小微企業(yè)稅收政策
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇小微企業(yè)稅收政策范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
小微企業(yè)稅收政策范文第1篇
1引言
21世紀(jì)以來，我國的中小企業(yè)開始迅速的成長，特別是小微企業(yè)發(fā)展迅速，其已成為增加就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)、調(diào)整結(jié)構(gòu)、推動(dòng)創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)業(yè)催生以及和諧社會(huì)構(gòu)建的重要力量。但是在2008年金融危機(jī)以來，小微企業(yè)因?yàn)槠湟?guī)模小、應(yīng)對(duì)市場競爭的相應(yīng)機(jī)制不健全、抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力弱等劣勢，使其發(fā)展過程中面臨很多困難，發(fā)展和生存的狀況堪憂，因而更需要政府在其發(fā)展過程中提供相應(yīng)的支持。
2小微企業(yè)概述
2.1小微企業(yè)的概念
現(xiàn)在主要存在兩種概念的小微企業(yè)，即“小型微利企業(yè)”以及“小型微型企業(yè)”這兩個(gè)概念是具有聯(lián)系也是有區(qū)別的。小型微型企業(yè)是對(duì)于小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱，其認(rèn)定是由企業(yè)資產(chǎn)總額、營業(yè)收入以及從業(yè)人員情況等指標(biāo)進(jìn)行確定的。小型微利企業(yè)則是由企業(yè)所得稅制度進(jìn)行規(guī)定的。兩者之間是存在著聯(lián)系和區(qū)別的，企業(yè)可以根據(jù)自身的基本情況以及政府的相關(guān)政策，確定企業(yè)減征所得稅的優(yōu)惠政策的享受，或者采取征收核定，或者選擇個(gè)人所得稅的繳納，這也需要政府有相應(yīng)的制度和政策實(shí)現(xiàn)相關(guān)的協(xié)調(diào)工作。
2.2小微企業(yè)在發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)中的作用和地位
小微企業(yè)雖然規(guī)模較小，但是數(shù)量很大，在發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的過程中具有重要的作用和地位。第一，其是國民經(jīng)濟(jì)中非常重要的增長點(diǎn)，是在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速持續(xù)增長的過程中具有重要作用。第二，其是促進(jìn)穩(wěn)定、增加就業(yè)的重要載體，能夠使社會(huì)就業(yè)的壓力有效緩解，并實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的促進(jìn)作用。第三，其是創(chuàng)新技術(shù)的重要力量，在其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化的過程中，已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的主要力量。第四，能夠推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)以及結(jié)構(gòu)調(diào)整，其與大企業(yè)間形成優(yōu)勢互補(bǔ)，相互依存、共同發(fā)展的局面。
3稅收的現(xiàn)行政策在小微企業(yè)發(fā)展支持方面存在的問題
現(xiàn)在，我國的稅收政策中針對(duì)小微企業(yè)的相應(yīng)規(guī)定并未明確，現(xiàn)行政策存在著規(guī)范性以及系統(tǒng)性缺乏的問題，這些對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展不利，同時(shí)也會(huì)將其納稅成本增大，對(duì)于其快速健康發(fā)展不利。
3.1勞務(wù)和貨物稅
（1）增值稅。小規(guī)模商業(yè)的納稅人仍存在較高的稅負(fù)水平，同時(shí)征收增值稅的起征點(diǎn)相對(duì)偏低。同時(shí)在認(rèn)定一般納稅人的過程中還存在著不合理的情況，一些小微企業(yè)的未達(dá)到相應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)，但仍要求其繳稅，使其在市場競爭環(huán)境中非常不利。另外，中小企業(yè)中資金被占用的情況也較為嚴(yán)重，這對(duì)于其經(jīng)營生產(chǎn)的正常開展過程是非常不利的。一些出口退稅的相關(guān)規(guī)定還對(duì)小微企業(yè)具有歧視之嫌，導(dǎo)致這類企業(yè)中的出口環(huán)節(jié)中不能收到相應(yīng)的退稅額度。（2）營業(yè)稅。針對(duì)營業(yè)稅的起征點(diǎn)，僅有對(duì)于個(gè)人的規(guī)定，小微企業(yè)本身在競爭中就不占優(yōu)勢，也被排除在外，這對(duì)公平競爭的過程是不利的。同時(shí)金融業(yè)中的一些稅收規(guī)定，導(dǎo)致小微企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)更加困難，小微企業(yè)一般間接融資較多，使流失的稅收水平增加。同時(shí)還存在著小額貸款公司具有較重的稅收負(fù)擔(dān)的情況，這類公司貸款發(fā)放的對(duì)象主要是小微企業(yè)，這就導(dǎo)致了整體的惡性循環(huán)。
3.2所得稅
（1）小微企業(yè)具有較小的所得稅優(yōu)惠力度。針對(duì)小微企業(yè)的相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策較小，企業(yè)的得到的扶持力度不大，與大企業(yè)具有明顯的差距。（2）小微企業(yè)具有較高的稅率。現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)的稅率要求是20%，而且是無差別的，這就使小微企業(yè)不能夠享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，增加了其稅收的負(fù)擔(dān)。（3）核定征收企業(yè)所得稅使小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重。在進(jìn)行企業(yè)所得稅征收的過程中，相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往是進(jìn)行納稅所得額或者應(yīng)稅所得率的核對(duì)，這并不能夠?qū)⑵髽I(yè)盈利的真實(shí)情況反映出來，也會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)水平。
4實(shí)現(xiàn)我國小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策建議
針對(duì)存在于我國小微企業(yè)相關(guān)的稅收的優(yōu)惠政策方面的問題，需要與企業(yè)自身的發(fā)展要求和特點(diǎn)相結(jié)合，根據(jù)一些國際上的做法和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行借鑒，可以從以下幾個(gè)方面考慮：
4.1將小微企業(yè)的稅負(fù)政策需要遵循的原則進(jìn)行制定和完善
第一，需要確定稅收的法定原則，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策能夠有相關(guān)的法律規(guī)定作為依據(jù)，國家相關(guān)的稅收政策實(shí)現(xiàn)對(duì)于發(fā)展和創(chuàng)立小微企業(yè)的支持，將政策中存在的不科學(xué)、不合理、不規(guī)范的情況改變。第二，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的原則，這里包含縱向公平以及橫向公平，需要對(duì)不同所有制的企業(yè)公平對(duì)待，同時(shí)分級(jí)企業(yè)盈利水平情況，將稅率和優(yōu)惠政策拉開。第三，要制定輕稅的原則，針對(duì)小微企業(yè)整體實(shí)力不強(qiáng)的情況，需要根據(jù)情況實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的輕稅政策，使其發(fā)展得到促進(jìn)。第四，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的原則，根據(jù)不同的行業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的政策措施。第五，實(shí)現(xiàn)征管便利的原則，要實(shí)現(xiàn)征收過程的簡化，增加可操作性，將征鈉的整體成本降低。
4.2小微企業(yè)發(fā)展中支持性稅收政策的選擇
第一，要將增值稅的政策完善，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效降低，同時(shí)將增值稅的一般納稅人的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)取消，對(duì)小微企業(yè)給予平等的對(duì)待標(biāo)準(zhǔn)，將對(duì)小型出口類企業(yè)、新辦企業(yè)的退稅加強(qiáng)管理的政策取消，實(shí)現(xiàn)出口退稅政策的進(jìn)一步規(guī)范化。第二，實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅政策的調(diào)整。第三，將企業(yè)所得稅的相關(guān)政策進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)征收所得稅管理相關(guān)辦法的改進(jìn)，將征收查賬的范圍擴(kuò)大，同時(shí)將此類企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，進(jìn)行專門的稅收優(yōu)惠的制定，并給予此類企業(yè)繳稅的選擇權(quán)，實(shí)現(xiàn)其虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的過程。在這些措施的幫助下，能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生積極的作用，但對(duì)稅收收入的影響卻較小。
參考文獻(xiàn)
[1]亦冬.國外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策特點(diǎn)[J].財(cái)經(jīng)政法資訊，2004（4）.
小微企業(yè)稅收政策范文第2篇
關(guān)鍵詞：新標(biāo)準(zhǔn) 小微企業(yè) 稅收政策
2011年7月4日，工業(yè)和信息化部等四部委聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（以下簡稱“新標(biāo)準(zhǔn)”），對(duì)中小企業(yè)重新規(guī)定了劃型標(biāo)準(zhǔn)，首次增加了“微型企業(yè)”這一企業(yè)類型，從而補(bǔ)充了我國的企業(yè)分類。在企業(yè)分類新標(biāo)準(zhǔn)下，如何選擇和設(shè)計(jì)激勵(lì)小型、微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策尤為重要。
企業(yè)劃型新舊標(biāo)準(zhǔn)比較
中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)是研究和實(shí)施中小企業(yè)政策的基礎(chǔ)，也是國家制定中小企業(yè)稅收政策的依據(jù)。在此之前，我國一直沿用2003年的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（以下簡稱“舊標(biāo)準(zhǔn)”）。新標(biāo)準(zhǔn)不僅增加了微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而且在指標(biāo)的選取、臨界值的確定等方面進(jìn)行了修訂，更真實(shí)地反映了企業(yè)的實(shí)際情況。詳見表1。
新標(biāo)準(zhǔn)下小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策適用效應(yīng)分析
（一）流轉(zhuǎn)稅政策及其效應(yīng)分析
1.增值稅小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)分析。盡管企業(yè)劃分新標(biāo)準(zhǔn)有大幅度的調(diào)整，但仍與增值稅小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致。按照現(xiàn)行稅收政策，在表1的16大類行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。這一標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)中的“工業(yè)年?duì)I業(yè)收入300萬元以下，批發(fā)業(yè)1000萬元以下、零售業(yè)100萬元以下”的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)，稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人應(yīng)該是微型企業(yè)。
2.小微企業(yè)增值稅稅負(fù)過高。我國自2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，大大減輕了一般納稅人增值稅稅負(fù)，尤其對(duì)設(shè)備投資大、技術(shù)密集型的納稅人更有積極意義，加快了技術(shù)革新步伐，促進(jìn)了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。但由于小規(guī)模納稅人并未實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度，為此雖然也相應(yīng)降低了小規(guī)模納稅人的征收率至3%，但實(shí)際上增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)小規(guī)模納稅人的影響仍然有限，而且征收率依然偏高，稅負(fù)過重。
3.增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)適用范圍有限。雖然自2011年11月1日起財(cái)政部、國家稅務(wù)總局大幅度提高了增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，但值得注意的是增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，而那些不能達(dá)到起征點(diǎn)的小微企業(yè)卻仍然不能適用該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，這實(shí)際上造成了新的稅負(fù)不公。
4.營業(yè)稅的重復(fù)征稅制約了相關(guān)小微企業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收體系分別確定了增值稅與營業(yè)稅征收范圍，增值稅主要涉及工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，營業(yè)稅主要涉及建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，兩稅平行征收，互不交叉。企業(yè)分類新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了16大行業(yè)，而其中有超過10大行業(yè)涉及的主要稅種是營業(yè)稅，這些行業(yè)又是小微企業(yè)聚集的行業(yè)。但是，我國現(xiàn)行的營業(yè)稅實(shí)行重復(fù)征稅，在增值稅轉(zhuǎn)型帶來的納稅人稅負(fù)下降的情況下，營業(yè)稅納稅人的稅負(fù)卻并沒有減輕，這就制約了小微企業(yè)的發(fā)展，其在建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)的矛盾表現(xiàn)得尤為突出。
（二）企業(yè)所得稅政策及其效應(yīng)分析
1.小型微利企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策條件苛刻。主要表現(xiàn)在以下方面：
首先，現(xiàn)行企業(yè)分類規(guī)定與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不一致。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。由于這些條件必須同時(shí)具備才能被認(rèn)定，因此，大部分中小微型企業(yè)仍然無法享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率。
其次，上述小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件過于苛刻，備案手續(xù)繁瑣，致使小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)困難，真正能享受到該優(yōu)惠的企業(yè)少之又少。在實(shí)際管理中，以上最苛刻的條件是繁瑣的稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。按照國稅發(fā)[2008]111號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅實(shí)行審批管理，或者需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，備案制度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。比如，浙江省實(shí)行“小型微利企業(yè)認(rèn)定”管理辦法，要求填報(bào)《小型微利企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。對(duì)于以上備案資料，多數(shù)小型微利企業(yè)只能提供工資發(fā)放清單，不能提供當(dāng)年度每月工資表，最后不得不放棄小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的申請(qǐng)，從而無緣享受20%的優(yōu)惠稅率。
再次，實(shí)行核定征收的小微企業(yè)自動(dòng)失去了優(yōu)惠資格。按照財(cái)稅[2009]69號(hào)和國稅發(fā)[2008]30號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)“在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”。由于大部分小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，往往被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收，而這就意味著這些實(shí)行核定征收的小微企業(yè)自動(dòng)失去了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率無緣小微企業(yè)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅” 。按照現(xiàn)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足六項(xiàng)條件。但實(shí)際上大部分中小微型企業(yè)無法同時(shí)達(dá)到這些標(biāo)準(zhǔn)。
專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量難以達(dá)標(biāo)。其中第三條規(guī)定：“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上” 。而對(duì)于中小微型企業(yè)而言，這一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)就很難達(dá)到。詳見表2所示。
從表2中可知，除國有企業(yè)和集體企業(yè)外的其他企業(yè)已成為浙江省就業(yè)的主要渠道，為浙江省貢獻(xiàn)了71%的就業(yè)人員，而這里所指的其他企業(yè)主要是指中小微型民營企業(yè)和個(gè)體工商戶。然而，已成為就業(yè)主要渠道的這些中小微型企業(yè)本身專業(yè)技術(shù)人員卻只有15%，遠(yuǎn)未達(dá)到30%的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
研究開發(fā)費(fèi)用難以達(dá)標(biāo)。按照現(xiàn)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的另一標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。
而這樣的條件對(duì)于中小微型企業(yè)而言也是難以達(dá)到的。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 2010 年，在我國中小板上市的554 家公司披露的年報(bào)中，研發(fā)支出金額總計(jì)195.67 億元，較上年增長31.10%，平均每家公司研發(fā)支出3531.93 萬元，占其營業(yè)收入的比重為3.61%，也只能是勉強(qiáng)達(dá)標(biāo)，更不要說那些非上市的小微企業(yè)了。
新標(biāo)準(zhǔn)下激勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向
（一）繼續(xù)降低小微企業(yè)增值稅稅負(fù)
鑒于增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)一般納稅人減輕稅負(fù)、加快轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極意義，對(duì)小規(guī)模納稅人應(yīng)繼續(xù)降低其征收率，將現(xiàn)行3%的征收率下降為2%。如按照小規(guī)模納稅人的上限計(jì)算，其下降幅度相當(dāng)于小規(guī)模納稅人每年最多可減少0.5萬元或0.8萬元的稅負(fù)，雖然數(shù)額并不大，但對(duì)提高小規(guī)模納稅人的積極性具有重要意義。
（二）擴(kuò)大增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍
鑒于前述原因，可將增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍擴(kuò)大到小微企業(yè)，如“一人公司”。雖然“一人公司”的法律身份是企業(yè)，但實(shí)際上，這種“一人公司”與個(gè)體工商戶差異不大，而許多人尤其是大學(xué)畢業(yè)生在創(chuàng)業(yè)初級(jí)階段往往會(huì)把“一人公司”或個(gè)體工商戶作為首選的企業(yè)組織形式，因此，為了鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，解決目前全社會(huì)面臨的就業(yè)難的問題，擴(kuò)大起征點(diǎn)適用范圍，這對(duì)小微企業(yè)具有積極意義。
（三）明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍
自1994年稅制改革以來，增值稅和營業(yè)稅交叉征收、營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊病一直沒有得到有效解決，而要明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，徹底解決營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，建議擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取消營業(yè)稅。
（四）簡化和放寬所得稅優(yōu)惠政策的適用條件
為了有效實(shí)施企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)放寬小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。同時(shí)簡化小型微利企業(yè)的備案手續(xù)，取消“核定征收企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”的規(guī)定，讓迫切需要這些稅收優(yōu)惠政策扶持的小微企業(yè)能夠真正享受國家的優(yōu)惠政策。
參考文獻(xiàn)：
1.工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計(jì)局，國家發(fā)展和改革委員會(huì)，財(cái)政部.中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定.新華網(wǎng)，2011-7-4
2.國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)，國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)，財(cái)政部，國家統(tǒng)計(jì)局.中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定，2003-2-19
3.余姚市國家稅務(wù)局課題組.增值稅轉(zhuǎn)型過程中的問題及對(duì)策研究.余姚市國稅局網(wǎng)站，2009-10-20
小微企業(yè)稅收政策范文第3篇
稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的依據(jù)評(píng)判
（一）促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵(lì)創(chuàng)新的承載主體
過去十五年來，無論發(fā)達(dá)的工業(yè)化國家還是新興的發(fā)展中國家，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展給予了極大關(guān)注和支持。運(yùn)用各種優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)政策鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展已成為近年來的世界潮流。從國際看，市場化改革及政府管制的放松極大地刺激了轉(zhuǎn)軌國家小微企業(yè)部門的發(fā)展。在俄羅斯，小微企業(yè)數(shù)量僅僅在1991～1994年間增長了將近3倍（Engelschalk,2004）。中國也不例外，截止2009年底，中小企業(yè)（含小微企業(yè)）對(duì)我國GDP的貢獻(xiàn)超過50%，提供超過70%的就業(yè)崗位，為城鎮(zhèn)新增就業(yè)更是提供了80%以上的崗位。從激勵(lì)創(chuàng)新的角度看，完成了66%的發(fā)明專利，82%以上的新產(chǎn)品開發(fā)（陸金方，2012）。在新時(shí)期，包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)已成為促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵(lì)創(chuàng)新的承載主體，運(yùn)用稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展構(gòu)成了我國實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的重要內(nèi)容。
（二）減少貧困和縮小收入差距的重要方式
國內(nèi)外實(shí)踐表明：小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)于低收入群體的脫貧及縮小收入差距發(fā)揮了重要作用。在發(fā)展中國家，小微企業(yè)數(shù)量增加為低收入人群的脫貧提供了難得的機(jī)遇，尤其是婦女從業(yè)者。Berry(2007)指出，實(shí)證研究已經(jīng)證明，小微企業(yè)部門的發(fā)展與較低的收入不平等程度顯著相關(guān)。世界銀行的相關(guān)研究認(rèn)為，小微企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展中國家鄉(xiāng)村地區(qū)的就業(yè)增長提供了唯一的現(xiàn)實(shí)途徑。與上述研究結(jié)論相似，OECD的研究成果表明：通過大力發(fā)展小微企業(yè)，積極調(diào)動(dòng)民眾創(chuàng)業(yè)精神，可以在很大程度上創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)及減輕低收入者的貧困程度（OECD，2005）。從我國當(dāng)前實(shí)際出發(fā)，無論是縮小地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距還是個(gè)體收入差距，除了運(yùn)用財(cái)政稅收工具在二次分配環(huán)節(jié)進(jìn)行直接調(diào)節(jié)外，還應(yīng)充分重視落后地區(qū)及低收入群體的“自我造血式”發(fā)展，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)的快速發(fā)展，為其創(chuàng)業(yè)精神的充分發(fā)揮創(chuàng)造有利的社會(huì)氛圍。
（三）稅收公平的強(qiáng)化
由于小微企業(yè)一般處于產(chǎn)業(yè)鏈末端，相對(duì)于大企業(yè)，其從事的活動(dòng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品更接近于終端消費(fèi)者，從產(chǎn)業(yè)鏈角度考察稅收負(fù)擔(dān)歸宿，小微企業(yè)往往成為最終稅收負(fù)擔(dān)的承接者，其所承擔(dān)的相對(duì)稅負(fù)要高于大企業(yè)。可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行思考：（1）小企業(yè)購進(jìn)材料或服務(wù)一般不能從銷售方（大企業(yè)）取得抵扣發(fā)票，貨勞稅方面的重復(fù)征稅在小微企業(yè)身上表現(xiàn)得尤為突出；（2）在很多發(fā)展中國家，征管當(dāng)局為降低征管成本，小企業(yè)應(yīng)納稅款一般都由向小企業(yè)銷售產(chǎn)品或服務(wù)的大企業(yè)代扣代繳，如在一些非洲法語國家和南非，大企業(yè)被要求在小企業(yè)向其購買產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)代扣代繳商品稅和所得稅（Slemrod,2007）；（3）大企業(yè)可以利用其在市場競爭中的優(yōu)勢地位輕易將其繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給小企業(yè)，使得納稅人和負(fù)稅人的身份發(fā)生分離。因此，即使名義上大企業(yè)繳納的稅款比小企業(yè)多，但其真正的稅收貢獻(xiàn)并沒有統(tǒng)計(jì)數(shù)字表現(xiàn)得那么大。基于上述考慮，對(duì)小企業(yè)進(jìn)行稅收支持，可以一定程度上糾正現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中存在的稅負(fù)從大企業(yè)向小企業(yè)的流轉(zhuǎn)偏差，強(qiáng)化稅收公平。
現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策評(píng)析
（一）現(xiàn)行小微企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策描述
現(xiàn)行稅收體系的所有稅種基本都適用于小微企業(yè)，其中最主要的稅種為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等，此外小微企業(yè)還要繳納各種類型的基金和行政性收費(fèi)。同時(shí)相關(guān)稅法又對(duì)小微企業(yè)有一定的特殊稅收措施，具體如表4所示。
（二）現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的問題
1.所得稅。對(duì)小微企業(yè)適用較之基本稅率較低的稅率是包括美國、英國、日本、比利時(shí)等發(fā)達(dá)國家的常見做法。如英國公司所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為30%，對(duì)納稅調(diào)整后利潤低于30萬英鎊的稅率為20%，低于1萬英鎊的稅率為10%。①我國符合條件的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%，僅略低于企業(yè)所得稅25%的基本稅率，而俄羅斯、愛爾蘭、波蘭、埃及、臺(tái)灣地區(qū)等的企業(yè)所得稅基本稅率都低于或等于20%，我國對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率明顯偏高。而優(yōu)惠力度相對(duì)較大的，應(yīng)稅所得額減半并按20%計(jì)征所得稅的規(guī)定，僅適用于應(yīng)納稅所得額低于6萬的小微企業(yè)，適用范圍窄，且此規(guī)定只在2012年到2015年間有效，具有明顯的臨時(shí)性。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用5%～35%的5級(jí)累進(jìn)稅，且沒有像企業(yè)所得稅那樣的高技術(shù)、研發(fā)、就業(yè)等方面的費(fèi)用扣除優(yōu)惠，造成與法人企業(yè)相比，非法人小微企業(yè)處于優(yōu)惠缺乏、實(shí)際稅率高的不利局面。
2.貨物和勞務(wù)稅。2011年11月我國調(diào)高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，但應(yīng)該注意的是，月銷售額5000～20000元、日或次銷售額300～500的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是遠(yuǎn)低于現(xiàn)行小微型企業(yè)劃定標(biāo)準(zhǔn)中的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。這使得眾多微型企業(yè)難以從該政策受益，主要受益的是個(gè)體工商戶。考慮到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和價(jià)格水平，以及現(xiàn)行稅收征管狀況，提高起征點(diǎn)對(duì)小微企業(yè)稅收減負(fù)的象征意義多于實(shí)際意義，真正價(jià)值更多止于稅務(wù)局和納稅人稅收征納成本的降低。增值稅小規(guī)模納稅人的規(guī)定，雖然使適用的小微企業(yè)名義上可以按3%的低稅率納稅，但由于不可實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以銷售額全額、而非增加值計(jì)稅，其實(shí)際稅負(fù)并不必然低于增值稅一般納稅人。考慮到小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票對(duì)其購銷活動(dòng)的制約，以及促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算、不減少稅收收入的立法動(dòng)因和原則，增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定還可能增加適用該規(guī)定的小微企業(yè)的稅收和經(jīng)營成本，而不利于小微企業(yè)發(fā)展。
3.小微企業(yè)宏觀稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。所得稅和商品稅是小微企業(yè)稅負(fù)的主體部分，除此之外小微企業(yè)和其他大中型企業(yè)一樣要負(fù)擔(dān)城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收，社會(huì)保障基金及其他基金和行政事業(yè)性收費(fèi)等。而這些眾多稅費(fèi)規(guī)定中，體現(xiàn)量能課稅原則和對(duì)小微企業(yè)的照顧支持性規(guī)定非常少。北京大學(xué)國家發(fā)展研究院與阿里巴巴集團(tuán)基于對(duì)中西部1407個(gè)小微企業(yè)調(diào)查的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營與融資狀況調(diào)研報(bào)告》顯示，②雖然近期政府采取了針對(duì)小微企業(yè)的減稅措施，但僅30.27%的小微企業(yè)感受到稅負(fù)負(fù)擔(dān)減少，大批小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)并未減輕，60.81%的小微企業(yè)認(rèn)為目前企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)影響企業(yè)經(jīng)營，其中14.88%的小微企業(yè)認(rèn)為稅費(fèi)影響企業(yè)正常經(jīng)營、甚至危及企業(yè)生存。在微薄的利潤空間和激烈的市場競爭下，高昂的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)使得逃避稅費(fèi)成為小微企業(yè)的普遍做法，調(diào)查顯示90%的小微企業(yè)有逃避稅費(fèi)的操作。有33.57%的小微企業(yè)認(rèn)為，當(dāng)前的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)占到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營成本的10%以上，且這一稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平是在小微企業(yè)通過各種手段躲避稅費(fèi)之后達(dá)成的。
4.對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠不充分。在現(xiàn)有稅收制度中，對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式，所得稅主要采用的是稅率優(yōu)惠，貨物勞務(wù)稅采用的是起征點(diǎn)方式，稅收優(yōu)惠方式單一。由于優(yōu)惠手段自身的制約，加上優(yōu)惠方式使用力度的限制，現(xiàn)行稅收政策工具的使用并未充分體現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的照顧和鼓勵(lì)導(dǎo)向。眾多的小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、社會(huì)就業(yè)、科技創(chuàng)新、消除貧困、市場競爭、穩(wěn)定社會(huì)等方面具有的重大作用；另一方面，在我國非完善的市場經(jīng)濟(jì)下，大中型企業(yè)在市場中具有特有的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治優(yōu)勢，大量分散的小微企業(yè)規(guī)模小、力量弱，同時(shí)又面臨大中型企業(yè)的直接競爭。為促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，必須綜合改變現(xiàn)行稅收優(yōu)惠工具單一、優(yōu)惠不力的局面，綜合運(yùn)用多種有力的優(yōu)惠手段，來促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。
5.小微企業(yè)稅收征管效率低。根據(jù)現(xiàn)行稅制，基本所有的稅種都適用于小微企業(yè)，增值稅和營業(yè)稅雖然規(guī)定有起征點(diǎn)，低于起征點(diǎn)的小微企業(yè)免稅，但是由于起征點(diǎn)仍舊偏低，使眾多銷售收入少、利潤微薄的小微企業(yè)成為納稅人。這不僅增加了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收遵從成本，制約了其發(fā)展，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)對(duì)眾多小微企業(yè)所得稅、商品稅等相關(guān)稅收的有效征管需要大量的人力物力投入，但征得的稅收收入?yún)s非常有限，稅收征管的成本高、收益低。在稅務(wù)機(jī)關(guān)人力物力有限約束下，即使有企業(yè)所得稅核定征收、增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定等降低征管成本的征收方式，小微企業(yè)稅收征管低效率仍無法根本改變。
促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)
（一）拓展優(yōu)惠政策范圍，擴(kuò)大優(yōu)惠效果影響力
從所得稅角度考察，我國現(xiàn)行的優(yōu)惠政策僅惠及符合小型微利企業(yè)，不符合“微利”特征的小微企業(yè)無法享受所得稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致該優(yōu)惠政策的影響力較弱，達(dá)不到調(diào)動(dòng)絕大部分小微企業(yè)經(jīng)營積極性的目的。建議擴(kuò)大所得稅優(yōu)惠政策的惠及面，將絕大多數(shù)小微企業(yè)列入優(yōu)惠政策支持范圍，一方面使得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件關(guān)于小微企業(yè)的概念界定相一致，避免政出多門造成的混亂；另一方面通過進(jìn)一步提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)，擴(kuò)大優(yōu)惠政策受惠范圍，調(diào)動(dòng)廣大小微企業(yè)的經(jīng)營積極性，在社會(huì)上形成小微企業(yè)競爭發(fā)展的良好氛圍，為優(yōu)秀小微企業(yè)做大做強(qiáng)提供寬松的制度環(huán)境，也有利于實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的長期協(xié)調(diào)發(fā)展。
（二）加大優(yōu)惠力度，加快“費(fèi)改稅”步伐，切實(shí)減輕實(shí)際稅負(fù)
由上文可知，從國際比較看，我國小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度還是比較小的。較小的優(yōu)惠力度可能導(dǎo)致相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定只流于形式而疏于實(shí)踐，產(chǎn)生不了相應(yīng)的激勵(lì)效果。建議一方面加大稅收優(yōu)惠力度，切實(shí)減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。可以考慮進(jìn)一步降低符合條件的小微企業(yè)適用稅率，將目前的20%的優(yōu)惠稅率降為15%或10%，以突顯稅收政策對(duì)小微企業(yè)的扶持；另一方面，加快小微企業(yè)“費(fèi)改稅”步伐，對(duì)政府各部門征收的各項(xiàng)費(fèi)用按照其征收的法律依據(jù)、體現(xiàn)的利益取向及使用渠道，該取消的取消，適于以稅收形式的應(yīng)盡快啟動(dòng)費(fèi)改稅的法律程序，最大限度地規(guī)范向小微企業(yè)的收費(fèi)體制，減少政府對(duì)小微企業(yè)的行政干預(yù)，避免“稅負(fù)減輕而其他隱性負(fù)擔(dān)加重”的情形出現(xiàn)，切實(shí)減輕小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。
（三）優(yōu)化優(yōu)惠方式，增強(qiáng)優(yōu)惠效果
我國目前對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠形式從根本上講是一種直接優(yōu)惠，即對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上決定稅率大小而給予優(yōu)惠，更大程度上是一種“事后獎(jiǎng)勵(lì)”而非“事前激勵(lì)”。從國際經(jīng)驗(yàn)看，小微企業(yè)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵在于其創(chuàng)業(yè)期的積累及經(jīng)營，但創(chuàng)業(yè)期的現(xiàn)金流及盈利狀況往往不盡如人意，間接式的“事前激勵(lì)”反而更容易發(fā)揮政策激勵(lì)效果，尤其對(duì)于高新技術(shù)小微企業(yè)更是如此。可以考慮運(yùn)用間接優(yōu)惠方式促進(jìn)高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)做大做強(qiáng)，建議一方面加大高科技行業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)加計(jì)扣除力度，取消側(cè)重于單一研發(fā)主體自主創(chuàng)新的激勵(lì)設(shè)計(jì)，對(duì)小微企業(yè)參與的多主體合作研發(fā)活動(dòng)予以充分支持；另一方面，高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)進(jìn)口或購買研發(fā)所需的高端設(shè)備和儀器允許采用加速折舊法，減免相關(guān)的貨勞稅，降低其初創(chuàng)期稅收負(fù)擔(dān)，減輕小微企業(yè)初創(chuàng)期的資金及經(jīng)營壓力。
小微企業(yè)稅收政策范文第4篇
一、引言
長期以來，由于小型微型企業(yè)的易生性和普遍性，對(duì)小型微型企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略價(jià)值的認(rèn)識(shí)主要圍繞其對(duì)GDP增長、外貿(mào)出口、就業(yè)、稅收收入等經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定方面的貢獻(xiàn)而展開。而關(guān)于其發(fā)展可能對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的積極影響以及對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，盡管也有所關(guān)注，但重視度明顯不足。目前，我國國民經(jīng)濟(jì)正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要任務(wù)之一是調(diào)整三次產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，逐步提高服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重。而服務(wù)業(yè)正是小型微型企業(yè)孕育、誕生、成長與發(fā)展的沃土。小型微型企業(yè)對(duì)服務(wù)業(yè)的廣泛適應(yīng)性，無疑使其成為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不可或缺的重要力量。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律來看，在新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期，也正是大量小型微型企業(yè)的孵化、涌入才帶來源源不斷的資本與人才，而資本與人才的加盟又進(jìn)一步促進(jìn)了技術(shù)的不斷創(chuàng)新，才逐漸催生、造就并實(shí)現(xiàn)了所在產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展。可以毫不夸張地說，小型微型企業(yè)不僅是國際分工精細(xì)化的主要載體和動(dòng)力，也是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的主力軍。
二、我國現(xiàn)行小型微型企業(yè)稅收扶持政策存在的主要問題
為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，早在2002年我國就出臺(tái)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，從法律層面明確了中小企業(yè)的地位、扶持方式、政策措施，并在現(xiàn)行稅收制度的歷次修改與完善中逐步得以體現(xiàn)。
1、我國小型微型企業(yè)稅收扶持政策現(xiàn)狀
（1）流轉(zhuǎn)稅扶持政策。2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過并自2009年1月1日起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，明確了小規(guī)模納稅人適用的征收率由原來工業(yè)的6%、商業(yè)的4%統(tǒng)一降為3%；而財(cái)政部令第65號(hào)關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，則進(jìn)一步提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。同時(shí)，為避免重復(fù)征稅，對(duì)營業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)目實(shí)行差額征稅為標(biāo)志的營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅額試點(diǎn)改革正由上海向全國逐步推廣。根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]68號(hào)，為有效緩解融資難的問題，擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），三年內(nèi)免征營業(yè)稅。而在國發(fā)[2012]14號(hào)文件中，則進(jìn)一步明確將財(cái)稅[2011]101號(hào)關(guān)于符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的金融保險(xiǎn)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅的政策延長至2015年底。財(cái)稅[2011]71號(hào)文件則規(guī)定，對(duì)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）進(jìn)口科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅到2015年底。國發(fā)[2012]14號(hào)則進(jìn)一步重申將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。
（2）企業(yè)所得稅扶持政策。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2011]117號(hào)規(guī)定，在小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，自2012年至2015年止，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為支持金融對(duì)小微企業(yè)的支持，財(cái)稅[2011]104和國發(fā)[2012]14號(hào)將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失可按規(guī)定提取1%準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至2013年底。并在財(cái)稅[2011]104號(hào)中明確了自2009年至2013年止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%的比例減計(jì)收入。為鼓勵(lì)創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資中小企業(yè)，財(cái)稅[2007]31號(hào)和2007國務(wù)院令第512號(hào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年）的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)符合國家高新技術(shù)企業(yè)條件的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，“三新”研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)許在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除50%等。
（3）個(gè)人所得稅扶持政策。根據(jù)財(cái)稅[2011]62號(hào)，自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高為42000元每年。
（4）印花稅扶持政策。財(cái)稅[2011]105號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
（5）發(fā)票工本費(fèi)和其他收費(fèi)規(guī)范政策。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2011]759號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型和微型企業(yè)從2012年1月1日起免收發(fā)票工本費(fèi)等部分行政事業(yè)性收費(fèi)，免收發(fā)票工本費(fèi)對(duì)象為小型和微型企業(yè)（不含個(gè)體戶和申請(qǐng)自印發(fā)票的納稅人）。而國發(fā)[2012]14號(hào)則進(jìn)一步明確，繼續(xù)減免部分涉企收費(fèi)并清理取消各種不合規(guī)收費(fèi)，落實(shí)中央和省級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門已公布取消的行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年1月1日至2014年12月31日3年內(nèi)對(duì)小型微型企業(yè)免征部分管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，清理取消一批各省（區(qū)、市）設(shè)立的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，規(guī)范涉及行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。
2、我國現(xiàn)行稅收扶持政策存在的主要問題
（1）缺乏系統(tǒng)性的扶持小型微型企業(yè)稅收政策體系。小型微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)于2011年，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號(hào)），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部研究并制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)），財(cái)稅系統(tǒng)首次采用該劃分標(biāo)準(zhǔn)的文件為財(cái)稅[2011]104號(hào)和財(cái)稅[2011]105號(hào)。由于之前其他所有稅收制度和稅收政策在制定時(shí)，一直運(yùn)用中小企業(yè)、小型微利企業(yè)等概念，使得扶持小型微型企業(yè)的政策制度勢必缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，甚至面臨無法可依的境地。
（2）享受稅收扶持政策門檻過高。要享受稅收扶持政策，必須符合一定的條件，而這些嚴(yán)格的條件往往成為小型微型企業(yè)門前擋著的一道難以逾越的檻。由于小型微型企業(yè)大多存在季節(jié)性經(jīng)營、臨時(shí)性經(jīng)營或按合同、計(jì)劃生產(chǎn)的特點(diǎn)，企業(yè)從業(yè)人員的多變性嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的認(rèn)定，使其難以真正享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；而年應(yīng)納稅所得額6萬的這一過低的規(guī)定，則大幅壓縮了政策扶持的作用面。而小型微型企業(yè)較小的經(jīng)營規(guī)模、有限的研發(fā)投入和缺乏核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等也使其根本無法滿足高新技術(shù)企業(yè)的條件，也就無法享受國家技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收扶持政策。
（3）扶持形式不夠豐富，扶持力度有待加強(qiáng)。從扶持手段上看，我國目前和西方國家一樣主要依賴稅率式減免如降低稅率、稅基式減免中的如起征點(diǎn)和少量的稅額式減免等，但具體形式尚不夠豐富。而發(fā)達(dá)國家經(jīng)常采用的諸如投資抵免、再投資退稅、投資虧損或收益的稅收優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)榷歼\(yùn)用不足。盡管增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)已有所調(diào)整，但幅度有限，而一般經(jīng)營水平由于物價(jià)上漲等因素已遠(yuǎn)在其上，且僅適用于包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在內(nèi)的個(gè)人。即使是同樣按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該條款。
（4）稅收扶持政策的政策導(dǎo)向嚴(yán)重不足。國發(fā)[2012]14號(hào)文件明確應(yīng)進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)技術(shù)改造。提升小型微型企業(yè)創(chuàng)新能力，提高小型微型企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、運(yùn)用、保護(hù)和管理水平，支持創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型和勞動(dòng)密集型的小型微型企業(yè)發(fā)展，加快淘汰落后產(chǎn)能，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。但現(xiàn)有稅收扶持政策在促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)揮上述作用方面缺乏足夠的導(dǎo)向性，沒有出臺(tái)相應(yīng)政策鼓勵(lì)小型微型企業(yè)積極投身現(xiàn)代戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。
（5）稅收征管亟待改革。目前，影響小型微型企業(yè)享受稅收扶持政策力度的一個(gè)重要因素在于征管方式。很長一段時(shí)間以來，全國各地片面追求稅收征管效率，加大稅收征繳力度，在核定征收和定額征收方面存在一定擴(kuò)大化的傾向，認(rèn)定查賬征收資格條件過于嚴(yán)格，導(dǎo)致大量小型微型企業(yè)“增稅不增收”，人為增高了稅負(fù)痛苦指數(shù)。同時(shí)征管工作過于粗放，稅收政策宣傳與指導(dǎo)服務(wù)嚴(yán)重不到位。而國地稅多頭管理，不單增加了納稅人的成本，也易造成政策尺度把握不一，在一定程度上影響了市場的公平。
三、從戰(zhàn)略高度重新架構(gòu)小型微型企業(yè)稅收扶持政策的具體建議
小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。因此，要科學(xué)分析、正確把握、積極研究，采取更有針對(duì)性的政策措施，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，從戰(zhàn)略的高度重新架構(gòu)小型微型企業(yè)稅收扶持政策。
1、盡快出臺(tái)扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收法律體系
考慮到我國現(xiàn)行稅收制度和政策中，專門針對(duì)小型微型企業(yè)發(fā)展的政策條款較為缺失，且大多散見于（2011年以來）各部門、各文件。因此，有必要在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國目前稅收的具體實(shí)踐，通過進(jìn)一步清理整合，制定出臺(tái)《中華人民共和國小型微型企業(yè)稅收減免暫行條例》，以便更系統(tǒng)、更規(guī)范、更好地從法律的高度，依靠稅收的調(diào)節(jié)作用，有步驟、有重點(diǎn)地全面支持小型微型企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
2、堅(jiān)持普惠與特惠相結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)調(diào)整為導(dǎo)向，實(shí)施放水養(yǎng)魚
為有力支持小型微型企業(yè)創(chuàng)立與發(fā)展，有必要進(jìn)一步解放思想，對(duì)初創(chuàng)期小型微型企業(yè)實(shí)施更為大膽、開放的放水養(yǎng)魚政策。考慮到初創(chuàng)期風(fēng)險(xiǎn)巨大，小型微型企業(yè)自身盈利狀況普遍不佳，大多處于虧損邊緣，事實(shí)上其所得稅對(duì)稅收的貢獻(xiàn)微薄，建議所有小型微型企業(yè)在獲得營業(yè)執(zhí)照后都給予“二免二減半”的所得稅政策優(yōu)惠；而對(duì)于小型微型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，并走“專精特新”和與大企業(yè)協(xié)作配套發(fā)展的道路的，則堅(jiān)持實(shí)施“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策。
3、以鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新為核心，不斷提高小型微型企業(yè)的市場競爭力
鑒于小型微型企業(yè)的特殊性，為重點(diǎn)支持小型微型企業(yè)開發(fā)和應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料、新裝備，提高自主創(chuàng)新能力、促進(jìn)節(jié)能減排技術(shù)的應(yīng)用、提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、改善安全生產(chǎn)與經(jīng)營條件等，建議將現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍?duì)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)惠。凡是企業(yè)擁有的高新技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)是屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)的產(chǎn)品或服務(wù)所得的，免征企業(yè)所得稅。這樣做既可以降低享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策的門檻，也更加符合稅收的公平原則。此外，應(yīng)擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，可考慮對(duì)提高真實(shí)性憑證的研發(fā)費(fèi)用也一并準(zhǔn)予加計(jì)扣除；對(duì)于企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)使用的專用設(shè)備允許加速折舊。鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟向小型微型企業(yè)轉(zhuǎn)移擴(kuò)散技術(shù)創(chuàng)新成果，鼓勵(lì)大專院校、科研機(jī)構(gòu)和大企業(yè)向小型微型企業(yè)開放研發(fā)試驗(yàn)設(shè)施，其相關(guān)收入在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再減半征收企業(yè)所得稅。
4、堅(jiān)持稅收制度改革與征管創(chuàng)新并重，大力改善小型微型企業(yè)運(yùn)行的政策環(huán)境
稅收制度改革包括具體稅收扶持手段與形式的創(chuàng)新，不僅要有具有事后調(diào)節(jié)功能的諸如降低稅率、定期減免稅等直接減免，也要有具有事前調(diào)節(jié)功能的諸如投資抵免、加速折舊、再投資退稅等間接性稅收優(yōu)惠；不僅要有研發(fā)期、擴(kuò)張期的稅收優(yōu)惠，而且要有初創(chuàng)期的稅收優(yōu)惠。考慮到我國流轉(zhuǎn)稅占比較高，稅收制度改革還應(yīng)包括逐步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅的比重，加快推進(jìn)營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的步伐，徹底改變小型微型企業(yè)“增稅不增收”的現(xiàn)狀。同時(shí)，加大稅收征管的創(chuàng)新力度。建議將地方稅務(wù)局作為重新整合后的小型微型企業(yè)的稅收歸口管理單位；對(duì)小型微型企業(yè)實(shí)施定期資格認(rèn)定制度如3年復(fù)審一次；加大對(duì)小型微型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)免費(fèi)培訓(xùn)制度；嚴(yán)格控制核定征收的適用面，鼓勵(lì)小型微型企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)符合查賬征收的單位一律實(shí)施查賬征收制度，大幅減少稅收?qǐng)?zhí)法的彈性空間，簡化辦稅程序，降低辦稅成本。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 中國中小企業(yè)協(xié)會(huì)、南開大學(xué)中小企業(yè)研究中心：中國中小企業(yè)藍(lán)皮書——現(xiàn)狀與政策（2007—2008）[M].中國發(fā)展出版社，2008.
[2] 譚毅：中小企業(yè)扶持政策研究[D].河北大學(xué)，2010.
[3] 周丹華：我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策探討[D].復(fù)旦大學(xué)，2010.
小微企業(yè)稅收政策范文第5篇
摘要：本文通過對(duì)照近期國家相關(guān)部門出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，剖析當(dāng)前小微企業(yè)在會(huì)計(jì)環(huán)境中存在的問題，并提出完善其會(huì)計(jì)環(huán)境的若干措施，以為小微企業(yè)更好的發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 會(huì)計(jì)環(huán)境 稅收
一、小微企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀分析
（一）小微企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀
1.存在“重生產(chǎn)經(jīng)營、輕財(cái)務(wù)管理”的現(xiàn)象。在生產(chǎn)層面，部分小微企業(yè)著重引進(jìn)設(shè)備及配套操作人員，但卻忽視管理。小微企業(yè)的會(huì)計(jì)普遍認(rèn)為照章納稅可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)帶來稅收處罰。但這卻不能避免企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。比如：由于小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員未能識(shí)別偽造發(fā)票而入賬的行為；財(cái)會(huì)人員管理不當(dāng)導(dǎo)致涉稅憑證丟失等現(xiàn)象。部分小微企業(yè)也未根據(jù)企業(yè)自身情況做出判斷，僅單純考慮利益，未考慮到整體最優(yōu)原則，缺乏連貫性，具有違法的風(fēng)險(xiǎn)。如，存在少申報(bào)收入和少開發(fā)票來逃稅。
2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員受教育程度有限，使得無法高效、及時(shí)地了解相關(guān)政策法規(guī)的變化及稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致部分稅收政策執(zhí)行的滯后。在新固定資產(chǎn)折舊的政策中，部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員無法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需求提出合理化的建議，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。如，稅收政策規(guī)定六大行業(yè)，部分涉及六大行業(yè)的小微企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的購置不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行購買或計(jì)提折舊。同時(shí)，在“營改增”政策中，部分小微現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)人員不根據(jù)自身情況貪圖眼前小利，不對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行衡量，因而增加企業(yè)稅負(fù)。
3.部分企業(yè)賬目混亂。小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)財(cái)務(wù)人員形同虛設(shè)，以完全不設(shè)賬或簡化會(huì)計(jì)核算程序來節(jié)省人力成本，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。即使少量小微企業(yè)擁有獨(dú)立會(huì)計(jì)核算人員，但賬目混亂，建賬模式相對(duì)單一且僵化，無法有效地反映會(huì)計(jì)信息賬目。許多小微企業(yè)“假賬真算”使得其會(huì)計(jì)事項(xiàng)未能被真實(shí)客觀地反映。在新稅收政策施行下，部分小微企業(yè)設(shè)置兩套或多套賬套取國家稅收優(yōu)惠，如專設(shè)“賠本賬”以騙取相應(yīng)額度流轉(zhuǎn)稅或所得稅的減免。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，近年來小微企業(yè)存在兩套賬的比例正在逐步攀升，小微企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)一步加重。
（二）小微企業(yè)會(huì)計(jì)外部環(huán)境現(xiàn)狀
1.小微企業(yè)利用法律與政策因素漏洞擾亂稅收征管。從立法角度來看，我國僅在2002年頒布《中小企業(yè)促進(jìn)法》，其只定性了中小企業(yè)在政策、稅收、融資等方面的督促制度，卻對(duì)微型企業(yè)提之甚少，在法律方面缺乏對(duì)小微企業(yè)的明確規(guī)范，導(dǎo)致小微企業(yè)利用法律漏洞干擾正常稅收征管工作的進(jìn)行。例如，“營改增”全面實(shí)施后，部分小微企業(yè)偽造增值稅專用發(fā)票來騙取進(jìn)項(xiàng)稅額，破壞了小微企業(yè)正常的稅收繳納環(huán)境。
從政策角度來看，部分政策界定范圍太過狹隘，導(dǎo)致特殊行業(yè)小微企業(yè)受惠面受限。如新稅收政策規(guī)定小微企業(yè)從事國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，進(jìn)口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。但由于規(guī)定的靈活性不足，部分從事相關(guān)行業(yè)的小微企業(yè)無法享受優(yōu)惠。
2.優(yōu)惠政策宣傳力度及解讀方式存在缺陷。目前完善的稅收政策公告制度尚未在我國建立，小微企業(yè)財(cái)務(wù)主體領(lǐng)導(dǎo)缺乏咨詢和獲取最新稅收信息的途徑。盡管新稅收政策在其網(wǎng)站上公布，由于缺乏有效的解讀，大大降低互聯(lián)網(wǎng)宣傳效果。在稅收政策下達(dá)宣傳過程中，稅收推廣人員素質(zhì)參差不齊，無法有效傳達(dá)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)方法。同時(shí)在政策出臺(tái)時(shí)。盡管各地市的稅務(wù)機(jī)關(guān)積極履行相應(yīng)的政策宣傳義務(wù)，但小微企業(yè)分布范圍廣，而服務(wù)人員偏少，加上稅務(wù)人員對(duì)于小微企業(yè)重視度不足，服務(wù)意識(shí)淡薄，致使新稅收政策效果不明顯。
3.稅收起征點(diǎn)臨界效應(yīng)為負(fù)阻礙小微企業(yè)做大做強(qiáng)。稅收起征點(diǎn)的臨界效應(yīng)，即在起征點(diǎn)附近小微企業(yè)稅負(fù)會(huì)有質(zhì)的變化，導(dǎo)致小微企業(yè)采取各種手段避免其應(yīng)稅基礎(chǔ)高于起征點(diǎn)，使臨界點(diǎn)下的小微企業(yè)數(shù)量增加，臨界點(diǎn)效應(yīng)主要表現(xiàn)為負(fù)。在新稅收政策中，季度銷售額或營業(yè)額的起征點(diǎn)90 000元（不含90 000元）和企業(yè)應(yīng)納稅所得額起征點(diǎn)200 000元減半征收成為產(chǎn)生負(fù)臨界效應(yīng)的關(guān)鍵原因之一。對(duì)小微企業(yè)而言，在臨界于200 000元的小微企業(yè)，一年會(huì)產(chǎn)生20 000元左右的稅收差異（200 000×50%×20%=20 000元）。同時(shí)，隨著國家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度加大且國家放寬成立企業(yè)的條件，小微企業(yè)形成“數(shù)量多、規(guī)模小”的局面。部分小微企業(yè)局限于90 000元以下減免稅收的政策而不愿做大做強(qiáng)，如通過以設(shè)立子企業(yè)的形式剝離業(yè)務(wù)來避稅，在一定程度上導(dǎo)致成本上升，抵消稅收優(yōu)惠政策所帶來的效益性，與稅收優(yōu)惠政策的初衷相悖。
4.外界稅務(wù)干部不當(dāng)干擾導(dǎo)致繳稅混亂。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)干部在稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)投資入股、兼職取酬，利用自身權(quán)利強(qiáng)制小微企業(yè)接受中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)稅收事宜。將自身行政審批權(quán)力用于安排近親屬在小微企業(yè)工作以謀取個(gè)人利益；利用業(yè)務(wù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、定期審批進(jìn)行“尋租”。同時(shí)收受好處滋長少部分小微企業(yè)不當(dāng)納稅現(xiàn)象；部分稅務(wù)干部未及時(shí)接受培訓(xùn)，對(duì)國家出臺(tái)的合理政策不熟悉，以致錯(cuò)誤指導(dǎo)小微企業(yè)更優(yōu)惠的報(bào)稅；在報(bào)稅流程中也存在不恰當(dāng)流程，如未及時(shí)備案；未實(shí)地考察小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等現(xiàn)象。
二、完善小微企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境的建議
（一）改善外部執(zhí)法環(huán)境，規(guī)范小微企業(yè)賬務(wù)管理
鑒于目前小微企業(yè)法律監(jiān)管缺乏，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)具體情況出臺(tái)相關(guān)條例，對(duì)稅收優(yōu)惠政策所涉及事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步明確界定，嚴(yán)厲打擊小微企業(yè)偷漏稅行為。針對(duì)混亂的稅收環(huán)境，應(yīng)當(dāng)加大稽查力度，設(shè)立相關(guān)的稽查人員對(duì)部分小微企業(yè)進(jìn)行輪番抽查，規(guī)范小微企業(yè)稅收環(huán)境。針對(duì)“營改增”后部分小微企業(yè)存在進(jìn)銷項(xiàng)稅額不符的現(xiàn)象，可以通過改善增值稅專用發(fā)票。如，增加增值稅發(fā)票的防偽標(biāo)志并推行只適用于小微企業(yè)的發(fā)票，進(jìn)而控制市場上假發(fā)票的流通數(shù)量，從而在一定程度上規(guī)范小微企業(yè)的繳稅問題。
對(duì)于小微人員的賬務(wù)管理。首先，建立賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是小微企業(yè)規(guī)避賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。報(bào)表法和觀察法可成為監(jiān)督小微企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；其次，小微企業(yè)可定期開展賬務(wù)自查活動(dòng)或引進(jìn)第三方會(huì)計(jì)師對(duì)總賬進(jìn)行審查，明確賬目存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可針對(duì)采購部、銷售部、售后部等重要部門在內(nèi)部界定賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過打分的形式考察各個(gè)重要部門賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，保證小微企業(yè)賬目管理的科學(xué)性。
（二）強(qiáng)化專業(yè)稅收人員培養(yǎng)，改善人文環(huán)境
加強(qiáng)與政府合作，建立信息服務(wù)平臺(tái)。在相關(guān)網(wǎng)站上提供線上小微企業(yè)問題反饋平臺(tái)，了解小微企業(yè)在稅款繳納中產(chǎn)生的問題，及時(shí)處理小微企業(yè)遇到的困難。相關(guān)稅收部門以區(qū)或鎮(zhèn)為單位，定期開展小微企業(yè)會(huì)計(jì)人才聽證會(huì)，準(zhǔn)確獲取新稅收政策的執(zhí)行中帶來的問題。同時(shí)，相關(guān)稅務(wù)部門可對(duì)聽證會(huì)中提出合理建議的小微企業(yè)人員，以積分制度的形式給予鼓勵(lì)，并對(duì)積分排名較前的人員給予一定的表彰，鼓勵(lì)小微企業(yè)人員積極獻(xiàn)策獻(xiàn)計(jì)。
通過政府途徑，委托大中專院校培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才，尤其是稅收類人才和稅收推廣專員。鼓勵(lì)區(qū)域性小微企業(yè)與大中專院校共建實(shí)習(xí)基地；建立戰(zhàn)略，提前培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的人才，留住優(yōu)秀的大中專學(xué)生，從而提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。
（三）加強(qiáng)稅收解讀工作，提升小微企業(yè)管理意識(shí)
從稅收政策解讀來看，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取劃片負(fù)責(zé)制度，在新一輪的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)，制作相關(guān)稅收解讀手冊(cè)并開展咨詢會(huì)，加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的解讀。同時(shí)，稅收部門可在申報(bào)稅款的網(wǎng)站設(shè)置專項(xiàng)解讀條目，同時(shí)加以案例分析，并設(shè)置新稅收政策咨詢平臺(tái)，方便為小微企業(yè)答疑解惑。
從小微企業(yè)管理方面來看，所做出決策不應(yīng)與國家稅法規(guī)定相違背，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)照規(guī)章政策修正自己的行為；小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃意識(shí)，才能更好地迎合國家稅收優(yōu)惠政策并選取最佳涉稅方案；小微企業(yè)應(yīng)從兩個(gè)層面管控涉稅流程，一是就企業(yè)存續(xù)周期來說，從籌劃企業(yè)成立至企業(yè)清算結(jié)束，整個(gè)過程均需對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管控；二是指企業(yè)具體涉稅業(yè)務(wù)全過程均需進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，不允許出現(xiàn)“真空狀態(tài)”。
（四）提高增值稅起征點(diǎn)，降低起征點(diǎn)臨界效應(yīng)
從增值稅的起征點(diǎn)來看，新加坡、印度尼西亞的小微企業(yè)的起征點(diǎn)約合人民幣分別為422 000元/月和33 945元/月。若結(jié)合各國國情，按各國的人均GDP比例進(jìn)行相應(yīng)換算，新加坡和印度尼西亞的增值稅起征點(diǎn)仍高于中國。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，我國的增值稅的起征點(diǎn)上升由之前30 000元/一季度至90 000元/一季度，我國應(yīng)繼續(xù)提高起征點(diǎn)以緩解小微企業(yè)稅負(fù)壓力。
針對(duì)臨界效應(yīng)，我國可使用減征率的概念。所謂減征率，即小微企業(yè)面臨臨界效應(yīng)時(shí)，可根據(jù)應(yīng)納稅所得額的增加而適度的減少。以企業(yè)所得稅為例，在新出臺(tái)的優(yōu)惠政策中，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在200 000元內(nèi)按照20%企業(yè)所得稅率減半征收，如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過200 000元至300 000元之間，假設(shè)規(guī)定的減征率為30%，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為250 000元，即企業(yè)繳納所得稅為250 000×0.2×（1-30%）=35 000（元）。這為臨近臨界的小微企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)繳稅的緩沖地帶。在給國家?guī)硪欢ǖ亩愂盏耐瑫r(shí)，也避免相應(yīng)的小微企業(yè)主為了逃避稅負(fù)而存在主觀意識(shí)阻礙企業(yè)做大做強(qiáng)。Z
參考文獻(xiàn)：
