醫院內部財務控制思考

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【摘要】當前新醫改逐步推進，步伐在逐漸加快，醫療事業單位全面改革不斷深化。財政部也頒布了新的《事業單位會計制度》，促使醫院的財務管理不斷改進和規范，這就要求醫院更加重視內部財務控制。本文就醫院內部財務控制的一些問題進行初步的探討和提出自己的建議。

【關鍵詞】新醫改醫院內部財務控制

在公立醫院醫改的大背景下，公立醫院改革是“新醫改”的核心內容。2013年財政部頒布實施了新的《醫療事業單位會計制度》，進一步規范醫療事業單位的財務管理，這對于提升醫院綜合競爭力、促進醫院社會效益和經濟效益及可持續發展具有十分現實的意義，但同時也應該看到有許多醫院在綜合競爭力上，尤其是內部財務控制方面尚有很大的提升空間。

一、新醫改下醫院內部財務控制的重要意義

很多醫療事業單位從性質上是屬于公益性組織，但由于政府的經濟財力有限，尚不能完全由財政供給，仍需要由自身創造一定的效益來保障單位的正常運營。在當前多元化經營模式下各種醫療機構應運而生，公立醫院面臨著巨大挑戰，原有的財務管理模式已遠遠不能適應新醫改發展的需求。因此加強醫院內部財務控制勢在必行。加強內部財務控制，可以規范醫院會計行為，確保財務信息及相關資金活動信息資料的準確性、及時性、完整性，形成良好的制約監督效果，保證單位的資產合理運用，實現單位資金的高效流通；還可以有效防范醫院的財務風險，保護醫院資產安全[1]。做好內部財務控制，除了實現有效的財務監管，還能及時發現相關的財務隱患、財務風險并做出反應。同時進行內部財務控制，可以提高醫院管理效率，通過一系列的控制措施，開源節流，控制醫療成本，減少浪費，提高資產使用效率和資金流入，以達到提高醫院管理效率的目的。

二、醫院內部控制制度應遵循下列五項原則：

（一）全面性原則

其要求涵蓋單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制不留空白點。

（二）重要性原則

內部控制應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則

要求單位完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時要求履行職責的機構或個人具有良好的獨立性。

（四）適應性原則

應當與單位的規模、業務范圍、環境狀況、業務流程等相適應并隨著情況的變化加以調整。

（五）成本效益原則

應當權衡實施成本與預期效益，以成本小于效益為原則，以適當的成本實現有效控制。

三、新醫改下內部財務控制存在的問題

（一）主觀認識不足，思想上重視不夠

首先單位領導沒有充分重視，往往偏重于財務成果，而忽視財務控制。甚至于有的單位領導出于自身的原因而不愿意加強財務控制，導致了內部財務控制的弱化。按照內部財務控制的全面性原則，內部財務控制不僅僅是單位領導的職責，而且應當全員參與。也只有全體員工都參與其中，才能使這項制度得以貫徹執行。

（二）財務人員素質不高

由于醫療事業單位普遍重視醫療業務，輕視財務人員。醫院領導重視對醫務人員的培養，而在財務人才戰略上，沒有引起高度重視，導致財務人員不能系統接受更高級別財務管理訓練。再加上有的單位財務人員一部分是轉型而來，素質不高，沒有經過專業的學習和培訓，不能嚴格執行財務制度，造成內部財務控制制度形同虛設。另外人員信息化程度低，缺乏財務系統信息安全意識，已無法適應新醫改下對財務人員高精尖的財務信息化需求，常導致財務數據被黑客攻擊。

（三）內部控制制度不完善

有的醫院內部財務控制工作流程環節缺失，比如會計和出納一人兼任兩職，這違反了“不相容職務分離”原則，沒有起到相互制約、相互監督的作用，容易導致會計信息失真，甚至有財務人員利用職務之便有貪污、挪用的危險。藥品、材料出入庫沒有驗收環節。還有的單位崗位設置不合理，比如藥品、材料出入庫由同一人負責。這樣很容易讓不法之徒鉆空子，造成單位資產流失。

（四）內部控制制度執行不力

雖然建立了完整的內部財務控制制度，但有些財務人員責任心不強，沒有嚴格按制度辦事。比如收支不按規定執行，全憑領導一支筆審批；資產、材料賬目不核對，造成賬實不符；財務人員對住院費用不核查；門診、住院處收費員交賬不交款，打白條；有的單位，職工借款長期不催收；等等諸如此類，暴露出執行內控制度不力的現象。

（五）缺乏內部審計監督，機構不健全

現在很多醫院還沒有設立內部審計機構，而內部審計監督的職責由財務部門代替，很大程度上削弱了醫院在內部控制方面的審計力度[2]。

四、新醫改下內部財務控制存在問題的對應措施

（一）增強內部財務控制意識

單位領導首先加強內控重視程度，樹立內控風險意識。充分認識到內控是單位管理不可或缺的重要環節。單位領導要組織財務人員認真學習內控制度各項規范，帶頭嚴格執行內控制度，也能給全體員工起示范作用，并把內控管理當成日常工作中的重點來抓，促使全體員工都能參與內控的貫徹執行，而這也正是通過內部財務控制解決單位運營風險的正確途徑。

（二）提高財務人員綜合素質

首先要加強財務人員的職業道德教育，加強財經法規及財務管理知識的學習，提高自律意識，并做到知法、懂法、守法，另外，也要理論聯系實際，將新知識、新理念及時應用實際工作中[3]。隨著新醫改深入，財務人員還要將自己的專業技能與財務信息系統緊密聯系起來，努力成為順應財務信息化管理需求的高素質人才。財務人員素質的提高還離不開醫院領導的大力支持，醫院應積極組織相關的財務人員外出學習，鼓勵參加學術交流，及時掌握國內外新知識，建立激勵機制，充分調動財務人員的積極性。還應不斷引入優秀人才，為財務人員綜合素質的提升，加入“鯰魚效應”[4]。

（三）完善內部財務控制制度

依據《內部會計控制規范》結合本單位實際情況，認真梳理內部財務控制制度和工作流程，針對內部財務控制的關鍵點，完善內部財務控制工作流程，整改內部財務控制缺陷，杜絕內部財務控制空白點。涉及單位的重要經濟事項，“三重一大”（即重大決策、重大事項、重要人事任免、大額資金支付業務）項目必須經集體決策或聯簽制度，避免決策風險。

（四）強化制度執行力度

科學的制度最終需要具體的人來執行。對內部財務控制關鍵崗位人員，最好配備財會人員，比如門診、住院收費；物資、材料驗收、保管、記賬；票據管理等崗位。對管理中出現的薄弱環節應及時加以改進和完善，細化責任，做到制度管人，責任到人[5]，建立嚴格的獎懲制度，領導采取定期和不定期檢查，設立績效考評小組，實行末位淘汰制，以激發和促進財務人員的工作積極性。加強各部門日常工作報表的復核與控制，仔細檢查門診及住院處的收入日報表、復核相關銀行繳款單，保證其金額與實際金額相符，防止挪用、坐支現象；對現金、銀行存款日記賬要落實“日日清、月月結”制度；對債權及債務登記，及時清理，最大程度上防止呆賬、壞賬的發生。同時醫院要對財務人員進行信息化培訓，實現財務內控工作的數字化、信息化。運用計算機網絡，把單位營運納入計算機網絡管理平臺，減少人為因素。同時注意計算機系統升級過程中，出現銜接和各種接口的漏洞被人利用，防止信息泄露，危害單位的資產、人員信息安全。

（五）設立內部審計機構，健全內部監督機制

內部審計應成為內部財務控制的主要監督機構。內部審計機構由單位管理層直接領導，并保持獨立性。日常監督與專項監督相結合，對單位的各項業務活動進行審核檢查，并提出改進意見和建議，起到查錯防弊的作用。

五、結語

綜上所述，目前醫療事業單位正處于“新醫改”、實行“新會計制度”全面深化改革的多變環境之中，這就要求醫院必須重視內部財務控制的建設。結合本單位的具體情況，規范自身內部財務控制制度，理清各項內部財務控制的缺陷，借鑒外部的先進管理經驗，并加以改進。通過內部財務控制制度的規范化建設，使醫院步入可持續發展的道路。

參考文獻

[1]孫暉.關于加強醫院財務內部控制的思考[J].中國外資，2014,02：79，87.

[2]楊帆，方永剛.基于現行的醫院財務內部控制現狀及對策的分析[J].財經界，2015.2：160-162.

[3]馬淑玲.新形勢下做好醫院財務內部控制的途徑分析[J].企業改革與管理，2015,02:121.

[4]許青.新醫改下醫院財務內部控制創新研究[J].行政事業資產與財務，2014，18:109-110.

[5]梁靈.醫院財務管理存在問題及對策探究[J].會計師，2010，10：62-63.

作者：胡水 單位：安徽省榮軍醫院