會計審計論文

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會計審計論文范文第1篇

隨著我國會計制度的變革和謹慎性會計原則的充分引入，會計估計逐漸成為我國會計準則的重要組成部分。由于會計估計本身具有難以定量、準確計量的特點，公司濫用會計估計以達到企業、個人目的的現象屢屢發生。

一、會計估計的特點和審計的目的

我國對會計估計所作的定義為：“企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷”。可見會計估計具有以下特點：一是由未來事項的不確定性引起的；二是在一定假設的基礎上由有關人員運用專業判斷作出的；三是結果具有不精確性。

由于會計估計存在上述特點，使得在對其進行審計時，不可能有一個精確的審計判斷標準，因而只能判斷其是否符合企業當時的情況，即判斷其合理性，而無法對其真實性和合法性（只要會計估計沒有超過法律限定的范圍）進行判斷，可以說，會計估計審計的目的就在于判斷會計估計的合理性。具體而言：會計估計審計的目的是為了獲得充分適當的審計證據，以便評價企業所作的會計估計在當時情況下是否合理，并且必要時，是否將有關信息在附注中適當披露。

二、會計估計的審計風險

在權責發生制的記賬原則下，由于經濟活動的不確定因素，企業通常要對一些在某一會計報告期末結果尚不確定的交易或事項進行合理的估計，這就是會計估計。由于會計估計是因不確定因素的存在而進行主觀估計的結果，因此，它的審計風險與報表同其他項目相比有其特殊性。一是固有風險較高。由于會計估計是建立在管理當局對不確定事項的主觀判斷基礎上的，這為管理當局為達到某一目的而用會計估計來掩蓋或粉飾會計報表提供了方便。二是控制風險較高。根據成本效益原則，企業的內部控制制度一般是針對日常重復出現的大量業務所設計的，而對于一些不常出現的會計估計事項（如計提固定資產、無形資產、在建工程等減值準備），常常缺乏相關的、有效的內部控制程序；而且，如果管理當局決意要用會計估計來粉飾報表，會使相關的內部控制失效。三是檢查風險較高。由于某些會計估計事項非常復雜，注冊會計師可能會因缺乏相關的專門知識或審計經驗而不能得出正確的審計結論。因此，注冊會計師應認真計劃其審計工作，保持高度的職業謹慎態度去實施會計估計的審計。

三、對會計估計固有風險的評估

在抽樣審計中，審計人員首先需要從成本效益和重要性等方面來決定是否對會計估計的固有風險進行評估，以便合理評估控制風險和檢查風險，初步確定符合性測試和實質性測試的性質、時間和范圍。對會計估計固有風險的

評估除要考慮如管理人員的品行等對所有業務均有影響的因素外，還要注意以下幾個特殊事項。

（一）企業在期末是否有會計估計變更

按理，會計估計一般不變更，除非其所依據的假設發生變化，因而，如無例外事項發生，企業在期末變更會計估計往往是為了達到某一目的而利用會計估計變更操縱有關會計數據，如增加折舊年限來提高利潤，因而企業在期

末變更會計估計，往往隱含著重大的錯誤和舞弊行為，會計估計的固有風險很大。

（二）會計估計所依據假設的變化程度

會計估計是在一定假設的基礎上運用專業判斷作出的，所以，會計估計所依據假設的變化程度越大，作出合理的會計估計的難度越大，因而會計估計的固有風險越大。

（三）進行會計估計的難易程度

對于容易作出的會計估計，如對遞延資產分攤期的估計，其固有風險相對較小；對于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時的會計估計，由于含有對現有大量數據及未來銷售預測的分析，因而作出合理會計估計的難度更大，會計估計的固有風險也更大。

（四）進行會計估計人員的素質

由于會計估計與相關人員的專業判斷分不開，相關人員的素質必將影響會計估計的合理性，特別象或有損失這種對專業知識依賴很強的會計估計，其對相關人員的素質要求更嚴，可見，固有風險與相關人員的素質成反比。

一般說，由于會計估計不精確性的特點，會計估計的固有風險大于其它審計項目。四、會計估計的審計程序

（一）了解被審計單位做出會計估計的程序、方法和相關內部控制

注冊會計師應了解被審計單位做出會計估計的程序、方法和相關內部控制，以初步確定會計估計的重要性水平及相關審計程序的性質、時間和范圍。通常可實施以下審計程序：

1.詢問被審計單位管理當局做出會計估計的程序、方法和相關內部控制，初步確定被審計單位管理當局對需要進行會計估計的事項是否進行了溝通，是否由具有勝任能力的專業人員做出會計估計，并是否有適當人員對會計估計進行復核和批準，是否有專人將以前期間做出的會計估計與實際發生的結果進行比較并評價做出會計估計的程序、方法的可靠性。

2.查閱被審計單位做出會計估計的相關資料，如賬齡分析表、相關的合同、協議以及董事會做出的與會計估計有關的決議等。

3.對與被審計單位會計估計各項認定相關的控制風險做出初步評價，并結合審計經驗和項目的重要性制定相應的重要性測評和應采取的審計策略。

（二）對會計估計進行審計測試

在審計測試階段，注冊會計師應根據不同的會計估計及所取得的審計證據情況，采用以下一種或多種審計程序進行驗證或補充，以確保審計證據的充分和適當。

1.復核和測試被審計單位做出會計估計的過程

執行以下審計程序來收集審計證據：（1）評價會計估計依據的數據、假設和使用的公式。要對會計估計所依據數據的準確性、完整性和相關性進行評價，這種評價可以結合其他報表項目的審計來進行。而對于假設的評價，可以依據相關準則、制度的指引或行業中的平均數據和經驗數據，以及以前年度假設實施的實際結果的比較來進行。另外，要特別關注主觀的、容易引起重大錯報的或對情況變化敏感的假設，比較常見的如大額的資產減值準備、大額的待攤或遞延資產攤銷。對此類假設的合理性必須作審慎評價，必要時應取得財政部、證監會等主管部門的意見再作結論。（2）測試會計估計的計算過程。應重點關注需要復雜計算且其結果直接對損益產生影響的會計估計，如利息資本化的計算，涉及購建固定資產累計支出的加權平均數和資本化率等，這些計算過程十分復雜，但其計算的正確性直接對損益產生影響，這常是審計重點之一。（3）用以前期間的會計估計與實際結果相比較，確定某些會計估計的總體可靠性及是否需要調整會計估計公式，如發現企業以前期間的會計估計嚴重不合理，還應當提請企業作為會計差錯進行更正。（4）考慮管理當局對會計估計的復核與批準是否經由適當層次的管理人員執行，且有相應的書面證明。

2.利用獨立估計與被審計單位做出的會計估計進行比較

注冊會計師可以自行做出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與被審計單位做出的會計估計進行比較，以對會計估計的合理性做出判斷。通常情況下，獨立估計是在被審計單位沒有建立會計估計的相關內部控制程序和方法或采用其他審計程序不能達到審計目的時才被采用。當注冊會計師從其他渠道獲取獨立估計時，還應當對獨立估計所依據的數據、假設和使用的公式進行評價，并測試其計算過程。

3.復核能證實會計估計的相關期后事項

某些在本期需要估計的交易和事項，其結果在下期可能是確定的，因此，復核相關的期后交易和事項可以為會計估計提供最直接、有力的證據。正因如此，應首先考慮收集有關期后交易和事項的審計證據，特別是影響會計估計所依據的數據或假設的重大期后交易和事項的審計證據，并根據證據的質量確定是否能減少或代替其他審計程序，以提高審計工作效率。

五、會計估計審計對審計報告的影響

會計審計論文范文第2篇

注冊會計師實質上的獨立，要求注冊會計師和被審計對象沒有利害關系，應該保持公平公正的原則行使權力，應該相信自己的專業水平，尊重審計的結果，不屈服持有反對意見的利益集團。所謂注冊會計師形式上的獨立性，是指審計過程當中，注冊會計師、委托審計單位還有相關的會計信息之間應該保持各自的獨立，無任何關聯。只有這樣，才能推動整個行業的發展，維護整個行業的榮譽。

二、影響會計師審計獨立性的因素

1.注冊會計師的經濟依賴。

注冊會計師的經濟來源是依靠被審計單位支付，被審計單位和企業生存都是以利潤的最大化來作為經營目標的，其中所有的活動都是本著效益性的原則來衡量，審計費用也被包含在內。一個行業的生存根本就是經濟維持，注冊會計師也不例外，其所獲得的收入決定著自身的生存和發展，這就使得注冊會計師和被審計單位之間的聯系增強，在行使職能時喪失客觀公平性，不利于審計工作的開展。

2.體制影響。

體制因素對會計師審計獨立性的影響較大，注冊會計師行業大多數都是官辦性質和依靠大公司成立的，這樣的模式有利于注冊會計師的發展，對其產生一定的積極影響，但是迅速發展的同時弊端也隨之產生，導致審計市場的畸形發展。二十世紀末期，雖然我國對審計市場進行了大的體制改革，但是地方政府對會計師行業進行行政干預政策，形成了行業壟斷的模式，這樣就導致了會計師之間的不公平競爭。會計師本就是公平公正的象征，但是由于這樣的模式的影響，使得會計師之間存在經濟利益關系，為了維護自身的利益最大化，注冊會計師審計獨立性也受到考驗。原本的審計公平獨立性受到影響，無法保證審計質量。

3.審計關系失衡。

在審計過程當中，審計人對被審計人進行審計，并對審計委托人進行審計后匯報，這就是審計當中的關系，三方審計關系的形成是平衡關系。如果其中審計人受到利益的影響而忽略自身的審計原則，審計結果就會受到影響，導致這種平衡關系失衡，我國大多數公司只有一名法人代表，終極代表人權利和職位空缺，造成被審計者變成審計委托人員，這就失去審計的獨立性，造成審計上失去客觀公平原則。

4.畸形的市場競爭。

隨著市場經濟的不斷發展和進步，這使得市場上注冊會計師稱為新興行業受到廣泛推崇。注冊會計師行業也逐漸地增多，市場上的會計師事務所也如雨后春筍般不斷崛起，形成了一定程度上的競爭關系。會計師事務所究其根本就是以盈利為目的的行業，爭取客戶的多少成為這個行業能否生存和發展的關鍵所在，在這樣激烈的市場競爭環境當中，由于利益的驅使，逐漸形成了一種不良的風氣，使得注冊會計師審計的獨立性受到考驗。

三、影響審計獨立性因素的應對措施

1.改變收費制度，杜絕利益驅使。

在影響注冊會計師審計獨立性的因素當中，利益因素是關鍵的影響因素。在會計師審計的同時，收取的是被審計人的傭金和費用，這就會計師在一定程度上有所顧忌，但又由于審計獨立性的因素影響，審計結果必須公平公正。這樣就會使注冊會計師審計過程當中陷入進退兩難的境地，要想解決這樣的問題，審計過程當中，應該注意收取相關費用制度的改革，所有審計事務所的形成都有審計協會的相應管理，審計在接受委托時，可以將支付費用交到協會手中，由審計協會委托審計事務所對公司或者企業進行審計，避免了審計人員和被審計單位有直接的接觸。這樣，審計師在審計過程當中就能保持一定的獨立性，維護審計師的原則，進行公正的判定和審計。

2.完善制度，減少政府干預。

會計事務所由于政府的介入形成了一定的行業壟斷行為，這樣不利于審計行業的發展，應該由審計政府化轉變成審計市場化，減少行政干預的可能性，使得審計行業更加的有約束標準。大型的會計審計事務所有更強的擔保能力。發展大型的審計事務所至關重要，這有利于沖淡事務所競爭的地區性特點，有力地緩解地區壟斷，改變由于政府干預形成的事務所地域分裂的局面，在審計行業日趨國家化的今天，應該采取相應的措施，使得審計事務所可以合并發展，形成更加具有競爭力的審計模式，使整個審計市場更加完善。

3.建立制衡體制。

制度的不明確性主要體現在上市公司上，針對上市公司制定的審計委托制度不夠明確，這也對上市公司審計的效果起到了負面作用。中國證監會于二十一世紀初期制定了相關規定，約束了上市公司的審計委托制度，實行了獨立董事行使獨立的權利。這項制度的實施，有效地制約了上市公司的制度混亂，在保護股東當面起著重要的作用。獨立董事制度的確立，有效地明確了審計委托機構，使得被審計人員和審計人員沒有直接接觸，減少了企業的風險，完善了注冊會計師審計過程當中的獨立性，并建立了相應的制衡機構，使得審計工作可以正確地實施，企業可以規避風險更好地發展。

4.提升注冊會計師的審計水平，保證審計獨立性。

由于注冊會計師是新興行業，所以市場上的培訓機構也逐漸增多，這就要求會計師在上崗之前進行相應能力的測試和評估，加強會計師的上崗后教育，完善會計師的專業素養和職業水平。會計師本身也應該多學習國外的先進思想，結合我國國情進行相應的整合，形成一個新的審計標準，還要嚴格遵守《中華人民共和國注冊會計師法》自覺執行審計回避制度，明確自身行為的嚴重性，充分地意識到行業行為準則，按照一定的準則辦事，做到公平公正的基本原則，保證審計結果的公正性，強化自身的道德操守，客觀對待利益關系，保證審計獨立性。做到提升整體審計師行業的水平為基本準則。

四、結語

會計審計論文范文第3篇

當前會計信息系統審計主要圍繞以下內容開展：其一是會計信息系統內部控制審計。由于會計信息系統大幅提高了會計舞弊和會計信息差錯識別的難度，因而從內部控制審計入手實施會計信息系統審計就顯得尤為必要。也就是說，企業內部控制體系影響甚至決定著企業會計信息系統的安全性和有效性，越是健全的內部控制體系就越能避免和降低企業會計信息差錯和舞弊風險，因而對企業內部控制體系的完整性、有效性和安全性進行審計就成了目前會計信息系統審計的重要內容和前提保障。其二是會計信息系統應用程序審計。其審計內容主要圍繞軟件的應用程序設計功能是否完善、標準是否可靠，是否具備必要的會計信息處理功能，是否符合相關法律法規要求，是否符合企業管理制度和企業會計政策，是否存在程序漏洞和程序錯誤，是否人為故意地留有后門程序等。應用程序的安全、可靠、高效同樣影響著企業會計信息系統的安全性和效能，因而也是會計信息系統審計的重要內容之一。其三是會計信息系統數據、信息、資料的審計。同傳統審計內容類似，其途徑是通過計算機對相關原始憑證、財務報表、會計賬簿等進行審計，對信息資料進行符合性測試和實質性測試，對數據采用動態分析和比率分析等方法，確保電子數據的真實、可靠、完整和有效。另外，還應對會計信息系統進行事前審計，即在信息系統開發之初就要求審計人員介入，跟蹤前期的系統程序和硬件的設計、編寫、建構、實施，跟蹤系統實施過程中的運營、調試、維護、修正，以確保整個會計信息系統符合相關法律法規要求、符合財務和會計行業標準、符合公司會計政策和系統職能需求。

二、會計信息系統審計發展現狀簡析

自20世紀末開始我國企業普遍實施會計信息化以來，我國會計信息系統審計也應運而生，并在政府、企業及審計機構的組織實施下有效開展起來并取得了長足進步。具體表現在：其一，初步建立了會計信息化審計的相關準則和規范，使會計信息系統審計人員能夠依據這些技術標準和準則更好地開展會計信息審計工作。如中國注冊會計師協會1999年頒布的第一個信息系統審計準則《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統環境下的審計》，以及國務院辦公廳2001年的《關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》，都對會計信息系統審計的對象、方法、程序、內容和范圍等進行了初步界定和規范，明確了會計信息系統審計中審計人和被審計人的權責范圍。2008年中國內部審計協會頒布了具有里程碑意義的會計信息系統審計準則《內部審計具體準則第28號——信息系統審計》，更是將會計信息系統審計納入到風險導向審計的現代審計范疇，使之更為完善、全面和高效。其二，會計信息系統審計發揮了一定成效，推進了企業會計信息化發展和企業信息化管理進程。信息化發展是企業戰略發展的重要組成部分，也是企業現代化管理體系構建的重要內容，企業信息化即包括會計信息化，鑒于此，我國審計體系也同樣順應時展潮流，針對會計信息化系統制訂和實施了相適應的審計模式，有效履行了審計職能，推進了會計信息化的發展進程；與此同時，審計體系自身也開始了信息化變革之路，構建審計網絡和審計信息平臺，審計信息化軟件也隨之興起并展現出高效能，極大地提升了審計效率。

三、會計信息系統審計存在的問題

盡管我國會計信息系統審計取得了一定成效，不僅促進了企業會計信息化發展和企業信息化戰略發展的步伐，也直接促進了審計體系自身的信息化發展。然而研究過程中也同樣發現，我國會計信息系統審計還存在一定的問題亟待改進，具體如下。

（一）會計信息系統審計法規制度不健全

先進水平的會計信息系統審計需要建立在健全的審計制度體系之上，使審計工作在制度保障之下規范、高效運行。然而我國在這一方面則存在較大差距，目前我國有關會計信息系統審計的相關制度法規十分零散，大多只針對某一方面做出具體規范，還沒有統一的、完整的、具有體系性的會計信息系統審計制度可以指導和保障實踐的有序、有效進行。例如，目前還有沒統一的會計信息系統審計準則，會計信息系統審計的內容、方法、技術、程序等都未能界定統一的實施規范。

（二）缺乏專業的會計信息系統審計人才

會計信息系統對審計人員的審計能力提出了更高要求。審計人員能力不足、審計工作準備不充分都容易導致審計失敗。會計信息系統審計要求審計人員不僅需要具備審計方面的專業知識，了解企業生產經營狀況，還需要具備較高的信息技術能力。然而目前，我國大部分審計人員并不缺乏專業的審計知識，也有著豐富的審計經驗，但對于會計信息化系統審計的信息技術能力要求普遍顯得力有不足，信息技術水平和計算機技術水平不能滿足信息系統審計的需要。

（三）信息化審計軟件效能不足

應對會計信息系統審計的有效途徑是加快審計自身的信息化發展，目前開發了眾多功能強大的審計軟件應用于審計工作，提升了審計效率，確保了審計的準確性和可靠性。然而目前的審計軟件其實用性、針對性和有效性還不能滿足會計信息系統審計的需求。其中存在的問題主要包括：一是軟件自身功能不足，無法滿足會計信息系統審計的實際需求，軟件只能實現一些簡單的數據查詢和計算功能，無法對復雜的企業會計數據信息進行更為專業的處理和分析。二是有的軟件設計過于復雜，易用性較差。審計人員不易操作或者操作過程極為繁瑣，影響審計效率。

（四）會計信息系統本身存在缺陷影響審計效能

在對會計信息系統進行審計時，通行的做法是需要會計信息系統預留審計接口，審計人員通過接口對會計信息系統中的數據信息進行查閱、調取、審核。我國頒布的會計信息系統審核相關規范也明確了會計信息系統中“應具備標準的數據接口”。然而在具體實踐中，許多企業的會計信息系統本身并未留置接口，使得一些審計軟件無法和被審計對象的會計信息系統對接，也有一些會計信息系統自身設置了復雜的權限驗證、加密程序等，使審計軟件無法獲取需求數據，或加大數據獲取難度，影響了審計時效，甚至使審計無法操作。另外，會計信息系統本身的設計缺陷還包括一些軟件漏洞容易招致黑客攻擊篡改、增刪數據信息，或者軟件故障頻發導致數據損毀、滅失等，這在目前的會計信息系統審計工作中也較為常見，極大地影響了會計信息系統審計的實施。

四、會計信息系統審計的治理策略

針對以上問題，需要審計機關、審計行業組織和企業共同努力，多管齊下，對癥下藥，在順應社會經濟信息化發展的前提下確保會計信息系統審計職能高效履行。

（一）進一步健全會計信息系統審計規范

盡管我國已經初步確立了會計信息系統審計相關規范體系，但同西方發達國家相比，或者同我國社會經濟發展的審計需求相比，仍顯不足，需要進一步完善。健全我國會計信息系統審計規范應基于以下原則：其一，與國際接軌。在全球經濟一體化發展背景下，審計準則與國際接軌是必然要求，以確保審計結果能夠在更廣泛的范圍和空間發揮效用。其二，與國情相適。會計信息系統審計的相關規則和標準的設定要基于國情，立足實踐，與會計信息系統審計發展需求相適應。其三，關注細節。我國現有的會計信息系統審計相關規范僅僅就基本原則和審計內容、對象、范圍等做了闡釋，而缺乏審計具體流程和操作指南，還缺乏系統性和層次性，需進一步完善。其四，前瞻性原則。會計信息系統審計規范的制定需立足當前，著眼未來，對會計信息系統審計工作未來的發展趨向和工作重點、難點做出預測和判斷，在政策導向上予以規范和指引。

（二）加強會計信息系統審計人才隊伍建設

人才問題是會計信息系統審計的突出問題。近年來全球信息化發展迅猛，企業信息化發展戰略如火如荼，日新月異，凸顯了信息化人才不足帶來的制約，需要相關審計機構、教育機構共同努力，加大人才培養力度，壯大會計信息系統審計師人才隊伍。首先，要細化會計信息系統審計資格認證體系，打造階梯式人才隊伍，滿足不同審計需求。其次，要挖掘現有資源潛力，加強現有審計人員信息技術技能培訓，提升會計信息系統審計能力。教育機構應將會計信息系統審計人才培養納入教育體系，開設相關課程，培養專業人才。最后，成立專門的會計信息系統審計行業組織。會計信息系統審計同傳統審計有著極大不同，需要成立專門的會計信息系統審計行業協會，對會計信息系統審計活動及審計人才隊伍進行有效指導和管理，設立從業資格認證及審核機制，組織資格考試，提高會計信息系統審計隊伍專業水平。

（三）提升專門審計軟件的有效性

目前市場存在的審計軟件還存在一定問題，還應持續創新、升級、強化軟件功能，在保障能以技術手段確保審計數據信息高效、順暢獲取的同時，還應內置數據分析、識別和處理功能模塊，降低審計工作量和難度，提高審計效率。就專業化發展而言，應由信息技術人員和審計人員共同合作開發專門的會計信息系統審計軟件，代替目前市場上常見的功能單一、穩定性差、操作復雜、標準不一的審計軟件，使審計人員更加容易操作，使審計流程得以高效實施，同時降低工作難度和風險，以更好地履行審計職能。開發設計應本著“實用性”、“易用性”、“安全性”和“高效性”原則，由審計人員負責確保軟件的實用性和易用性，由信息技術人員負責確保軟件的安全性和高效性，以提升專門審計軟件的有效性。

（四）統一會計信息系統審計軟件技術規范

會計審計論文范文第4篇

我國政府每年都在逐步的實現民主化與公開化，政府審計部門將會外聘和委托來自會計、審計等介中專家參與各級政府的會計審計工作。這一措施是為了防范審計風險和提高審計質量，提高審計工作的開放水平。在當前市場經濟下的發展，政府部門對于新興的經濟項目還不是十分的熟悉和精通，這給我國政府部門的工作帶來了很多的挑戰，所以將外聘一批經濟學家參與到政府工作中來，這樣有助于彌補政府工作領域的不足，同時也有助于審計機關完善審計政府監督的工作。但是在來自于社會各個領域的審計專家，這些人的執業誠信價值有待于關注。尤其是在我國社會市場經濟發展時期，由于行政因素導致注冊會計師行業缺乏完整的獨立性，并且市場自身的不足之處，使得注冊會計師出現誠信價值危機，所以會計師的職業道德成為社會關注的焦點。

二、會計審計中的誠信價值

尤其是我國現階段社會主義市場經濟發展的關鍵期，有不少的會計師為了攬取業務，迎合被審計人和評估方的要求，故意作出虛假的驗資證明和報告，這種謀取個人利益而損失國家和社會利益的行為有失于會計師的誠信價值，長此以往必然會擾亂整個行業，形成公信危機。但是由于集體和社會有不同的受益群體，并且這些利益群體與企業和社會之間都有著相關的聯系與矛盾，而會計審計的信息失真，實質上是由于各方利益相關者之間的博弈。而在整個的經濟領域中，誠信價值是社會發展需要的產物，一方面是誠信源于交易雙方共同利益，可以獲得更大的成本投入與產出，利益相同其誠信收獲的效益也就越大；另一方面，誠信的一方更容易接受到經濟交往的機會，其自身和所在的團體其財富會隨著誠信而提高，所呈現的社會效益將是共同的，在交易中也將省去很多環節，這將為交易雙方創造更多的效益。這樣在整個的合作中既能保證雙方利益的一致性與投入產出的雙贏的局面，所以提升注冊會計師的誠信價值是當務之急。

三、會計審計中的博弈分析

我國現階段的誠信環境機制還處于一個探索發展的過程，對于注冊會計師和審計師所承擔的風險和責任是有限的。一名誠信的會計師和審計師在一定程度上將虛弱審計中失真信息給社會帶來的風險，從而將降低交易費用。在這一審計過程中，當誠信價值為正的時候社會所承當的物質將為成本，但是誠信價值無窮大時所承受的誠信變大，所承擔的社會價值也將變大。相反，當會計師的誠信用于欺騙將在社會中產生負面的影響，其社會的經濟效益與社會效益將減少。因此，在社會的生產生活中每一個個體與組織都應該提升自身的誠信價值，在重復博弈中得到的帕累托效應就越優，范圍也就越廣，該社會或組織的運行效率也就越高。在會計審計博弈中，誠實守信受到多種因素的制約，它與許多經濟因素緊密相關。在博弈分析中需要審計人與被審計人交易雙方主體不斷進行多重博弈，有利于整個的市場經濟實現有效健康的發展，在市場經濟中交易雙方才會達到互信互利的效果。當社會中以誠信為基礎，才會更多的吸納多方面的社會資源，從而達到用誠信接納誠信，使誠信惠顧到各方的效果。如果審計人與被審計人的交易行為非誠信，那么將損害第三方利益這樣將會損失更多的社會公信度減少誠信的交易數量，長此以往將喪失更多的誠信受益，不利于社會及審計雙方的利益。因此，要求雙方要理性的對待誠信，并且做到整體性的優化。在交易雙方達到相信與誠信為準則的前提下，來進行長期的合作達到雙方共贏。總之，會計審計工作中誠信是第一要務，在社會經濟中誠信的重要性不斷的產生效益。在很多的實例中誠信的不斷形成和強大，是依賴與交易雙方的博弈，在長久的博弈中交易雙方誠信合作的關系越牢不可破，所產生的經濟效益就越大，在我國社會主義市場經濟發展時期，誠信建設將是我國整個經濟發展的重要因素，在利益雙方的博弈中，誠信將作為基礎，利益雙方將圍繞誠信實現更大的社會利潤。

四、結語

會計審計論文范文第5篇

我國會計中介機構注冊會計師審計存在的問題

1.風險導向審計模式有可能導致舞弊審計中的風險評估出現目標定位偏差。

風險導向審計模式雖然變革了審計方法及其傳統的審計理念，但同時也給部分執業審計師形成了審計觀念的紊亂，使部分會計師事務所全力規避風險進而唯利是圖。這是因為，按照風險導向審計模式的判斷邏輯，如果被審計單位經營失敗的風險較低，即使被審計單位財務報表存在錯報的可能性，注冊會計師卷入訴訟的機率也不會太高，審計失敗的可能性比較小，在這種情況下，實施大規模費時費力、代價高昂的實質性測試顯然是不符合成本效益原則的，這就必然形成會計師事務所將大量的精力用于研究客戶的行業風險和經營風險，而對審計意見進行直接支持的實質性測試越來越少。世界各國的風險導向審計中都可能出現這種情況。比如，施樂公司按虛構的毛利率調節各子公司的銷售成本，萊得艾德公司通過編造沒有任何原始憑證支持的會計分錄調節利潤等等。這些會計舞弊手法手段并不十分高明，如果會計師事務所嚴格按照審計準則所要求的審計范圍、審計程序實施完整的實質性測試，可能很多的財務舞弊案件都可以被及時發現或者得到有效制止。舞弊審計中的風險評估目標要定位于何處易存在舞弊，而不是僅僅節約成本和降低民事賠償風險。

2．電算化審計的研究開發相時滯后。

目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規范，或者規范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執行，這也為開發研究計算機輔助審計軟件和應用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務所的審計人員對利用計算機信息系統處理經濟業務的企業進行審計時缺少計算機輔助審計環節，將為他們的審計結論意見帶來難以預測的風險。

3．現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。

現代市場經濟的顯著特征在于不穩定性增強，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發展，企業規模不斷擴大，所進行的交易也日趨復雜化，經濟業務的種類和性質也在不斷的多樣化和復雜化，會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容，也為審計帶來了更多的困難。現代審計不僅包括對被審計單位的財務收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究;既包括對被審計單位的經營成果進行評價，又要對被審計單位的內部控制制度的健全與運作效果進行評價，這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結論的難度，審計風險也就隨之增加。