退庫申請書

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退庫申請書范文第1篇

[關鍵詞]縣級國庫資金；風險形式；集中支付

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000

[中圖分類號]F832.2 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）16-0-02

1 國庫資金支付模式的變化

1.1 國庫業(yè)務結構日趨集中化

以遼南某縣級市為例（下同），縣級人民銀行經(jīng)過人員機構整合，國庫上收了轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務，集中辦理，核算與管理對象增加到（包括27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政賬戶）28個，形成核算集中、業(yè)務量大、風險隱患多的格局。

1.2 國庫集中支付資金清算趨向網(wǎng)絡化

財政資金管理制度的改革，使國庫建立了國庫單一賬戶，實現(xiàn)預算單位資金繳撥網(wǎng)絡化集中支付。據(jù)統(tǒng)計，2013年納入國庫集中支付業(yè)務改革范圍的縣級預算單位達163個，占比78%，辦理集中支付4 800筆業(yè)務，金額10億元。

1.3 TCBS系統(tǒng)開通使國庫核算規(guī)范化

TCBS系統(tǒng)運行4年來，使國庫資金業(yè)務處理、數(shù)據(jù)集中存儲、信息共享功能得到充分應用，從而實現(xiàn)28家國庫主體規(guī)范化核算，比如：國庫資金原始數(shù)據(jù)采集，按照事先設定的規(guī)則，分別將資金收支作為一個不可分割的整體進行連續(xù)處理，直接記入對應的國庫賬戶，確保國庫操作員權限的合理分配、人力資源的靈活調劑，優(yōu)化了錄入、復核、審核、監(jiān)督崗位的勞動組合。

1.4 財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)運行趨于操作無紙化

國庫實現(xiàn)了財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)在12家商業(yè)銀行全覆蓋，稅企銀簽約率95%以上，稅收繳庫無紙化程度逐步提高。據(jù)調查統(tǒng)計，地稅通過TIPS完成的電子繳庫業(yè)務量（含自繳核銷）占比為67%，比如：推廣的實時扣稅、批量扣稅、銀行端查詢繳稅、自繳核銷4項橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務，加快了操作網(wǎng)絡化、電子化、無紙化進程，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了操作效率，使國庫集中精力防范資金風險。

但這些新變化新情況，對業(yè)務操作、制度、管理等環(huán)節(jié)的國庫資金風險防范，提出了新要求。

2 國庫資金風險表現(xiàn)形式的新趨向

2.1 業(yè)務操作不規(guī)范風險

業(yè)務操作風險是指憑證審核不認真或操作不規(guī)范，以及對操作流程理解被動而引起的資金損失。TCBS系統(tǒng)運用了國庫內部往來、同城票據(jù)交換和橫向聯(lián)網(wǎng)支付方式等暢通、高效的資金匯劃手段。但這些多樣化的資金清算，在減少國庫資金匯劃環(huán)節(jié)的同時，還存在對新業(yè)務操作培訓不到位、熟練程度不夠精、操作不規(guī)范等現(xiàn)象，形成了國庫資金風險。一是缺乏系統(tǒng)學習業(yè)務操作的主動性。對國庫核算、支付清算等新知識、新業(yè)務、新操作的學習走過場，不求進取；二是缺乏對突發(fā)事件等高風險業(yè)務操作的處置能力。風險控制意識不強，尤其在啟動應急預案時，操作手忙腳亂，無從下手，沒有或真實有效組織開展演練；三是缺乏對國庫柜面監(jiān)督發(fā)現(xiàn)差錯的解決辦法。如稅務退稅，究竟該項退稅是否合規(guī)，無法確認或發(fā)現(xiàn)問題解決不了。僅憑電話或口頭溝通方式，在資料手續(xù)不齊全，憑證要素不完整的情況下，就盲目辦理資金退庫，使國庫在審核的操作環(huán)節(jié)處于被動角色，增加套取國庫資金的可能性。

2.2 規(guī)章制度不完善風險

國庫業(yè)務體制多變促使國庫制度不斷完善。但制度缺陷及執(zhí)行不嚴，就會形成一定的風險。尤其是業(yè)務繁雜的環(huán)境下，制度明顯落后于國庫業(yè)務的新變化。很多業(yè)務處理環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，還不夠透明或完善而形成資金風險。一是撥付給財政自身在商業(yè)銀行財政賬戶的借出資金、撥往非預算單位的款項等，國庫制度沒有明確規(guī)定需要提供依據(jù)。實際執(zhí)行中只制約了國庫自身，還要求財政部門提供文件說明，但得不到財政部門的理解。這種撥款制度的缺失，導致國庫資金風險無法控制。二是退庫管理制度不明確。《國庫會計管理基本規(guī)定》中作了如下要求，即“預算收入的退庫，應當按照國家規(guī)定直接退給申請單位或申請個人”。這項制度規(guī)定不明確導致國庫退庫的風險，比如：操作中發(fā)現(xiàn)存在原繳稅證明復印件納稅人是企業(yè)，但退庫申請書申請人為企業(yè)法人或會計人員等情況，納稅人與申請人不一致，作為國庫是否給予退付認定不準，使國庫資金流失到個人手中。這種對制度理解差異性或不明確性，導致國庫資金沒有退付給原繳稅人，誘發(fā)退庫資金風險。

2.3 管理不到位風險

雖然原有的會計人員整合到國庫兼職操作員崗位，滿足操作需要，但內部管理、外部管控及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算監(jiān)督中，存在管理寬松、權限受阻等問題，所引起的資金風險貫穿事前、事中、事后管理過程中。表現(xiàn)在以下幾個方面。一是內部管理缺乏全面正確的風險控制機制。管理者對資金風險管理經(jīng)驗不足，管理手段陳舊，重核算、輕管理，比如：支付憑證預留印鑒不折印核驗、重要空白憑證查庫不及時、CA證書密碼泄露、自查形同虛設，印章沒有堅持“誰使用，誰保管，誰負責”等，對這些風險管理核心環(huán)節(jié)，沒有建立明確的管理機制。二是外部管理比較被動。國庫業(yè)務集中以后，外部管理對象是商業(yè)銀行集中支付業(yè)務和經(jīng)收處，管理缺乏長期性、連續(xù)性和主動性，比如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理停留在撥款憑證審核上，與行集中支付賬務核對管理走形式。三是對更正、退稅、支付業(yè)務疏于管理，尤其是柜面監(jiān)督管理能力的缺乏，資料審核不嚴格、業(yè)務流程不熟練、管理細節(jié)不到位等形成風險。

2.4 網(wǎng)絡系統(tǒng)不嚴密風險

基層國庫全面應用TIPS、TMIS、TCBS的信息技術核算和管理，在軟硬件環(huán)境、網(wǎng)絡技術和運維機制等方面，存在無可預測因素以及技術水平跟不上信息化要求的現(xiàn)象。比如：實際業(yè)務操作用戶及代碼參數(shù)運維錯亂、相關制度存在漏洞、TCBS出現(xiàn)故障、操作失誤或系統(tǒng)未及時簽退等，是產(chǎn)生國庫資金系統(tǒng)性風險的重要原因，并更具有隱蔽性。

2.5 職業(yè)道德缺乏風險

近年來，縣級國庫道德建設仍是空白，重業(yè)務核算輕廉潔清正教育、金錢私欲雜念根深蒂固、敬業(yè)誠信觀念缺失現(xiàn)象依然存在，道德水準不高。比如：國庫與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政會計內外勾結，利用撥款憑證上、下聯(lián)金額不一致套取國庫資金；對稅務重復退稅難以控制的漏洞，造成假退庫現(xiàn)象等，都是金錢享樂主義者的追求，這種道德風險隱患，最具潛在性和不可估量性。

3 國庫資金風險防范對策

3.1 以規(guī)范的操作遏制風險

操作環(huán)節(jié)是風險防控的瓶頸，國庫業(yè)務多樣化需要操作規(guī)范化，才能遏制錯誤操作風險。第一，要加強業(yè)務操作規(guī)程學習培訓，避免因工作人員業(yè)務流程生疏操作不當而發(fā)生風險。第二，要對應急突發(fā)事件等高風險業(yè)務進行操作演練，提高處置能力，增強風險防范意識。第三，要發(fā)揮國庫的柜面監(jiān)督作用。比如：預留印鑒校驗、退稅更正撥款資料審核，堵住無文件或文字說明的非預算單位撥款發(fā)生，確保操作規(guī)范性和可操作性，防范資金流失。第四，要對稅務退稅、更正業(yè)務實行崗位監(jiān)督與責任控制相結合的方式，層層審核，逐級把關，防止一手清操作。尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務上收后，縣級國庫資金風險點較為集中，遏制違規(guī)操作風險任務更加艱巨。

3.2 以明確的規(guī)章制度控制風險

制度是風險防控的根本保障，如果國庫制度不夠明確或存在漏洞，國庫資金風險就難能得到有效控制。一是不斷地完善國庫法規(guī)制度，使制度適用業(yè)務多樣化的發(fā)展要求，并要透明易理解。二是把制度建設與風險管理結合起來，從執(zhí)行制度中去發(fā)現(xiàn)漏洞，分析原因，及時完善制度，防止制度滯后性風險。國庫業(yè)務的特殊性，要求制度必須適應國庫業(yè)務創(chuàng)新的需要，克服制度與現(xiàn)行業(yè)務不配套、不銜接的狀況。比如：“對財政撥給自身的非正常撥款，如借出的款項，必須提供文件說明或證明”“國庫辦理退稅業(yè)務必須通過國庫核算系統(tǒng)審查原繳款書是否辦理入庫手續(xù)，經(jīng)核查沒有辦理或無法查詢到稅款入庫的，或已辦理過退庫的要求重復退庫，國庫有權拒絕辦理”，這需要在國庫制度中加以明確，真正使制度控制風險。三是執(zhí)行風險控制制度，引入獎懲考核制約機制。做到業(yè)務操作依據(jù)制度，風險防范依靠制度，違反制度徹底查，誰的責任誰承擔，出現(xiàn)案件嚴處理。

3.3 以先進的管理手段抑制風險

首先，國庫嚴格實行國庫主任、負責人、會計主管和操作員風險管理責任制，形成風險防范無局外人。其次，創(chuàng)新管理手段，形成制度化管理。從優(yōu)化崗位人員組合入手，合理分工，敢于管理。管理每個細節(jié)，包括管操作、管制度、管培訓、管資金、管風險，管理要貫穿事前、事中、事后國庫業(yè)務過程中。在管理中積累經(jīng)驗，加強風險管理理念。在操作中去關注崗位人員的每個細節(jié)，尤其是印章使用、密碼更改、崗位交流、預留印鑒校驗等要害環(huán)節(jié)，都要創(chuàng)新手段。第三，時刻關注管理中漏洞。善于在管理中調查分析國庫資金潛在風險隱患，使風險管理抓住特點、研判漏點、確定重點。

3.4 以嫻熟的網(wǎng)絡信息技術防控風險

國庫“三T”的應用，需要國庫提高信息技術水平，強化系統(tǒng)維護知識培訓；配備高性能的設備和營造安全的工作環(huán)境，按時對系統(tǒng)進行升級；加強系統(tǒng)安全理念，嚴禁隨意設立用戶參數(shù)，并嚴格審核審批用戶基本信息，減少系統(tǒng)技術故障。

退庫申請書范文第2篇

關鍵詞：非稅收入 電子繳庫 可行性

非稅收入是指除稅收以外，由國家各級政府、國家機關、事業(yè)單位、社會團體及其他組織，依法利用政府權力、政府信譽、國有資產(chǎn)、國家資源或提供特定公共服務取得并用于滿足社會公共需要的財政資金。非稅收入項目主要包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、專項收入、國有資源和國有資本經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)有償使用收入、罰沒收入和其他收入。政府非稅收入管理對于健全公共財政職能、理順收入分配關系、提高公共財政效率起到重要作用。

1.現(xiàn)行非稅收入繳庫方式及存在問題

1.1現(xiàn)行非稅收入繳庫方式

實行預算內管理的非稅收入1需繳入國庫。在實施非稅收入收繳管理改革前，需要繳庫的非稅收入均由各執(zhí)收單位手工開具紙質繳款書自行辦理繳庫。2002年我區(qū)開始實施非稅收入收繳管理改革，根據(jù)改革規(guī)定的收繳流程，執(zhí)收單位逐步采用非稅收入收繳管理系統(tǒng)收繳非稅收入，非稅收入資金由執(zhí)收單位先上繳到各級財政部門在商業(yè)銀行開設的非稅收入財政專戶，需要繳庫的資金則由財政部門再手工開具紙質繳款書，將資金從非稅收入財政專戶上繳國庫。

1.2現(xiàn)行繳庫方式存在問題

近年來我區(qū)非稅收入資金規(guī)模急劇增大，根據(jù)初步統(tǒng)計，2011年我區(qū)需辦理繳庫的資金規(guī)模達896億元，占全部非稅收入的93%，涉及繳納非稅收入的執(zhí)收單位達10496個，上述手工繳庫方式給我區(qū)非稅收入收繳管理帶來了較多問題：

一是非稅收入收繳效率較低。財政部門承擔了原本分散由執(zhí)收單位自行辦理的繳庫工作，即全區(qū)各級財政部門需承擔10496個執(zhí)收單位收繳資金繳庫工作，執(zhí)收單位和資金規(guī)模急劇增長，導致財政部門手工繳庫工作量大、收繳效率低，一定程度上影響了非稅收入及時上繳國庫，同時大量受理紙質繳款書，手工匯總統(tǒng)計大量非稅收入資金，信息統(tǒng)計差錯率高，對國庫、銀行等相關單位非稅收入資金核算、收入更正、收入退庫和對賬等工作產(chǎn)生了較大影響。

二是非稅收入管理效率較低。財政部門需要在商業(yè)銀行開設大量的非稅收入?yún)R繳專戶和財政專戶，收繳環(huán)節(jié)多，中間環(huán)節(jié)層層滯留，不利資金快速集中和有效使用。

三是非稅收入信息化管理程度較低。隨著現(xiàn)代信息技術的不斷發(fā)展，利用信息技術實現(xiàn)信息交互共享，從而加強資金管理已成為資金管理的主流趨勢，但在現(xiàn)行手工繳庫方式下，過多工作依賴人工來完成，資金信息和繳庫信息等不能在辦理非稅收入繳庫業(yè)務的部門間交互共享，與稅收信息化管理存在較大差距。

2.非稅收入實現(xiàn)電子繳庫的可行性

2.1具備了非稅收入電子繳庫的組織和管理條件

廣西建立有自治區(qū)分庫——市中心支庫——縣支庫的三級國庫垂直組織體系。全區(qū)共有1個分庫、14個中心支庫、116個縣區(qū)支庫，各級國庫建立了完善的收入、支付、報解、退庫、監(jiān)督等規(guī)章制度。目前國庫部門的制度管理不斷規(guī)范、人員素質不斷提高、業(yè)務范圍不斷拓展，除稅收外，目前工會經(jīng)費、殘疾人保障金、彩票公益金、國債兌付等項目資金均實現(xiàn)了電子化繳入國庫。

2.2具備了非稅收入電子繳庫的電子化條件

目前廣西已開發(fā)有全區(qū)集中統(tǒng)一使用的非稅收入收繳系統(tǒng)和財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，兩大系統(tǒng)把執(zhí)收單位、財政、銀行、國庫等單位連接在一個平臺上進行信息的批量無紙化處理。系統(tǒng)的大容量、批量處理、全區(qū)聯(lián)網(wǎng)功能完全可以滿足非稅收入收繳的點多面廣、高峰期業(yè)務量集中的特點。只要將非稅收入收繳系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實現(xiàn)對接，就可以通過兩大系統(tǒng)實行非稅收入收繳電子繳庫，全程實現(xiàn)繳款無紙化，擺脫多部門對繳款憑證進行分類、錄入、復核的工作，節(jié)省人力物力，降低征收成本。且目前兩大系統(tǒng)已在全國率先實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)到縣域，可以滿足今后全區(qū)非稅收入收繳管理的需要。

2.3具備了非稅收入電子繳庫的支付清算環(huán)境

自2005年以來，國庫逐步完善電子化服務設施，加入了以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)為基礎的支付清算體系，開通了大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、廣西綜合業(yè)務系統(tǒng)等資金清算渠道，全天24小時為社會提供穩(wěn)定、安全、高效、便捷的支付清算服務。國庫與任何一家銀行機構都可以實現(xiàn)最直接的點對點支付交易和信息互換，具有資金、信息集散的高效率和低成本優(yōu)勢。

3.非稅收入實現(xiàn)電子繳庫的流程設計

3.1總體思路

按照“單位開票，銀行經(jīng)收、國庫歸集、財政統(tǒng)管”的收繳模式，對通過非稅收入收繳系統(tǒng)繳納的非稅收入，系統(tǒng)自動對其進行清分（主要是清分需要繳庫和不需繳庫資金），將應繳國庫的非稅收入按政府收支分類科目等要素生成電子繳庫信息，電子繳庫信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)發(fā)送到信息處理中心校驗，對于校驗正確的電子繳庫信息，國庫將其轉發(fā)至各商業(yè)銀行，各商業(yè)銀行根據(jù)電子繳庫信息規(guī)定的金額、科目和預算級次等內容，將非稅收入資金從財政部門非稅收入財政專戶實時劃繳國庫。非稅收入繳庫信息轉化為電子信息后，后續(xù)的資金核算、更正退付、收入對賬等賬務處理將全程實現(xiàn)無紙化操作，將大量手工工作轉化為電子化自動處理。

3.2流程設計

（1）收納流程。非稅收入收納流程為繳款人持執(zhí)收單位開具的繳款書至商業(yè)銀行辦理非稅款項的繳納，商業(yè)銀行根據(jù)繳款人提交的繳款書將信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)轉發(fā)至信息處理中心，國庫通過信息處理中心審核確認收到的非稅收入收繳信息并實時向商業(yè)銀行轉發(fā)，銀行依據(jù)不同繳款模式（倒扣、正劃）分別自動或人工反饋回執(zhí)信息至財政部門，并將所有扣款成功的資金通過支付系統(tǒng)劃至國庫清算。國庫根據(jù)電子信息報解入庫，按照規(guī)定科目進行明細核算。

（2）退付流程。非稅收入收繳入庫后發(fā)現(xiàn)多收、誤收等差錯需要退付資金的，按規(guī)定從國庫辦理。由繳款人填寫非稅收入退付申請書，向執(zhí)收單位或財政部門提出退付申請，財政部門審核無誤后填制收入退還書，交國庫部門嚴格按照規(guī)定的范圍、程序和有關政策辦理非稅收入退付賬務處理，將資金劃轉到指定收款人賬戶，向財政部門和執(zhí)收單位返還明細和報表信息。

（3）更正流程。非稅收入更正業(yè)務是指對在辦理非稅收入收納、退付過程中產(chǎn)生的串項目、串科目、串級次、串執(zhí)收單位、串庫、串預算內外等差錯進行的差錯更正處理。各級財政、執(zhí)收單位和國庫，在辦理非稅收入收繳、退付業(yè)務時，如有差錯，遵循“誰出錯誰更正”的原則，由出錯方填制更正通知書，送國庫辦理更正。

（4）對賬流程。非稅收入對賬是指國庫與財政部門、執(zhí)收單位之間采用電子或人工方式進行賬務核對。核對內容包括非稅收入的收納、退付、更正業(yè)務明細信息、賬務信息和報表信息等。每日賬務處理完畢后，國庫通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)向財政部門發(fā)送匯繳成功的電子繳費信息和非稅收入日報表，由財政部門根據(jù)成功的電子繳費信息進行繳銷處理，同時進行電子對賬并返回對賬結果。信息每日通過網(wǎng)絡傳遞，信息加密，數(shù)據(jù)經(jīng)財政、銀行、國庫各家確認，日對賬由系統(tǒng)自動勾對，月對賬通過紙質國庫報表勾對。

4.非稅收入實現(xiàn)電子繳庫的積極效應

4.1提升了非稅收入收繳效率。為繳費義務人提供方便快捷的申報、繳款“一站式”服務，實現(xiàn)了非稅收入當日入庫，有效解決財政部門手工開票繳庫的工作量問題，提高信息統(tǒng)計準確率。同時非稅收入電子信息的共享，使各部門之間的數(shù)據(jù)一次錄入，多次使用，信息相互反饋，數(shù)據(jù)資源共享，節(jié)省了大量的人力和時間，大幅度提高了執(zhí)收單位、財政部門、銀行和國庫等相關部門的工作效率。

4.2提升了非稅收入管理效率。增強非稅收入收繳透明度，非稅收入直達入庫，從而使資金收繳運行避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，利用信息化手段有效地解決了各職能部門和商業(yè)銀行層層延壓甚至挪用資金等違規(guī)行為，解決政府部門對非稅收入的管理中存在的收繳不規(guī)范問題，進一步提高了非稅收入資金安全。

4.3提升了國庫的金融服務職能。通過實現(xiàn)非稅收入收繳電子化管理，進一步拓寬國庫業(yè)務范圍，增強國庫在促進經(jīng)濟發(fā)展和財稅改革中的地位和具體作用，也為今后國庫辦理其它財政性和社會團體資金提供借鑒。

參考文獻：

[1]王立志.對推進非稅收入直繳國庫改革的幾點思考[A].國庫文化研究文集[C].北京.中國金融出版社，2008