新會計準則對房地產企業稅收籌劃影響

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摘要:房地產企業稅收是我國政府稅收的源頭之一，其對于穩定我國稅收平衡有著極為重要的作用。近些年來，為了更好地推動我國經濟的發展和社會的進步，規范稅收機制，政府相繼出臺了新會計準則、“營改增”稅收政策等，這些政策的出臺勢必會對房地產企業稅收籌劃工作的實施產生影響。本文嘗試對相關影響進行分析，探討可行的解決對策。

關鍵詞:新會計準則;房地產企業;稅收籌劃;影響

房地產是我國發展最快的產業之一，稅收籌劃作為房地產企業經營中的一項重點工作，其對房地產企業實現稅收減負、提升財務管理水平和經濟效益都有著不可忽視的作用。房地產企業稅收籌劃工作實際執行過程中會受到多種因素的影響和干擾，會計政策是其中的關鍵環節，會計政策的一絲細微變化都將會對房地產企業的稅收籌劃工作帶來巨大的影響。

一、新會計準則下房地產企業稅收籌劃應遵循的原則

(一)新會計準則下房地產企業稅務籌劃必須保證合法化

稅務籌劃是房地產企業財務管理的核心所在，該工作的實施不僅要對房地產企業負責，同時還需對國家負責。因此，房地產企業稅收籌劃時必須要保證合法化，一系列工作的實施必須要按照稅法的相關規定執行，否則稅收籌劃出現問題不僅會對企業的發展產生影響，同時還將會危及政府的稅收利益。

(二)新會計準則下房地產企業稅收籌劃要做好事先籌劃工作

房地產稅收籌劃是一項復雜且細致的工作，其包含的內容十分龐雜，如果企業事先不做好準備，那么在稅收籌劃工作正式實施期間，企業可能會手忙腳亂，因此房地產企業最好是在稅收籌劃工作開展之前，做好企業財務數據收集、財務資料整理、核算，對會計準則的相關內容進行分析，明確新會計準則下房地產企業納稅出現了哪些新變化，避免因為對準則解讀不夠及時、正確，影響企業自身稅收籌劃質量。

(三)新會計準則下房地產企業稅收籌劃要適時調整

稅法的一系列規定在短期內不可能出現任何變動，但是企業的經營活動及內容卻是不斷變化的。房地產企業經營活動中，傳統的稅收籌劃策略，已經無法再適應自身發展需要了，因此新會計準則背景下企業稅收籌劃必須要及時的做出調整和變動，這樣才能更好的適應新時代的發展需要。

二、房地產企業稅收籌劃在新會計準則影響下的具體表現

(一)新會計準則在稅收籌劃方式上的影響

新會計準則對房地產企業稅收籌劃最大的影響就在于房地產企業必須要轉變自身傳統的稅收籌劃方式。新會計準則實施之前，房地產企業在實施稅收籌劃時，存貨計價環節一般是通過后進先出來實施存貨計價調整的，但是在新會計準則要求下，這種稅收籌劃方式顯然是不可行的，房地產企業必須要按照先進先出和加權平均法實施存貨計價。但是這種存貨計價方式則可能會使得房地產企業的經營毛利出現明顯波動，因此企業必須要對自身的稅收籌劃方式進行有針對性的調整。

(二)新會計準則擴大了稅收籌劃空間

新會計準則的制定從某種意義上來說就是為了進一步降低我國房地產企業的稅收負擔，促使房地產事業朝著更好的方向發展，新會計準則的實施對房地產企業的長遠發展來說影響是極為巨大的。首先，新會計準則是在原有會計準則的基礎之上，對相關工作存在的缺點和不足進一步的完善與優化，因此各項規定也更加的科學與全面。如新會計準則中包含有固定資產折舊法、存貨計價法等，這些對于房地產稅收籌劃工作的發展都有著巨大的幫助，其更有助于房地產企業在政策規定下實現稅收減負的目的。其次，新會計準則在公允價值的實際運用和判定上的變動，對于房地產的稅收籌劃工作也有著一定的積極作用。

三、房地產企業在新會計準則下做好稅收籌劃工作的策略

(一)房地產企業要時刻關注稅收政策的變化降低稅務風險

當前，隨著我國社會及經濟發展的不斷變化，相關的稅收法律法規也將會做出新的調整與變化，稅法并非是一成不變的，新會計準則的出臺就充分的說明了這一點。因此，面對新會計準則給房地產企業稅收籌劃帶來的一系列新變化，房地產企業必須要從思想和行動上正視相關問題，積極關注稅收政策的變化，明確在稅收政策變化下，自身該如何調整自我稅收籌劃策略，這樣才能切實保證稅收籌劃工作實施的合法性、適時調整、事先籌劃。同時，房地產企業還需不斷的完善和優化自身的稅收籌劃信息系統，如可以將信息技術應用到企業財務管理以及稅收籌劃工作中，這樣可以幫助企業更好的把握住時展脈搏，了解企業經營現狀，以及國家在稅法政策方面出現了哪些新規定和政策，在未來可能會朝著哪個方向發展，企業可以從哪些方面應對這些新變化，防止企業因為對稅法變動了解不足，無法及時準確獲取信息，因此對自身的經營發展產生負面影響。在具體的經營活動中，房地產企業可以根據自身企業特征構建與新會計準則、稅法等相適應的信息管理系統，這樣企業稅收籌劃出現風險時，可以更加及時高效的應對，同時房地產企業還應該對稅收籌劃中存在的各類風險進行充分的考慮和分析，然后結合實際問題制定具體可行的稅收籌劃方案，將問題扼殺在搖籃中。

(二)房地產企業要積極與稅務機關溝通交流

在新會計準則下，房地產企業開展稅收籌劃工作已經不再只是房地產企業自身的事情了，其與稅務機關之間也存在有極為密切的聯系，如果房地產企業對新會計準則以及稅法的解讀不夠準確、及時，因此導致納稅不及時或者是引發其他的納稅糾紛，那么稅務機關的正常工作可能就會受到干擾，因此對于稅務機關來說，房地產企業稅收額度高，該領域的稅收工作出現問題，稅務機關必將會受到不良影響。所以說，房地產企業在新會計準則下實施稅務籌劃時，必須要積極主動的與稅務機構進行溝通交流，這樣有助于房地產企業適時的了解各項稅收規定、法律要求等，同時還有利于房地產企業對自身稅籌劃中存在的問題和不足，及時的發現和補救，在必要情況下尋求稅務機關的幫助。房地產企業在生產經營中遇到稅收籌劃問題必須要及時的向稅務機關匯報，從房地產企業的角度來說，它們的力量畢竟是有限的，但是稅務機關的背后卻是政府和廣大納稅人，因此其必然能夠更好的幫助企業解決問題，促使其朝著更好的方向發展。

(三)做好房地產企業稅收籌劃人員培訓工作

企業稅收籌劃人員是稅收籌劃工作的執行者，他們綜合素質的高低對企業稅收籌劃質量的好壞有著直接性影響。因此，在新會計準則背景下，房地產企業還需加強對稅收籌劃人員的培訓，促使他們掌握最新的稅收法規變化動態以及內容，要保證稅收籌劃人員能夠將自身所掌握的知識靈活的應用到具體工作中。具體工作中，要實現這些目標，房地產企業首先要加強對稅收籌劃人員的培訓和考核;其次，則需要提高招聘門檻，招收高素質的財務工作者，為企業構建一支頂尖的稅收籌劃隊伍做好準備工作，以保證房地產企業稅收籌劃工作的有效落實?？傊?，在現有的經營環境下，積極納稅是保障房地產企業經營發展的基礎所在，而且這也是企業應當遵循的經營法則，新會計準則背景下，房地產企業稅收籌劃出現了諸多新變化，房地產企業必須要對相關準則詳細準確的解讀，以便更好的推動房地產企業的發展，推動經濟進步。

參考文獻:

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［2］楊建霞．新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響［J］．時代金融，2018(11)．

［3］溫躍明．新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響分析［J］．財會學習，2016(12).

作者:劉艷 單位:山東新華有限責任會計師事務所