公司治理與財務(wù)控制的相互關(guān)系

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摘要：隨著多元經(jīng)濟組織模式的不斷創(chuàng)新發(fā)展，對公司的治理模式有了更高的要求。公司治理和財務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分，兩者有著緊密的內(nèi)在聯(lián)系。公司不能在克服財務(wù)控制的局限性時忽視了公司治理的影響，同時也不能在進行公司治理時忽略財務(wù)控制的重要作用。本文通過對公司治理和財務(wù)控制的概念介紹及相互關(guān)系的深入探討，對現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)控制體系提出自己的觀點，從而形成公司治理與財務(wù)控制的良性循環(huán)，實現(xiàn)公司的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司治理；財務(wù)控制；相互關(guān)系

一、公司治理及財務(wù)控制的相關(guān)概念

公司治理主要包括董事會，經(jīng)理層和各利益者之間的關(guān)系。這些關(guān)系直接決定著企業(yè)的業(yè)績及公司的發(fā)展方向。公司治理的主體是董事會，主要對公司的發(fā)展方向和結(jié)構(gòu)調(diào)整進行決策，同時董事會又不能左右經(jīng)理層對日常經(jīng)營模式的管理。因此，公司治理的內(nèi)容包括董事會的作用，公司管理人才的選拔及利益者之間關(guān)系等方面的規(guī)章制度的構(gòu)建。通過公司治理制度的建立，使得管理者在利用資本提供者的資金進行相關(guān)運作的同時，能夠承擔起對資本提供者的相應(yīng)責任。財務(wù)控制就是為了配合公司的戰(zhàn)略性目標，實現(xiàn)具體的財務(wù)目標，而對財務(wù)及財務(wù)相關(guān)運作過程進行監(jiān)控的行為過程。其作用體現(xiàn)如下，一是有利于實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標；二是保護公司資產(chǎn)的完整與安全；三是保證公司經(jīng)營資料及會計資料的完整。

二、公司治理和財務(wù)控制互動的必要性

（一）相關(guān)因素分析

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)對財務(wù)控制的影響。我國的大部分上市公司，都是通過對國有企業(yè)的改造而來，在這些公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，國有股及國有法人股具有絕對地位，起著決定性的作用，這種結(jié)構(gòu)的不合理性，造成股東大會形同虛設(shè)，股東大會無法通過對財務(wù)的控制來約束經(jīng)營者的行為，這些都將影響公司財務(wù)控制的實施。

2.董事會結(jié)構(gòu)對財務(wù)控制的影響。規(guī)范的董事會能夠優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，同時也能使財務(wù)控制的有效實施。有的公司的股權(quán)過于集中，董事會往往由大股東掌控，不能有效的解決中小股東與董事會之間的關(guān)系；同時有的公司的大股東直接兼任經(jīng)理，行使經(jīng)營者的權(quán)利。這種安排使董事會和經(jīng)理層之間的關(guān)系變得模糊，這樣就相當于內(nèi)部人士集控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，董事會與經(jīng)理層之間的相互牽制和制衡就失去了作用，同時影響著公司對財務(wù)控制的有效性。

3.監(jiān)事會對財務(wù)控制的影響。從目前國內(nèi)公司的實際情況來看，公司治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力制衡機構(gòu)監(jiān)事會沒能起到監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在：（1）監(jiān)事不具備專業(yè)知識，整體素質(zhì)有待提高。不能有效的起到監(jiān)督上市公司的作用；（2）監(jiān)事的薪酬和職位直接由管理層決定，且大多數(shù)都來自于公司內(nèi)部，使得他們的立場不堅定，從而弱化了監(jiān)事會的功能，導(dǎo)致公司的財務(wù)控制難以正常實施。

4.經(jīng)理人市場不健全對財務(wù)控制的影響。我國經(jīng)理人的選拔和解聘由上級主管部門委派或指定，缺乏有效的方式和手段來對經(jīng)理人進行約束和評價。由于公司的激勵與約束不足，部分公司的董事長兼任總經(jīng)理，這樣就是自己評價自己，自己監(jiān)督自己，董事會和經(jīng)理人之間的相互制衡不負存在，極易導(dǎo)致財務(wù)控制的失效。

（二）兩者互動機理的分析

1.公司治理決定著財務(wù)控制，財務(wù)控制的有效運行的基本保障是完整的公司治理，而公司治理能否高效運轉(zhuǎn)直接關(guān)系著財務(wù)控制能否有效運行。只有當公司治理機能發(fā)揮作用時，一套良好的財務(wù)控制體系才能發(fā)揮它的作用。如果公司治理不能很好的處理所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系，那么所有者就不會積極的去改進公司的財務(wù)控制，這樣就不能發(fā)揮其作用。如果公司治理完全失效，那么經(jīng)營者就不會積極的追求公司的價值最大化，從而去追求個人的利益化，可能產(chǎn)生破壞財務(wù)控制的動機。因此，財務(wù)控制必須通過公司治理的完善來有效實施。只要公司治理機構(gòu)完善了，對經(jīng)營人士的正規(guī)選拔，從而有效的控制財務(wù)系統(tǒng)，才能建立完善的財務(wù)控制制度，從而促進公司的發(fā)展。

2.財務(wù)控制反向促進公司治理。完善的財務(wù)控制系統(tǒng)是合理規(guī)范的公司治理的主要手段，能夠反向促進公司的治理。財務(wù)控制是根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)對財務(wù)決策與責任的分配，從而調(diào)整相關(guān)利益者在財務(wù)體系中的不同地位，提升公司治理的效率。財務(wù)控制決定著公司為達到運營目標所采用的途徑，財務(wù)控制的結(jié)果直接或間接影響著公司的財務(wù)行為和財務(wù)管理效率。因此，財務(wù)控制是公司治理的核心。財務(wù)控制的有效實施可以保證董事會及經(jīng)理人的權(quán)利分離與制衡，從而保障公司治理機能的有效運行。從財務(wù)角度出發(fā)，通過對財務(wù)控制來完善公司的治理結(jié)構(gòu)，建立治理型財務(wù)控制，從而為公司的發(fā)展提供科學(xué)的保障。因而，財務(wù)控制對公司治理具有積極推動的作用。

三、公司治理與財務(wù)控制互動的建立

（一）建立激勵與約束并存的機制

財務(wù)控制與公司治理是一體的，不能分開。公司治理的內(nèi)容必然包括財務(wù)控制。建立激勵機制的同時建立一套與之相容的監(jiān)督體系，這樣對經(jīng)營者加以鼓勵的同時也實施了監(jiān)督，提高了公司經(jīng)營的效率。

（二）合理設(shè)置不相容的職務(wù)，針對財務(wù)會計的違法

行為建立相應(yīng)的懲罰機制由于一些公司內(nèi)的交叉任職、董事會缺乏獨立導(dǎo)致資金調(diào)動、資產(chǎn)設(shè)置等方面出現(xiàn)重大的失誤。例如，董事會與經(jīng)理層人員重疊，使得兩個職務(wù)人員之間的權(quán)責不清晰，同時又不能相互制衡。進而影響公司的整個運作。因此，公司應(yīng)該設(shè)置的職務(wù)必須不相容。一方面，在財務(wù)控制方面要做到財產(chǎn)保管與記賬、批準與監(jiān)督工作等方面的分離。從而有效地實行對財務(wù)的控制；另一方面，對會計違法行為建立相應(yīng)的懲罰制度。其目的就是增加會計人員的違法成本，同時對違法人員造成一定的壓力，促進誠實守信的道德行為，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。

（三）建立合理有效的反向制衡制度

現(xiàn)代公司的董事與經(jīng)理層人員的產(chǎn)生還不規(guī)范，大多數(shù)是直接任命或者委派，這樣對公司權(quán)利的制衡就增加了很大的難度，經(jīng)理人對董事會的違法行為有一定的抵制權(quán)，但在當前資本話語權(quán)下，經(jīng)理人只能為了自己的利益而委曲求全，從而阻礙了公司推行的“反向制衡機制”。因此，反向制衡制度的建立，經(jīng)理人在經(jīng)營公司時會根據(jù)整體的利益而抵制董事的不法行為，能夠促進反向制衡制度的推行，維護公司各相關(guān)利益者的利益。

（四）根據(jù)累加表決權(quán)來選舉董事

公司應(yīng)充分調(diào)動廣大中小股東的投票表決權(quán)利的積極性，采取投票表決制度，公開征集投票表決權(quán)，并根據(jù)累加表決的方式使自己獲得相應(yīng)的董事職位，以此提升自己的參與和影響能力。同時降低了大股東的控制權(quán)利。使得公司合理健康的發(fā)展。

（五）建立治理型財務(wù)控制制度

財務(wù)控制有兩個方面。一是所有者對公司經(jīng)營者的監(jiān)督，制定相應(yīng)的目標，促使經(jīng)理人努力經(jīng)營；二是經(jīng)營者對公司經(jīng)營活動和財務(wù)活動的監(jiān)督，目的就是實施有效的管理，達到公司制定的績效目標。在公司治理的基礎(chǔ)上，建立治理型財務(wù)控制，可以有效地防止財務(wù)丑聞，避免欺詐投資者的行為發(fā)生。

參考文獻：

[1]廖亮亮.公司治理與財務(wù)控制的互動關(guān)系研究[J].會計，2013(09).

[2]趙一珍，林勇.試論公司治理與財務(wù)控制的關(guān)系[J].中小企業(yè)管理與科技，2014(04).

作者:任春雪 單位:大慶油田有限責任公司第五采油廠機關(guān)財務(wù)資產(chǎn)部