會(huì)計(jì)履職報(bào)告

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會(huì)計(jì)履職報(bào)告范文第1篇

猜？我們要去干什么？哈哈，秋游！

當(dāng)我們聽(tīng)到這個(gè)消息的時(shí)候，全班都炸開(kāi)了窩，大家非常興奮！那么我們的快樂(lè)之旅就要開(kāi)始了！快來(lái)吧！

快樂(lè)的時(shí)間總是過(guò)得那么短暫，下車了。我們踏入蘭亭的大門，那兒的空氣里都似乎蘊(yùn)藏著書墨的香氣，一種文雅的氣息撲面而來(lái)。走入園子，綠茵茵的樹(shù)木，清澈的池水，一只只肥碩的大白鵝，構(gòu)成了一幅美麗的水墨畫。正是因?yàn)橥豸酥趯W(xué)苦練書法，才有了舉世聞名的，《蘭亭序》。漫步在這美麗的林中，那種寧?kù)o的氛圍深深感染著我們，讓我們有所感觸。

時(shí)間在不知不覺(jué)中流逝著，太陽(yáng)爬上了我們的頭頂——午餐時(shí)間到！去燒烤了！我們按捺住自己那顆激動(dòng)不已的心，一蹦一跳地上了車，出發(fā)嘍！

走入蘭亭國(guó)家森林公園，同學(xué)們有說(shuō)有笑的，一路走一路說(shuō)，大家都在討論同一個(gè)話題：中午怎么安排？吃什么呢？真是一群“小饞鬼”！跑著跳著終于到了目的地，找了個(gè)位子，坐下。拿出家伙，再拿出媽媽為我這只“饞蟲(chóng)”準(zhǔn)備的美味，與我的組員一起分享“佳肴”

“???mdash;—”周圍同學(xué)的爐子都發(fā)出了這些聲音，惹得我那不聽(tīng)話的口水不住的從我的嘴角順流而下。

還是快開(kāi)始吧！“用錫箔紙包住小黃魚，放在碳上烤。”不從哪兒傳來(lái)了這句話。我們立即照做了起來(lái)。我用竹簽把腌好的里脊肉串了起來(lái)，開(kāi)始燒……眼看就要焦了，我們的“救兵”來(lái)了——趙老師！他教我們?cè)趺磩?dòng)手烤熟，但又不焦糊。于是我們按照他說(shuō)的，言聽(tīng)計(jì)從，做了起來(lái)。但這壓制不了我們心中的急切，“啥時(shí)候好了？”這句話時(shí)常從我們的嘴中脫口而出。可老天就是要讓我們經(jīng)歷一番考驗(yàn)與“折磨”，我們不停地翻動(dòng)手中的肉串，唯恐把這美味給糟蹋了。

在過(guò)了“很長(zhǎng)”一段時(shí)間后，終于，肉串熟了。心中的成就感油然而生，我們一把搶過(guò)，大口大口地吃了起來(lái)，美味都“寫”在了臉上……不過(guò)，俗話說(shuō)得好：“自己動(dòng)手，豐衣足食。”我們還是需要自己動(dòng)手的，才能真正的體會(huì)到實(shí)踐的樂(lè)趣之所在。快樂(lè)、美味、滿織著，像一串串美味的燒烤，充溢著我的心靈。美味不僅飄蕩在嘴中、空氣中，還洋溢在我們的心中。

快樂(lè)之旅，更是一次體驗(yàn)之旅、學(xué)習(xí)之旅。古人云：“紙上學(xué)來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。”只有自己親身體驗(yàn)過(guò)了，才會(huì)有體會(huì)，這種感覺(jué)是無(wú)法形容的。

會(huì)計(jì)履職報(bào)告范文第2篇

我局根據(jù)市局《關(guān)于開(kāi)展金融內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范剖析檢查的通知》的文件精神，成立了檢查小組，由＊＊＊局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，＊＊＊副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，成員有：安保干事、農(nóng)村郵政檢查員、儲(chǔ)匯管理員、儲(chǔ)匯稽查員和八個(gè)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)的班長(zhǎng)、支局長(zhǎng)，依據(jù)《＊＊省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》、《＊＊省郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)稽查方案》（修改稿）和《＊＊省郵政金融中間業(yè)務(wù)稽查方案（試行）》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)郵政金融內(nèi)版權(quán)所有!控制度、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理和管理制度執(zhí)行，以及各類人員履職和安全設(shè)施等情況進(jìn)行逐一剖析檢查，并在剖析檢查中堅(jiān)持“四不放過(guò)”的原則（即風(fēng)險(xiǎn)隱患不查清不放過(guò)、原因分析不透徹不放過(guò)、全體職工不受教育不放過(guò)、整改措施不落實(shí)不放過(guò)），對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐一研究，以點(diǎn)帶面，逐一解決以此堵塞漏洞，消除隱患，提高全員防范郵政金融資金風(fēng)險(xiǎn)能力，確保郵政金融資金安全完整，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、基本情況

截止月日，全縣郵儲(chǔ)余額萬(wàn)元，凈增余額萬(wàn)元，

完成全年計(jì)劃的，點(diǎn)均余額萬(wàn)元活期比重；保費(fèi)萬(wàn)元，完成全年計(jì)劃的，每月工資多萬(wàn)元，每月代收稅多萬(wàn)元，月份無(wú)案件發(fā)生。

二、自查和剖析檢查

⒈綜合管理

（）、縣局儲(chǔ)匯資金票款安全聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)重視，按期和定期召開(kāi)，會(huì)議議題明確，經(jīng)營(yíng)思路清晰，措施要求具體。

（）、局長(zhǎng)按期和定期召開(kāi)了儲(chǔ)匯資金票款安全聯(lián)席會(huì)議，對(duì)存在問(wèn)題有整改措施和要求。

（）、分管局長(zhǎng)按月填報(bào)檢查報(bào)告書，并按月對(duì)儲(chǔ)匯稽查員、農(nóng)村郵政檢查員、安全保衛(wèi)人員、儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)的檢查報(bào)告書均進(jìn)行了審簽，提出了建議意見(jiàn)及要求。

（）、儲(chǔ)匯稽查員的履職情況：

按年制定了儲(chǔ)匯稽查計(jì)劃，認(rèn)真開(kāi)展了儲(chǔ)匯稽查工作，并認(rèn)真填寫了原始稽查記錄、稽查記錄表按月填報(bào)了儲(chǔ)匯稽查報(bào)告書，檢查網(wǎng)點(diǎn)有走訪用戶記錄。

（）、安全保衛(wèi)的履職情況：

按月填寫了安全保衛(wèi)檢查報(bào)告書，檢查內(nèi)容齊全，檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題敢于逗硬考核；

（）、農(nóng)村郵政檢查員的履職情況：

按月填寫了農(nóng)村郵政檢查報(bào)告書，檢查內(nèi)容較為全面，查賬記錄齊全，對(duì)代辦所、投遞人員的檢查較落實(shí)，有走訪用戶記錄。

⒉檢查儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)和儲(chǔ)匯出納的檢查：

（）、核對(duì)月份郵儲(chǔ)、電子匯兌銀郵余額、月份郵儲(chǔ)、電子匯兌資產(chǎn)負(fù)債表銀行余額，銀行對(duì)帳單余額，出納銀行日記帳余額、出納收支日?qǐng)?bào)余額，帳帳相符。

（）、檢查現(xiàn)金支票：轉(zhuǎn)賬支票。印鑒管理：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票由儲(chǔ)匯出納保管，出納印鑒，會(huì)計(jì)印鑒由各自管理，財(cái)務(wù)提款專用章由局辦公室秘書保管；建立購(gòu)買支票登記簿，作廢支票及時(shí)上交會(huì)計(jì)，現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票連號(hào)使用，儲(chǔ)匯出納賬簿無(wú)挖、刮、擦、補(bǔ)，賬頁(yè)無(wú)撕毀現(xiàn)象，改賬符合要求。

（）、會(huì)計(jì)每月到銀行領(lǐng)取對(duì)賬單，按月對(duì)銀行賬單進(jìn)行勾核。

（）、會(huì)計(jì)未按頻次對(duì)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

⒋金庫(kù)管理檢查：

（）、現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)出納庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符。

（）、按規(guī)定建立了金庫(kù)“五大簿”，但金庫(kù)、票庫(kù)值守由于條件所限未落實(shí)雙人二十四小時(shí)值守。

（）、儲(chǔ)匯出納和綜合出納輪崗，金庫(kù)內(nèi)鑄鐵保險(xiǎn)柜鑰匙交接未在鑰匙交接本上登記交接。

⒌儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督，電子匯款事后檢查：

（）、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督：盤點(diǎn)重要空白憑征管理賬實(shí)相符，密碼設(shè)置嚴(yán)密，管理完好，審核勾核不到位，報(bào)表有漏加蓋審核人員名章的情況。

（）、電子匯款事后檢查：盤點(diǎn)重要空白憑證賬實(shí)相符，對(duì)手工網(wǎng)點(diǎn)收匯、兌付及時(shí)進(jìn)行了補(bǔ)錄，審核勾核不到位，報(bào)表有漏加蓋審核人員名章的情況。

⒍中間業(yè)務(wù)檢查：

（）、養(yǎng)老金。工資由委托單位先將的資金轉(zhuǎn)入縣局指定的賬戶，出納收到進(jìn)賬單后，將單位的細(xì)表交給網(wǎng)點(diǎn)，網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)中間業(yè)務(wù)平臺(tái)做代字業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)、出納做相應(yīng)賬務(wù)處理，每月工資多萬(wàn)元。

（）、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，各網(wǎng)點(diǎn)按天繳款，會(huì)計(jì)按天收款，憑證次日結(jié)清，截止月日共計(jì)保費(fèi)萬(wàn)元。

（）、代收稅款，建立重要空白憑證登記簿，通過(guò)現(xiàn)金收繳和儲(chǔ)蓄代扣進(jìn)行，按月與稅務(wù)部門結(jié)清賬務(wù)，每月代收和儲(chǔ)蓄代扣稅款多萬(wàn)元。

⒎押運(yùn)鈔管理：

（）、現(xiàn)場(chǎng)檢查運(yùn)鈔車車況較好，運(yùn)鈔中嚴(yán)格執(zhí)行了規(guī)章制度未

搭載無(wú)關(guān)人員。

（）、防爆槍、彈分管落實(shí)。

⒏縣局中心機(jī)房管理：

機(jī)房建立了設(shè)備管理制度、安全保密制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度、機(jī)房管理制度、監(jiān)控設(shè)備管理辦法等制度并上墻，嚴(yán)格執(zhí)行了無(wú)關(guān)人員不能進(jìn)入機(jī)房制度。

⒐儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)點(diǎn)的剖析檢查：

（）、大石支局：

、銀行余額元，核對(duì)銀郵余額相符，支局無(wú)手工銀行日記賬。

、密碼管理：己按規(guī)定設(shè)置儲(chǔ)蓄臺(tái)席“三級(jí)”密碼和電子匯兌密碼，但執(zhí)行有一定差距，現(xiàn)場(chǎng)檢查儲(chǔ)蓄普柜、綜柜是普通柜員一個(gè)人掌握使用，三級(jí)密碼成了二級(jí)密碼，存在安全隱患。

、大額存取款預(yù)約登記不規(guī)范，無(wú)大額存取款登記，新開(kāi)卡登記簿月—月無(wú)記錄，現(xiàn)場(chǎng)檢查營(yíng)業(yè)情況處理業(yè)務(wù)質(zhì)量較差。

（）、孔京支局：

、按月按頻次對(duì)支局進(jìn)行了安全防范設(shè)施檢查，按月召開(kāi)了內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)記錄不全。

、金庫(kù)管理，己按規(guī)定建立了金庫(kù)“五簿”，但在執(zhí)行中有一定差距，經(jīng)手人姓名字跡潦草，金庫(kù)、票庫(kù)鑰匙交接登記不及時(shí)。

、支局長(zhǎng)履職情況，未按日及時(shí)審核繳撥款單、儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)單和電子匯款日?qǐng)?bào)單，繳撥款版權(quán)所有!單簽字潦草，對(duì)盤點(diǎn)現(xiàn)金查賬節(jié)目不全，未對(duì)儲(chǔ)蓄查帳，鄉(xiāng)投員有時(shí)利用逢場(chǎng)天有坐堂收費(fèi)現(xiàn)象。

、大額存取款登記與大額預(yù)約登記不符，未嚴(yán)格按大額預(yù)約登記制度執(zhí)行，營(yíng)業(yè)室現(xiàn)金超限未放入鑄鐵保險(xiǎn)柜。

、執(zhí)行儲(chǔ)蓄“三級(jí)”密碼管理較差，普通柜員和綜合柜員是一個(gè)普通柜員保管使用，存在安全隱患。

（）、吳東支局：

、儲(chǔ)蓄營(yíng)業(yè)員執(zhí)行離柜簽退或正式簽退制度較差。

、金庫(kù)管理，已按規(guī)定建立金庫(kù)“五大簿”，但在金庫(kù)、票庫(kù)出入庫(kù)人員登記方面不規(guī)范，經(jīng)手人姓名字跡潦草，出入時(shí)間不符。

（）、雙福支局：

、金庫(kù)管理，已按規(guī)定建立了金庫(kù)“五大簿”，但執(zhí)行有一定

差距，現(xiàn)金出入庫(kù)登記簿未放入金庫(kù)內(nèi)的鑄鐵保險(xiǎn)柜，金庫(kù)內(nèi)的鑄鐵保險(xiǎn)柜未關(guān)鎖，金庫(kù)內(nèi)存放有包裹和分發(fā)的報(bào)刊雜志，造成有其他工作人員進(jìn)入金庫(kù)。

、大額存取款登記和預(yù)約登記不符，預(yù)約登記已按規(guī)定執(zhí)行，

但大額支付未登記。

（）、清江支局：

、支局長(zhǎng)履職情況：支局長(zhǎng)未按頻次進(jìn)行履職檢查記錄，對(duì)

代辦所、投遞員未按頻次進(jìn)行檢查，無(wú)走訪用戶記錄。

、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報(bào)帳未將結(jié)存委托代存單帶到支局

銷號(hào)核對(duì)結(jié)存數(shù)。

、營(yíng)業(yè)室衛(wèi)生較差。

（）、桂花支局：

、支局長(zhǎng)履職較差，未能規(guī)定檢查頻次對(duì)代辦所投遞員進(jìn)行檢

查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未按日審核儲(chǔ)蓄和匯兌日?qǐng)?bào)表，對(duì)業(yè)務(wù)檢查頻次不夠。

、金庫(kù)管理：按規(guī)定建立了金庫(kù)“五大薄”等，但現(xiàn)金出入登

記未放入鑄鐵保險(xiǎn)柜。

、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報(bào)賬未將結(jié)存委托代存單帶到支局銷

號(hào)核對(duì)結(jié)存數(shù)。

（）、新新支局：

、現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)金庫(kù)結(jié)存現(xiàn)金和營(yíng)業(yè)現(xiàn)金賬實(shí)相符。

、儲(chǔ)蓄、電子匯款、重要空白憑證賬實(shí)相符。

、支局長(zhǎng)履行檢查內(nèi)容不全，檢查頻次不夠。

、按規(guī)定建立了金庫(kù)“五大薄”，但執(zhí)行有一定差距，金庫(kù)進(jìn)

出入登記未按實(shí)際進(jìn)出入頻次登記。

（）、縣局郵政班：

、班長(zhǎng)的履職情況：對(duì)儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表和電子匯兌日?qǐng)?bào)表，繳撥

款單審核不很落實(shí)，對(duì)安防設(shè)施的檢查和查賬頻次不夠。

、營(yíng)業(yè)室內(nèi)的鑄鐵保險(xiǎn)柜未使用密碼。

、未嚴(yán)格執(zhí)行大額取款預(yù)約登記，大額預(yù)約登記與大額支付登

記不符。

三、整改要求及處理情況：

會(huì)計(jì)履職報(bào)告范文第3篇

去民企就要知根知底

作為內(nèi)地資歷較老的獨(dú)董，張克東從2001年出任安信信托獨(dú)董后，先后出任了多家上市、非上市公司的獨(dú)董，如南嶺民爆、有研新材、華微電子、司爾特、寶鈦股份、華創(chuàng)證券、國(guó)金通用基金管理有限公司。這位信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、副總經(jīng)理，對(duì)如何選擇企業(yè)有自己的標(biāo)準(zhǔn)。

“我選企業(yè)，首先是管理是比較好的。第二，我選的大部分是國(guó)企，純民營(yíng)的企業(yè)比較少。因?yàn)閲?guó)資監(jiān)管模式等原因國(guó)企管理者往往比較守規(guī)矩，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的動(dòng)力不足。去民營(yíng)企業(yè)，就要對(duì)管理者知根知底，管理者人品要不錯(cuò)。那種不守規(guī)矩、胡作非為的公司，如果去當(dāng)獨(dú)董，風(fēng)險(xiǎn)很大，要遠(yuǎn)離。”張克東表示，一年數(shù)萬(wàn)元的獨(dú)董津貼完全不是自己是否出任獨(dú)董的考慮因素。

在他看來(lái)，要么不當(dāng)，當(dāng)獨(dú)董就得清楚相應(yīng)的責(zé)任。做獨(dú)董待遇不高，一年幾萬(wàn)塊，但如果出了事，聲譽(yù)受到的影響很大。

近年來(lái)，獨(dú)董“出事”的案例增多。最近的一個(gè)例子是，2015年1月，湖北三峽新型建材股份有限公司收到證監(jiān)會(huì)湖北監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書》，對(duì)信息披露的違法行為中直接負(fù)責(zé)的主管人員董事長(zhǎng)徐麟、董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)劉玉春給予警告，并分別處以二十萬(wàn)元罰款，對(duì)其他直接責(zé)任人員公司獨(dú)董梅順健、獨(dú)董殷明發(fā)、獨(dú)董徐長(zhǎng)生給予警告，并分別處以三萬(wàn)元罰款。其中，唯一進(jìn)行申辯的是獨(dú)董徐長(zhǎng)生。但證監(jiān)局認(rèn)為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明徐長(zhǎng)生忠實(shí)、勤勉地履行了職責(zé)。

針對(duì)獨(dú)董被處罰漸多之勢(shì)，張克東表示，董事責(zé)任險(xiǎn)是應(yīng)該考慮的。

按規(guī)則運(yùn)作最重要

張克東是資深財(cái)務(wù)專家，公司邀請(qǐng)他做獨(dú)董時(shí)大多會(huì)表示，希望他在財(cái)務(wù)、內(nèi)控方面有所幫助。張克東一旦應(yīng)允，一般會(huì)出任董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主任，敦促審計(jì)委員會(huì)按程序規(guī)范運(yùn)作，確保報(bào)表質(zhì)量。

他認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)往往是董事會(huì)各委員會(huì)中作用發(fā)揮最好的，這跟監(jiān)管要求有關(guān)。比如審計(jì)委員會(huì)聽(tīng)取年報(bào)編制工作匯報(bào)，會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求需上心，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師的聘任有權(quán)發(fā)表意見(jiàn)。作為審計(jì)委員會(huì)主任，他召集、主持公司內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議：對(duì)公司定期報(bào)告、審計(jì)部日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)續(xù)聘、審計(jì)工作計(jì)劃及總結(jié)等事項(xiàng)進(jìn)行審議;對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

財(cái)務(wù)方面，張克東主要關(guān)注收入的確認(rèn)、成本的完整、資本化的問(wèn)題、補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理，看這些是否符合國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的實(shí)際情況，屬于合規(guī)性范疇。他會(huì)提醒公司，首先得符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。國(guó)企管理者往往比較守規(guī)矩，其任職的企業(yè)中有董事長(zhǎng)是“黨和國(guó)家培養(yǎng)多年的干部”。他也遇到過(guò)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題自以為是、匯報(bào)不充分的情況。有時(shí)，張克東擔(dān)心公司因不知道相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則而犯錯(cuò)，就會(huì)提醒、交流這方面的內(nèi)容，以促進(jìn)合規(guī)運(yùn)作。比如，有些補(bǔ)貼需要上市公司進(jìn)行臨時(shí)公告。再如，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)，需要按證監(jiān)會(huì)的規(guī)定做預(yù)披露，而不能等到年報(bào)時(shí)披露，形成業(yè)績(jī)大變臉。

他覺(jué)得，自己目前任職的幾家上市公司審計(jì)委員會(huì)都按程序在運(yùn)作、還是不錯(cuò)的。例如，有研新材的重組事項(xiàng)比較多，但都按程序在走。而華微電子董事長(zhǎng)夏增文強(qiáng)調(diào)，有什么重大的事先通報(bào)獨(dú)董，不隱瞞。“董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董秘、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這些管理者，如果他們很尊重獨(dú)董制度、充分認(rèn)識(shí)獨(dú)董的作用，而不是拿獨(dú)董制度糊弄事，這樣他們才能尊重你、配合你、不抵觸你，這是獨(dú)董順利履職的重要保障。”

制度完善仍需探索

14載獨(dú)董當(dāng)下來(lái)，張克東感覺(jué)獨(dú)董制度有進(jìn)步，對(duì)上市公司健康發(fā)展有好處，但是各公司管理層對(duì)獨(dú)董制度的理解、獨(dú)董群體本身等都還參差不齊。

監(jiān)管層也很清楚獨(dú)董制度還需要完善。證監(jiān)會(huì)主席肖鋼在《上市公司獨(dú)立董事履職指引》序言中指出，中國(guó)獨(dú)董制度存在許多不盡如人意的地方，一是上市公司對(duì)獨(dú)董的角色定位仍有偏差，二是獨(dú)董的獨(dú)立性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，三是獨(dú)董的問(wèn)責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制和退出機(jī)制缺失，四是獨(dú)董職責(zé)不夠明確。

會(huì)計(jì)履職報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；獨(dú)立董事；獨(dú)立性

一、會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事的公司治理角色

為保障現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步完善我國(guó)公司治理制度，證監(jiān)會(huì)于2001年了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，在我國(guó)上市公司引入獨(dú)立董事制度，規(guī)定上市公司董事會(huì)成員中至少應(yīng)包含三分之一的獨(dú)立董事，且明確規(guī)定應(yīng)至少有一名擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或高級(jí)職稱的會(huì)計(jì)專業(yè)人士。

作為公司治理的重要機(jī)制，上市公司審計(jì)委員會(huì)被賦予了溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督保障的職能，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督公司的會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)行為，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等。然而現(xiàn)實(shí)情況下，公司所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事在專業(yè)知識(shí)、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)偏好等方面存在很大的差異。而執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相較于高校背景、政府背景的財(cái)務(wù)專家以及非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，具有更為豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，更為熟悉會(huì)計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)，加之其自身的獨(dú)立性，使執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力上都更勝一籌。因此，在財(cái)務(wù)專家市場(chǎng)對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求是否更大，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的公司治理效率是否更高等均值得驗(yàn)證。

二、對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事的分析

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)在上市門檻、監(jiān)管制度、信息披露以及投資風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面與主板市場(chǎng)均有較大區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板上市公司多為高成長(zhǎng)性的新興創(chuàng)新公司，多處于成長(zhǎng)初期，經(jīng)營(yíng)層面不確定因素多，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的難度更大，因而其不穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)性遠(yuǎn)高于主板市場(chǎng)，值得學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界和廣大投資者的高度關(guān)注。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)2011年年報(bào)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，356家創(chuàng)業(yè)板上市公司中獨(dú)立董事共1085人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書持有者221人，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師114人。具體情況如下：

（一）執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任創(chuàng)業(yè)板上市公司獨(dú)立董事比例不高

數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前創(chuàng)業(yè)板上市公司平均每家獨(dú)立董事僅為3名，而根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定公司審計(jì)委員會(huì)中至少包含一名會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事，即大多數(shù)創(chuàng)業(yè)板上市公司是選擇按照制度規(guī)定的最低限制設(shè)置獨(dú)立董事和會(huì)計(jì)獨(dú)董。而執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅占全部獨(dú)董人數(shù)的105%，約占全部會(huì)計(jì)獨(dú)董人數(shù)的1/3。

造成執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)擔(dān)任獨(dú)董的比例不高的原因大致有兩點(diǎn)：一是，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅占注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書持有者的516%，即非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師約占一半的比例，他們往往擔(dān)任著公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等職務(wù)，或在一些行政職能部門擔(dān)任要職，說(shuō)明擁有注會(huì)證書的人員本身執(zhí)業(yè)比率不高；二是，公司更傾向于聘請(qǐng)具有高校背景的會(huì)計(jì)專業(yè)人士，如高校具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的教授、副教授等擔(dān)任獨(dú)立董事。因此，從總體上看，創(chuàng)業(yè)板上市公司中，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任公司獨(dú)立董事的比例并不高。

（二）執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般為會(huì)計(jì)事務(wù)所的高級(jí)管理人員且大多出自百?gòu)?qiáng)事務(wù)所

會(huì)計(jì)專業(yè)獨(dú)立董事作為審計(jì)委員會(huì)中唯一的財(cái)務(wù)專家，成為兼具獨(dú)立性和會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力的關(guān)鍵成員。基于這些因素，使得能夠勝任這一工作的都是資深的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，他們具有相當(dāng)豐富的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠在公司治理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的114名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，50人擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，23人擔(dān)任所長(zhǎng)或者副所長(zhǎng)，25人擔(dān)任主任會(huì)計(jì)師或者副這人會(huì)計(jì)師，35人擔(dān)任總經(jīng)理或部門經(jīng)理（人數(shù)總和超過(guò)114人是因?yàn)槠渲杏械淖?cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多項(xiàng)職務(wù)）。由此可見(jiàn)，擔(dān)任上市公司會(huì)計(jì)獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師多為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員。

根據(jù)2011年中注協(xié)公布的百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名數(shù)據(jù)可知，114名擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，70人來(lái)自百?gòu)?qiáng)事務(wù)所，占比高達(dá)614%，其中25人來(lái)自排名前10的事務(wù)所，可見(jiàn)上市公司更愿意聘請(qǐng)“出身名門”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任其獨(dú)立董事。這些注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般具有更好的職業(yè)聲譽(yù)、更高的知名度和更強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，其自我約束能力較強(qiáng)，能夠自覺(jué)的維護(hù)自身的職業(yè)聲譽(yù)和價(jià)值，進(jìn)而對(duì)上市公司的形象和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量起到正向影響。

（三）有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的上市公司表現(xiàn)未必更好

從創(chuàng)業(yè)板證券市場(chǎng)的處罰情況來(lái)看，2011年度受到通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)等處分的六家上市公司均未聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任其會(huì)計(jì)獨(dú)董。從創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)看，被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的公司占總公司數(shù)的比重為997%，而由執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任其會(huì)計(jì)獨(dú)董的上市公司中，這一比例為989%，僅有一家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，而恰恰這家公司的會(huì)計(jì)獨(dú)董為執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。從信息披露質(zhì)量方面來(lái)看，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量被評(píng)為A的公司由46家，占比為164%，其中有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的公司中，這一比例為122%。可見(jiàn)，有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的上市公司相較于其他公司其表現(xiàn)未必更好。執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能切實(shí)運(yùn)用其豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)來(lái)有效地提高公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和處理相關(guān)問(wèn)題仍值得進(jìn)一步探究。

（二）專業(yè)勝任能力方面

除了獨(dú)立性之外，專業(yè)勝任能力是會(huì)計(jì)獨(dú)董能否有效履職的另一關(guān)鍵要素。相較于其他背景的獨(dú)立董事，其工作內(nèi)容對(duì)以審計(jì)、鑒證和咨詢業(yè)務(wù)為主業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，無(wú)疑是駕輕就熟的，他們有著相當(dāng)豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，尤其是在內(nèi)控建設(shè)與評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)交易的公允性評(píng)價(jià)等方面，無(wú)疑能夠充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢(shì)。但會(huì)計(jì)獨(dú)董首先是作為董事會(huì)中的獨(dú)立董事，因此會(huì)計(jì)獨(dú)董還需要履行獨(dú)立董事的一般職能，如企業(yè)管理決策職能就要求會(huì)計(jì)獨(dú)董還需兼?zhèn)湎嚓P(guān)的知識(shí)背景。這就對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)提出了新的要求。此外，由于執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事務(wù)所工作背景，使其在某些特定條件下，即使發(fā)現(xiàn)該上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)過(guò)程中存在問(wèn)題，但該會(huì)計(jì)獨(dú)董也可能處于同處注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)等因素而選擇緘默。這就使得即使執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力完全沒(méi)有問(wèn)題，但事實(shí)上卻并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）勤勉盡職方面

只有兼具獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的獨(dú)立董事足夠勤勉盡職，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，進(jìn)而提高審計(jì)委員會(huì)的治理效率。而眾所周知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有工作強(qiáng)度大、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董是否能做到勤勉盡職受到外界的質(zhì)疑。但從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上114名擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有缺席股東大會(huì)的情況，只有個(gè)別幾位獨(dú)立董事有一次的委托他人出席。可見(jiàn)，從參股東大會(huì)會(huì)議的頻率角度看，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董具有良好的職業(yè)操守，但其實(shí)際上積極活躍的程度還有待驗(yàn)證。

四、關(guān)于執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的思考

（一）關(guān)注實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂，政策法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性難以考量，再加上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)特質(zhì)，使執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于龐大的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中，各種“地緣”“學(xué)緣”“政緣”“商源”等關(guān)系嚴(yán)重影響其實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。因此，監(jiān)管部門應(yīng)該加大監(jiān)管力度，完善現(xiàn)有政策法規(guī)，對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性給予高度關(guān)注。

（二）解決獨(dú)立董事“有話不敢說(shuō)”的顧慮

相較于其他背景的會(huì)計(jì)獨(dú)董，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在專業(yè)勝任能力方面無(wú)疑有著極大的優(yōu)勢(shì)。但在實(shí)務(wù)操作中，擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中的一員，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能會(huì)受到行業(yè)因素的影響，即使發(fā)現(xiàn)上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)在專業(yè)判斷或業(yè)務(wù)過(guò)程中有問(wèn)題，也可能顧及同行關(guān)系，出現(xiàn)“有話不管說(shuō)”的現(xiàn)象。筆者此處提出這一現(xiàn)象，望引起有關(guān)部門重視，早日實(shí)現(xiàn)“有話就說(shuō)”。

（三）督促有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景的會(huì)計(jì)獨(dú)董更加勤勉盡職

根據(jù)本文的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可知，絕大部分擔(dān)任會(huì)計(jì)獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)管理人員，事務(wù)所的工作性質(zhì)決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的本職工作必然非常繁忙，雖然年報(bào)數(shù)據(jù)顯示執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)缺席股東大會(huì)的現(xiàn)象，但會(huì)計(jì)獨(dú)董在審計(jì)委員會(huì)的履職是否積極活躍很難考量。有關(guān)部門盡快建立完善的考核體系，提高會(huì)計(jì)獨(dú)董履職的積極性和活躍性。（作者單位：東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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會(huì)計(jì)履職報(bào)告范文第5篇

一、總體情況

通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，該營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的日常工作繁忙，工作量較大，臨柜人員在日常工作中不能做到對(duì)自行業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，營(yíng)業(yè)經(jīng)理履職時(shí)盡職不到位，造成差錯(cuò)率增高，并且營(yíng)業(yè)經(jīng)理對(duì)柜員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及自身學(xué)習(xí)得不到正常堅(jiān)持，從檢查情況看，柜員因不注意細(xì)節(jié)或不細(xì)心、屢查屢犯造成的差錯(cuò)較多，通過(guò)跟蹤檢查上期問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)該行對(duì)存在的問(wèn)題整改力度不夠，如柜員日終軋帳制度的執(zhí)行以及保險(xiǎn)柜大小不符合要求使現(xiàn)金管理未能得到有效的改變；同業(yè)存款專用賬戶支取現(xiàn)金無(wú)人民銀行審批的現(xiàn)金管理卡。對(duì)使用原子印章作為單位結(jié)算賬戶預(yù)留印鑒的，整改步伐較慢。

在此次月度檢查中，檢查督導(dǎo)員能積極和被查網(wǎng)點(diǎn)溝通交流，對(duì)柜員出現(xiàn)的操作問(wèn)題和業(yè)務(wù)誤區(qū)、肓區(qū)，耐心的進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助柜員規(guī)范業(yè)務(wù)處理，正確認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的危害性；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的漏簽章、漏登記、漏報(bào)備等問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)整改，達(dá)到“查深、查細(xì)和查輔結(jié)合”的預(yù)期目的。

二、存在問(wèn)題

1、分管行長(zhǎng)、業(yè)務(wù)主管對(duì)網(wǎng)點(diǎn)核算、內(nèi)控方面的檢查記錄、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人工作日志的記載項(xiàng)目不全、內(nèi)容簡(jiǎn)單，檢查中未發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題提出記錄。營(yíng)業(yè)經(jīng)理工作日志記載對(duì)日常工作中的問(wèn)題、重大事項(xiàng)、以及自身不可解決的問(wèn)題也無(wú)記錄。

2、日終軋帳，未核打當(dāng)日經(jīng)辦的業(yè)務(wù)憑證，造成柜員有丟失憑證現(xiàn)象。（屢查屢犯項(xiàng)）

三、整改建議

本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)經(jīng)理逐條認(rèn)真落實(shí)整改，運(yùn)行督導(dǎo)員對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，對(duì)能整改未整改問(wèn)題加倍扣分，針對(duì)檢查存在的問(wèn)題提出以下整改建議。

1、通過(guò)本次檢查，該網(wǎng)點(diǎn)對(duì)日常使用的庫(kù)存現(xiàn)金登記簿、掛失登記簿、柜面空白重要憑證登記簿等未能做到妥善保管，希望該網(wǎng)點(diǎn)的柜員管理工作從日常小事認(rèn)認(rèn)真真的做起，這樣才能帶動(dòng)全方位工作的從嚴(yán)管理。

2、對(duì)以上檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)經(jīng)理要在日常的工作中加強(qiáng)監(jiān)督、監(jiān)控，對(duì)以往檢查提出的問(wèn)題要盡快解決，對(duì)問(wèn)題的整改匯報(bào)要有具體內(nèi)容、數(shù)字、整改的進(jìn)程，對(duì)履查履犯的問(wèn)題管轄行要認(rèn)真對(duì)照省行《違反規(guī)章制度處罰規(guī)定》條例進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)檢查問(wèn)題的整改報(bào)告在次月15日前上報(bào)，并將經(jīng)濟(jì)處罰單復(fù)印件附在整改報(bào)告后。

3、營(yíng)業(yè)經(jīng)理的工作日志記載要有：日常工作中存在問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、處理的方式、方法，對(duì)自身不能解決的問(wèn)題要有記錄、反映；營(yíng)業(yè)經(jīng)理的周查項(xiàng)目要全、檢查內(nèi)容要有具體的數(shù)字、方式、方法，工作日志記載要有連續(xù)性。