稅收籌劃論文

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稅收籌劃論文范文第1篇

1.1籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業必須面臨的問題，同樣是一個企業生存和發展的關鍵。作為企業一項相對獨立的活動，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資兩種。雖然企業所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業的預期收益也會產生影響，使企業承擔不同的稅負水平。一般來說，企業稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本，那么負債籌資比重的增加可以提高權益籌資資本的收益水平；相反，如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以，企業在進行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業自身的實際情況，考慮企業可承受的財務風險，確定合理的籌資方式，從而實現企業稅后利潤收益最大化的目標。

1.2投資過程中的稅收籌劃

1.2.1對于企業固定資產投資方式的選擇

企業固定資產投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業購買投資中，企業要交納一定的固定資產投資調節稅，并且購買固定資產要一起計入固定資產的原值，不可以進項稅抵扣，優點就是資產折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業的所得稅負擔，可以用支付租金的方式抵減企業的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機器設備而承擔的資金占用以及經營風險。

1.2.2對于企業擴大投資方式的選擇

如果企業要準備擴大投資，必須要面臨一筆稅收負擔的賬要核算。企業在擴大投資時會有多種形式可以選擇，投資方式選擇適當與否直接影響企業的利益。一般在企業擴大的初期，發生利益虧損的可能性較大，而擴大企業投資設立子公司可以享受政府提供的稅收優惠政策。另一方面如果企業采用收購虧損企業進行擴大投資，可以將企業的利潤轉到虧損企業上，合并兩個企業的財務報表，從而達到減少稅收負擔的目的。

1.3經營銷售過程中的稅收籌劃

在國家稅法規定的范圍內，企業財務處理方式對企業的納稅成本也會產生一定的影響。企業經營方式的不同，對企業來說也會形成不同的稅收負擔。比如國內經營與跨國經營，內向經營與外向經營等，它們的納稅支出是不一樣的，所以企業要根據經營情況制定相應的稅收籌劃，以減輕稅收負擔。在銷售活動中，企業為了增加銷售的數額，大都會采取不同的銷售方式，例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說，由于折扣與銷售是同時發生的，所以根據稅法規定，銷售額和折扣是在同一張發票上分別注明的，可以按照折扣后的金額計算增值稅；如果折扣額是另開發票的，那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業在銷售時對于折扣銷售，要把銷售額和折扣注明在同一張發票上，從而達到節稅的目的。

2企業稅收籌劃的風險

稅收籌劃是一項非常系統的工作，在給企業帶來節稅收益的同時也存在著一定的風險。稅收籌劃風險就是在企業稅收籌劃活動中因為各種原因導致失敗從而付出的代價，主要包括以下風險。

2.1稅收政策不穩定導致的風險

我國的稅收政策經常發生變動，有可能一方面給企業的稅收籌劃提供了足夠的空間，另一方面又給企業稅收籌劃帶來一定的風險。由于企業的每項稅收籌劃，都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程，如果在這期間稅收政策發生了變動，很容易導致企業依據原來的稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法籌劃變成不合法的籌劃方案，導致企業稅收籌劃產生一定的風險。

2.2企業內部控制不完善導致的風險

企業的稅收籌劃都是建立在內部控制制度基礎之上的，如果一個企業內部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷，或者制度完善卻沒有切實地貫徹執行，這都會將導致稅收籌劃產生一定的隱患。如果企業的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足，認為稅收籌劃就是單純的搞關系、少納稅，這必然會導致作為籌劃依據的許多基礎工作無法落實，使企業稅收籌劃方案難以取得成效。

2.3籌劃方案不當導致的風險

在理論上講，稅收籌劃在企業采購、籌資、投資、生產、經營等各個領域都可以應用，但是因為企業的實際情況大不相同，涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同，這就需要企業對籌劃方案進行合理的選擇。企業選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案，大部分會取決于籌劃人的主觀判斷，如果這個籌劃人員對財會、稅收等業務不熟悉，或者理解出現了誤區，沒有全面考慮企業的所有財務數據和成本支出，就會導致企業稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質或者判斷失誤而導致的企業虧損就是籌劃方案不當風險。

3稅收籌劃的風險防范針對以上幾點風險

3.1企業要牢固樹立風險意識

企業在進行稅收籌劃時，一定要密切關注國家稅收政策的變化趨勢，注意對相關稅收政策的綜合運用，立足于企業實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業稅收籌劃的風險防范。

3.2完善內部管理控制

及時掌握政策變化企業內部管理控制制度的健全與完善不僅是企業稅收籌劃的基礎，也是避免企業稅收籌劃風險發生的最基本的保障。在企業內部控制財務管理方面，會計核算制度中不相容的業務必須要分離，進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準確及時率，把對企業內部的管理控制的加強落到實處，比如資產管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業內部控制制度得到完善，才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤，避免稅務籌劃風險的發生。另一方面，企業要正確認識稅收政策的實質，全面深入地了解稅收法律的相關規定，稅收籌劃時必須以合理、合法為前提，所以企業也要不斷提高財務主管人員的綜合素質，只有以完善的內部控制為平臺，熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃，才能盡可能地使企業規避稅收籌劃的風險。

3.3提高籌劃專業水平

稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，要求企業的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿易、會計、金融等各方面的專業知識，專業性、綜合性非常強，需要高水平的復合型素質人才。所以，企業在制訂稅收籌劃方案時，一定要重視籌劃人員的選擇，如果企業自身沒有可以勝任的專業人員，就應該聘請稅收籌劃專家來進行，從而提高稅收籌劃的規范性和合理性，進一步減少企業稅收籌劃的風險。

4總結

稅收籌劃論文范文第2篇

在市場經濟條件下，隨著競爭的日趨激烈及管理經驗的日趨成熟，稅收籌劃逐漸為我國企業重視和運用，日益成為企業尤其是上市公司加強財務管理新的著力點。

稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，以符合政府導向為前提，通過組織、投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法所提供的各項稅收優惠政策在內的政策規定，利用會計所提供的選擇機會獲取最大的稅后利潤的經濟行為。它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環節中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（3）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（4）籌劃性。在經濟行為已經發生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的彌補措施，不能認為是稅收籌劃。正如戰爭的戰略戰術要在開戰前做出一樣，稅收籌劃必須在經濟行為發生前產生，事先進行規劃、設計、安排，并指導該經濟活動的進行。

二、企業的稅收籌劃策略

（一）籌資活動的稅收籌劃

1．債務成本與權益成本的選擇。根據稅法規定，負債的利息費用作為期間費用，可以在稅前扣除，這樣，負債利息就有抵稅的作用；而股息和其他權益資本的支付不能列為期間費用，不得在稅前扣除，只能在稅后利潤中分配。所以，企業在確定籌資渠道時，必須考慮對債務資本的利用。當然，還要考慮負債的杠桿效應，只有當息稅前利潤率大于負債成本率時，采用負債籌資渠道進行籌資，才能既減輕企業的稅負，又能體現企業價值最大化的財務管理目標。

2．企業自我積累籌資與負債籌資的選擇。企業自我積累資金，屬于稅后資金，已經承擔了所得稅的負擔；同時，其資金成本是所占用資金的機會成本。而向金融機構的貸款，其利息記入當期損益，可以抵扣當期利潤，其稅收收益特別明顯。

3．融資租賃的利用。融資租賃是現代企業融資的一種重要方式，企業在管理通過融資租賃獲得的資產時，視為自有資產，計提折舊。這樣企業不需要籌集大量資金可以使用資產，同時，計提的折舊又可以抵扣當期利潤，當然可相應減少企業的應納稅所得額。

（二）投資過程中的稅收籌劃

1．投資退稅。根據我國稅法規定，外國投資者將從外商投資企業分得的稅后利潤，再在國境內直接投資舉辦產品出口企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。又因為企業地處沿海經濟開發區，外商投資者可適用24％的企業所得稅稅率（假設地方所得稅免征），這樣，該項再投資可以享受退稅額為：600÷（1－24％）×24％×100％＝181．58（萬元）2．購買國產設備投資抵免企業所得稅。按規定，在我國境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的國產設備，符合國務院《關于調整進口設備稅收政策的通知》中規定的《外商投資企業指導目錄》的鼓勵類、限制乙類投資項目，其購買國產設備價款的40％可用當年比前一年新增的企業所得稅進行抵免。當年抵免不完的，可在5年內抵免；在免稅年度購買的國產設備可以適當延長抵免期限，期限為7年。該新辦企業符合以上規定，可按40％抵免企業所得稅，抵免額為500×40％＝200（萬元）。

3．減免稅優惠。新辦企業屬于生產決策外商投資企業，經營期在10年以上，可享受“免二減三”的稅收優惠，由于減半期后產品出口達到70％以上，仍可享受減半征收所得稅的優惠政策，因其地處沿海經濟開發區，適用稅率為24％，減半征收后則實際適用稅率為12％。這樣，該企業10年內前兩年免稅，后三年適用12‰的稅率。由于有第二項優惠，該企業僅需就最后三年的1050萬元利潤按12％稅率納稅。

（三）經營過程中的稅收籌劃

1．發出材料計價方法的選擇。材料是企業產品成本的重要組成部分，材料價格的高低，直接影響企業的成本，也影響企業的利潤，進而影響所得稅。材料價格由于采購地點、采購時間不同，其價格也不一樣。根據現行財務會計制度規定，企業材料費用計入成本的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等。不同的計價方法，對企業成本、利潤、所得稅的影響都很大。因此，發出材料采用何種計價方法，是稅收籌劃的重要內容。當材料價格不斷上漲時，采用先進先出法計入本期成本的材料費用就低，而采用后進先出法就高；當材料價格不斷下降時，采用后進先出法就低。所以，企業可以根據一定時期市場價格的升降趨勢來確定企業選擇哪種方法，以達到理想的效果。當然無論選擇哪種方法，一經選用，在一定時期內不得變更。2．固定資產折舊方法的選擇。固定資產折舊方法有平均折舊法和加速折舊法兩大類。平均折舊法是把固定資產的應計折舊額在固定資產的使用期內平均攤銷，或者按預計使用量平均攤銷，這樣，計入每期的折舊成本都是相同的，在其他條件不變的前提下，采用平均折舊法對企業的應稅所得沒有影響。而加速折舊法是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然在固定資產的使用期限內計提的折舊總額和平均法完全相等，但在固定資產使用的前幾年，由于多提折舊，計入成本的費用增加，也就減少了固定資產使用前期的經營利潤，相應減少了企業的應稅所得，相當于得到政府的一筆無息貸

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款。

3．費用攤銷方法的選擇。企業經營活動中，有一些需要分期攤銷和預提的費用項目，由于選擇的攤銷方法和攤銷期限不一樣，必然引起計入各期的費用不同，進而影響到企業的利潤、所得稅。因此，企業進行稅收籌劃時，應根據財務制度規定，選擇有利于企業的方法，以達到延期納稅的效果。

（四）分配過程中的稅收籌劃

廣義上說，分配活動包括稅前利潤和稅后利潤分配，稅前利潤分配涉及到企業所得稅問題。由于企業以前年度虧損可用稅前利潤彌補，也可用稅后利潤彌補（超過虧損彌補期限），因此，企業應力爭在虧損彌補期限內用稅前利潤彌補虧損，以達到節稅的目的。稅后利潤分配對企業來說，不直接涉及所得稅問題，但企業的所有者、投資者通過對被投資企業利潤分配政策的影響，進行稅務籌劃，同樣可以達到節稅的目的，如企業股息、紅利分配中就可以進行稅收籌劃，因為當投資者是自然人時，其獲得的股利要按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；當投資者是法人時，如果投資企業和被投資企業雙方適用的稅率不一致，則其分得稅后利潤要涉及到補稅問題。為了幫助投資者獲得更多的稅后凈收益，被投資企業在分配股利時要充分考慮稅收因素，進行相應的稅收籌劃，以減少股東的所得稅支出。作為被投資企業應該考慮的是公積金轉增資本可籌劃的問題以及股利分配的時間和數額也可籌劃的問題。

三、進行稅收籌劃應注意的問題

（一）要注意它的合法性。如何減抑稅負，是企業追求的目標之一，但要達到某些目標必須在稅法規定的合法范圍之內，稅收籌劃是法律認可的、是合法的，至少是不違法的。實際中要多用節稅籌劃方式和負稅轉嫁籌劃方式，盡量少用避稅籌劃方式。稅收籌劃不要超過必要的限度，否則就不是稅收籌劃，而是偷稅漏稅行為。因此，納稅人應樹立正確的納稅意識，用合法的籌劃方式合理安排生產經營活動，以獲取正當利益。（二）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業應提高應收現金的收現速度和有效比重，在不損害企業市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現金支付的比重。考慮通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估。同時，還應注意到通貨膨脹也使得企業延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。

（三）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

稅收籌劃論文范文第3篇

（一）加強稅收政策學習，樹立稅收籌劃風險意識

實際工作中，由于國家政策發生了變化，產品市價波動、利率、匯率變動，這些客觀環境的變化必然影響企業的財務狀況或者企業對稅收法律法規運用不合理，存在稅收籌劃的結果偏離預期目標而給企業帶來損失的可能。企業應加強學習，盡力熟悉并準確把握稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，企業才能預測出不同的稅收籌劃方案，并對不同的稅收籌劃方案進行比較，優化選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。

（二）加強企業與稅務機關的聯系與溝通

在實踐中，由于現行稅收法律法規對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務機關在一定范圍內擁有自由裁量權，由于稅務執法人員的素質參差不齊，導致在稅收政策執行過程中出現偏差，從而給企業的納稅籌劃帶來風險，這些原因需要企業稅收籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。因此，企業需要正確理解稅收政策的同時，要加強與稅務機關的聯系與溝通，業務上爭取取得稅務機關的指導與認可，達到節稅的目的。

（三）提高企業稅收籌劃人員的素質

納稅人對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等，決定企業稅收籌劃的成功與否。因此企業稅收籌劃人員需具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，并能夠透徹的了解，還要具備良好的專業業務素質，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減少稅收籌劃風險。

（四）聘用專業的稅收籌劃專家

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務管理活動，籌劃人員應當是復合型人才，需要具備專業知識。對于企業自身不能勝任的籌劃項目，納稅人需聘請稅收籌劃專家進行稅收籌劃，以提高稅收籌劃的合法性、合理性、規范性和科學性。

（五）正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀

依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃涉稅問題、科學安排收支，這也是納稅人的權力。納稅人應樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。

二、企業所得稅的稅收籌劃方案

（一）在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認時間的

會計處理方法和設法縮小應稅收入來進行稅收籌劃1.《企業所得稅法》規定，不同的結算方式其收入的確認時間有不同的標準。在收入確定過程中，企業可根據產品銷售策略選擇適當的銷售結算方式，如采取托收承付和委托銀行收款結算方式銷售貨物；采取分期收款銷售、委托其他納稅人代銷貨物等銷售方式銷售貨物；以及推遲獲利年度、合理分攤匯兌收益以及通過企業的兼并、合并，使成員之間的利潤和虧損相互沖抵等，使收入控制在有利于降低納稅額的范圍內。例1：某物流企業將其閑置的庫房出租，與承租方簽訂庫房出租合同中約定：租期為2013年9月至2014年8月間；租金100萬元，承租方應于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50萬元。如果按照此合同，企業應于2013年12月25日將50萬元的租金確認為收入，并在2014年6月25日也將50萬元的租金確認為收入，并在2014年7月15日前預繳企業所得稅。如果納稅人修改一下租金支付時間或者方法，其一，將支付時間分別改為2014年1月及7月，就可以將與租金相關的兩筆企業所得稅納稅義務延遲了一年和一個季度；其二，不修改房租的支付時間，只將“支付”房租改為“預付”，同時約定承租期末進行結算，相關的租金收入可以得到更大時間的延長。2.縮小應稅收入主要考慮及剔除不該認定為應稅收入的項目，或設法增加免稅收入。在實際中具體采取的籌劃方法是：

（1）對銷貨退回及折讓，應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理，以免虛增收入；

（2）多余的周轉資金，用于購買國債，其利息收入可免交企業所得稅。或者將多余的周轉資金直接投資于其他居民企業，取得的投資收益也可免交企業所得稅。

（二）設備提前更新進行稅收籌劃

根據《企業所得稅法》的規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于技術進步、產品更新換代較快及常年處于強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這樣可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，減緩已回收折舊成本的貶值，從而獲得延期納稅的好處，企業可達到籌劃節稅的目的。

（三）調整折舊政策進行稅收籌劃

根據《企業所得稅法實施條例》的規定將電子設備計算折舊的最低年限由5年改為3年，將飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限由5年改為4年。新稅法實施后，對繼續使用的上述固定資產，可重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定調整折舊方法縮短折舊年限計算折舊，對企業籌劃節稅更有利。

（四）選擇存貨計價方法進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不再允許使用后進先出法。在目前物價上漲的情況下，存貨計價宜采用加權平均法，而非先進先出法。因為采用加權平均法進行核算，銷售成本中包含后期進貨的部分成本，數額較高，就可以將利潤遞延到以后年度，進而達到延期納稅的目的。

（五）通過安置殘疾人員進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業可以在滿足工作需要的前提下，多雇用一些《殘疾人保障法》所規定的殘疾人員，不但可以解決殘疾人員的就業，提高企業的聲譽，而且可以享受稅收上的優惠，減少納稅額。

（六）合理選擇捐贈對象及方式進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業發生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，規定以外的捐贈支出不得扣除。企業在捐贈時，應通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向《公益事業捐贈法》規定的公益事業進行捐贈。另外，可抵扣捐贈的計算基礎是年度利潤總額，由于年度利潤總額計算受會計政策、會計估計的影響，所以企業可以根據年度利潤總額，計算可抵扣捐贈數額。例2：某物流企業，2012年實現會計利潤100萬元（已扣除捐贈款），企業為了提高其知名度，決定向社會相關單位捐贈30萬元，并假設無其他納稅調整，該企業所適用的稅率為25%。方案一：直接向受贈人的捐贈，該項支出不允許稅前扣除。應納企業所得稅=（100+30）×25%=32.5（萬元）方案二：通過政府部門進行捐贈，則該項支出準予稅前扣除捐贈支出的扣除限額=100×12%=12（萬元）因為實際捐贈額30萬元超過捐贈扣除限額12萬元，因此12萬元可全額稅前扣除。應納企業所得稅=（100+30-12）×25%=29.5（萬元）方案三：通過政府部門對“舟曲災后恢復重建”進行捐贈，則該項支出準予全額稅前扣除。應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）因此，選擇方案三比方案一少繳企業所得稅7.5萬元（32.5-25=7.5），比方案二少繳企業所得稅4.5萬元（29.5-25=4.5），企業在進行捐贈時，應盡量選擇公益性捐贈。

（七）廣告費、業務宣傳費和業務招待費的稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分可以據實扣除，超過比例的部分可結轉到以后年度扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。企業應將業務招待費的60%控制在當年銷售收入的0.5%以內，以充分使用業務招待費的扣除限額，同時又可以減少納稅調整事項。這一般可以通過調低業務招待費的同時調高廣告費和業務宣傳費來籌劃。例3：某物流企業預計2014年銷售（營業）收入為1000萬元，預計廣告費為50萬元、業務宣傳費為40萬元、業務招待費為100萬元，其他可稅前扣除的支出為800萬元，該企業所適用的稅率為25%，請對其進行納稅籌劃。方案一：維持原狀。則廣告費和業務宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業務宣傳費支出的實際發生額=50+40=90（萬元），可據實扣除。業務招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業務招待費60%的扣除額=100×60%=60（萬元）業務招待費發生額為100萬元，需調增應納稅所得額為95萬元（100-5=95）應交企業所得稅=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25萬元方案二：在不影響經營的前提下，調減業務招待費至20萬元，同時調增廣告費至100萬元。則廣告費和業務宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業務宣傳費支出的實際發生額=100+40=140（萬元），可據實扣除。業務招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業務招待費60%的扣除額=20×60%=12（萬元）業務招待費發生額為20萬元，需調增應納稅所得額為15萬元（20-5=15）應交企業所得稅=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75萬元可見，方案二比方案一少交企業所得稅12.5萬元（26.25-13.75=12.5），所以應采取方案二。

（八）合理安排工資及三項費用進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除，企業發生的職工福利費、工會經費及職工教育經費的支出，不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，針對上述規定，企業從節稅角度考慮，可以采取以下的稅收籌劃措施：

1.適當提高職工工資標準，超支福利以工資形式發放。但企業一定要注意工資的合理性。

2.加大教育投入，增加職工教育、培訓的費用。

3.兼任企業董事或監事職務的內部職工，可將其報酬計入工資薪金。

4.持有本企業股票的內部職工，可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發放。

（九）通過融資租賃方式進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。企業目前的固定資產因種種考慮，幾乎全是購買，企業可以在專門的租賃公司租賃設備，仍舊可以提取折舊、獲得稅收上的好處，還可以馬上進行正常的生產經營活動，并很快獲得收益。

（十）住房公積金的稅收籌劃

稅收籌劃論文范文第4篇

(一)外部融資方式

根據外部資金的來源、與企業的實際關系，可將外部融資進行專業化劃分，一般可分為兩種類型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專業的角度上來看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業成為上市公司之后，而進行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權，享受相關紅利；而間接融資則與其存在很大不同，是指企業作為獨立的法人組織向銀行、非銀行類金融機構以及個人舉債的融資方式，所獲得的資金均投入到企業的日常生產與經營環節。因為融資方式的不同，因而投資者與企業所建立的關系也各不相同。譬如說：當企業采用直接融資方式來進行籌資時，其融資對象因為手持企業發行的股票，而成為實際意義上的股東，而間接融資對象則不然，與企業形成明確的債權債務關系。這充分表明，企業所選擇的融資方式，從某種程度上來說，對企業未來的經營與生產具有一定的影響，因此，當企業選擇外部融資這一方式時，應始終保持謹慎、小心的態度，考慮到外部融資方式的缺點與弊端，充分維護自身的利益，以免發生不必要的損失。

(二)融資租賃形式

融資租賃形式是近幾年來崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛。具體而言，是指企業無需花費資金購買相關器械以及設備，可通過與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費資金購買設備，并出租給企業使用。在此期間，企業應承擔起設備租金，直到合同到期，按照當時的市場折舊率，購買該套設備。這種容易方式既能夠讓企業在花費最少資金的同時使用設備，又能夠延長企業購買設備的時間，將節約下來的資金投入到其他的生產環節，無疑盤活了企業的資金，達到了優化資源配置這一目的。綜上所述，常見的企業融資方式有三種，即為、內部融資、外部融資以及融資租賃。而實際上，在企業日常生產經營過程中，應按照企業自身的實際情況來選擇融資方式，爭取獲得更多的經濟利益與市場資源。

二、稅收籌劃模式分析

作為一項獨立的、合法的企業活動，企業融資通常依托因資本結構改變而引發的杠桿作用而對企業日常生產、經營產生不同程度的影響，進而獲得更大的經濟效益。此外，在融資過程中，企業還應重視下述幾個問題，具體為：

①結合減輕稅負、優化資本結構這兩個條件來選擇融資方式，爭取獲得更多的利潤，充分維護企業的自身權益；

②資本結構發生改變對企業利潤以及稅收成本等方面的影響；

③企業開展融資活動，對資本結構產生的影響等。在此過程當中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下：

1.股票融資。這種融資方式是大多數上市企業所青睞的方案。因為發行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤中扣除，所以，與借款利息和債權利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務壓力。此外，對于企業來說，能夠成功發行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業意想不到的效益與好處。

2.銀行借款。因為借款利息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業的青睞。一般企業具有兩種籌資渠道，一種為負債，另一種則是權益資金。負債融資，一方面可充分利用財務杠桿所產生的影響來增加企業的當期收益；另一方面，還能有效減少所得稅額，將節省下來的資本投入到其他方面，擴大企業的實際生產規模，促進其健康、穩步可持續發展。

3.債券融資。現階段，隨著時代的發展，很多大規模企業均以發行債權的方式來籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個類型，由企業發行的債券，被業內人士稱為公司債券或者是企業債券你，而用來反映或記載債權債務關系的債券，則被稱之為有價證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產生的成本，且具有市場大、對象廣等優勢。

4.內源融資。利用自我累積這一方式來籌集資金，這一過程極為漫長，一般無法滿足企業日常經營、生產所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優惠這一政策的資格。因為資金使用、資金占用兩者結合在一起，因而，相對于其他融資方式來說，企業應承擔更高的資金風向。

三、企業融資活動中稅收籌劃中的其它方面

(一)長期借款的還款方式籌劃

在這種籌劃方式中，由于具有不同的償還方式，因而企業能夠獲得截然不同的收稅待遇。譬如說：某一企業為了擴大內需，引進生產線，調整自身的資產結構，而向銀行等金融組織機構貸款了高達1000萬元的資金，年投資收益率高達18%，利率則為10%，要求本息在五年之內還清。各個部門通過開展各類實踐活動，設計了下述四種稅收籌劃方案，具體為：

(1)每年支付高達100萬元的等額利息，于5年之內全額還清；

(2)每年償還當期利息及高達100萬元的本金；

(3)每年償還等額的利息與本金；

(4)期末還清全部金額。選擇不同的償還方式，那么企業的收益、應納稅額、總償還額以及所償還額是截然不同的。具體來說，由于第二種方案的稅后收益較高，現金流較小，因而帶給企業難以預料的收益與資源，因而，在上述四種方案中，第二種方案是最可取的。

(二)融資租賃的稅收籌劃

從專業的角度上來看，是借助“融物”這一形式來達到籌集資金的目的。所以，它既具有融資的優勢、劣勢與特點，又與租賃形式極為相似。對于大部分企業而言，可通過下述三種方式來引進一項新的、先進的設備，極為：融資租賃、長期貸款購買以及自由資金購買。選擇不同的購買方式，其產生的凈現金流量亦是截然不同的。倘若基于稅后現金流出量現值這一角度來講，最差的方案是企業利用自有資金購買；貸款購買次之，最優的方案則是融資租賃。若單純的從節稅角度來說，由于不具有享受事前列支待遇的資格，因而自有資金購買這一方式所獲得的利益是最小的，是最差的方案；另外，因為利用貸款購買設備，能夠享受稅前列支待遇，因而帶給企業的利潤及價值是最大的。

四、總結

稅收籌劃論文范文第5篇

所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關企業在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現今市場發展的必然需求，企業要想適應市場的發展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經在企業中開始普及起來，對于郵政企業來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務工作中，就會被其他企業遠遠的甩在身后，對于其未來的發展也會造成嚴重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業適應市場的重要手段。

二、探析稅收籌劃對于郵政企業運營的作用

(一)在郵政企業運營中起到利益最大化作用

通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業單位以及個體必須要從事的活動同時也體現出了稅收對于企業法律地位的認可，對于郵政企業來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業通過對稅收相關政策法規進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據了稅法來進行的。所以郵政企業在做后續經營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來最大限度的獲得經營上的利潤。

(二)在郵政企業運營中起到提高經營能力作用

對于郵政企業來講稅收籌劃可以在其運營中提高經營管理能力。可以說郵政企業的經營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業的經營能力，可以說企業建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業提高了經營能力。

(三)在郵政企業運營中起到維護企業形象作用

在郵政企業運營中除了基本的經營管理之外還包括對于企業形象的維護，企業具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業的業務量大大增加，而企業稅收籌劃能力的高低又是企業建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業在運營中做出了相關違法行為就會使企業在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產生，而這種現象會嚴重使企業的形象蒙塵，嚴重情節的還要受到法律制裁而輕者其后續的經營也會受到重創，企業形象沒有了，經濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業抗稅偷稅”，而“聰明的企業進行稅收籌劃”。

(四)在郵政企業運營中起到引導經營決策作用

對于郵政企業來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現在能夠對后續的經營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業在進行經營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經營決策，從而有效的帶動郵政企業利益的提高。

三、結論