中小企業(yè)內(nèi)部控制

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中小企業(yè)內(nèi)部控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2011年12月12日

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

健全有效的內(nèi)部控制不僅能保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)正確，還能保證企業(yè)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營活動的效率、效果。但由于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的理解、企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境等方面的原因，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。中小企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制的一個重要原因是他們對內(nèi)部控制目標(biāo)沒有興趣，認(rèn)為內(nèi)部控制不會給其經(jīng)營的業(yè)務(wù)帶來收益或價(jià)值。中小企業(yè)內(nèi)部控制就其本質(zhì)來說就是推動企業(yè)管理者在管理中的某一方面花費(fèi)更多的精力與投入。中小企業(yè)老板大多認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是大企業(yè)或上市公司必須建立的制度，對中小企業(yè)來說則是沒有價(jià)值的事項(xiàng)，因此，對于內(nèi)部控制的工作則會采取應(yīng)付、甚至抵觸的態(tài)度。具體表現(xiàn)在：（1）未建立內(nèi)部控制制度；（2）雖然有內(nèi)部控制制度，但僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實(shí)。

2、治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控環(huán)境薄弱。中小企業(yè)大多是創(chuàng)始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業(yè)老板因?yàn)閷ψ约旱呐袛嗔皖I(lǐng)導(dǎo)力的自信，而排斥以分權(quán)為特征的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。經(jīng)營上的重大投資決策大多是中小企業(yè)老板的“拍腦袋”行為。

3、財(cái)務(wù)制度不健全，信息不暢通。中小企業(yè)大多財(cái)務(wù)不透明，會計(jì)信息質(zhì)量不高，會計(jì)處理隨意性大，信息失真比較嚴(yán)重。在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些中小企業(yè)沒有編過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的經(jīng)營情況被認(rèn)為是“隱私”。中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，甚至為了逃稅而提供虛假財(cái)務(wù)信息。有些中小企業(yè)向銀行提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，騙取銀行貸款，貸款到期后又長期不還，形成銀行壞賬。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1、提高認(rèn)識，完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由企業(yè)的管理者所造就。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。除建立授權(quán)審批、不相容崗位的分離外，使內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息暢通等構(gòu)成一套完整的體系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。中小企業(yè)只有更新觀念，建立內(nèi)控制度，明確權(quán)責(zé)，并且堅(jiān)持制定制度、貫徹執(zhí)行、考核評價(jià)三位一體，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，避免內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

（1）注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本效益問題。中小企業(yè)日常管理中加入內(nèi)部控制因素，要考慮到降低成本、適用性強(qiáng)、效率高等方面。任何控制都會發(fā)生一定的費(fèi)用，同時任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。中小型企業(yè)不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

（2）著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如，明確出納人員不得兼任會計(jì)相關(guān)工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計(jì)、出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約。

（3）內(nèi)部控制要注重以人為本，并建立有效的激勵機(jī)制。首先，要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員的素質(zhì)；其次，在中小企業(yè)內(nèi)部建立有效的激勵機(jī)制。必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予處罰。

（4）利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（5）建立科學(xué)決策機(jī)制，避免“一言堂”。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模比較小，當(dāng)市場發(fā)生變化時，容易改變經(jīng)營方向，追求較高的利潤水平。很多中小企業(yè)的興起源于一次投資冒險(xiǎn)，然而，一旦投資失誤，中小企業(yè)往往就會受到重創(chuàng)、甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本企業(yè)財(cái)務(wù)人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經(jīng)過討論后做出。

中小企業(yè)內(nèi)部控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 失效表現(xiàn) 對策

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。中小企業(yè)內(nèi)部控制，是指中小企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整與保值增值，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的一系列政策、措施及程序的總稱。完善的內(nèi)部控制，有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和科學(xué)發(fā)展；而內(nèi)部控制失效，往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難和經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制失效表現(xiàn)，探索完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策措施，具有十分重要的意義。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要表現(xiàn)

（一）會計(jì)信息失真

會計(jì)信息是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)報(bào)表及附注等形式向投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)監(jiān)管部門或其他信息使用者揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。當(dāng)前，中小企業(yè)會計(jì)信息失真現(xiàn)象比較常見。一是管理層隨意控制。許多企業(yè)的權(quán)力比較集中，一切事務(wù)以管理層及經(jīng)營者要求為準(zhǔn)，會計(jì)信息系統(tǒng)也由管理層隨意控制，對外根據(jù)不同需要報(bào)送內(nèi)容不一的會計(jì)報(bào)表，對內(nèi)壟斷了會計(jì)信息，導(dǎo)致信息溝通不暢。二是會計(jì)核算粗放。有的會計(jì)憑證填制缺乏有效的原始憑證支持；有的亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；有的甚至人為捏造會計(jì)事實(shí)，篡改會計(jì)數(shù)據(jù)。三是賬外設(shè)賬。有的企業(yè)款項(xiàng)收付沒有全部納入企業(yè)的統(tǒng)一核算，選擇部分收支項(xiàng)目轉(zhuǎn)入了“小金庫”，致使會計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（二）人員配置失當(dāng)

內(nèi)部控制靠人去建立、執(zhí)行和完善，而不少中小企業(yè)沒有按照內(nèi)部控制要求配置相應(yīng)的人員。一是管理層素質(zhì)不高。部分經(jīng)營者及高層管理人員文化素質(zhì)不高，不熟悉本行業(yè)的相關(guān)專業(yè)技能，也不學(xué)習(xí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，沒有根據(jù)工作需要而不斷補(bǔ)充相關(guān)知識。二是會計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配置不合理。有的企業(yè)會計(jì)人員職責(zé)不夠明確，業(yè)務(wù)交叉過雜；有的企業(yè)會計(jì)人員兼職過多，投入內(nèi)部控制的精力較少，會計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有些企業(yè)對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠關(guān)心；不少會計(jì)人員學(xué)習(xí)意識較差，學(xué)習(xí)能力較弱，沒有不斷補(bǔ)充和更新會計(jì)知識及相關(guān)知識，導(dǎo)致知識老化。許多企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的將內(nèi)部審計(jì)人員歸屬會計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致其缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。三是關(guān)鍵控制點(diǎn)缺乏相應(yīng)關(guān)鍵人員。許多企業(yè)未明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，對關(guān)鍵崗位未配備具有勝任能力的關(guān)鍵人員，也沒有實(shí)施相應(yīng)的培訓(xùn)，使關(guān)鍵控制點(diǎn)難以得到關(guān)鍵性的控制。

（三）職業(yè)道德失范

加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅需要硬性的制度規(guī)定，而且需要軟性的道德約束。而不少中小企業(yè)管理人員和普通員工的道德水平不高。一是企業(yè)經(jīng)營者誠信度不足。有的經(jīng)營者出于自身利益的考慮，利用固有的權(quán)力，尋找許多借口繞過內(nèi)部控制，或者借故改變內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定；有的經(jīng)營者有章不循，惡意違反制度。二是企業(yè)會計(jì)人員職業(yè)道德缺失。不少會計(jì)人員缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神，不認(rèn)真學(xué)習(xí)會計(jì)法律法規(guī)，缺乏依法辦事的自覺性，一切聽命于企業(yè)經(jīng)營者；有的原則性不強(qiáng)，對違反內(nèi)部控制的行為沒有堅(jiān)決阻止；有的利用職務(wù)之便，假公擠私，中飽私囊。三是企業(yè)員工缺乏事業(yè)心和責(zé)任感。不少企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制漠不關(guān)心，沒有從企業(yè)全局利益和長遠(yuǎn)發(fā)展的高度共同參與內(nèi)部控制。

（四）組織結(jié)構(gòu)失衡

科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而目前許多中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠完善。一是法人治理結(jié)構(gòu)流于形式。相當(dāng)部分企業(yè)選擇了有限責(zé)任公司的組織形式，設(shè)立了股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，但不少企業(yè)對各機(jī)構(gòu)的職責(zé)定位模糊，人員交叉兼職，難以實(shí)現(xiàn)所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相互制衡。二是董事會職能弱化。不少企業(yè)對董事會議事規(guī)則不夠細(xì)化，缺乏可操作性；有的董事會成員不知如何參與決策；部分企業(yè)從未正式召開董事會，即使召開董事會，也往往是走程序、過形式。三是監(jiān)事會形同虛設(shè)。有的企業(yè)召開董事會時未通知監(jiān)事會成員列席會議，不少監(jiān)事會成員缺乏開展財(cái)務(wù)監(jiān)督的專業(yè)知識，得不到足夠的信息參與監(jiān)督，也不敢對董事長、總經(jīng)理實(shí)施監(jiān)督。

（五）經(jīng)營管理失控

部分中小企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致經(jīng)營管理中出現(xiàn)不少薄弱環(huán)節(jié)。一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場開拓風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等多方面風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)對這些風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足、重視不夠，缺乏針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。二是資金和資產(chǎn)管理薄弱。有的企業(yè)盲目多元化或擴(kuò)張過快，導(dǎo)致企業(yè)資金來源跟不上經(jīng)營發(fā)展需要，遭遇資金瓶頸，甚至引起資金鏈斷裂；有的企業(yè)大額資金隨意調(diào)度，擅自外借，甚至不明流向；有的企業(yè)存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出沒有嚴(yán)格按規(guī)定手續(xù)辦理，存貨毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等沒有及時按規(guī)定程序處置，造成損失浪費(fèi)。三是費(fèi)用開支報(bào)銷審批不嚴(yán)。有的企業(yè)對費(fèi)用開支的適用范圍沒有明確規(guī)定，缺乏約束機(jī)制，揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）以規(guī)范會計(jì)控制為核心，完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部會計(jì)控制為核心，建立健全多目標(biāo)、多層次的內(nèi)部控制整體框架，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。具體包括三個相對獨(dú)立的控制層次：第一個層次，主要是建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在企業(yè)一線供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)活動時，必須明確業(yè)務(wù)處理的職責(zé)權(quán)限和相應(yīng)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)必須經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行雙簽制，禁止一個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次，主要是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。在加強(qiáng)常規(guī)性會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，由會計(jì)主管人員對企業(yè)各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的監(jiān)督，納入程序化、規(guī)范化管理，并將監(jiān)督過程和結(jié)果及時反饋給管理層。第三個層次，主要是建立以“查”為主的監(jiān)督防線。以會計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察為基礎(chǔ)，加強(qiáng)常規(guī)稽核、財(cái)務(wù)審計(jì)、案件查處。通過“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有效防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）以強(qiáng)化董事會職能為重點(diǎn)，完善法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果及內(nèi)部控制效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，推進(jìn)股權(quán)多元化，建立以股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為基本構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、地位和作用，劃清責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，制定議事規(guī)則、運(yùn)作程序和工作方式，形成目標(biāo)一致、權(quán)責(zé)明晰、相互制衡、共同促進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。董事會在企業(yè)管理中居于核心地位，必須強(qiáng)化職能，切實(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。監(jiān)事會檢查企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督董事會和經(jīng)理層實(shí)施內(nèi)部控制。經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，執(zhí)行董事會決議，全面推進(jìn)內(nèi)部控制。企業(yè)各部門在經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)下，分工負(fù)責(zé)做好內(nèi)部控制工作。

（三）以提高全員素質(zhì)為基礎(chǔ)，完善人力資源管理

內(nèi)部控制的基準(zhǔn)點(diǎn)就在于對人的控制，人的活動貫穿于內(nèi)部控制活動的始終。企業(yè)每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制，又會受到他人的監(jiān)督和控制。企業(yè)必須確立以人為本的管理理念，利用科學(xué)合理的人力資源管理手段培養(yǎng)人才、發(fā)展人才、引進(jìn)人才、留住人才，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。企業(yè)管理層特別是經(jīng)營者要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理論和內(nèi)部控制相關(guān)知識，強(qiáng)化法制意識和道德觀念。同時及時掌握企業(yè)員工思想行為狀況，定期對關(guān)鍵崗位人員的思想行為進(jìn)行分析，采取相應(yīng)的教育和防范措施。加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力和履行職責(zé)能力，提高實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。重視對企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造，增強(qiáng)全體員工特別是關(guān)鍵崗位人員的事業(yè)心和責(zé)任感，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，提高全體員工的整體素質(zhì)。

（四）以健全規(guī)章制度為關(guān)鍵，完善業(yè)務(wù)操作流程

規(guī)范的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)全面覆蓋企業(yè)各個管理階層、各個職能部門、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各方面，為企業(yè)有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動提供操作依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。建立有利于人才脫穎而出、有利于推進(jìn)內(nèi)部控制的人力資源管理制度，制定科學(xué)合理的員工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)、切實(shí)可行的職務(wù)晉升辦法和工資晉級辦法。建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)權(quán)限，做到職責(zé)有規(guī)定，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有考評，獎罰有依據(jù)。建立財(cái)務(wù)管理制度，對賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制和稽核、原始記錄管理、財(cái)務(wù)收支審批、資金籌集和使用、應(yīng)收款項(xiàng)管理、財(cái)產(chǎn)的購建、保管、使用和處置、成本核算、財(cái)務(wù)會計(jì)分析等各方面作出規(guī)定。建立良好的信息溝通制度，形成高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，使企業(yè)管理層及時掌握信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。建立關(guān)鍵控制點(diǎn)管理制度，根據(jù)內(nèi)部控制的要求確定生產(chǎn)、經(jīng)營、管理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對各個關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定控制程序或作業(yè)指導(dǎo)書，提高內(nèi)部控制實(shí)效。

（五）以加強(qiáng)再控制為保障，完善監(jiān)督制約機(jī)制

確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，就必須對內(nèi)部控制實(shí)施恰當(dāng)?shù)脑倏刂啤⒃俦O(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的內(nèi)部審計(jì)人員，并賦予一定權(quán)限，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性與權(quán)威性。通過內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的檢查和評價(jià)活動，定期監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并針對企業(yè)管理的漏洞和內(nèi)部控制的缺陷，提出切實(shí)可行的建議和措施。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入經(jīng)營績效考核，進(jìn)一步完善獎懲機(jī)制。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府有關(guān)部門要合理分工，齊抓共管，并加強(qiáng)彼此間的信息交流，互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。充分利用社會中介機(jī)構(gòu)的智力優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，委托會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評價(jià)。鼓勵和支持新聞媒體對企業(yè)違法違規(guī)違紀(jì)行為曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。在內(nèi)外雙重監(jiān)督下，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制更加有效地實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐侃侃.淺淡企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的問題與對策[J].財(cái)會研究，2012（20）

中小企業(yè)內(nèi)部控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)控制度 建立完善

一、引言

近年來，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，國內(nèi)生產(chǎn)總值貢獻(xiàn)率超過三分之一，已然成為我國經(jīng)濟(jì)增長的重要支柱。然而，在企業(yè)的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制問題隨著環(huán)境變化以及企業(yè)自身發(fā)展，顯得越來越突出。我國中小企業(yè)一般并不專門建立內(nèi)部控制制度，抑或是照搬國內(nèi)外大型公司的模式，以致未能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制已經(jīng)成為嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的一個重要瓶頸。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因

1. 缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制建立、實(shí)施有重大影響要素的統(tǒng)稱，所有企業(yè)的控制都依附于特定的控制環(huán)境之中。控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)管理層對于控制重要性的態(tài)度。很多中小企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，因此不愿意建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度。此外，他們對內(nèi)部責(zé)任分配不盡合理，沒有明確規(guī)定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等的職責(zé)、權(quán)限，所以導(dǎo)致了對權(quán)力監(jiān)督的疏漏，各個崗位無法形成有效牽制，從而無法形成均衡的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.內(nèi)控主體的綜合素質(zhì)不高，對內(nèi)控認(rèn)識不深，制度不健全

對一個優(yōu)秀的管理者而言，要想領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)走向成功，不僅需要知識技能和業(yè)務(wù)操作能力，更需要擁有良好的道德素質(zhì)和健全的法律意識。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理者作為內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，他們沒有充分學(xué)習(xí)財(cái)政部制定的各項(xiàng)法律法規(guī)，這就給內(nèi)部控制的建設(shè)以及實(shí)施造成了一定的困難。管理者對于內(nèi)控制度的認(rèn)識也過于片面，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)僅僅停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理也局限在財(cái)務(wù)人員。許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致了企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，進(jìn)一步造成會計(jì)信息失真，并且愈發(fā)嚴(yán)重。

3.缺乏合理有效的監(jiān)督機(jī)制

為了進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而這樣的體系對于中小企業(yè)的監(jiān)管效果卻不盡如人意。雖然有的企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但成為了企業(yè)的一個擺設(shè)，無法真正發(fā)揮其作用。甚至有些中小企業(yè)出于規(guī)模以及人力成本等方面的考慮，并未建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是這其中可能帶來的損失對于中小企業(yè)來說是致命的。如何建立完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮其職能，對于中小企業(yè)而言，十分重要。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)

目前，我國中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識和評估意識普遍較弱，同時也缺乏一整套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，這樣的現(xiàn)狀會給企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行帶來諸多困難。在目前市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，包括不合適的經(jīng)營手段導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；不恰當(dāng)?shù)男袆泳V領(lǐng)和發(fā)展所導(dǎo)致的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；不真實(shí)信息報(bào)告導(dǎo)致的信息風(fēng)險(xiǎn)；不合理的債務(wù)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境周邊和政策不明導(dǎo)致的環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)等等。中小企業(yè)應(yīng)該盡早識別并采取相應(yīng)措施，這對于提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)生存、競爭的能力來說，無疑是非常重要的。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理者的內(nèi)部控制意識

中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是企業(yè)所有者，而控制客體是員工和整個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。所以，此類企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境中，應(yīng)當(dāng)注重對管理者和員工的控制作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是有企業(yè)的所有者建立制定，因此，內(nèi)部控制是否有效，在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)部控制問題。領(lǐng)導(dǎo)者的個人素質(zhì)決定了企業(yè)的企業(yè)文化和管理特點(diǎn)，因此企業(yè)管理層需要充分認(rèn)識建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受其他人員的監(jiān)督，成為制度順利實(shí)施、執(zhí)行的第一擁護(hù)人。在優(yōu)化控制環(huán)境方面要努力建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)合理地建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)文化，為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)良條件。

2.完成內(nèi)部控制制度的編制，作為內(nèi)部控制的重要支柱

在推行內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)有一份完整的內(nèi)部控制制度作為支撐。這份制度所包含的內(nèi)容不僅僅是框架上的大方向，還應(yīng)包含具體的內(nèi)容，比如實(shí)際的內(nèi)部審批制度、實(shí)物的管理制度、資金的管理制度、相關(guān)人員的培訓(xùn)制度、考評制度等等。這樣的一份內(nèi)控制度在編制時就應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行編寫，比如內(nèi)部審批制度是建立在目前的組織框架下的；實(shí)物管理制度和行業(yè)、業(yè)務(wù)范圍相關(guān)等等。因此，中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，不能完全照搬一些大企業(yè)的制度，同時，內(nèi)控制度編制完成后應(yīng)由中小企業(yè)的所有者或最高決策者批準(zhǔn)后才能予以實(shí)施。只有完成內(nèi)部控制制度的編制，才能使中小企業(yè)的內(nèi)部控制開始被執(zhí)行于企業(yè)中去。

3.提升所有者內(nèi)控意識，加強(qiáng)員工內(nèi)控知識培訓(xùn)

中小企業(yè)的所有者一般是企業(yè)的核心，只有使其認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性才能幫助中小企業(yè)建立相關(guān)制度。要讓一部分還不了解內(nèi)部控制的中小企業(yè)所有者意識到及時引入內(nèi)控制度的重要性是當(dāng)務(wù)之急。

另外，員工在內(nèi)部控制的過程中也扮演著重要的角色，員工是內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行者。通過系統(tǒng)的員工培訓(xùn)，將引入內(nèi)控制度的新的工作流程灌輸?shù)絾T工的工作中，引導(dǎo)員工遵守會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)，不僅能提高內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行狀況，也能使中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)不斷根據(jù)外部變化進(jìn)行調(diào)整，比如對稅收政策的調(diào)整、內(nèi)控制度的調(diào)整等。培訓(xùn)是應(yīng)急性的，也可以是定期的，它的最終目的是為了讓員工了解中小企業(yè)的內(nèi)控制度。

4.明確控制重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)職責(zé)明確的內(nèi)部審批制度

中小企業(yè)的內(nèi)部審批制度一般都不明晰，對同項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任人也往往受到不完善的審批制度的制約。在內(nèi)部審批制度建立時，應(yīng)明確一項(xiàng)業(yè)務(wù)的知情權(quán)和多級審批權(quán)，操作業(yè)務(wù)的過程絕對不能只由單一的員工和部門操作，權(quán)限上也應(yīng)根據(jù)職務(wù)有差異分配。從財(cái)務(wù)部門的角度來講，比如一筆付款，應(yīng)由經(jīng)辦人提出申請并獲得部門負(fù)責(zé)人審批，再提交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，復(fù)核通過后再由財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)先后授權(quán)支付。一般這樣的內(nèi)部審批制度應(yīng)在中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度中詳細(xì)說明，相互監(jiān)督和制約的模式能讓中小企業(yè)的內(nèi)部控制更加可靠。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)控制，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制需要相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)作為支撐。中小企業(yè)的規(guī)模一般較小，但也可以設(shè)立內(nèi)審部門或內(nèi)審人員，在內(nèi)部控制制度實(shí)行過程中為所有者提供事前、事中和事后的監(jiān)督信息。內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督時，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況以及自身的內(nèi)控制度，提出改善建議，每一階段的內(nèi)控審計(jì)應(yīng)設(shè)定目標(biāo)和有關(guān)指標(biāo)，定性和定量兩方面匯總出企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施情況。同時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由中小企業(yè)的最高決策者或所有者直接領(lǐng)導(dǎo)，使整個審計(jì)工作具有獨(dú)立性和可靠性。此外，也可以通過會計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作。

6.提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，完善考核和獎懲機(jī)制

員工如同一家企業(yè)的馬達(dá)，高效地運(yùn)轉(zhuǎn)才能幫助企業(yè)有更高的產(chǎn)出和更多的回報(bào)。中小企業(yè)應(yīng)將員工的產(chǎn)出和他們的工資、獎金相聯(lián)系，構(gòu)建一個由基本工資和績效獎勵兩者結(jié)合的薪金模式，當(dāng)員工在企業(yè)設(shè)立的考評機(jī)制中有良好的表現(xiàn)時，給予其獎勵；反之，則降低績效部分的獎勵。對一些能夠在創(chuàng)業(yè)版、新三板上市的中小企業(yè)，期權(quán)的獎勵機(jī)制也能幫助中小企業(yè)的所有者避免員工的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)部控制檢查考核和評價(jià)機(jī)制，促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。

7.加強(qiáng)監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督

中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立和推進(jìn)常常會遇到各類阻礙。此時，中介機(jī)構(gòu)的提供的相關(guān)咨詢服務(wù)能盡快地使中小企業(yè)步入內(nèi)控正軌，這也比中小企業(yè)獨(dú)立建立內(nèi)控部門來得更專業(yè)、可靠。隨著中小企業(yè)內(nèi)控制度的推行和完善，稅務(wù)等相關(guān)的監(jiān)管部門也應(yīng)在其中發(fā)揮重要作用，監(jiān)管部門適當(dāng)對中小企業(yè)的內(nèi)控流程做出指導(dǎo)，給出稅收等相關(guān)專業(yè)意見。監(jiān)管部門和中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督是中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重要指引。

四、結(jié)束語

在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究上，西方發(fā)達(dá)國家起步比我國早，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識要更加深刻和透徹。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國中小企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同時，這也是一個機(jī)遇，如何更好地建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，使其為中小企業(yè)健康有序的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛金妹，黃旭.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的思考[J].商業(yè)會計(jì)，2011，（15）：74-76.

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中小企業(yè)內(nèi)部控制范文第4篇

Abstract: With the reform and opening up in China, our small and medium-sized enterprises have developed rapidly and they have become a supporting force in national economic development, which can not be ignored. However, there are different levels of internal control problems and defects in most of the small and medium-sized enterprises, which cause a negative, impact on economic, and impede its further development. In this article, the writer analyses its internal control problems by researching the present development of the enterprises, and takes the appropriate measures for the healthy development of the enterprises.

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

Key words: small and medium -sized enterprises（SMEs）；internal control；optimization measures

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）17-0127-01

1我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

改革開放以來，我國中小企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，已經(jīng)逐步成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量。統(tǒng)計(jì)資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%；而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會并在出口總額中占有約60%的份額。此外，中小企業(yè)在滿足人們多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都發(fā)揮著積極的作用。可以說，中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會的穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)自身發(fā)展以及環(huán)境變化，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越突出，嚴(yán)重制約了其長足發(fā)展。

在日趨激烈的市場競爭的背景下，我國中小企業(yè)只有充分地注重自身的內(nèi)部控制，才能取得長期的生存和發(fā)展，同時抵御各種意外預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。此處的內(nèi)部控制一方面涵蓋了企業(yè)最高管理層進(jìn)行經(jīng)營活動的不同方式，以便授權(quán)和指揮；另一方面也包含了核算、審核、分析不同信息資料及報(bào)告的流程；同時包括了對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制以及評價(jià)而制定規(guī)章制度。能夠確定的是在企業(yè)經(jīng)營活動的每一個方面都離不開內(nèi)部控制，旨在保證企業(yè)經(jīng)營活動的效果、財(cái)務(wù)報(bào)告以及經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠性。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。然而，在我國很多的中、小企業(yè)屬于家族式的形式，這類企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有一部分文化水平不高，缺乏管理理論知識，習(xí)慣搞“一言堂”，他們把企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較初級的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度,也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化和專業(yè)化。

2.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全從整體來看，我國許多中小企業(yè)管理手段存在缺陷，對市場風(fēng)險(xiǎn)也不能充分認(rèn)識，致使其缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制和完善的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制。以我多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和長期兼職會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)以及下企業(yè)調(diào)研的感受來看，這種制度的缺失主要表現(xiàn)在：許多中小企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中疏于控制，在人員配備上，重要崗位不是層層選拔，而是領(lǐng)導(dǎo)自己指定，有的企業(yè)更是為了節(jié)約費(fèi)用一人身兼數(shù)職。特別是在貨幣資金的使用上隨意性較大，以及企業(yè)各項(xiàng)決策受領(lǐng)導(dǎo)者主觀決定過多，缺乏科學(xué)嚴(yán)肅的論證態(tài)度和嚴(yán)格的論證程序等。長期以來，對企業(yè)管理者的業(yè)務(wù)考核以利潤為主要依據(jù)，很少對內(nèi)部控制綜合考核，減少了管理層對內(nèi)控問題進(jìn)行治理的積極性。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在缺陷我國《審計(jì)法》只對國有單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做了強(qiáng)制性規(guī)定，對非公有制企業(yè)未作要求，致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級管理部門的績效，審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性較差。這樣以來，內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)得不到獨(dú)立審計(jì)，致使企業(yè)管理得不到有效監(jiān)督。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 提高管理者的內(nèi)部控制意識內(nèi)部控制制度的建立和完善與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密切相關(guān)，可以說內(nèi)部控制是否有效，在很大程度上取決與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。因此，要使管理者深刻的認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的必要性和重要性。針對目前中小企業(yè)主要是家族經(jīng)營、管理者多以其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策等情況，需要對這些管理者進(jìn)行專業(yè)的管理知識培訓(xùn)并灌輸內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起對內(nèi)部控制的重視，保障內(nèi)部控制制度的順利進(jìn)行。

3.2 完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)在建立我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度時，我們要順應(yīng)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢，關(guān)注國際內(nèi)部控制理論演進(jìn)，同時結(jié)合我國具體國情，形成具有中國特色的內(nèi)部控制體系，并進(jìn)一步完善其具體內(nèi)容。例如：在完善內(nèi)部控制制度方面首先應(yīng)健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確其基本要求和審批、審核人員的設(shè)置及審批、審核的范圍和權(quán)限等；在建立內(nèi)部會計(jì)控制制度中，要合理設(shè)置崗位，做到崗位職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)利分明。對于配備會計(jì)人員教較多的中型企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)工作崗位輪換辦法；對于現(xiàn)金、實(shí)務(wù)、賬簿的管理嚴(yán)格做到崗位分離，并增強(qiáng)崗位設(shè)置的牽制性；在實(shí)物資產(chǎn)控制方面要嚴(yán)格原始記錄管理制度和計(jì)量驗(yàn)收制度，做好對不相關(guān)人員不接觸資產(chǎn)的管理；對資產(chǎn)的采購、日常管理、維修報(bào)廢等制定嚴(yán)格的控制程序，建立定期盤點(diǎn)制度等以掌握資產(chǎn)的實(shí)際情況，保證資產(chǎn)安全性。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能通常來講，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督則是通過內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)的。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路，從而為管理這提供準(zhǔn)確的決策信息，進(jìn)而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。這里值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)作為對會計(jì)行為的再監(jiān)督，應(yīng)該獲得獨(dú)立于會計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，并能制約經(jīng)營者的行為，使中小企業(yè)在法制軌道中良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

中小企業(yè)內(nèi)部控制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制體系 財(cái)會

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

基本含義。企業(yè)內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)為了有效地防范風(fēng)險(xiǎn)與自我監(jiān)督而建立起的一套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，其內(nèi)容包括對企業(yè)資金流動、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)信息等的控制與評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，與其他管理系統(tǒng)相互補(bǔ)充，彼此促進(jìn)，同時也與企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)種類、市場狀況等相適應(yīng)，是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分。

構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成內(nèi)容主要有以下五個方面：整體控制環(huán)境，包括內(nèi)控部門、崗位設(shè)置、制度政策、企業(yè)氛圍、權(quán)責(zé)分配等；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估識別，即是企業(yè)對其經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前地估計(jì)、分析并制定對策；風(fēng)險(xiǎn)控制行為，即是企業(yè)采取相應(yīng)的措施對評估而得的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與消減；信息傳播分享，即是企業(yè)將搜集所得與內(nèi)部控制有關(guān)的信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理流通與有效溝通；常規(guī)監(jiān)督活動，即是企業(yè)的日常監(jiān)察與特定檢查行為，以確保內(nèi)部控制的有效性。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（1）意識薄弱。內(nèi)部控制重視程度較低。中小企業(yè)由于其規(guī)模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經(jīng)營管理理念或者企業(yè)規(guī)章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內(nèi)部控制體系為例，大多數(shù)中小企業(yè)管理者的時間與精力都聚焦于如何在市場上占據(jù)更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業(yè)內(nèi)部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業(yè)，其企業(yè)財(cái)會部門的工作人員多是家族內(nèi)部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責(zé)也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態(tài)。因此就內(nèi)部控制體系而言，管理者或是對其系統(tǒng)建設(shè)持有漠視或輕視態(tài)度，或是對其執(zhí)行落實(shí)持有消極應(yīng)付態(tài)度，總之就是對內(nèi)部控制重視程度低，支持力度小。

財(cái)會人員風(fēng)險(xiǎn)意識較差。風(fēng)險(xiǎn)意識即是對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與感受，包括對風(fēng)險(xiǎn)因子的認(rèn)識與把握，理解與態(tài)度等。中小企業(yè)的財(cái)會人員由于受企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系態(tài)度的影響，因此多數(shù)對自己的本職工作理解，也即是對“會計(jì)”這一工作的認(rèn)識僅停留在表面的數(shù)據(jù)填寫與報(bào)表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業(yè)可能存有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與管理危機(jī)。譬如公司的資金走向、流動速度、進(jìn)銷賬目、票據(jù)資料等，這些數(shù)字都可以反映出企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業(yè)可能存有或?qū)霈F(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，但中小企業(yè)的財(cái)會人員由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，因此難以正確認(rèn)知與識別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)梳理與分類風(fēng)險(xiǎn)。

（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系雖多著眼與落實(shí)于企業(yè)的財(cái)會部門，但其建設(shè)完善與貫徹執(zhí)行卻涉及到企業(yè)方方面面，需要多個部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合。但目前大多數(shù)中小企業(yè)都未有建立起一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，工作的隨意性與隨機(jī)性較強(qiáng)。多見于缺乏內(nèi)部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細(xì)說明、相關(guān)固有表單憑證等，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風(fēng)險(xiǎn)等。部分已建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的中小企業(yè)，其制度也多出現(xiàn)不符實(shí)際、職責(zé)混亂等現(xiàn)象，也即是缺乏健全性、科學(xué)性與合理性。

缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制由于缺乏整體性，容易出現(xiàn)無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時對于企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)行過程或者具體某一活動事件的事前、事中、事后監(jiān)督存有不足與缺陷。部分中小企業(yè)甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這一組織結(jié)構(gòu)，而將其工作指派給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員或某一管理者順帶負(fù)責(zé)，其不專一性與非獨(dú)立性也大大弱化了審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用。即使設(shè)立了內(nèi)審部門的中小企業(yè)，其內(nèi)審人員多數(shù)只有查賬權(quán)而無彈劾權(quán)，縱然發(fā)現(xiàn)了問題也無法有效地對始作俑者進(jìn)行懲處。因此總體來講，不論是財(cái)務(wù)監(jiān)督或者內(nèi)部審計(jì)，均無法對企業(yè)起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策

（1）樹立正確的意識。提高管理者的內(nèi)控自覺性與重視度。正確的思想意識與經(jīng)營理念能夠?qū)θ粘５男袨榱?xí)慣與工作開展帶來積極的指導(dǎo)意義與良好的督促作用。對于中小企業(yè)的管理者來講，首先必需樹立正確的內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應(yīng)當(dāng)積極主動的理順財(cái)會部門相關(guān)權(quán)責(zé)，保證財(cái)會部門的各個崗位與各種職能都可以被正確地設(shè)置、合理地認(rèn)知、徹底地貫徹、有效地執(zhí)行。另一方面，應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)投入，不論是部門完善、崗位規(guī)范、人員培訓(xùn)、流程擬定、獎勵處罰等，都應(yīng)當(dāng)給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識層面提高對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度。

營造自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍。誠如上文所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系涉及到企業(yè)方方面面，需要多個部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合，因此，對于企業(yè)管理者，特別是創(chuàng)始者來講，必須在全公司宣導(dǎo)與營造這種自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍，上至高層，下至基層，企業(yè)里面的每一名員工都應(yīng)當(dāng)樹立這種自控意識以及對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的崗位責(zé)任，特別是要鼓勵員工對于在企業(yè)內(nèi)控工作開展與落實(shí)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻(xiàn)策，愿于分享，促使整個企業(yè)對于內(nèi)控信息都能夠及時傳播，有效溝通，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

重視內(nèi)控體系執(zhí)行者的選拔與培養(yǎng)。人才是構(gòu)成企業(yè)的基礎(chǔ)，是企業(yè)得以延續(xù)與發(fā)展的基本勞動力，對于企業(yè)的整體營運(yùn)與發(fā)展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業(yè)，受限于企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強(qiáng)自身的軟實(shí)力，也即是做好人才的建設(shè)與培養(yǎng)。對于內(nèi)控體系而言，其最終的執(zhí)行者就是財(cái)會人員，企業(yè)必須保證能夠選拔并培養(yǎng)出具有強(qiáng)烈責(zé)任心與高效執(zhí)行力的財(cái)會人員，一方面，既要有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與識別能力，能夠從簡單直白的數(shù)字賬目上挖掘與透視出企業(yè)可能存有的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也要有弱化與消減經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

（2）健全完善的制度。建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度。由于內(nèi)部控制是一個過程，因此其體系的建設(shè)也必然需要一套完善周密的制度保障。就風(fēng)險(xiǎn)防控制度而言，必須從上文所述的企業(yè)內(nèi)部控制體系的五大內(nèi)容上入手，也即是做好控制環(huán)境的營造、評估機(jī)制的建立、控制活動的執(zhí)行、信息資源的流通、監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)等，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有章可循，有理可依。

明確內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。對于中小企業(yè)來講，完整的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括有對企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與決算審核、對年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金收支與經(jīng)濟(jì)往來的流動記錄、對長短期投資與日常經(jīng)營狀況的效益性審查、對國家財(cái)經(jīng)法律與地方財(cái)政政策的執(zhí)行力度與完成情況檢查、對公司經(jīng)營管理所涉及到的重要性與關(guān)鍵性活動的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制執(zhí)行情況的跟進(jìn)與督促等。

規(guī)范內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。就內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制而言，中小企業(yè)可嘗試設(shè)立一個獨(dú)立的監(jiān)督部門，譬如從各個部門中選出核心員工在公司內(nèi)部成立一個不歸屬于財(cái)會部門的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)。由于人員構(gòu)成涉及到各個部門，因此有利于提高業(yè)務(wù)職能的熟悉程度，從而使得監(jiān)督能夠更加深入與貼近實(shí)際。避免出現(xiàn)數(shù)字解讀與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符合的誤解現(xiàn)象。就外部監(jiān)督機(jī)制而言，可包括社會監(jiān)督、司法機(jī)關(guān)監(jiān)督、資本市場、商品或服務(wù)市場等對企業(yè)的考察與監(jiān)管等。對于中小企業(yè)來講，只要遵紀(jì)守法，循規(guī)蹈矩，適度公開相關(guān)信息，讓外界對企業(yè)的整體運(yùn)行與經(jīng)營管理有一個良性的認(rèn)識與評估即可。

四、小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制體系可以控制與防范企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業(yè)來講，更需要借助內(nèi)部控制體系來提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高盈利水平。因此，建設(shè)科學(xué)合理、高效有序的內(nèi)部控制體系，將有助于進(jìn)一步激發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ岣咧行∑髽I(yè)的核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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