企業財務控制體系構建(3篇)
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摘要:江蘇省女子強制隔離戒毒所的日常經營過程中，戒毒所的財務工作是基本工作的重要組成部分之一，它對戒毒所的經濟管理與經濟利益有較大的影響。然而，通過多年的研究不難發現，目前我國江蘇省女子強制隔離戒毒所內部財務管理體系中仍舊存在較多的問題，這對戒毒所的正常運行造成了極大的負面影響，因此，江蘇省女子強制隔離戒毒所如果想要更好的提升自身效益，想要為自身謀取更好的發展，就應該盡快完善戒毒所內部財務控制體系。因此，本文針對這一問題，對如何完善戒毒所內部財務控制體系進行探討與分析。
關鍵詞:財務控制內部財務管理戒毒所財務管理財務控制體系
對于戒毒所的發展來說，內部財務控制體系不僅會給戒毒所日常經營中財務風險控制造成極大的影響，還會給戒毒所的生產經營發揮極大的作用。因此，在激勵的市場競爭中，戒毒所不僅應該從日常內部財務控制的每一個環節入手，根據日常財務管理的實際工作構建出科學規范的內部財務控制體系，還應該將所構建的內部財務控制體系更好更快的落實下去，使得其能夠對戒毒所的財務管理工作起到實質性的促進作用。所以，本文針對這一問題，對如何完善戒毒所內部財務控制體系進行探討與分析是非常有必要的。
一、構建內部財務管理制度，明確劃分內部財務管理工作的各方職責
對于戒毒所內部財務管理工作而言，管理制度的構建是保證財務管控工作正常進行的重要內容之一。與此同時，在戒毒所內部，一個科學、系統、完整的財務管理制度可以使得管理人員的個人工作效用發揮最大，還可以使得戒毒所財務管理環境更加干凈透明。因此，對于戒毒所內部財務管理控制工作來說，構建一個科學合理的財務管理制度是完善內部財務控制體系的第一步。當然，為了杜絕財務人員在工作過程中出現消極怠工、弄虛作假等問題，建議戒毒所相關管理人員可以根據實際財務管理情況建立財務管理輪崗制度，并且形成科學的輪崗周期，從而使得財務管理人員的工作態度更加積極，使得財務管理內部形成較好的防御體系。
二、加強戒毒所內部財務預算工作的管理力度與控制力度
在戒毒所內部財務管理工作中，預算工作是財務工作的重要內容之一，因此，戒毒所如果想要更好的保證財務管理工作的質量與效率，就應該做好財務預算與預算管理工作，而如果想要完善內部財務管理控制體系，就應該加強內部財務魚貫工作的管理與控制力度。當然，在進行內部財務預算管理與控制的過程中，相關人員應該以戒毒所的發展目標為基準點，并且根據戒毒所財務預算管理的現狀采取不同的控制的措施，以保證所采取的控制措施能夠更好的為財務預算工作服務。其次，在對內部財務預算進行管理的過程中，應該對預算材料與預算結果的科學性與真實性進行評估與反饋，并且針對預算的結果對當前財務的臺賬、流水賬等財務信息進行核查與審批，以防止出現“賬賬不符”的問題，而如果在核查的過程中出現了上述問題，應該針對所出現的問題進行二次核查甚至三次核查，以找出出現問題的原因。最后，相關人員應該對預算人員的工作范圍進行明確的設定，并對預算審批流程進行合理的調整，以保證預算工作可以按照制度的規定科學進行。
三、提高戒毒所內部財務管理人員的綜合素質水平
對于戒毒所內部財務控制工作而言，財務管理人員的綜合素質水平是影響財務控制質量的重要因素之一，而如果戒毒所內財務管理人員的綜合素質水平過低，那么必定會限制內部財務管理工作的提高。因此，為了使得戒毒所內部財務控制體系得到更好的完善相關人員應該通過采取多種手段，使得內部財務管理人員的綜合素質得到更好的提升。比如說，相關人員可以根據內部財務管理人員的實際工作情況，積極組織培訓，使得內部財務管理人員能夠更多的接觸到更為先進的管理技術與管理理念，并且能夠使得自身的管理水平得到更好的提高。當然，戒毒所還可以組織相關內容的交流學習，使得內部財務管理人員能夠有機會吸取到更多的工作經驗，從而使得自身的工作體系得到較好的完善。
四、引進信息化、現代化的財務管理系統
對于女子強制隔離戒毒所內部財務控制體系的完善來說，信息化的管理手段是有效提升管理效率的重要途徑之一。與此同時，隨著相關技術的不斷發展，信息化的財務控制手段還可以使得戒毒所內部財務管理信息得到更好的保護與利用，從而使得戒毒所內部資源的配置實現更加合理的優化。因此，想要使得戒毒所內部財務控制體系得到更好的完善，相關人員應該積極引進信息化、現代化的財務管理系統，實現戒毒所內部財務工作的數字化管控。
五、結束語
對于江蘇省女子強制隔離戒毒所的內部財務管理控制體系而言，科學的優化與完善工作可以使得整體財務管理工作達到更好的水平，而這對戒毒所的發展來說是非常必要同時也是非常重要的。因此，科學利用有效財務管理措施，使得內部財務控制體系得到更好的完善是當下江蘇省女子強制隔離戒毒所財務管理工作的重點與要點。
參考文獻:
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作者：宋來友 單位：句容市公交總公司
第二篇：集團企業財務控制模體系思考
摘要：集團企業和一般企業之間存在若干的區別，在財務控制這個問題上，集團企業需要考慮的因素更多。因此，絕大多數集團企業均會選擇引進財務控制的概念，采取合理的財務控制模式。在現階段，我國集團企業要真正實現高水平的財務控制，就需要對集團企業財務控制模式進行研究，并進一步提出行之有效的可靠辦法。
關鍵詞：集團企業；財務控制模式；思考
一、引言
集團企業財務控制模式無論從哪個方面來看，都是一個十分復雜的題目。這不僅是因為集團企業在考慮財務管理時，必須兼顧集團母公司和子公司的利益，平衡子母公司之間的關系。集團企業在選擇財務控制模式時，需要以企業的財務管理情況、母公司和子公司之間的關系作為選擇標準。因此，關于集團企業財務控制模式需要從各方面進行更多的思考和探索。
二、對當前我國集團企業財務控制體系的幾點認識
（一）我國集團企業大多選擇混合型財務控制模式，財務控制制度的修正力不夠
就集團企業的財務控制模式而言，根據集團企業子公司與母公司之間的權力關系，大致可分為集權型、分權型、混合型三種模式。總的看來，混合型模式更受到當前我國企業集團的青睞。要充分使混合型財務控制模式起到應有作用，集團企業就需要制定與之相適應的財務控制制度。就當前情況來看，集團企業還需要著眼于財務控制制度，增強財務控制制度的修正力。在部分集團企業內部，缺乏一套完整的財務控制制度，弱化了對子公司財務活動的監測、督導與控制。另一方面，部分集團財務控制制度尚未獲得統一財務制度的有力支撐。從我國集團企業的現狀來看，一些集團缺乏統一的財務制度，甚至僅僅以國家頒布的會計準則為集團的標準，未能做到與集團的實際相結合。由于標準不同，子公司在向集團母公司進行報賬或者其他財務活動時，容易出現子公司之間的分歧，不利于集團母公司對子公司的管理監控。
（二）部分集團企業全面預算管理只停留在表面上，缺乏更為深入的科學管理
從當前我國集團企業的現狀來看，一部分集團企業的全面預算管理只停留在表面上，需要更為深入的科學管理。具體來說，絕大多數集團企業都制定預算管理制度或者集團政策，使預算工作能井井有條地開展，從這個方面來看，集團企業的預算管理是十分嚴格的。但不能否認的是，要達到全面預算高水平管理，部分集團企業仍有一段路需要走。具體來說，一些全面預算管理的制度往往只停留于表面功夫上，例如，在編制預算時，財務部門通常參考的是以往的財務數據，對本年度、季度、月度的實際情況了解不夠。另一方面，集團企業在子公司的預算上缺乏彈性，預算超支的情況時有發生，需要將子公司的預算工作更加地細化。
（三）財務控制的功效實現與否，依賴于集團企業在必要監督考核上是否看重
財務控制的功效實現與否，與集團企業在必要監督考核上是否看重息息相關。集團企業不管采用何種財務控制模式，都離不開必要的監督考核。正常情況下，集團企業的內部審計部門行使監督職能。集團的內部審計部門不僅負責集團公司母公司財務監督工作，還需要定期對子公司的財務活動進行核算、審查、監管以達到財務控制的目的。事實上，在部分集團企業中，內部審計監督仍存在一些問題，比如內部審計部門的獨立性不夠，審計結果很難客觀反映財務事實。或者由于審計重點放錯，審計的目光落在單據使用是否規范等太過細節的事項上，對財務的運作流程和規范狀態重視不夠。另一方面，對財務績效考核的關注較少，缺乏對各子公司或各成員企業、各崗位、各部門的考核指標和評估標準。
三、關于集團企業財務控制體系的若干思考
（一）在集團企業財務控制模式下，采用具有統一標準
且行之有效的財務控制制度在我國，集團企業對于財務控制模式的運用是比較熟練的，也有較多的理論經驗可以借鑒，相當部分集團企業致力于利用適當集權、合理放權的方式促進集團企業的良好經營發展。沒有一套標準的制度控制，集團企業就容易在全面預算、資金管理、收益分配、債務管理上出現分歧。因此，需要采用具有統一標準且行之有效的財務控制制度。首先，集團企業在制定財務控制制度時，需要根據完整性原則，兼顧集團母公司和子公等各方的利益，盡可能使制度上的各款項涵蓋財務控制管理的方方面面。其次，應制定統一的財務制度以支撐財務控制制度，充分發揮集團企業財務控制制度的作用。集團公司應建立統一的財務制度體系，包括統一會計科目、核算要求的規范、費用報銷政策、貨幣資金管理規定、固定資產管理規定、存貨管理規定。[1]具體來說，集團公司需要用一個財務標準去衡量各個子公司的財務活動。這個標準不僅適用于集團企業母公司，也適用于各個子公司。這有利于促使集團母公司對各個子公司財務情況進行統一標準的評估。對于每一個部門來說，如果有統一的業務性指導文件，每一個新加入到集團企業中的成員都能最快地了解工作情況，同時從業務性指導文件獲得工作經驗的指導。
（二）推動全面預算管理是集團企業需要重視的方面，需要從管理的科學性入手
顯而易見，全面預算管理對于集團企業是非常重要的，也是集團企業展開財務控制模式的具體行為舉措。集團企業要實現全面預算管理需要從科學性入手。從預算的種類來看，集團企業必須按照實際情況，結合下屬子公司和其他成員企業的特色，完善涵蓋各類預算方面的部分。此外，通過預算管理制度或政策，集團企業能合理科學地使用既定資金，使企業資本最大程度發揮效用，創造更多的效益和價值。全面預算管理要完成本質上的飛躍，首先集團企業必須實事求是，編制預算時不僅需要參考歷年或者同時期的數據，還要對當前集團企業的具體情況做分析，以促進集團企業預算的科學性，在真正編制預算時令各款項充分發揮作用。此外，按照長、中、短期編制預算也是進一步增強預算科學性的手段，只有達成短期預算目標，才能進一步實現中、長期預算目標。長期預算必須編制制造成本總預算及滾動現金流預測，中期預算應每半年結合編制一次近期的現金流預測，短期預算為月度預算，按月編制。[2]對于集團企業子公司來說，全面預算管理應該加強彈性預算的管理部分，如此能有效實現集團企業財務控制的目標。
（三）集團企業的監督考核是必不可少的，這能為財務控制目標實現提供多一重保障
沒有必要的監督考核，集團企業的財務控制模式是難以發揮作用的，對于集團企業來說，監督和考核兩者都是必不可少的。首先，內部審計部門作為財務控制監督的重要力量，必須在獨立性的基礎上加強對集團企業及子公司的審計活動，進一步監督集團企業的財務活動，同時加強財務的運作流程和規范狀態的重視。其次，財務控制監督也需要子公司提供信息配合才得以實現。各成員企業要定期匯報運營情況，向集團公司報告生產經營尤其是財務預算執行情況，并盡量縮短財務會計信息的呈報周期，擴大財務會計信息的呈報范圍，減少集團公司總部與各成員企業間的信息不對稱程度。[3]此外，也應擬定各子公司或各成員企業、各崗位、各部門的財務績效考核指標，用一個評估標準去衡量各子公司，以考核的手段，把績效和財務管理工作聯系在一起，更有利于表現財務控制模式的力量。
四、結語
集團企業一旦確立一種合理科學的財務控制模式，對于整個集團企業的發展都將具有重要意義，更有利于將集團企業的利益最大程度地呈現出來。因此，在已有的基礎上，集團企業需要在財務控制模式方面進行更多的嘗試和創新。
參考文獻：
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作者：鄒艷春 單位：哈爾濱鐵路局齊齊哈爾供電段
第三篇：企業集團財務控制體系完善
［摘要］母子公司企業集團是我國企業集團的主流形式，作為多個法人的企業聯合體，其財務控制問題較為復雜，既包括單體企業財務控制問題，也包括母子公司間的財務控制問題，二者具有內在的聯系，是一個有機的整體，這就需要建立由單體企業財務控制機制與母子公司間的財務控制機制相結合的財務控制體系，并與母子公司治理機制相融合。對此，本文系統地闡釋母子公司企業集團財務控制系統的構成與要求，提出完善母子公司企業集團財務控制體系的建議。
［關鍵詞］企業集團；企業集團財務控制；母子公司治理機制
企業集團是現代企業的高級組織形式，具體模式有兩種：一是“金字塔型”的持股型結構，又稱母子公司模式。這種模式一般由一個集團公司（母公司）與多個核心企業（子公司）及若干個在資本、技術、市場等方面具有密切聯系的非核心企業（子公司或孫公司）所組成。集團公司（母公司）通常是一個實力強大、具有投資中心功能的大型資本運作企業，其他企業（子公司或孫公司）則是由集團公司（母公司）通過產權安排、人事控制、商務協作等紐帶控制和聯接的具有利潤中心或成本中心功能的專業化或多樣化經營實體，各成員企業之間既保持相對獨立的地位，又實行統一領導和分層管理的制度，由此形成一個多層次、規模巨大、實力雄厚、跨行業、跨地區，甚至跨國經營的企業聯合體。這是標準的產權控制模式，也是國際上包括我國企業集團的主流模式。二是“環形”的交叉持股型結構。這種模式一般是由若干個“金字塔型”集團重組后所形成的你中有我、我中有你的企業聯合體，或稱“命運共同體”，具體來說，“金字塔型”集團中的成員企業（或者是主要成員企業），依次循環交叉持有股份，形成環狀型的持股系統。這是特殊的產權控制模式，也是日本企業集團的典型模式，在其他國家包括我國較為罕見。因此，本文所討論的企業集團財務控制問題主要針對前者而言。企業集團作為企業聯合體，其本身并不是獨立的法人實體，不具備獨立的法人地位，其整體權益要通過明確的產權關系和集團內部的契約關系來維系。集團公司與核心企業（母公司或子公司）基于生產、銷售、資金和管理上的絕對優勢，控制其屬下成員企業（子公司和孫公司）按照企業集團的總體目標協調運行，并為其屬下成員企業提供強大的技術、管理、市場和融資等方面的支持和服務。但是，基于各自的利益要求，成員企業之間難免產生利益沖突或矛盾，基于成員企業之間的內在關聯，某一成員企業的成敗也必然會影響或危及到其他關聯企業。這就需要企業集團內部必須建立完善的母子公司治理機制，包括母子公司管理組織制度、集權與分權制度、激勵與監督制度等，以便從制度設計上有效地提高企業集團戰略管理、風險管理、人力資源開發管理、投融資管理、財務監督與控制管理、技術創新與發展管理等方面的水平。本文將圍繞其中的一項重大問題———企業集團財務監督與控制問題展開討論，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度體系之內的企業集團財務監督與控制制度體系，以提高企業集團財務監督與控制的制度效率，促進企業集團有效運行、健康發展。
一、母子公司企業集團財務控制體系的構成與要求
母子公司企業集團作為多個法人構成的企業聯合體，其財務控制主體不是一個，而是多個，且有層級性。不同的財務控制主體所進行的財務控制，其內容與要求也不盡相同，需要建立不同的財務控制制度與機制。這就要求，構建有效的母子公司企業集團財務控制體系，必須按照財務控制主體不同，將其財務控制分為兩種，即母公司對子公司的財務控制和成員企業內部的財務控制。針對不同的財務控制，按其內容與要求，建立兩種不同的財務控制制度，由此形成一個母子公司既統一管理，又分權而治，兩種財務控制制度與機制既相互獨立，又相互聯系的母子公司企業集團財務控制系統。這個系統，要嵌入到母子公司治理體系中，與母子公司治理機制融合，從而降低制度成本，提高制度效率。
1．母公司對子公司的財務控制。
母公司對子公司的財務控制，是母公司基于所有權而對子公司進行的外部控制，具有所有權監管經營權的屬性，需要從集團母公司開始，并以集團母公司為核心，按照持股多少與層級，逐級建立母公司對子公司的外部控制制度與機制。主要控制內容與方式包括：一是制度建設控制，即：母公司基于股東身份，要求獨資、控股和參股子公司依法建立健全公司內部治理機制和與之相融合的內部財務控制機制，強調制度效率；二是戰略控制，即母公司利用股東會投票機制，控制子公司董事會的重大投融資決策和利潤分配方案等，同時派出人格化代表進入子公司董事會和監事會，通過董事會和監事會的決策與監督機制，落實母公司的財務戰略，監督子公司的財經活動；三是審計監督，即對子公司的財務活動與報告定期審計監督，對主要責任者定期進行責任審計，包括離任審計。通過上述三方面的控制與監督，保證母子公司既相對獨立，又統一管理，以維護母公司權益和集團的整體利益。
2．各成員企業內部的財務控制。
各成員企業內部的財務控制，是各成員企業基于法人財產權和經營權而進行的企業內部控制，具有企業內部治理與管理的屬性，需要在企業內部治理與管理制度框架內建立財務控制制度，形成以會計核算與監督為基礎、內部審計和董事會與監事會監督相結合的財務控制系統。主要控制內容與方式包括：一是決策控制。即在企業內部治理與管理制度框架內，對企業重大經濟決策建立有效的財務分析、評價與風險控制制度，從源頭上控制企業因重大決策失誤可能帶來的財務風險。二是過程控制。即在企業管理制度框架內，建立嚴格的財務會計制度，對企業經營活動進行全面、全過程的會計核算與監督，嚴防企業經營過程中可能出現的各種財務風險。三是審計監督與反饋控制。即在企業內部治理與管理制度框架內，建立規范的企業財務報告制度（包括合并報告制度），內部審計與董事會獨立審計、監事會財務審計以及紀委監察制度相融合的審計監督制度，對企業經營活動成果和財務狀況進行定期審計，并進行反饋控制，將財務風險控制在最小或可承受程度。母公司對子公司的財務控制是企業集團財務控制的核心，而各成員企業內部的財務控制，是母公司對子公司進行財務控制的基礎或延伸，二者相互聯系、相互支持，共同決定著企業集團財務控制系統的務實性和有效性。
二、完善母子公司企業集團財務控制體系的建議
1．加強制度建設，提高制度效率。
母子公司企業集團作為多法人的聯合體，既面臨著母子公司各自的所有者如何管理和監督經營者這一古老的公司治理問題，也面臨著母子公司之間的利益協調與控制問題。第一，建立健全母子公司法人治理結構，使財務控制制度與公司治理結構相融合。也就是，母子公司都要依法建立股東會（獨資公司除外）、董事會、監事會、經理層相互獨立、各有分工、各負其責的公司管理體制，明確股東會、董事會、監事會、經理層在各方面包括財務控制方面各自不同的權利和責任，由此實現所有權與經營權、經營決策權與監督權和執行權的有效分離與制衡，為建立和完善企業集團財務控制體系提供堅實的企業法人治理與管理組織制度基礎。在這里，特別需要注意并努力解決以下四個問題：一是在股權高度集中的公司，少數股東具有絕對或相對控制權，董事會可能既受制于大股東，又受制于管理層，導致大股東可能濫用控制權甚至與管理層合謀，董事和董事會難以獨立于大股東和管理層而發揮積極作用。二是在股權高度分散的公司，股東會可能形同虛設，內部人控制較為嚴重，導致股東會難以發揮作用，董事會和監事會難以有效履行其善意經營與監督責任。三是在母子公司之間，母公司憑借其控股地位可能會利用關聯交易來增加自身利益，導致其他股東利益乃至公司利益受損。四是在國有股權比重大、國有產權管理體制尚不完善的情況下，由于國有股權代表缺乏自然人股東所具有的自我激勵和自我約束要求與能力，導致國有股權可能成為“廉價投票權”或者濫用控制權。對于這些問題，必須創造性地改進公司治理結構，強化董事會與監事會的獨立性與有效性，同時要改革和完善國有產權監管體制，根除國有產權缺位、錯位與越位問題。第二，以完善的公司治理結構為基礎，建立健全母子公司內部財務監督制度。母子公司內部財務監督制度包括經濟決策財務分析與評價制度、會計核算與監督制度、審計監督制度、紀檢監察制度、獨資子公司財務總監外派制度、財務監督人員崗位交流制度與考評制度等，這是企業集團財務控制體系的的重要基石。基于這些制度，要切實加強企業經濟決策的財務分析與評價，統一集團內部會計核算規則與方法，提高審計監督與紀檢監察人員及工作的獨立性。此外，要整合監督資源，構建審計監督、紀檢檢查與監事會監督協調合作機制，以降低制度成本，提高制度效率。
2．強化預算控制，提高財務控制的科學性。
預算控制是企業財務控制中普遍使用的一種全面性、系統性和針對性的控制方法。各公司必須著力提高預算編制水平，防止或消除預算編制中可能出現的種種問題。一是在組織分工與協調方面，要有一個權威部門牽頭，按照各部門業務工作的需要來制定、協調并完善計劃，防止預算編制工作難以落實。二是在編制方法上，根據不同情況采取相適應的預算方法，如零基預算、固定預算、彈性預算等，防止預算編制工作被簡化為一種在過去基礎上的外推和追加，從而使預算完全失去了應有的控制作用，甚至偏離了方向。三是在預算審批環節，要重點審查預算編制方法和數據來源，防止預算審批走過場，甚至以主觀想象為根據任意削減或增加預算。在此基礎上，要嚴格監督檢查預算執行情況，及時發現問題并采取措施加以解決。否則，再好的預算也失去了價值。
3．完善集團內部財務報告制度，增加透明度。
信息不對稱，既是公司治理問題產生的主要根源之一，也是上述各種制度安排能否發揮有效作用的主要影響因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不對稱程度，必然是公司治理和財務控制中不可缺少的重要內容。一般地，為了保證控制主體能夠及時獲得各種必要的公司信息，能夠根據所掌握的信息進行正確決策，并對有關人員與活動進行有效的監督和約束，企業集團內部必須建立嚴格的信息披露或報告制度。主要包括：一是要依法或依據公司章程明確規定各公司信息披露或報告的方式、內容、時間、渠道、責任主體和不同責任主體所要承擔的各種責任等問題，保證信息披露或報告制度的科學性與完備性。二是要依法或依據公司章程規定集團內部統一使用的會計核算制度與審計制度等，保證各公司所披露或報告的財務信息真實、準確、有效。應該說，有效的財務會計制度和獨立審計制度，是保證信息披露制度能夠發揮有效作用的基石。沒有科學的財務會計制度和有效的獨立審計制度，即使建立了嚴格的信息披露或報告制度，提供的財務信息也可能不全面、不真實或不及時。相反，利用相關的財務會計政策和獨立審計政策而提供一些能夠粉飾公司業績、掩蓋公司風險的財務信息，更會產生一定的欺騙性或誤導性，在客觀上起不到積極作用。因此，完善的信息披露制度，必須以科學有效的公司財務會計制度和獨立審計制度為前提。
4．加強人才隊伍建設，提高財務人員素質。
良好的制度建設，還需要有高素質的人才隊伍。對此，一是建立一套切合實際、務實有效的財務監督人員選用標準，包括政治素養、專業素質、職業背景、身心狀況等多個方面，保證所選用財務監督人員能夠勝任專業性強、壓力大、責任要求高的財務監督工作。二是加強人員隊伍培訓，不斷提升人員素質，滿足日益復雜變化的工作要求。三是建立以收入分配制度為核心的激勵與約束機制，與經營者激勵與約束機制的構建一樣，要改進財務監督人員的收入結構，提高其收入水平，規范其職務消費標準，使之成為激勵和約束財務監督人員自覺自律的重要手段。
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作者：李角奇 魏亞男 單位：中共遼寧省委黨校
