大數(shù)據(jù)下財務(wù)分析思考

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【摘要】財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，財務(wù)工作的內(nèi)涵和外延不斷擴(kuò)展，如何適應(yīng)科技發(fā)展，提升財務(wù)管理的效率和質(zhì)量就成為企業(yè)必須考慮的問題。本文中，筆者就將從財務(wù)分析的發(fā)展歷程和傳統(tǒng)財務(wù)分析面臨的主要問題入手，參考相關(guān)理論與文獻(xiàn)，結(jié)合財務(wù)工作實際，對大數(shù)據(jù)時代下的財務(wù)分析具體策略展開研究。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;大數(shù)據(jù)時代;財務(wù)分析

隨著信息化時代的發(fā)展，云平臺、物聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)逐漸走入我們的生產(chǎn)與生活。大數(shù)據(jù)作為海量數(shù)據(jù)的處理技術(shù)，能夠幫助人們快速實現(xiàn)數(shù)據(jù)的歸集與分析，為管理者決策提供依據(jù)，對于財務(wù)管理意義重大。本文中，筆者主要從結(jié)果分析轉(zhuǎn)向過程管控、單一分析轉(zhuǎn)向多樣性分析、階段分析轉(zhuǎn)向?qū)崟r分析等方面對大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)分析的發(fā)展方向進(jìn)行研究，并提出一些做好財務(wù)分析工作的具體策略。

一、財務(wù)分析的發(fā)展歷程

(一)手工處理階段

早期，會計人員對數(shù)據(jù)的采集、存儲、加工、傳遞都是依靠紙張和算盤等計算工具進(jìn)行的，這種手工方式的處理需要閱讀大量的會計資料，在整個過程中，會計人員很容易出現(xiàn)差錯，除此之外，手工處理的效率也相對低下。

(二)計算機(jī)處理階段

計算機(jī)問世后，財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與處理效率得到極大提高，但借助計算機(jī)的財務(wù)分析也僅僅只是手工方式的模擬，即一種程序只能完成一項業(yè)務(wù)的分析，會計資料、信息的交換與分享仍主要經(jīng)由光盤、軟盤等存儲介質(zhì)。這一階段，計算機(jī)處理的信息具有很大局限性，各部門對資料的決策參考不能實現(xiàn)充分交流，及時性和準(zhǔn)確性有待進(jìn)一步提升。

(三)網(wǎng)絡(luò)處理階段

互聯(lián)網(wǎng)的普及使財務(wù)資料和信息能夠借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行處理和傳遞，會計實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程和信息流程的集成處理，徹底消除了以往“信息孤島”的現(xiàn)象，極大提高了企業(yè)的信息共享性。但這一階段對于數(shù)據(jù)的總結(jié)、歸納、提煉仍不夠精確，數(shù)據(jù)的使用價值有待提高。

(四)大數(shù)據(jù)分析階段

大數(shù)據(jù)分析是建立在云計算基礎(chǔ)上的一項新型技術(shù)，大數(shù)據(jù)下的財務(wù)分析，數(shù)據(jù)的抽取與分析將更為便捷，數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、內(nèi)涵將更加復(fù)雜、多樣，加之分析方法更加精確、更加智能，財務(wù)分析的時效性與決策參考價值都得到很大程度提升。

二、傳統(tǒng)財務(wù)分析面臨的問題

(一)以事后分析為主，對事前、事中管控不足

傳統(tǒng)財務(wù)分析只能對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、處理，這時分析結(jié)果的實效性和有效性已經(jīng)大大降低，既不利于企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險控制，也不利于企業(yè)的經(jīng)營決策。加之，通貨膨脹等宏觀經(jīng)濟(jì)原因的影響，企業(yè)的資產(chǎn)會被低估，成本偏低，收益虛增的情況時有發(fā)生，這將對企業(yè)利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的真實可靠性不利。

(二)以財務(wù)報表分析為主，對非財務(wù)資料的分析不足

傳統(tǒng)財務(wù)分析主要參考財務(wù)報表，這使得財務(wù)分析的數(shù)據(jù)和結(jié)果均有局限性。一方面，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、對外投資核算以及存貨發(fā)出計價等內(nèi)容可以依據(jù)會計準(zhǔn)則以及自身實際情況選擇不同的會計處理方法，因此，數(shù)據(jù)的處理結(jié)果往往不具有可比性。另一方面，固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)凈殘值率以及壞賬準(zhǔn)備金比例等受到會計人員主觀影響的可能性較大，這些由估算得來的數(shù)值也會對財務(wù)分析產(chǎn)生一定影響。

(三)以結(jié)果為主，過程分析不足

大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)分析僅將企業(yè)最終的利潤作為分析重點，即過分注重經(jīng)營結(jié)果，忽略了財務(wù)管理中的先進(jìn)管理分析、非會計材料分析、資金鏈分析等過程分析，認(rèn)為只要企業(yè)盈利了就表明經(jīng)營狀況良好。這種分析思路對于控制企業(yè)經(jīng)營成本與風(fēng)險不利，不能從根本上幫助提高企業(yè)投資產(chǎn)出比和資本運營能力。

(四)以應(yīng)付外部監(jiān)管、檢查為主，參與企業(yè)管理與決策的功能不足

目前，大部分企業(yè)的財務(wù)分析工作只是為了應(yīng)付外部檢查而設(shè)置的，其在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位較低，不能參與企業(yè)的管理決策。此外，財務(wù)分析對應(yīng)的外部檢查項目種類較多，檢查方式也多為制式表格，會計人員疲于應(yīng)付填表，無法實現(xiàn)對數(shù)據(jù)和信息的細(xì)致分析。

三、大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)分析的發(fā)展趨勢

(一)由結(jié)果分析向過程分析

轉(zhuǎn)變以銷售業(yè)務(wù)為例，以往的財務(wù)分析主要針對終端的銷售結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計，進(jìn)而實現(xiàn)對產(chǎn)品渠道、組織、數(shù)量、金額等內(nèi)容的分析，但這種分析方式無法對產(chǎn)品銷售進(jìn)行溯源，只能根據(jù)結(jié)果進(jìn)行定性判斷，也就不能為決策提供準(zhǔn)確參考。大數(shù)據(jù)時代下，后臺人員能夠?qū)μ厥庑畔⑦M(jìn)行采集、處理，還可對消費者評價、促銷活動情況等中間數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行歸集、分析，這對于企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略，提高經(jīng)營效率具有重要意義。

(二)由單一分析向多樣性分析

轉(zhuǎn)變要判斷某個客戶的經(jīng)營狀況，按照傳統(tǒng)財務(wù)分析的思路分析其財務(wù)報表是不全面的，必須要有大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)支撐才能得到更精確的結(jié)論。在大數(shù)據(jù)時代下，財務(wù)分析要從以往的單一分析向多渠道信息分析轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)內(nèi)容的拓展，幫助企業(yè)更全面地了解自身經(jīng)營情況。(三)由階段性分析向?qū)崟r分析轉(zhuǎn)變以往對終端信息的采集以及財務(wù)分析報告的出臺多是定期的，這對于突發(fā)項目考慮不夠全面，不利于企業(yè)的風(fēng)險管控。在大數(shù)據(jù)時代下，個性化的策略和精細(xì)化的財務(wù)分析能夠做到實時查詢，信息能夠通過網(wǎng)絡(luò)及時傳遞，企業(yè)也能及時參考分析結(jié)果進(jìn)行經(jīng)營調(diào)整。

四、大數(shù)據(jù)時代下做好財務(wù)分析工作的具體策略

(一)提高財務(wù)分析人才素養(yǎng)大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)分析將在企業(yè)管理中扮演更重要的角色，因此，財務(wù)人員要更深入地學(xué)習(xí)新的分析方法，提高自己使用新技術(shù)的能力，培養(yǎng)自身敏銳的判斷力，積累財務(wù)分析的經(jīng)驗，樹立大財務(wù)思維，重視大數(shù)據(jù)的開發(fā)和運用。一方面，財務(wù)人員要苦練內(nèi)功，具備扎實的會計業(yè)務(wù)能力，另一方面還要將視野擴(kuò)大至決策分析與支持、信用管理、風(fēng)險管理、作業(yè)成本管理等綜合管理領(lǐng)域，提升自身財務(wù)大數(shù)據(jù)的處理能力和分析能力。

(二)制定清晰的財務(wù)分析戰(zhàn)略

行業(yè)和企業(yè)不同，對于大數(shù)據(jù)的使用也會存在一定程度的差異，因此，企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)特點與企業(yè)屬性制定財務(wù)戰(zhàn)略，構(gòu)建適合自己的財務(wù)分析體系。具體來講，企業(yè)一方面要明確自身實際，確定自身業(yè)務(wù)量和信息量，并針對數(shù)據(jù)的規(guī)模確定財務(wù)分析的層次、結(jié)構(gòu)以及配備的人員數(shù)量和目標(biāo)結(jié)果;另一方面，財務(wù)分析戰(zhàn)略的建構(gòu)是一個宏大的工程，企業(yè)要制定中長期計劃，逐步完成，不可盲目求大，要從IT架構(gòu)等基礎(chǔ)設(shè)施做起，逐步向各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)拓展。

(三)完善財務(wù)分析新系統(tǒng)的主要功能

首先，要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)財務(wù)分析的靈活查詢功能。企業(yè)要依據(jù)職能不同為各環(huán)節(jié)各部門分配不同權(quán)限，用戶可查閱權(quán)限以內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)，同時，還要進(jìn)一步完善財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，篩選真正有價值的指標(biāo)進(jìn)行收集與處理，為企業(yè)決策提供更準(zhǔn)確的參考內(nèi)容。其次，要引入多維分析技術(shù)。在實際過程中，財務(wù)人員面對的資料和數(shù)據(jù)往往較為復(fù)雜，這就需要我們引入多維分析處理技術(shù)，進(jìn)一步整合數(shù)據(jù)源，提高指標(biāo)計算的自動化程度，進(jìn)而提升財務(wù)分析的綜合性。最后，要引入人機(jī)交互的操作模式。大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)分析系統(tǒng)要能夠根據(jù)實際需要進(jìn)行信息性質(zhì)和范圍的變動，方便財務(wù)人員及時進(jìn)行人為調(diào)整，提高財務(wù)分析的適應(yīng)性。

五、結(jié)語

總之，大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，作為企業(yè)管理核心部位的財務(wù)分析應(yīng)主動適應(yīng)時代，找準(zhǔn)自身定位，做發(fā)展的引領(lǐng)者，廣大財務(wù)人員要進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式，拓展財務(wù)分析的外延與內(nèi)涵，使之成為企業(yè)決策、發(fā)展的智庫。

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作者：馬金森 單位：貴州財經(jīng)大學(xué)