企業財務風險管控研究

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摘要：電子商務不僅給企業帶來了高速成長的戰略機遇，同時對企業財務管理帶來了潛在的風險。本文總結了電子商務對企業財務風險管理沖擊以及可能產生的具體風險，提出了相應的風險管控策略。 

關鍵詞：電子商務，企業管理，財務管理

隨著計算機信息技術的高速發展和以移動通信設備為代表的智能終端的廣泛應用，人類社會快速步入了信息化時代。商務貿易活動也從傳統的現貨交易模式轉入了以電子化和信息化為主的電子商務新模式。根據中國電子商務研究中心《2015年(上)中國電子商務市場數據監測報告》顯示，我國2015年上半年電子商務交易額已突破7萬億，同比增長30.4%。電子商務的快速成長，使企業的生產和管理模式發生重大變化，網絡在企業與個人、企業與企業以及其他組織之間的采購結算、貨品收款等過程中所發揮的作用越來越重要，在商流、物流、信息流和資金流交叉并行的情況下，企業財務管理面臨空前壓力，財務風險管控成為電子商務環境下企業發展過程中必須要解決的重大戰略問題。

1、電子商務環境對企業財務風險管理的沖擊

1.1企業財務管理環境更加復雜

財務風險是企業在不確定性環境中產生損失的潛在可能性。電子商務的發展，使企業財務管理的宏觀和微觀環境都發生了變化。宏觀上，電子商務仍然處于高速發展期，跨境電商貿易的國家政策導向仍在調整，相關產品稅收政策還在不斷優化，國內外匯率的變動等，都對企業財務風險管理提出了較高要求。另一方面，微觀上，動態的業務活動驅動企業財務管理適應電子商務發展的要求。在電子商務下，交易在線化和虛擬化等在客觀上要求縮短財務計劃的時間，快速提高決策效率，這對企業財務管理適應性提出了很高的要求。同時，虛擬支付及其相應的網絡操作安全性，增加了財務管理的難度。

1.2企業財務風險管理內容更加豐富

資金、勞動以及產品原料等是傳統意義上企業財務管理最重要的構成元素。但是，電子商務的蓬勃發展，使企業生產、經營和管理的重點不斷轉移，企業最有競爭力的核心要素轉化為技術優勢、品牌優勢、資源整合優勢和創新能力等，專業技術知識和信息等的重要性日益突顯。企業為了持續提升競爭力，在人才、技術等無形資產方面的投入不斷增加，從而顯著改變了企業的資本結構，也使企業財務管理重點從傳統的有形資產轉移到有形、無形資產并重的局面。此外，電子商務環境下，以B2C、O2O等為代表的引領著消費者個性化消費模式，使企業財務管理不得不把新型營銷平臺、移動支付技術以及相應的軟、硬件等資本要素納入到財務管理的內容之中。

1.3企業財務風險管理目標多樣化

財務風險管理目標是企業經營目標在財務管理方面的具體表征，也是財務管理活動滿足企業生存和發展需要保障。傳統上，資本的時間價值、風險與投資回報等一直是企業財務管理的側重點。在電子商務環境下，企業生產經營活動范圍得到擴展，所產生的利益相關群體空前增加，財務管理的著眼點又不再局限于股東、利潤等企業價值，同時還需要協調好客戶、企業以及政府機構等利益相關者的關系，把社會價值也囊括到財務風險管理之中，建立起內涵更加豐富的財務風險管理目標框架。

1.4財務風險管理流程需要優化

傳統的財務管理以包括諸多原始單據的記帳憑證作為會計帳簿的制作依據，并進一步整理生成財務報表。這一業務流程可歸納為財務預測、決策制定、預算制作、財務控制和分析等。然而，電子商務能夠對企業業務流程進行再造，這也就要求財務風險管理必須同步完成優化。要實現財務管理與網絡采購、網絡營銷等環節相銜接，確保企業正常的生產經營活動順利開展。同時，考慮到網絡時代供應鏈對企業發展的重大影響，財務管理活動還要特別注重網絡詢價、生產計劃制訂、應收帳款結算等方面的風險。此外，電子商務時代的企業財務風險管理還需要與客戶以及政府相關部門協同，在網上訂單確認與支持、網絡報關與稅收繳納等方面提高效率，實現物流、資金流和信息流同步，因此，必須對財務風險管理進行流程優化。

1.5財務風險管控方法亟待創新

傳統的財務風險管理主要通過名義貨幣進行會計核算。但是，這種方法越來越難以滿足網絡環境下電子交易發展的需要。在電子商務活動中，以網絡銀行、支付寶以及各種電子代幣為代表的無紙化交易已成為重要的會計計量單位。同時，會計歷史成本計量屬性也難以描述企業的時間成本、人力成本等無形資產，企業財務風險管控的具體實現方法亟需創新，以切實提高企業在會計計量方面的可靠性。

2、電子商務環境下企業面臨的財務風險

電子商務的發展極大的改變了企業財務管理環境，從而使企業產生了區別于傳統商務環境的財務風險。

2.1財務信息安全

電子商務環境下，利用專業管理軟件信息化、智能化和網絡化等特點，極大地提高了工作效率，有效的替代了傳統手工記賬的陳舊管理方式。但是，財務數據具有較高的保密要求，一旦泄露產生嚴重后果，會對企業造成難以估量的損失。一方面，電子商務所處的互聯網是一個開放的環境。網絡的開放式協議允許信息以廣播形式進行傳遞，極易被截獲。即使是經過加密的財務信息，也可能由于口令失竊或身份識別功能缺失而被他人非法破譯，威脅到財管信息安全。另一方面，企業在傳輸網絡電子單據過程中，涉及到的環節較多，人為或軟硬件漏洞是客觀存在的，不可能得到完全消滅，極有可能被黑客非法利用。此外，對于網絡上的財務信息失真問題也是當前電子商務發展過程中企業風險管理的不得不面臨的難題之一。

2.2籌資風險

企業的發展離不開雄厚的資金支持。通常，電子商務企業創辦和發展所需資金的主要依賴于固有資金和自籌資金。但是，由于初創企業投資成本較大，創業者的自有資金有限，難以滿足發展需要；傳統企業雖然具有一定數額的凈資產，但是現金資產往往較少，維持企業運營的現金流并不充裕，在向電子商務轉型的過程中，還需要發行股票、相關債券或是銀行貸款。然而，電子商務在我國的發展仍然不夠成熟，發行債券或是股票進行籌資并不容易。與固定資產等傳統企業所重視的實物投資不同，發展電子商務更重視的是人才、技術、品牌等無形資產投資，難以向證監會等提供令人信服的可行性分析報告。由于保護投資人權益等原因，發行股票或債券的難度較大。同時，盡管向銀行貸款也是籌資的重要渠道，但銀行對電子商務企業放貸也存在著困難。由于我國的信用市場發展不完善，銀行為了減少放貸風險，會嚴格審查企業的規模、發展和還款能力，而電子商務企業的可用于抵押的固定資產比例不高，導致貸款籌資困難。此外，由于我國資本市場上的金融工具較為匱乏，金融衍生品市場發展不完善，對在一定程度上限制了電子商務發展。

2.3用資風險

用資風險主要是企業在劇烈的市場波動中，由于經營環境突然惡化，利潤下滑嚴重，導致經營難以為繼所引發的財務風險。電子商務極大的改變了企業采購、生產以及后續的銷售和服務模式，促使企業不僅要采用一系列新的計算機軟、硬件設備，還需要對經營理念、制度設計以及相應的組織架構等進行變革，以適應電子商務發展的需要。企業在該過程中必然要面對和快速解決各種新的、從未接觸過的問題，這勢必影響到企業發展的平穩性，對企業正常的資金流動造成壓力。特別是在開展電子商務活動之后，能否快速盈利以收回投資成本，減輕財務管理壓力，也會影響股票市場、債權人以及風投機構等對企業的信心，對企業能否獲得充足的資金投入至關重要。

2.4信用風險

傳統商務環境下，紙質文件如單據簽章、收發證明等充斥著交易的前期接洽溝通、談判與訂單確定、支付與發貨等各環節。由于紙質文件在防偽、保存等方面的優勢，在客觀上能夠有效保障商業活動參與方的合法權益不受侵害。電子商務則不同，交易雙方往往通過虛擬網絡完成整個商務活動，接洽面談環節大為減少，認證方式多以數字簽名等虛擬方式完成，財務管理面臨著系統漏洞、安全技術不成熟等難題。同時，由于網絡的匿名性和開放性，個人或組織信息不實、信用卡信息偽造等帶來了諸如商品信息模糊、欺騙性交易等不法活動。交易雙方的信息不對稱現象在虛擬空間愈發嚴重，財務會計報告的真實性、合法性等難以得到有效保障，合同欺詐行為頻頻出現，財務信用難以在網絡空間中得到體現，給企業的財務管理帶來了極大風險。

3、電子商務環境下財務風險控制對策

3.1建立適應電子商務發展的財務風險預警機制

財務風險預警是企業化解財務風險的重要途徑。電子商務環境下的財務風險預警機制，要求企業必須在財務狀態監管的情況下，通過資源優化配置、運營策略轉換等手段對潛在的風險進行預先判斷、提前發現和及時處置。從短期風險預警來看，做好現金流量預算表對企業化解財務風險具有重要作用。因此，要大力發揮電子商務環境下信息快速傳遞和實時處理的優勢，編制動態的現金流量預算表，密切監視現金流的數量、方向以及流轉速度等指標，及時發現財務風險信號并做出相關的應急預案。從長期財務風險預警來看，債務償還能力、利潤率、研發能力等仍然是企業重要的財務指標。在企業發展過程中，要對這些指標進行風險組合，在加強管理的同時制定相應的風險應對措施，規避風險的發生。3.2提升電子商務環境下企業財務風險的內部管理水平電子商務環境下，企業財務風險的內部管理要從發展環境，前、中、后期信息溝通，以及交易、信用和安全等風險環節著手，分析相關的潛在風險等級，確定風險來源，使企業財務風險管理更具針對性。一方面，要綜合運用信息技術強化控制，明確風險權責，把財務授權審批制度與相應的身份驗證環節相匹配，把風險范圍限定在特定范圍。另一方面，做好財務系統與業務流程的對接，把財務風險與日常業務管理相融合，力爭把財務風險控制由事后監督轉化為事前預防與事中監管與一體的全程管理，全面提升財務風險內部管理有效性。

3.3建立網絡財務安全保障體系

電子商務環境下，會計資料的構成發生重大變化，企業對對實時性強的財務報告更為倚重。這種財務報告以信息技術為依托，以互聯網和內部網為載體，能夠對企業電子商務活動中的財務狀況進行實時分析和控制，提高企業財務風險管制能力。要以企業發展電子商務的實際需求出發，結合經濟可行性、人員可操作性和后期的易維護性，建立以財務軟件為載體的網絡財務系統。同時，健全安全保障體系，在機構設置、人員管理、系統操作權限以及文檔管理等方面都制定行之有效的措施，建立嚴格的網絡財務會計制度。此外，還要在企業防火墻技術、系統漏洞掃描以及財務信息加密技術等方面加大投入，防范財務信息泄露。

3.4強化網絡財務管理人員培養

電子商務不僅對企業生產經營的方式方法產生了重大影響，也對財務管理提出了較高要求。高水平的財務管理人員，能夠從企業運行相關財務數據中及時發現風險信息，為企業應對財務風險爭取寶貴時間。因此，從企業高層到采購、生產、財務等基層部門，都要進行系統性的電子商務知識培訓，普及會計電算化、網上結算、電子代幣等網絡財務基礎知識。通過招聘、職業培訓等建立一支既懂財務技術又懂企業經營的人才隊伍，為電子商務時代企業更快的發展奠定良好的人才基礎。

作者：許道惠 單位：河南省煤田地質局物探測量隊