)重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費(fèi)，營業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費(fèi)單位列出清單，摸清情況，落實(shí)到人，負(fù)責(zé)追回。二是與欠費(fèi)在800元以上的單位簽訂欠費(fèi)認(rèn)定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費(fèi)回收措施的落實(shí)情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力，第二年中應(yīng)收水費(fèi)余額已降低到3，300萬元，以前年度舊欠水費(fèi)回收近430萬元，達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。
（3）管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤的真實(shí)反映。當(dāng)年在建工程項(xiàng)目達(dá)200余項(xiàng)，在高達(dá)19000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項(xiàng)目。造成工程結(jié)算不及時(shí)的主要原因有：人員變動(dòng)很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊，項(xiàng)目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時(shí)。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關(guān)鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項(xiàng)目決算的速度和質(zhì)量；對周期較長的工程實(shí)施按進(jìn)度辦理結(jié)算；公司專業(yè)部門應(yīng)抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個(gè)區(qū)域性公司的排管資金進(jìn)行清理，提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個(gè)區(qū)域性公司貼費(fèi)排管工程項(xiàng)目的賬已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司半年進(jìn)行竣工結(jié)算的項(xiàng)目共二十二項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)利潤201萬元。
（三）降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進(jìn)行了專題調(diào)研，分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因發(fā)現(xiàn)加強(qiáng)表務(wù)管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。為降低產(chǎn)銷差，財(cái)務(wù)總監(jiān)提出公司在銷售、輸配等各個(gè)環(huán)節(jié)上，全方位落實(shí)降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實(shí)施水表“戶籍”管理；（2）設(shè)立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強(qiáng)對綠化、消防、動(dòng)拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對城市輸水管網(wǎng)進(jìn)行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標(biāo)體系，將水費(fèi)收入、售水量、單位售價(jià)和水費(fèi)回收率作為營業(yè)所的主要考核指標(biāo)。半年共追補(bǔ)水量2466萬立方米，計(jì)人民幣918萬元，產(chǎn)銷差的實(shí)際完成數(shù)為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。
綜上所述，財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制度在實(shí)際工作中尤其是國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對于改善會(huì)計(jì)信息失真、有效防止國有資產(chǎn)流失、保證國有資產(chǎn)保值增值、健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制起到了很大作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是對會(huì)計(jì)過程的監(jiān)督，不僅可以提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果，進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，而且可以對經(jīng)營者起到更大的監(jiān)督約束作用。設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)加強(qiáng)了國家對國有大中型企業(yè)的外部監(jiān)督，而且財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮了承上啟下的作用，應(yīng)該在國有企業(yè)中推廣，在改革的過程中煥發(fā)國有企業(yè)的活力。
(作者單位:中能電力工業(yè)燃料公司)
書訊
國有企業(yè)經(jīng)營狀況審計(jì)報(bào)告范文第3篇
關(guān)鍵詞：國企；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；選拔機(jī)制；激勵(lì)機(jī)制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實(shí)的提升。由于國有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國企財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、確保國有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，完善國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文對此問題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點(diǎn)具體的建議，完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵(lì)制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和原因分析
1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致
國有企業(yè)的所有權(quán)歸屬國家，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是國家對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營戰(zhàn)略，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。但與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時(shí)，內(nèi)審部門就不可避免地處于左右為難的境地。
2.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性
在大多數(shù)國有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也來自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計(jì)者和被審計(jì)者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計(jì)部門的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。此外，國有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。
3.把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)等三種類型，在審計(jì)時(shí)間上都屬于事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)所占比例最小。
在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會(huì)在企業(yè)年終結(jié)算前，對各個(gè)部門進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于時(shí)間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計(jì)劃任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個(gè)部門，所出具的審計(jì)報(bào)告也十分格式化，沒有指出任何實(shí)質(zhì)性的問題，當(dāng)然也提不出什么整改意見，使內(nèi)部審計(jì)變成形式主義的活動(dòng)。
而離任審計(jì)一般都是在被審計(jì)者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國企負(fù)責(zé)人多是國家指派，干幾年后會(huì)有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對該企業(yè)情形不很清楚，審計(jì)工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。
4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
目前，國企內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行過來的，對財(cái)務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他審計(jì)工作。再加上國企給內(nèi)部審計(jì)部門提供的編制有限，內(nèi)部審計(jì)部門找不到足夠的人員去參與實(shí)施重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
二、確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性
1.內(nèi)部審計(jì)部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵
而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)置專門的審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)報(bào)告。
國企內(nèi)審部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，我國對于國內(nèi)審工作歸誰領(lǐng)導(dǎo)并沒有明確的規(guī)定，在實(shí)踐中也沒有一個(gè)統(tǒng)一的模式。從國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。
在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門最好由企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)。從國外知名公司的常見做法來看，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)之下的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)工作報(bào)告。除審計(jì)委員會(huì)成員之外，其他人員無權(quán)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。公司董事長、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計(jì)代表或具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識的人員可應(yīng)審計(jì)委員會(huì)的邀請參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)和外部審計(jì)師及內(nèi)審主管舉行兩次會(huì)談，討論審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)該召開四次會(huì)議，具體時(shí)間應(yīng)和公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要日期吻合。
2.加大國家審計(jì)體系之間的互通性、互補(bǔ)性和認(rèn)證性
使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計(jì)評價(jià)的差異性和排他性。
國家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。
摘要：目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致；內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性；把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端；內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。為解決這些問題必須健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，通過確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性，并不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度。
關(guān)鍵詞：國企；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；選拔機(jī)制；激勵(lì)機(jī)制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實(shí)的提升。由于國有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國企財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、確保國有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，完善國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文對此問題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點(diǎn)具體的建議，完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵(lì)制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和原因分析
1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致
國有企業(yè)的所有權(quán)歸屬國家，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是國家對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營戰(zhàn)略，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。但與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時(shí)，內(nèi)審部門就不可避免地處于左右為難的境地。
2.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性
在大多數(shù)國有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也來自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計(jì)者和被審計(jì)者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計(jì)部門的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。此外，國有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。
3.把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)等三種類型，在審計(jì)時(shí)間上都屬于事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)所占比例最小。
在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會(huì)在企業(yè)年終結(jié)算前，對各個(gè)部門進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于時(shí)間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計(jì)劃任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個(gè)部門，所出具的審計(jì)報(bào)告也十分格式化，沒有指出任何實(shí)質(zhì)性的問題，當(dāng)然也提不出什么整改意見，使內(nèi)部審計(jì)變成形式主義的活動(dòng)。
而離任審計(jì)一般都是在被審計(jì)者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國企負(fù)責(zé)人多是國家指派，干幾年后會(huì)有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對該企業(yè)情形不很清楚，審計(jì)工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。
4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
目前，國企內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行過來的，對財(cái)務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他審計(jì)工作。再加上國企給內(nèi)部審計(jì)部門提供的編制有限，內(nèi)部審計(jì)部門找不到足夠的人員去參與實(shí)施重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
二、確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性
1.內(nèi)部審計(jì)部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵
而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)置專門的審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)報(bào)告。
國企內(nèi)審部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，我國對于國內(nèi)審工作歸誰領(lǐng)導(dǎo)并沒有明確的規(guī)定，在實(shí)踐中也沒有一個(gè)統(tǒng)一的模式。從國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。
在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門最好由企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)。從國外知名公司的常見做法來看，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)之下的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)工作報(bào)告。除審計(jì)委員會(huì)成員之外，其他人員無權(quán)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。公司董事長、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計(jì)代表或具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識的人員可應(yīng)審計(jì)委員會(huì)的邀請參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)和外部審計(jì)師及內(nèi)審主管舉行兩次會(huì)談，討論審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)該召開四次會(huì)議，具體時(shí)間應(yīng)和公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要日期吻合。
2.加大國家審計(jì)體系之間的互通性、互補(bǔ)性和認(rèn)證性
使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計(jì)評價(jià)的差異性和排他性。
國家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。
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國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國企內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)配合國家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度
1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制
企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識面，促使內(nèi)審人員成長為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系
企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價(jià)師等專家針對目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，有針對性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評價(jià)體系，定期或不定期的對內(nèi)審人員進(jìn)行評比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。
參考文獻(xiàn)：
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[5]王濤.強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).
國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國企內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)配合國家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度
1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制
企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識面，促使內(nèi)審人員成長為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系
企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價(jià)師等專家針對目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，有針對性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評價(jià)體系，定期或不定期的對內(nèi)審人員進(jìn)行評比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。
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國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國企內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)配合國家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度
1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制
企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識面，促使內(nèi)審人員成長為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系
企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價(jià)師等專家針對目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，有針對性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評價(jià)體系，定期或不定期的對內(nèi)審人員進(jìn)行評比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。
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國有企業(yè)經(jīng)營狀況審計(jì)報(bào)告范文第4篇
【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；全面預(yù)算管理；內(nèi)部審計(jì)
經(jīng)濟(jì)形勢的變化，科學(xué)技術(shù)的日新月異，使世界發(fā)生了深刻的變化。經(jīng)濟(jì)全球化世界一體，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量迅速發(fā)展，經(jīng)營狀況卻良莠不齊，如何加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的核心競爭力，并與海外超級公司競爭、匹敵，成為擺在每一個(gè)企業(yè)面前的亟待解決的課題。企業(yè)集團(tuán)的資源要進(jìn)行合理的利用以及充分有效地整合，才能提供集團(tuán)的核心競爭力。要使企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施資源整合，實(shí)施全面預(yù)算管理勢在必行，全面預(yù)算管理可以讓內(nèi)部高度有序化地來應(yīng)對外界市場環(huán)境的茫然無序化，是企業(yè)集團(tuán)促成資源整合的最管用的途徑。而對企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)無疑能促使企業(yè)集團(tuán)對預(yù)算的有效執(zhí)行。
一、前期文獻(xiàn)回顧
據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，雖然公司越發(fā)認(rèn)識到全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)對于公司的重要性，但是對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行審計(jì)的公司卻并不多。究其原因，理論界對于內(nèi)部審計(jì)和全面預(yù)算管理體系各自的研究都很多，然而，他們將其看作兩個(gè)系統(tǒng)，割裂地看待兩個(gè)系統(tǒng)的關(guān)系，并沒有將他們結(jié)合起來，研究全面預(yù)算管理審計(jì)的理論現(xiàn)在還屬鳳毛麟角。企業(yè)作為實(shí)務(wù)界，缺少理論上的指導(dǎo)和支持，對全面預(yù)算管理審計(jì)的實(shí)行自然要打折扣。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種首要方法，它從傳統(tǒng)作業(yè)，轉(zhuǎn)變到目前，兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能，貫徹企業(yè)策略方向的經(jīng)營機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心地位。（王曉翔，2008）IanMcPhee（2008）認(rèn)為，預(yù)算可以用來建立和溝通投資的優(yōu)先次序、設(shè)置財(cái)務(wù)控制、支持決策、監(jiān)督和報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績，有效的預(yù)算能支持組織資源的有效配置，有助于實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。趙南星（2006）認(rèn)為，全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評等五大環(huán)節(jié)。預(yù)算考評應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，要求預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)、客觀，在考核定量指標(biāo)時(shí)還需要結(jié)合定性的指標(biāo)，關(guān)注局部目標(biāo)時(shí)也不能忽視總體目標(biāo)，考核絕對指標(biāo)時(shí)還需要結(jié)合相對的指標(biāo)。綜上全面預(yù)算管理，將財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源，進(jìn)行分派、控制與考核，為的是對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織和協(xié)調(diào)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人本化概念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。
二、概念定義分析
（一）內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中占據(jù)著主要地位，作用就是對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核驗(yàn)，進(jìn)行內(nèi)部控制測試，來判斷管理的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足與風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施處理措施，培養(yǎng)經(jīng)營者的管理水平。內(nèi)部審計(jì)審查企業(yè)經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)部審計(jì)主要審查的內(nèi)容為：是否對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與規(guī)范、計(jì)劃預(yù)算管理是否得到有效執(zhí)行、文件記錄是否清晰完整及時(shí)、相關(guān)崗位人員的設(shè)置是否遵循不相容職務(wù)分離原則、內(nèi)部控制缺陷是否及時(shí)得到完善等。
（二）全面預(yù)算管理
一般地，預(yù)算包括三部分業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。其中專門決策預(yù)算是對制定的方案進(jìn)行改善；業(yè)務(wù)預(yù)算，是企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的各種經(jīng)營預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算，是估計(jì)企業(yè)在某一時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)，現(xiàn)金流量的各種預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為總預(yù)算，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中起著主導(dǎo)作用，通過從價(jià)值方面就能總結(jié)顯示企業(yè)經(jīng)營過程決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。全面預(yù)算是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般不多于一年）的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的總體預(yù)算，即把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程用貨幣的形式反映出來。全面預(yù)算是協(xié)助管理的工具、是控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。
三、全面預(yù)算管理審計(jì)的現(xiàn)狀
企業(yè)推行全面預(yù)算管理以來，由于發(fā)展中的一些遺留問題依然存在，以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中面臨諸多不利因素，企業(yè)存在問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作沒有得到較好地開展。這些問題主要有：
（一）缺乏內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)
目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人手少，力量不足，在組織形式上，能夠適合于全面預(yù)算管理要求的內(nèi)部審計(jì)構(gòu)架還沒有建立，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐上還不能做到統(tǒng)一部署實(shí)施方案、統(tǒng)一調(diào)配力量，使形成合力，導(dǎo)致全面預(yù)算審計(jì)力度還不夠。
（二）內(nèi)部制度不完善
由于目前很多公司預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)或肆意變更預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，還沒有建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度，使得全面預(yù)算管理成為一個(gè)“泥足巨人”，不能保證全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。
（三）審計(jì)手段不先進(jìn)
傳統(tǒng)的審計(jì)手段都以手工為主導(dǎo)，技術(shù)上和操作時(shí)都無法適應(yīng)今天計(jì)算機(jī)電算化的要求，凸顯出比較嚴(yán)重的落后性，這需要我們運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，盡早開發(fā)并使用預(yù)算審計(jì)軟件，以此提高審計(jì)的質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)的成果。
（四）審計(jì)內(nèi)容相互脫節(jié)
“平級審”不能與“上審下”有效結(jié)合，公司的審計(jì)不能和延伸審計(jì)、下級預(yù)算單位有效地結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)彼此脫了鉤，因此，企業(yè)很難確保預(yù)算執(zhí)行的效率性和效果性。
（五）審計(jì)工作機(jī)制不健全
目前，從公司運(yùn)行情況看，生產(chǎn)、資本支出、成本等預(yù)算控制一般較好，而費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算控制往往較差。這樣不健全的預(yù)算體系機(jī)制嚴(yán)重?fù)p害了職能部門和員工的積極性，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、案例分析
（一）案例介紹
南湖雅苑酒樓位于四川省自貢市，是一個(gè)餐飲行業(yè)的以承包大型婚宴、壽宴等為主業(yè)的大型酒樓，能承辦100桌左右的宴席，地勢寬敞明亮，服務(wù)態(tài)度好。自貢市南湖雅苑酒樓對預(yù)算管理體系的審計(jì)是對各責(zé)任中心的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、非常事項(xiàng)的申請和執(zhí)行行為的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和及時(shí)性等內(nèi)容的審計(jì)。對不同級別的責(zé)任中心，預(yù)算管理情況的審計(jì)內(nèi)容也不相同。自貢市南湖雅苑酒樓在審計(jì)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系時(shí)所運(yùn)用的是定性分析與定量分析法結(jié)合。根據(jù)定性原則，南湖雅苑酒樓預(yù)算管理情況的審計(jì)內(nèi)容如下：1.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否按照特定要求，建立了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能是否得到充分發(fā)揮；預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和各責(zé)任中心的專兼職預(yù)算員是否認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理的職能；是否按照相關(guān)制度以及流程完成工作。3.全面預(yù)算管理理念是否深入到宣傳以及培訓(xùn)工作中；各個(gè)責(zé)任中心是否進(jìn)行了系統(tǒng)的員工培訓(xùn)，是否實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的。4.全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的執(zhí)行，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的監(jiān)督，預(yù)算編制過程是否存在科學(xué)性；預(yù)算目標(biāo)是否具有科學(xué)基礎(chǔ)；是否服務(wù)于公司的整體戰(zhàn)略。5.預(yù)算表格之間的邏輯和勾稽關(guān)系是否正確，是否建立和履行了預(yù)算外事項(xiàng)恩惠預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的執(zhí)行審批制度，并按照預(yù)算內(nèi)、外事項(xiàng)的執(zhí)行制度和流程嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。定量分析法運(yùn)用層次分析法，通過對預(yù)算目標(biāo)業(yè)績評價(jià)和預(yù)算執(zhí)行業(yè)績評價(jià)兩部分得分的計(jì)算，一方面將預(yù)算的目標(biāo)轉(zhuǎn)變成了具體、可量化的指標(biāo)體系，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃更加清晰；另一方面，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的重要性，使企業(yè)戰(zhàn)略和價(jià)值的主要驅(qū)動(dòng)要素轉(zhuǎn)化成為了執(zhí)行中真正被關(guān)注的現(xiàn)實(shí)對象。鑒于篇幅和商業(yè)機(jī)密的原因，本案例只將自貢市南湖雅苑酒樓的考核指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，并不將報(bào)表數(shù)據(jù)一一列示。
（二）案例分析
1、預(yù)算目標(biāo)業(yè)績審計(jì)得分情況：從自貢市南湖雅苑酒樓的預(yù)算目標(biāo)制定情況看，體現(xiàn)了業(yè)績導(dǎo)向型預(yù)算考評的精神。出現(xiàn)的這個(gè)制度，使企業(yè)高管對預(yù)算目標(biāo)高度上心，同時(shí)要求預(yù)算多多益善，南湖雅苑酒樓確定的預(yù)算目標(biāo)總體較好，得到了99.05的高分，具體如下2、預(yù)算執(zhí)行業(yè)績審計(jì)得分情況：預(yù)算是未來規(guī)劃以及配置資源的有效手段，資源配置的效率會(huì)隨著準(zhǔn)確程度的變化而變化，資源效益也可以更大程度作用出來，預(yù)算越靠譜，對實(shí)際實(shí)施指導(dǎo)具有很大作用。從自貢市南湖雅苑的經(jīng)營業(yè)績來看，預(yù)算執(zhí)行的情況不佳，其中凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量負(fù)債比率和成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重指標(biāo)值均偏低，甚至出現(xiàn)了0分的情況，總共只得到了81.20分。3、預(yù)算審計(jì)綜合得分情況：受預(yù)算執(zhí)行情況較差的影響，自貢市南湖雅苑全面預(yù)算管理審計(jì)體系只得到80.25分，根據(jù)全面預(yù)算審計(jì)方法，各評價(jià)指標(biāo)的預(yù)算、執(zhí)行得分以及綜合得分加分上限均為各指標(biāo)基準(zhǔn)分的20%，扣分均以0分為限，因此，綜合業(yè)績審計(jì)的成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率均為0分.不同單位對于得分情況有不同的解釋，南湖雅苑酒樓認(rèn)為，全面預(yù)算審計(jì)總得分大于80分即為責(zé)任中心考核合格。大于60分小于80分為不合格，此時(shí)相關(guān)責(zé)任中心的工作人員不能拿到當(dāng)年的績效獎(jiǎng)金。如果小于60分，責(zé)任中心的主要負(fù)責(zé)人員會(huì)被解雇。
五、結(jié)論
現(xiàn)代企業(yè)制度的職權(quán)劃分，不是只應(yīng)用到所有者和管理者之間，而且要在全部部門與員工之間，造就分權(quán)經(jīng)營管理，同時(shí)確認(rèn)落實(shí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，履行管理機(jī)制。這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的執(zhí)行，要在比較規(guī)范合理的審計(jì)制度，實(shí)行監(jiān)督與管理。企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算審計(jì)層次，監(jiān)督預(yù)算的過程審計(jì)，對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等進(jìn)行全面審計(jì)?？偨Y(jié)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，給經(jīng)營活動(dòng)、資金動(dòng)向、財(cái)務(wù)狀況變化等問題，進(jìn)行全方面的監(jiān)督與追查，及時(shí)應(yīng)對預(yù)算中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，對其改進(jìn)與解決，確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)以及企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。審計(jì)完成后，制作審計(jì)報(bào)告，遞交給企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審查，是全面預(yù)算調(diào)整，完善內(nèi)部經(jīng)營管理以及績效評價(jià)的一項(xiàng)重要參考。
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國有企業(yè)經(jīng)營狀況審計(jì)報(bào)告范文第5篇
一、企業(yè)融資現(xiàn)狀
——地方商業(yè)銀行貸款占主導(dǎo)地位。通過問卷調(diào)查可以看出，企業(yè)融資大都以地方商業(yè)銀行貸款為主，輔以非銀行金融機(jī)構(gòu)，比如農(nóng)村信用社、小額貸款公司，與國有四大銀行貸款幾乎為零，也無其他渠道融資情況。在與企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人座談過程中了解到，企業(yè)在進(jìn)行融資前，針對國有商業(yè)銀行利率低于地方商業(yè)銀行和其他渠道的實(shí)際，均有考慮與國有商業(yè)銀行融資，但在申請過程中，由于國有銀行門檻過高，抵押條件苛刻，辦理過程手續(xù)繁多，有很多項(xiàng)條款企業(yè)根本無法達(dá)到要求，而且審核期限長，對于企業(yè)難度太大，所以均放棄向國有商業(yè)銀行借貸的想法，主要考慮信用社、烏海銀行、鄂爾多斯銀行、內(nèi)蒙古銀行等地方銀行貸款為主。華宇機(jī)械鑄造負(fù)責(zé)人說：“國有商業(yè)銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的審核極為嚴(yán)格，而且會(huì)指定評估公司對企業(yè)進(jìn)行評估，這樣會(huì)帶來極高的成本，讓我們企業(yè)‘望而卻步’。
在與內(nèi)蒙古銀行貸款時(shí)，雖然利率偏高，但門檻低、辦理手續(xù)不會(huì)如此復(fù)雜，對于急需資金的企業(yè)來說很容易接受。同時(shí)，國有商業(yè)銀行極其看重企業(yè)信用資質(zhì)，我們?nèi)ツ晗騼?nèi)蒙古銀行申請過貸款，今年想與建設(shè)銀行合作時(shí)，對方看到我們之前有過與其他銀行的貸款記錄，無法再滿足建設(shè)銀行的貸款條件，所以就拒絕了我們的貸款申請。”
——放貸時(shí)限短。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員普遍反映企業(yè)在融資過程中，銀行考慮到民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，貸款主要以6－12個(gè)月為主。如華宇機(jī)械鑄造有限公司財(cái)務(wù)人員說：“借貸時(shí)間短，資金需求一直有，每年都是年末回籠資金，年初申請貸款，一系列手續(xù)都的重新走一遍，無形中加大了企業(yè)成本和工作效率”。
——地方商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)利率普遍高于國家基準(zhǔn)利率。國有銀行利率約在4.35%-4.75%之間，地方商業(yè)銀行的利率約在6.48%-7.14%之間。企業(yè)均由于國有銀行門檻過高，無法享受低利率貸款。通過問卷調(diào)查可以看出，與一年前相比，企業(yè)雖感受到金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境有一定的改觀，但在落實(shí)過程中，獲得貸款難易情況并沒有改善。同時(shí)，華宇機(jī)械鑄造負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前銀行系統(tǒng)操作流程趨于規(guī)范化，管理更加嚴(yán)謹(jǐn)，利率較之上一年有一定上調(diào)，無形中企業(yè)成本進(jìn)一步加大。
二、存在的問題
一是企業(yè)普遍反映國有銀行借貸難，銀行為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置門檻過高，手續(xù)繁瑣，條件苛刻，只有國有企業(yè)才能滿
足其各種條件，其主要服務(wù)對象也是大型國有企業(yè)，如：中鐵公司、神華集團(tuán)等，民營企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不高根本不可能貸出款來。二是企業(yè)融資方式主要依賴銀行貸款，其他融資渠道較少。各類銀行貸款時(shí)限太短，這就無形中給企業(yè)帶來審批手續(xù)復(fù)雜、成本增加的問題。三是貸款利息或其他隱含成本過高，有效抵押資產(chǎn)不足。
