會計信息質量范文精選

[摘要]本文對會計信息失真、特別是違法造假的會計信息失真現象，以四川紅光實業公司的案例為分析對象，從我國現有制度安排的角度進行分析。分析認為，現有的制度安排本身排斥高質量的會計信息，并誘發會計信息違法性失真。本文分析的政策性意義在于：會計信息失真的治理，不僅僅是一部《會計法》或相應的會計技術規范所能解決的，相關的法律制度安排等才是解決會計信息失真的治本之舉。

一、引言為尋求提高會計信息質量，我國政府有關管理部門先后制訂并了數十項相關的法規與制度，如《企業財務會計報告條例》（國務院）、《企業會計準則》、《股份有限公司會計制度》、《會計基礎工作規范》（以上為財政部）、《上市公司財務報表披露細則》（中國證監會）等。1999年10月31日，第二次修訂的《中華人民共和國會計法》正式，并要求自2000年7月1日起施行。新《會計法》的修訂、頒布與實行，被認為是旨在改善我國會計信息質量、杜絕虛假會計信息。與之相適應，財政部又于2000年12月了《企業會計制度》。所有這些努力，無疑，會在一定程度上促成提高我國的會計信息質量。

但是，會計信息具有經濟后果，已為理論界從多個角度進行驗證。會計信息質量的提高，必將改變原有市場上各利益團體的利益安排。顯然，那些利益受損的團體將不會為追求高質量的會計信息而自愿放棄既得利益。換言之，僅僅依靠會計準則與會計制度本身，應當不會顯著地改變會計信息質量。

如果將現代市場經濟環境下助人和主體一般性地界定為“逐利的理性經濟人”，那么，他（們）的行為模式主要取決于該項行為所可能產生的經濟后果。而某項行為的經濟后果又在相當程度上受當時的制度安排所決定。“制度可以定義為社會中個人所遵循的行為規則”。換言之，是某一時期社會的制度安排，決定了人們的行為方式。將這一基本推論用于會計信息的提供行為與會計信息質量的分析中，可以認為，提供會計信息的行為與當時社會的制度不可分離。如果一定時期的制度安排鼓勵提供高質量的會計信息，并對實施這種行為的主體給予獎勵，則市場上普遍提供的會計信息，其質量應當能令人滿意；反之，如果市場不獎勵、甚至懲罰提供高質量會計信息的主體，那些提供虛假會計信息的主體又能獲得不菲的收益，則市場上普遍流行的會計信息，虛假成份必定居多。

本文將依照這一邏輯展開。其中，第二部分主要討論制度安排對會計信息提供的影響及相關的市場激勵或懲罰，以期構建一個一般性的分析框架；第三部分簡要描述紅光實業案例，為下文的分析與討論，提供基礎；第四部分是本文討論的重心，將以第二部分所形成的基本分析框架為工具，討論紅光實業案例中各行為主體的激勵與約束分布；最后是必要的討論與本文結論。

二、制度安排與個體行為：一個分析框架

摘要：會計信息為了滿足使用者的需要而有著多種質量特征，其中最為主要的是相關性和可靠性。深入分析其相關性和可靠性特征并充分認識其相互之間的關系對于提高會計信息質量至關重要。在影響會計信息質量高低的因素中，諸如貨幣價值變動、會計模糊性等固有性因素是無法消除的，只有充分認識并盡力降低其影響才是正確和客觀的選擇。

關鍵詞：會計信息；質量特征；影響因素；會計準則

Abstract:Theaccountinginformationtosatisfytheusertoneedtohavemanykindsofqualitycharacters,whatismostmainistherelevanceandthereliability.Analyzesitsrelevanceandthereliablecharacteristicthoroughlyandunderstoodfullyitrelationsregardingimprovetheaccountinginformationqualitytobeveryimportant.Inaffectstheaccountinginformationqualityheightinthefactor,suchasmonetaryvaluechange,accountantfuzzinessandsoonpropertythefactorsareunabletoeliminate,onlythenunderstandsandreducesitsinfluenceiswitheveryeffortfullycorrectandtheobjectivechoice.

keyword:Accountinginformation;Qualitycharacter;Influencingfactor;Accountingstandards

引言

會計信息是用于體現特定會計主體價值狀態及其經濟活動中價值運動和增值過程狀況的經濟信息，具體而言，它反映其服務的會計主體在一定時點上的財務狀況和一定時期內的經營成果及現金流量等內容。正是由于會計信息能夠反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量等信息，所以會計信息在加強其主體內部經營管理，滿足國家宏觀調控，優化社會資源配置，服務于相關利害主體進行規劃決策等方面有著重大的作用。由此，我們應該重視對會計信息質量問題的研究。

編者按：本論文主要從“新準則”實施對會計信息質量的積極影響；新準則實施對會計信息質量的考驗；新準則實施后提高會計信息質量的建議等進行講述，包括了優化了會計信息環境,有效防范會計信息的系統失真、提高了會計信息的透明度,有利于會計信息使用者合理決策等，具體資料請見：

【摘要】我國的新會計準則體系已從2007年1月1日起開始實施。新實施的準則,對企業所提供的會計信息既有積極的影響,也是新的考驗,企業必須深入領會會計準則的內涵,注重強化上市公司財務信息的質量要求,在資產和交易的反映上更為公允,以提高投資者對企業財務信息可靠性的信心,促進我國上市公司財務會計信息質量的進一步提升,從而適應經濟全球化和資本市場對高質量財務會計信息的需求。該文分析了新會計準則實施后對企業財務會計信息質量的積極影響及其考驗,提出了準確、合理運用新會計準則,保證會計信息質量的建議。

【關鍵詞】新會計準則;實施;會計信息;質量;影響

2006年2月15日,財政部通知,宣布2007年1月1日起在上市公司中率先執行新的企業會計準則(以下簡稱“新準則”)。新準則的內容涵蓋了目前企業經濟活動中的多個方面,在對資產的確認以及計量、披露等方面更貼近國際慣例,同時,新準則也明確規定了會計信息的質量要求,這對提高各類企業尤其是上市公司的財務會計信息質量有積極的作用。但是,受各種因素的影響,新準則實施后的會計信息質量也面臨嚴峻的考驗。在2007年財政部組織的會計信息質量檢查中就發現少數企業存在嚴重的會計造假行為,具體表現在:一是隨意調節收入成本粉飾業績。如提前或推遲確認收入從而在不同年度間調節利潤,隨意增減固定資產預計使用年限調節折舊費用,對同一交易事項采用不同的計量模式確定公允價值,非法轉回以前年度確認的減值損失等。二是利用關聯方交易轉移利潤。如通過母公司豁免大額債務或者進行大額捐贈等手段,直接向上市公司輸送利潤,幫助上市公司扭虧為盈。三是通過虛構經濟業務進行系統造假。有的上市公司與關聯企業相串通,通過編造虛假合同等手段進行系統造假,虛構業務收入,導致財務報表虛盈實虧。以上諸多現象,都與新準則的宗旨相背離,降低了會計信息的質量,阻礙資本市場的健康發展。造成這些現象的原因,既有企業對準則理解有偏差、判斷不準確、執行不到位的客觀原因,也有少數企業利用會計準則操縱利潤、虛構交易等會計造假的主觀故意。為此,企業尤其是上市公司,必須深入分析新準則對會計信息質量的影響,不斷提高會計信息的透明度,為投資人、債權人等會計信息使用者合理決策提供可靠的依據。

1“新準則”實施對會計信息質量的積極影響

1.1優化了會計信息環境,有效防范會計信息的系統失真:

【摘要】文章從公司治理結構存在的先天缺陷及其對會計信息質量產生的影響出發，聯系我國公司治理現狀，分析我國會計信息質量的影響因素，提出了提高會計信息質量的措施。

【關鍵詞】公司治理；會計信息；質量

公司治理的基本制度是委托制，而委托制的深層問題之一就是產權問題，因為委托關系涉及的就是企業的財產所有權和經營權。因此，準確理解和把握產權理論是研究公司治理和委托制的基礎。

作為簽約人的企業參與者，必須對自己投入企業的要素擁有明確的產權（即財產所有權），沒有產權的人是無權簽約的。產權是企業存在的前提，沒有個人對財產（包括物質資本和人力資本）的所有權就不可能有真正意義上的企業。企業是由不同財產所有者組成的，企業所有權顯然不同于財產所有權。財產所有權是交易的前提，企業所有權是交易的方式和結果。嚴格地說，財產所有權有別于企業所有權。財產所有權與產權是等價概念，指的是對給定財產的占有權、使用權、收益權和轉讓權；企業所有權指的是對企業的剩余索取權和剩余控制權。

公司治理結構分外部治理結構和內部治理結構。所謂外部公司治理結構或稱外部監控機制，是通過競爭的外部市場包括產品市場、資本市場、經理市場、兼并市場（接管市場）和管理體制對企業管理行為實施約束的控制制度。所謂公司內部治理結構或稱內部監控機制，是由股東大會、董事會、監事會和經理等組成的用來約束和管理經營者行為的控制制度。

一、公司治理與會計信息的關系

[摘要]本文對會計信息失真、特別是違法造假的會計信息失真現象，以四川紅光實業公司的案例為分析對象，從我國現有制度安排的角度進行分析。分析認為，現有的制度安排本身排斥高質量的會計信息，并誘發會計信息違法性失真。本文分析的政策性意義在于:會計信息失真的治理，不僅僅是一部《會計法》或相應的會計技術規范所能解決的，相關的法律制度安排等才是解決會計信息失真的治本之舉。

[關鍵詞]制度安排會計信息披露質量紅光公司

一、引言

為尋求提高會計信息質量，我國政府有關管理部門先后制訂并了數十項相關的法規與制度，如《企業財務會計報告條例》(國務院)、《企業會計準則》、《股份有限公司會計制度》、《會計基礎工作規范》(以上為財政部)、《上市公司財務報表披露細則》(中國證監會)等。1999年10月31日，第二次修訂的《中華人民共和國會計法》正式，并要求自2000年7月1日起施行。新《會計法》的修訂、頒布與實行，被認為是旨在改善我國會計信息質量、杜絕虛假會計信息。與之相適應，財政部又于2000年12月了《企業會計制度》。所有這些努力，無疑，會在一定程度上促成提高我國的會計信息質量。

但是，會計信息具有經濟后果，已為理論界從多個角度進行驗證。會計信息質量的提高，必將改變原有市場上各利益團體的利益安排。顯然，那些利益受損的團體將不會為追求高質量的會計信息而自愿放棄既得利益。換言之，僅僅依靠會計準則與會計制度本身，應當不會顯著地改變會計信息質量。

如果將現代市場經濟環境下助人和主體一般性地界定為“逐利的理性經濟人”，那么，他(們)的行為模式主要取決于該項行為所可能產生的經濟后果。而某項行為的經濟后果又在相當程度上受當時的制度安排所決定。“制度可以定義為社會中個人所遵循的行為規則”。換言之，是某一時期社會的制度安排，決定了人們的行為方式。將這一基本推論用于會計信息的提供行為與會計信息質量的分析中，可以認為，提供會計信息的行為與當時社會的制度不可分離。如果一定時期的制度安排鼓勵提供高質量的會計信息，并對實施這種行為的主體給予獎勵，則市場上普遍提供的會計信息，其質量應當能令人滿意；反之，如果市場不獎勵、甚至懲罰提供高質量會計信息的主體，那些提供虛假會計信息的主體又能獲得不菲的收益，則市場上普遍流行的會計信息，虛假成份必定居多。