行政事業審計問題與化解辦法

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在行政事業單位審計中發現，有些單位票據的管理和使用中存在嚴重的漏洞

在審計過程中發現有些企事業機關的票據在管理和使用中存在嚴重漏洞。有些單位的內部制度不健全，有些財務人員沒有上崗證，沒有響應的會計資格證，甚至還有的是臨時工，工作責任心不足，在審計過程中經常缺席，找不到人。大部分單位都出現了一些虛列支出、帳表不一的情況，有的單位這種現象很嚴重。一般表現在有些單位在年末收到撥款后年內來不及使用，年底突擊花錢加上虛列支出，以達到不影響第二年撥款的目的。另一類財務隱患體現在，單位的支出以現金的支出形式代替了銀行轉賬。

審計人員在現場審計時對行政事業單位的專項資金收支比較重視，但對單位的其他往來款項往往容易忽視

審計中發現最為混亂的是往來賬項目，一般會出現虛列支出、逃避稅收、隱匿預算外收入、罰沒收入、隱匿單位揮霍浪費國家資財等現象。有的單位利用往來賬重復記賬，甚至為別的單位設立小金庫。有的單位在對外往來賬中將對外投資長期掛賬，而領導換屆后，賬目更無人問津。審計中發現有些單位往來款項（尤其是內部往來科目）長期未對賬，有的甚至連續多年不對賬，而且此類賬目隨意性很大，有時候出現白條、領導批文、自制收據、有些賬目甚至完全不相干，根本無法對賬。還有些來往帳出現只有一方記賬而另一方沒有記的情況，特別是借款，一邊沒帳，而一邊顯示借出，往來也沒有單據，有的甚至兩邊記賬數目也不一樣，出現到底也不知道借了多少錢出去的情況。還有些情況出自于有些人員調動，未及時結算，如某單位有人調走好幾年了，但賬目上還有未結算的應收應付款項，造成賬目混亂。有些經辦人的報銷費用借款沒有及時收回。可能由于有些單位經費緊張，財務人員水平，責任心不強或受極個別領導指示直接憑單據全額給經辦人打欠條掛賬，未及時沖消原來的借款，造成虛增資產、負債等問題。

加強企事業單位相關人員素質

從上面總結的常見問題來看，最大的問題還是人為問題，相關單位會計人員存在業務水平不夠、責任心不夠、相關法規吃的不透，理解模糊不清等問題。解決此類問題最重要的就是加強相關人員的業務能力和責任心，加強學習，舉辦研討會，學習班等。同時貫徹審計的嚴肅性，杜絕被審計單位的不負責任的行為，并給與指正批評，做到以上審下，統一組織的審計方法。

加強審計前調查

加強審前調查能夠增強辦案人員的目的性和計劃性，是審前準備階段的重要內容。審前調查直接涉及到審計方案的確定和實施。首先，審前調查應了解被審計單位的經濟環境，熟悉宏觀經濟對單位的影響，如是否存在國家產業政策調整，國家是否扶持，以及稅收政策有無優惠等。這樣才能在大環境下看到被審單位的經濟活動是否合理。其次，還要了解被審單位自身的經濟情況，如隸屬關系、機構設置、下屬機構、內部控制體系等等，還要了解其執行哪種會計制度，使用的核算方法、會計準則、變更情況等是否合乎相關法規。再次，了解以前該單位的被審查情況，如以前年度審計中發現的問題、審計意見和審計決定的落實情況等，以及落實后有沒有帶來效益等。

加強賬戶審計

被審計單位的銀行賬戶是資金運行的必經之路，無論賬目做的怎么樣，銀行賬目必然稱為經濟活動的閥門。因此從賬戶入手就是審計工作者切入問題的關鍵點。掌握了銀行賬戶就了解了該單位資金運作的方式，進出關系、資金進入來源、資金劃出去向等。由賬務入手還可直接看到是否存在違規取現，以及所有資金來源問題。具體審計時應先從被審單位獲得開戶銀行的調查表，盤點現金，檢查保險柜，重點注意往來賬、結存帳、以及各種收入帳，同時通過交談了解被審計單位的收支情況是否與銀行賬戶存在出入。

本文作者：王欣作者單位：商丘市睢陽區審計局