會計監(jiān)管范文精選

摘要：會計監(jiān)管體系是否健全、會計監(jiān)管模式是否合理、會計監(jiān)管運作是否有效都會直接或間接地影響到會計市場的運行，進而影響到資本市場乃至整個國家市場經(jīng)濟的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：會計；監(jiān)管；研究

1什么是會計監(jiān)管

1.1會計監(jiān)管的含義

會計監(jiān)管是政府或會計職業(yè)團體對會計工作的干預(yù)，以確保會計工作合理、有序，真實地進行。會計監(jiān)管本質(zhì)上要求其必須具備經(jīng)常性、全面性和連續(xù)性的特點。

1.2政府會計監(jiān)管的含義

當會計造假成為全球性問題的時候，加強會計監(jiān)管，避免和減少會計造假動機、造假行為必然成為會計界乃至全社會共同探討和研究解決的重大課題。會計造假導(dǎo)致會計信息失真，會計信息失真引發(fā)會計主體對投資人、利益相關(guān)方和全社會做出不真實承諾。隨之產(chǎn)生會計主體信用度下降，由于信用匱乏從而削弱了會計主體在市場經(jīng)濟中的競爭力并導(dǎo)致經(jīng)濟效益大幅下降，嚴重時致使企業(yè)破產(chǎn)。如何增強會計主體的競爭力，保持市場經(jīng)濟體系健康、穩(wěn)定運行，加強會計監(jiān)管是一個具體而有效的措施。建立會計監(jiān)管體系是會計界的一件大事。如何建立會計監(jiān)管體系？建成什么樣的會計監(jiān)管體系？會計監(jiān)管平臺是什么樣的？監(jiān)管所產(chǎn)生的結(jié)果如何處理？作者將在本文就這些方面談一些新的認識。

一、會計主體、中介機構(gòu)及全社會要樹立適時的會計監(jiān)管理念。

1、會計主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，由被動地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膮⑴c監(jiān)管。會計主體作為經(jīng)濟發(fā)展的一份子不是獨立存在的，它要與其它會計主體進行公平交易而實現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念，從而使會計主體實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過自身發(fā)展又帶動全社會經(jīng)濟進步。自身發(fā)展的動力來自于兩個方面，一個是內(nèi)在動力，即通過自身真實的會計信息，進行財務(wù)分析，尋找問題，解決問題；另一個是外部環(huán)境，即網(wǎng)絡(luò)信用度高、會計信息值得信賴的經(jīng)濟合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動力相輔相成，互為作用。內(nèi)在動力決定外部環(huán)境，外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部，外部環(huán)境的形成是每一個會計主體共同努力的結(jié)果。這就要求所有的會計主體主動接受社會、投資人、經(jīng)濟合作伙伴等的監(jiān)管，在提高自身會計信息質(zhì)量的同時創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場環(huán)境。

2、會計信息使用者、中介機構(gòu)及全社會要樹立未雨綢繆的會計監(jiān)管理念，主動參與對會計主體的監(jiān)管活動?！笆虏魂P(guān)已，高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn)，這些“不關(guān)已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災(zāi)，到那時“災(zāi)禍”就會降落到每個人頭上。只有會計信息使用者、中介機構(gòu)及全社會從思想上重視會計信息失真問題，從行動上加強對會計信息的監(jiān)管，我們的經(jīng)濟生活才會建立良好秩序。

二、政府要高度重視會計監(jiān)管工作，健全會計監(jiān)管法律、法規(guī)，制定會計主體必須披露真實、準確會計信息的游戲規(guī)則。

每一個會計主體就好像是政府的一個孩子，對一個孩子來說父母的嚴加管教會使他茁壯成長；而怠于管教，甚至父母本身就是不學(xué)無術(shù)之徒，那這個孩子可慘了，也許他會成為社會的犯罪分子。所以，政府重視會計監(jiān)管工作，制定嚴肅、完備、覆蓋面廣、實用性強、懲罰手段和力度準確、獎勵適合的會計監(jiān)管法律、法規(guī)是會計監(jiān)管體系中不可或缺的一部分，它會告訴會計主體應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，什么是正確的，什么是錯誤的。

【摘要】近年來，會計造假事件屢屢發(fā)生，會計信息嚴重失真，會計隊伍整體素質(zhì)與市場經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng),會計監(jiān)管有名無實,這已成為財務(wù)管理工作中較為普遍的問題。因此,加強會計監(jiān)管從根本上解決會計監(jiān)管弱化是杜絕這些問題的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】會計工作；監(jiān)督管理；探索

會計監(jiān)管是保證會計工作有序進行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，但會計造假事件屢屢發(fā)生，會計信息大面積失真，嚴重地影響了社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，造成了信任危機，給國家和個人帶來重大的損失，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展的嚴重障礙。因此，加強會計監(jiān)管，從根本上扭轉(zhuǎn)會計監(jiān)管弱化是切實解決這些問題的有效途徑。

一、會計監(jiān)管工作的現(xiàn)狀

目前，我國會計隊伍整體素質(zhì)與市場經(jīng)濟的發(fā)展尚不適應(yīng)，在某些領(lǐng)域和行業(yè)，會計信息失真是有增無減，會計監(jiān)管是有名無實，這已經(jīng)成為財務(wù)管理工作中較為普遍的問題。有些單位一切領(lǐng)導(dǎo)說了算，會計法規(guī)可有可無，會計人員往往不敢違背領(lǐng)導(dǎo)的意思，沒有自己的立場與原則，往往是隨風(fēng)倒，領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么。有的會計人員堅持原則卻往往受到打擊報復(fù)，得不到妥善處理，嚴重地挫傷了會計人員嚴格執(zhí)法的積極性，使會計監(jiān)管成為事后反映，成為了一種擺設(shè)，失去了會計監(jiān)管的意義。一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違規(guī)違紀、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行，會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)管職能。因此，強化單位會計監(jiān)管職能，切實做好會計監(jiān)管工作是當務(wù)之急。

二、會計監(jiān)管弱化的原因

【摘要】本文在探討會計監(jiān)管體系概念的基礎(chǔ)上,從會計信息的流程、會計監(jiān)管主體之間的關(guān)系、會計監(jiān)管內(nèi)在運行機制等多個視角對其構(gòu)建進行了分析。

近年來,資本市場會計信息欺詐、失實現(xiàn)象泛濫,導(dǎo)致政府對會計監(jiān)管的力度不斷加強。如何構(gòu)建一個有力、有效的會計監(jiān)管體系,以減少造假事件的發(fā)生成為理論界和實務(wù)界探討的一個熱點問題。

一、會計監(jiān)管體系的概念

有關(guān)會計監(jiān)管體系的概念,目前尚沒有一個明確的認識。監(jiān)管體系是涉及監(jiān)管主體與監(jiān)管客體之間、不同監(jiān)管主體之間、監(jiān)管主體與其他相關(guān)組織之間、監(jiān)管客體與其它組織之間的關(guān)系定位。筆者這里借鑒監(jiān)管體系的概念,試著給會計監(jiān)管體系下一定義:會計監(jiān)管體系是包括會計監(jiān)管目標、會計監(jiān)管主體、會計監(jiān)管客體、會計監(jiān)管原則諸要素在內(nèi)的統(tǒng)一的整體。它主要包括了三部分的內(nèi)容:

(一)會計監(jiān)管體系的特定功能,即會計監(jiān)管目標的指向

會計監(jiān)管目標有總體目標和具體目標之分?？傮w目標是為了維護資本市場的穩(wěn)定發(fā)展,實現(xiàn)帕累托最優(yōu)以及保護投資者的利益;具體目標是提高會計信息的質(zhì)量、增強會計信息的含量或者保證會計目標的實現(xiàn)。

1我國上市公司會計監(jiān)管存在的問題

1.1政府監(jiān)管失靈在我國，由于會計信息監(jiān)管部門眾多，也由于會計信息所具有的經(jīng)濟后果影響，相關(guān)監(jiān)管部門紛紛確立自己的會計監(jiān)管權(quán)，爭相出臺非正式的規(guī)定，以優(yōu)先確定本部門的監(jiān)管權(quán)，限制其他部門的爭權(quán)，而且部門的利益驅(qū)動使各部門在自身出臺規(guī)定時不可能主動與其他監(jiān)管部門進行協(xié)調(diào)。我國的現(xiàn)實問題是，立法給予了政府會計規(guī)范的制定權(quán)，卻沒有明確政府會計規(guī)范制定低效或無效時應(yīng)承擔的責任，政府的權(quán)力與責任是不對等的,政府會計規(guī)范行為取向是單一的，搭便車的心理使公眾不愿過問政府的行為及其影響，而懾于政府的權(quán)威,特別是在缺乏民主意識的情況下，更使多數(shù)人對規(guī)則的制定產(chǎn)生無能為力的感嘆，對輿論的不重視又使公眾唯一可以利用的正面武器被擱淺。

由于國內(nèi)上市公司規(guī)模的擴大與證券市場規(guī)范化的進一步發(fā)展，我國上市公司會計監(jiān)管體系從無到有，監(jiān)管規(guī)范日漸完善，但是會計信息失真現(xiàn)象卻越來越嚴重。證監(jiān)會對上市公司信息披露實施的監(jiān)管主要側(cè)重于上市過程的監(jiān)管。上市公司監(jiān)管得到加強，被查處的上市公司違規(guī)案有明顯增加。我國會計監(jiān)管部門不斷地完善,會計信息披露的監(jiān)管和處罰制度的建設(shè)，構(gòu)建起監(jiān)管規(guī)范的實施機制，但是對于嚴重的會計信息失真卻收效甚微。造成政府監(jiān)管失靈的原因有權(quán)諸如責不清、力量不強、程序不明、執(zhí)法力度不大、處罰不嚴，加之公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理結(jié)構(gòu)都不健全，法制也不健全等，都會造成政府監(jiān)管失靈情況的發(fā)生。

1.2內(nèi)部監(jiān)管的不利上市公司內(nèi)部會計監(jiān)管主要是由監(jiān)事會、審計委員會以及內(nèi)部審計部門實施的。但目前上市公司的內(nèi)部會計監(jiān)管力度非常有限，監(jiān)事會、審計委員會并沒有起到監(jiān)管的作用。《公司法》規(guī)定監(jiān)事會的職權(quán)有：檢查公司財務(wù)；對董事、經(jīng)理違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督；當董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時予以糾正；提議召開臨時股東會；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。但目前我國上市公司監(jiān)事會存在獨立性差、監(jiān)事工作不到位、監(jiān)事人員專業(yè)素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，使得監(jiān)事會難以真正發(fā)揮作用。同時，由于審計委員會是董事會的一個下設(shè)機構(gòu)，是組成董事會的二級委員會，因此，審計委員會職責的有效履行不僅取決于審計委員會本身，還取決于董事會。如果董事會健康運行，審計委員會就可以按照董事會的運行原則良好運行；如果董事會運行失效，審計委員會就不可能成功。

1.3外部監(jiān)管不利

上市公司外部監(jiān)管主要依靠會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)以及新聞媒體進行的。但目前，社會性的監(jiān)督機構(gòu)并沒有起到最后防線的監(jiān)督作用。我國目前有些會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不按獨立審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，在未實施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據(jù)情況下就確認有關(guān)事項，造成審計后的會計報表失真或者發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?。而且面對上市公司一些重大的關(guān)聯(lián)交易、或有事項、非經(jīng)常性損益項目等未充分披露的情況，注冊會計師在審計過程中既不向公司提出，也不在審計報告中披露。而且，注冊會計師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處，在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間，使得一些注冊會計師和會計師事務(wù)所冒險出具虛假報告。